báo cáo thực tập: Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xuân Long

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, trước phát triển đồng kinh tế, đặc biệt giai đoạn sau gia nhập WTO, Việt Nam không ngừng đổi mới, mở rộng quan hệ thương mại hợp tác kinh tế phát triển với nhiều nước khu vực giới Đi với mở rộng kinh tế thay đổi khung pháp chế Hiện nay, pháp luật Việt Nam cố gắng tạo sân chơi bình đẳng cho tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Nhà nước khơng cịn bảo hộ cho doanh nghiệp trước Một mặt tạo hội phát triển cho doanh nghiệp đồng thời lại đặt thách thức doanh nghiệp Để tồn phát triển ổn định thị trường, đòi hỏi doanh nghiệp phải nâng cao tính tự chủ, động sáng tạo, để tìm phương thức kinh doanh có hiệu nhất, nghĩa phương án kinh doanh mà tiết kiệm chi phí, đem lại lợi nhuận cao, từ tạo cho doanh nghiệp sức cạnh tranh tốt thị trường Doanh thu, chi phí kết kinh doanh tiêu chất lượng phản ánh thực chất tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bất doanh nghiệp đặt doanh thu thực cao với chi phí thấp để thu kết cao Vấn đề quan trọng làm để đạt tối đa hiệu kinh doanh, lợi nhuận thu cao thị trường