Báo cáo tốt nghiệp kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV thương mại và dịch vụ xây dựng thiên hà

Với chức năng cung cấp thơng tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC QUỐC TẾ HÀNG BÀNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Thành phố Hồ Chí Minh

Tháng 06/2012

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian thực tập tại cơng ty em đã học hỏi được nhiều điều bổ ích cho bản thân về tình hình kinh doanh của cơng ty và giúp em cĩ được cái nhìn tổng quát nhất về Chi phí, doanh thu của doanh nghiệp kinh doanh Ngịai ra cịn giúp em cĩ sự được kết hợp hài hồ giữa lý thuyết đã nghiên cứu tại truờng trong suốt quá trình học và thực tế tại cơng ty Cĩ được kết quả như ngày hơm nay em xin chân thành cảm ơn

- Ban giám hiệu trường Đại học Quốc Tế Hồng Bàng cùng tồn thể các Thầy cơ giảng viên giảng dạy em trong suốt thời gian qua, đặc biệt là Giảng viên

Võ Ngọc Bảo đã luơn hướng dẫn em trong suốt quá trình viết báo cáo

- Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty, các anh chị cơng tác tại

Phịng Kế tốn – Tài chính CÔNG TY TNHH MTV TM DV XÂY DỰNG

THIÊN HÀ

Tuy nhiên với kiến thức và kinh nghiệm thực tế chưa sâu sắc và thời gian thực tập cịn hạn chế nên việc trình bày khơng tránh khỏi những thiếu sĩt Em kính mong nhận được sự đĩng gĩp ý kiến của Thầy cơ, của Ban giám đốc các anh chị phịng Kế tốn- Tài chính để bài báo cáo của em được hồn thiện hơn

Sinh viên thực tập

Phạm Thị Cẩm Tú

Phần 1 :

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

2 Mục tiêu nghiên cứu

3 Phương pháp nguyên cứu

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

5 Kết cấu bố cục đề tài

Phần 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN

2 Cơ sở lý luận về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.1.2 Tài khoản sử dụng : 511: “ Doanh thu bán hàng hóa dịch vụ”

2.1.3 Kết cấu tài khoản 511 2.1.4 Chứng từ sử dụng:

2.1.5 Sổ sách sử dụng:

2.1.6 Phương pháp hạch toán 2.2 Kế toán về doanh thu hoạch động tài chính 2.2.1 Tài khoản sử dụng: 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”

2.2.2 Kết cấu tài khoản 515 2.2.3 Trình tự hạch toán 2.4 Kế toán về giá vốn hàng bán 2.4.1 Tài khoản sử dụng : 632 “ Giá vốn hàng bán” 2.4.2 Kết cấu tài khoản 632” Giá vốn hàng bán” 2.4.3 Phương pháp hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

2.5 Kế toán về chi phí tài chính

2.5.1 Tài khoản sử dụng: 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

2.5.2 Kết cấu tài khoản 2.6 Kế toán chi phí bán hàng 2.6.1 Tài khoản sử dụng: 641 “Chí phí bán hàng” 2.6.2 Kết cấu tài khoản 641

2.6.3 Phương pháp hạch toán

2.7.5 Sổ sử dụng: Sổ kế toán chi phí quản lý

2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.8.1 Tài khoản sử dụng: 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

2.8.2 Kết cấu tài khoản 911

Phần 3 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM DV

XÂY DỰNG THIÊN HÀ

3.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH MTV TM DV xây dựng Thiên Hà

3.1.1 Giai đoạn từ khi thành lập đến năm 2000

3.1.2 Giai Đoạn từ năm 2000 đến 3.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động kinh doanh

3.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh

3.2.1.1 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh

3.2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

3.3 Hình Thức Kế Toán 3.4 Quy trình sản xuất tại Công ty Thiên Hà

Phần 4 THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM DV THIÊN HÀ

4 1 Kế toán doanh thu

4.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

4.1.1.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty:

4.1.1.2 Sổ sách sử dụng tại Công ty

4.1.1.3 Trình tự đưa vào sổ

4.1.1.4.Tài khoản sử dụng tại Công ty : 5113 “ Doanh thu dịch vụ”

4.1.1.5 Trình tự hạch toán tại Công ty Thiên Hà 4.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

4.1.2.1 Chứng từ sử dụng tại Công Ty :

4 1.2.2 Sổ sách sử dụng:

4.1.2.3 Trình tự ghi sổ

4.1.2.4 Tài khoản sử dụng : 4.1.2.5 Phương pháp hạch toán cho từng nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Công ty:

4.2 Kế toán chi phí 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

4 2.1.1 Chứng từ sử dụng :

4 2.1.2 Sổ sách sử dụng 4.2.1.3 Trình tự đưa vào sổ sách

4.2.1.4 Tài khoản giá vốn hàng bán 632 tại Công

ty

4.2.1.5 Trình tự hạch toán tại Công ty 4.2.2 Kế toán Chi phí tài chính

4.2.2.1 Chứng từ sử dụng:

4.2.2.2 Sổ sách sử dụng:

4.2.2.3 Trình tự đưa vào sổ 4.2.2.4 Tài khoản sử dụng tại Công 4.2.2.5 Nghiệp vụ chi phí tài chính phát sinh tại Công ty:

4.2.3 Kế toán chi phí bán hàng 4.2.3.1 Chứng từ sử dụng 4.2.3.2 Sổ sách sử dụng:

4.2.3.3 Trình tự đưa vào sổ

4.2.3.4 Tài khoản sử dụng : 641 “ Chi phí bán hàng” 4.2.3.5 Phương thức hạch toán chi phí bán hàng tại Công ty

4.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

4.2.4.1 Chứng từ sử dụng 4.2.4.2 Sổ sách sử dụng:

4.2.4.3 Trình tự đưa vào sổ sách 4.2.4.4 Tài khoản sử dụng : 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

4.2.4.5 Phương thức hạch toán cho từng nghiệp vụ tại Công ty

4.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

4 3.1 Chứng từ sử dụng:

4 3.2 Sổ sách sử dụng:

4.3.3 Trình tự đưa vào sổ sách 4.3.4 Tài khoản sử dụng: 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

4.3.5 Phương thức hạch toán cho từng nghiệp vụ phát sinh tại Công ty:

PHẦN 5 MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ, KẾT

LUẬN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM DV XÂY DỰNG THIÊN HÀ

5 1.Một số nhận xét chung về Công ty TNHH MTV TM

DV xây dựng Thiên Hà

5 1.1 Thuận lợi 5.1.2.Bên cạnh thuận lợi còn có những khó khăn đang tồn tại:

5.2.Một số giải pháp, ý kiến nhằm hoàn thiện hơn kế toán doanh thu xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thiên Hà

5.2.1.Về doanh thu , chi phí và xác định kết quả kinh doanh

5.2.2.Về phần mềm kế toán tại Công ty:

5.3 Kết luận về Công ty TNHH Thiên Hà

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

  

TPHCM ,Ngày tháng năm 2012 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP   

TPHCM ,Ngày tháng năm 2012

Phaàn 1

MỞ ĐẦU

Quá trình dịch chuyển nền kinh tế nước ta theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng Xã hội Chủ Nghĩa đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ quản lý kinh tế Cùng với quá trình đổi mới, vấn đề hàng đầu là làm thế nào lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được là tối ưu, để biết được điều đó thì bộ phận kế toán tại doanh nghiệp phải xác định được lợi

nhuận thực hiện của doanh nghiệp Do đĩ, muốn xác định được nhanh chĩng và chính xác lợi nhuận thực hiện trong kỳ, địi hỏi cơng tác hạch tốn kế tốn phải đầy đủ và kịp thời Vì vậy, kế tốn xác định kết quả kinh doanh là một cơng việc rất quan trọng trong hệ thống kế tốn của doanh nghiệp Mọi hoạt động, mọi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được hạch tốn để đi đến cơng việc cuối cùng là xác định kết quả kinh doanh

Với chức năng cung cấp thơng tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lí ở doanh nghiệp

Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế tốn nĩi chung và kế tốn xác định kết quả kinh doanh nĩi riêng, em đã chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp

của mình là " KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM DV XÂY DỰNG THIÊN HÀ"

2 Mục tiêu nghiên cứu :

Việc nghiên cứu đề tài này cĩ thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về phương pháp hạch tốn cũng như việc xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp, xem xét việc thực hiện hệ thống kế tốn nĩi chung và kế tốn xác định kết quả kinh doanh nĩi riêng ở ngành Thương mại- Xây Dựng Việc hạch tốn đĩ cĩ

gì khác so với những kiến thức đã học ở nhà trường, đọc ở sách hay khơng? Từ đĩ,

cĩ thể rút ra những ưu khuyết điểm của hệ thống kế tốn xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp để đưa ra một số ý kiến nhằm hồn thiện hơn hệ thống kế tốn của cơng ty

3 Phương pháp nghiên cứu :

∗ Thu thập số liệu ở đơn vị thực tập

∗ Phân tích các số liệu ghi chép trên sổ sách của cơng ty ( Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, BCTC)

∗ Phỏng vấn lãnh đạo cơng ty, những người làm cơng tác kế tốn

∗ Tham khảo một số sách chuyên ngành kế tốn

∗ Một số văn bản quy định chế độ tài chính hiện hành

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu :

∗ Về khơng gian : Đề tài được thực hiện tại CÔNG TY TNHH MTV TM

DV XÂY DỰNG THIÊN HÀ

∗ Về thời gian : đề tài được thực hiện từ ngày 10/04/2012 đến ngày 09/06 /2012

∗ Việc phân tích được lấy từ số liệu của Quý IV năm 2010

Phần 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN

2 Cơ sở lý luận về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

2.1 Kế toán doanh thu

 Tiêu thụ sản phẩm hàng hóa là quá trình đưa hàng hóa, sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất vào lĩnh vực lưu thông của nó Có thể nói tiêu thụ là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa dịch vụ cho khách hàng đồng thời thu tiền, hay quyền thu tiền

 Doanh thu từ hoạt động kinh doanh là tồn bộ tiền bán sản phẩm, hàng hóa cung ứng dịch vụ trên thị trường sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ, chiết khấu, giảm giá, thu từ trợ cấp trợ giá của nhà nước khi thực hiện việc cung cấp hàng hóa theo yêu cầu của nhà nước

 Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng doanh thu

 Giá bán được hạch tốn giá bán thực tế, là giá tiền ghi trên hóa đơn

2.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu

 Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn những điều kiện sau

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu sản phẩm hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

 Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của kỳ trước hoặc chi phí phải trả liên quan đến doanh thu của kỳ đó

 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

2.1.2 Tài khoản sử dụng : 511: “ Doanh thu bán hàng hóa dịch vụ”

2.1.3 Kết cấu tài khoản 511

 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

 Kết chuyển doanh thu thuần về tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh

 Bên có

 Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ

-Tài khoản 511 doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch

vụ không có số dư cuối kỳ -Tài khoản 511 doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ có các tài khoản cấp 2:

 5111: Doanh thu bán hàng hóa: Phản ánh doanh thu của khối lượng hàng hóa đã được xác định là bán trong kỳ của doanh nghiệp

 5112: Doanh thu bán các sản phẩm: Phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm đã được xác định tiêu thụ trong kỳ của doanh nghiệp

 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành và đã cung cấp cho khách hàng, đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ của doanh nghiệp

 5114: doanh thu trợ cấp, trợ giá: Phản ánh các khoản doanh thu từ trợ cấp trợ giá của nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện các nhiệm vu cung cấp sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước

 5117:Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư : Phản ánh doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư và doanh thu bán thanh lý bất động sản đầu tư

2.1.4 Chứng từ sử dụng:

 Phiếu thu

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nôi bộ

 Hóa đơn bán hàng

 Giấy báo có của ngân hàng

2.1.5 Sổ sách sử dụng:

 Các sổ thẻ chi tiết theo dõi ( Sổ nhật ký bán hàng)

 Sổ theo dõi các khoản phải thu đối với khách hàng

 Sổ cái, sổ và các thẻ chi tiết khoản phải thu

2.1.6 Phương pháp hạch toán

-Doanh thu bán hàng ( theo phương pháp GTGT khấu trừ) Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511 :Doanh thu bán hàng( giá chưa có thuế GTGT)

Có TK 333 :Thuế giá trị gia tăng phải nộp

-Phản ánh trị giá hàng hóa, thành phẩm xuất bán đã xác định tiêu thụ

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 156: Theo giá thực tế xuất

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu về xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 511 Có TK 911

2.2 Kế toán về doanh thu hoạch động tài chính

-Khái niệm: doanh thu hoạt động tài chính gồm:

 Lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, chiết khấu thanh toán, cổ tức lợi nhuận được chia, lãi tỷ giá hối đoái, chênh lệch do bán ngoại tệ, thu từ các khoản mua bán chứng khoán

2.2.1 Tài khoản sử dụng: 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”

2.2.2 Kết cấu tài khoản 515

-Bên Nợ

 Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp ( nếu có)

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản

911 xác định kết quả kinh doanh

-Bên Có

 Lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán trả chậm, trả góp, chiết khấu thanh toán, cổ tức, lợi nhuận được chia, tỷ giá hối đoái, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

 Thu nhập về các hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán -Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

2.2.3 Trình tự hạch toán

-Doanh thu lãi tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 : Thu lãi bằng tiền gửi ngân hàng Có TK 515 : Lãi tiền gửi ngân hàng

-Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính về tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK : 515 Có TK : 911

2.4 Kế toán về giá vốn hàng bán

Khái niệm: Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho

của sản phẩm, hàng hóa hoặc giá thành thực tế của dịch vụ hoàn thành và được xác định là tiêu thụ, các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

2.4.1 Tài khoản sử dụng : 632 “ Giá vốn hàng bán” 2.4.2 Kết cấu tài khoản 632” Giá vốn hàng bán”

-Bên nợ

 Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

-Bên có

 Giá vốn hàng bán bị trả lại

 Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh

-Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

2.4.3 Phương pháp hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

-Sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng trong một kỳ kế toán

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK155 :Thành phẩm

2.5 Kế toán về chi phí tài chính

 Nội dung: Chi phí tài chính là những chi phí liên quan đến

các hoạt động tài chính như: Chi phí đầu tư tài chính, chi phí liên quan đến chi vay vốn, chi phí liên quan đến bán ngoại tệ, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, chi phí liên

 Lỗ do tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ hoạt động kinh doanh, lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh,

-Bên có

 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, chênh lệch giữa số dự phòng phải lập đầu kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích năm trước chưa sử dụng hết

 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ về tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh

-Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính” không có số dư cuối kỳ

2.6 Kế toán chi phí bán hàng

 Nội dung:Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh trong quá

trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ,

 Hạch toán vào chi phí bán hàng là những khoản chi phí liên quan trực tiếp tới quá trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm: Chi phí lương của các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, các khoản chi phí khấu hao tài sản cố định, dịch vụ mua ngoài, chi phí bao bì, đóng gói, chi phí hao hụt định mức ở khâu bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí hoa hồng dành cho bên nhận bán đại lý, chi phí tuyên truyền quảng cáo, chi phí bằng tiền khác

2.6.1 Tài khoản sử dụng: 641 “Chí phí bán hàng”

2.6.2 Kết cấu tài khoản 641

-Bên nợ

 Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

-Bên có

 Các khoản chi phí bán hàng

 Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh hoặc vào tài khoản 142 chi phí trả trước

-Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” có các tài khoản cấp

2 như:

 6411: Chi phí nhân viên

 6412: Chi phí vật liệu bao bì

 6413:Chi phí dụng cụ, đồ dùng

 6414:Chi phí khấu hao tài sản cố định

 6417: Chi phí dịch mua ngoài

 6418: Chi phí bằng tiền khác

2.6.3 Phương pháp hạch toán

 Căn cứ vào bảng chấm công tính lương trả cho nhân viên bán hàng và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ

Nợ TK 641 : Chi phí nhân viên bán hàng Có TK 334 : Lương phải trả cho nhân viên bán hàng

Có TK 3383, 3384, 3382 : các khoản phải trả, phải nộp khác

 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng về tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 Có TK 641

 Hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ khác, chứng từ kết chuyển chi phí

2.6.5 Sổ sử dụng: Sổ kế toán chi phí bán hàng

2.7 Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ hao phí lao động nhằm quản lý, điều hành hoạt động chung của doanh nghiệp gồm:chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý điều hành hoạt động doanh nghiệp, chi phí về vật liệu trong quá trình điều hành doanh nghiệp, chi phí trừ dần công cụ,ï dụng cụ đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định vào quản lý doanh nghiệp, chi phí mua ngoài, chi phí khác,

2.7.1 Tài khoản sử dụng 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

2.7.2 Kết cấu tài khoản 642

-Bên nợ

 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

-Bên có

 Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh

-Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doang nghiệp” không có số dư cuối kỳ

-Tài khản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” có các tài khoản cấp 2 như:

 6421: Chi phí nhân viên

 6422: Chi phí vật liệu quản lý

 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định

 6425: Thuế, phí, lệâ phí

 6426: Chi phí dự phòng

 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

 6428: Chi phí bằng tiền khác

2.7.3 Phương pháp hạch toán

 Căn cứ vào bảng chấm công tính lương trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 642 : Chi phí nhân viên quản lý Có TK 334 : Lương phải trả cho nhân viên quản lý

Có TK 3383, 3384, 3382 : các khoản phải trả, phải nộp khác

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nhgiệp về tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 Có TK 642

2.7.4 Chứng từ sử dụng:

 Bảng tính và phân bổ tài sản cố định của nhân viên quản lý

 Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, bảng thanh toán lương của nhân viên quản lý

 Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ

 Hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ khác, chứng từ kết chuyển chi phí

2.7.5 Sổ sử dụng: Sổ kế toán chi phí quản lý

2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và các khoản chi phí liên quan trong kỳ

2.8.1 Tài khoản sử dụng: 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

2.8.2 Kết cấu tài khoản 911

-Bên Nợ

 Trị giá vốn của sản phẩm, dịch vụ hàng hóa trong kỳ

 Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí khác

 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

 Kết chuyển lãi

 Kết chuyển lỗ

-Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” không có số dư cuối kỳ

-Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản chi phí, doanh thu để xác định kết quả kinh doanh

+ Kết chuyển các khoản doanh thu:

 Kết chuyển doanh thu thuần

Nợ TK 511 : “ Doanh thu thuần”

Có TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh”

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 515 : “Doanh thu hoạt động tài chính”

Có TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh”

+Kết chuyển các khoản chi phí:

 Kết chuyển giá vốn hàng bán

Nợ TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK632 : “ Giá vốn hàng bán”

 Kết chuyển chi phí tài chính

Nợ TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 635 : “ Chi phí tài chính”

 Kết chuyển chi phí bán hàng

Nợ TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 641 : “ Chi phí bán hàng”

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 642 : “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

 Nếu kết quả kinh doanh >0: có lãi kế toán ghi:

Nợ TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 421 : “ Lợi nhuận chưa phân phối”

 Nếu kết quả kinh doanh < 0: Lỗ kế toán ghi:

Nợ TK 421 : “ Lợi nhuận chưa phân phối”

Có TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh”

Phần 3 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM DV

XÂY DỰNG THIÊN HÀ

3.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH MTV TM DV xây dựng Thiên Hà

 Tên Công ty: Công ty TNHH MTV TM- DV xây dựng Thiên

3.1.1 Giai đoạn từ khi thành lập đến năm 2000

 Công ty TNHH MTV TM- DV xây dựng Thiên Hà tên giao

dịch là Galaxy, thành lập năm 1995, tiền thân là nhà hàng Wild Horse đặt tại thành phố Bà Rịa Vũng Tàu, chuyên kinh doanh các món ăn Châu Aâu đặt tại 102 Trương Công Định – Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu

 Đến năm 1997 Công ty chuyển hướng sang kinh doanh suất ăn công nghiệp song song với kinh doanh nhà hàng

3.1.2 Giai Đoạn từ năm 2000 đến nay

 Tháng 4 năm 2000 Công ty dời trụ sở về 8A/1D1 Thái Văn Lung, Quận 1, thành phố Hồ Chí Minh theo giấy phép kinh doanh số 410200901 của sở kế hoạch đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp ngày 27/04/2000 Tên đăng ký kinh doanh là Công ty TNHH SX TM DV Thiên Hà tên giao dịch là Galaxy Catering Co, Ltd

 Năm 2006 Công ty chính thức là thành viên hội khoa học kỹ thuật an toàn thực phẩm Việt Nam và được chứng nhận vàng về vệ sinh an toàn thực phẩm, là thành viên mạng truyền thông điện tử về vệ sinh an toàn thực phẩm Việt Nam

 Ngày 01/11/2008 Công ty dời trụ sở về 115 – 116 Đường 17B, Phường An Phú, Quận 2, thành phố Hồ Chí Minh Đến thời điểm này Công ty có trên 20 căn tin đặt tại các nhà máy ở Bình Dương, Đồng Nai, Long An, Thành Phố Hồ Chí Minh với các khách hàng như Công Ty TNHH

Yazaki Việt Nam, Công ty TNHH Fujitsu Việt Nam, Công ty TNHH Mabuchi Việt Nam và các Công ty Liên Doanh khác

 Với tên tuổi và kinh nghiệm trong lĩnh vực cung cấp suất ăn công nghiệp Galaxy không ngừng lớn mạnh và phát triển

 Và để đạt được điều đó Galaxy không ngừng học hỏi kinh nghiệm từ các doanh nghiệp cùng nghành và tìm hiểu nghiên cứu nhu cầu của khách hàng để đáp ứng hơn nữa sự hài lòng của họ

 Đến nay Galaxy thu hút gần 750 lao động phục vục khách hàng tại hầu hết các tỉnh như Bình Dương, Đồng Nai, Thành Phố Hồ Chí Minh, Long An…

 Đến nay sau 15 năm hoạt động trong nghành suất ăn công nghiệp, Công ty Thiên Hà đã là cái tên được nhiều khách hàng trong nước biết đến và là Công ty cung ứng suất ăn công nghiệp Việt Nam được ưu tiên lựa chọn hàng đầu của các doanh nghiệp khách hàng khi có nhu cầu

3.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức hoạt động kinh doanh

3.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh

 Để hòa nhập với sự phát triển chung của nghành cung cấp suất ăn công nghiệp, Công ty TNHH MTV TM- DV xây dựng Thiên Hà đã và đang không ngừng hoàn thiện tổ chức bộ máy của đơn vị thực hiện chức năng quản lý quá trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty phát triển cạnh tranh với các công ty cùng nghành

 Là một đơn vị kinh doanh dịch vụ, Công ty đã và đang xây dựng cho mình một cơ cấu tổ chức điều hành theo mô hình trực tuyến, người lanh đạo Công ty được sự giúp đỡ của

các Phó giám đốc, trưởng phòng, nhân viên để chuẩn

bị các quyết định, hướng dẫn và kiểm tra các quyết định

TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC ĐH

PHÓ GIÁM ĐỐC KD

TRỢ LÝ GIÁM ĐỐC

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG HC- NHÂN SỰ

PHÒNG ĐB-CHẤT LƯỢNG

PHÒNG CUNG ỨNG

BỘ PHẬN CĂN TIN

PHÒNG KẾ TOÁN

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH

DỰNG THIÊN HÀ

3.2.1.1 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh

 Tổng giám đốc

 Điều hành toàn bộ Công ty

 Định hướng chiến lược hoạt động cho toàn Công ty

 Là người đại diện theo pháp luật của Công ty

 Giám sát việc tuân thủ điều lệâ, tuân thủ luật pháp, tuân thủ nội dung ủy quyền của Phó giám đốc

 Phó giám đốc điều hành

 Thực hiện các công việc điều hành Công ty theo ủy quyền

 Thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ Công ty

 Trực tiếp điều hành, giám sát các hoạt động của các phòng ban, bộ phận trong toàn Công ty

 Đảm bảo chỉ tiêu phát triển thị trường đáp ứng theo yêu cầu mở rộng thị trường của Công ty

 Lập kế hoạch chăm sóc khách hàng hiện tại, giữ nhịp nhàng phát triển mối quan hệ khách hàng tiềm năng

 Lập báo cáo đưa ra đối sách và tư vấn cho Ban giám đốc về những kế hoạch, phương án thực hiện khách hàng mới

 Trợ lý giám đốc

 Kiểm soát các văn bản gửi đối tác, văn bản trình ký các phòng ban đảm bảo phù hợp chính sách và định hướng Công ty

 Soạn thảo các hợp đồng kinh tế, văn bản quyết định của Ban giám đốc và lập kế hoạch tổ chức các cuộc họp

 Trưởng phòng nhân sự

 Điều hành toàn bộ phòng nhân sự đạt được mục tiêu của phòng đề ra, đánh giá và phát triển đội ngũ nhân viên Công ty, đáp ứng được nguồn lực theo yêu cầu

 Thực thi chính sách lương, hợp đồng lao động,… cho toàn thể Công ty theo đúng quy định của Công ty,và đúng pháp luật

 Lựa chọn nhà cung cấp đáp ứng theo yêu cầu Công

 Tổ chức điều hành sản xuất họat động các căn tin, giao dịch xử lý khiếu nại của khách hàng

 Điều phối nhân sự các căn tin, đồng thời xây dựng các quy trình nghiệp vụ, thiết kế công việc cho nhân viên thuộc bộ phận căn tin

 Trưởng phòng đảm bảo chất lượng

 Kiểm soát nguồn thực phẩm đầu vào, đảm bảo nguồn gốc thực phẩm rõ ràng, an toàn

 Giám sát quy trình sản xuất, đảm bảo việc sản xuất, phục vụ và thu dọn đúng quy trình 1 chiều theo quy định về an toàn thực phẩm

 Chịu trách nhiệm về thông tin kinh tế, chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc chấp hành các chế độ, chính sách của nhà nước, tham mưu cho Giám đốc về tình hình tài chính của Công ty, các vấn đề liên quan đến lĩnh

vực chính sách, chế độ kế toán

 Kiểm tra các báo cáo chi tiết và tổng hợp để lập báo cáo định kỳ cho các cơ quan chức năng, đồng thời hạch toán lãi, lỗ trong kỳ

3.2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

 Công ty TNHH Thiên Hà kinh doanh dịch vụ, hoạt động lĩnh vực suất ăn công nghiệp Hiện nay có nhiều khu công nghiệp được hình thành, vấn đề chăm lo cho công nhân viên là vấn đề cần quan tâm Hầu hết các khu công nghiệp thường đặt xa thành phố, công nhân làm việc theo ca thì việc ăn trưa, ăn tối tại nhà máy, xí nghiệp là vấn đền tất yếu Mặt khác số lượng công nhân tại các nhà máy, xí nghiệp thường rất lớn, chính vì vậy mà loại hình kinh doanh của Công Ty Thiên Hà là rất phù hợp với tình hình kinh tế hiện nay

 Tổ chức hoạt động của Công ty là đấu thầu các căn tin tại các nhà máy xí nghiệp, Công ty đặt tại các khu công nghiệp Sau khi trúng thầu Công ty sẽ bố trí nhân sự phục vụ tại các căn tin này Tại đây có kho bảo quản nguyên vật liệu, bếp nấu,… và các trang thiết bị phục vụ cho quá trình chế biến món ăn Công nhân viên của các nhà máy sẽ dùng bữa tại căn tin

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

TỔ CHỨC CỦA PHÒNG KẾ TOÁN

Có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của công ty theo yêu cầu cơ chế đổi mới quản lý Tính toán và trích nộp các khoản nộp ngân sách, các quỹ của công ty Kiểm tra thực hiện các kế hoạch đầu tư của công ty và tham mưu cho ban giám đốc về hoạt động sản xuất kinh doanh

Kế toán Trưởng

Kế toán kho

Kế toán Công nợ

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

Kế toán Thanh toán

 Kế toán tổng hợp:

Báo cáo doanh số suất ăn hàng ngày của các căn tin

Xuất hoá đơn tài chính cho khách hàng theo định kỳ Kiểm tra chứng từ chi phí phát sinh hàng ngày hoặc theo định ky.ø

Đối chiếu tồn quỹ, công nợ nhà cung cấp, theo dõi tiền gửi ngân hàng

Lập bảng đối chiếu suất ăn, kiểm tra bảng nhập xuất tồn cuối tháng của các căn tin gởi về

Tập hợp chứng từ công nợ phát sinh Theo dõi công nợ phải thu cuả khách hàng Mở sổ chi tiết theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp

Phân loại cho phí nguyên vật liệu chính, phụ, hàng khô của từng căn tin cụ thể

Có nhiệm vụ thu chi và bảo quản tiền mặt, ngân phiếu, tiền gửi ngân hàng Lập chứng từ thu chi phát thưởng lương cho công nhân viên, đồng thời báo cáo sổ quỹ hàng ngày cho kế toán trưởng

Tiếp nhận kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ Lập dự chi các chứng từ hợp lệ

Lập phiếu thanh toán những chứng từ đã được kế toán trưởng và Giám Đốc ký duyệt

Cập nhật kịp thời các khoản thu chi phát sinh hàng ngày

Đối chiếu số dư quỹ cuối ngày với thủ quỹ

Nhật ký chung

Sổ, thẻ KT chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối SPS

Báo cáo tài chính

Chứng từ gốcKT Sổ quỹ

Hằng ngày theo dõi nhập hàng kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách hàng hóa trước khi nhập kho và xuất kho theo yêu cầu của bếp trưởng, xuất đúng và đủ số lượng yêu cầu

Định kỳ kiểm tra số lượng tồn kho và gửi báo cáo tồn kho về phòng kế toán

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng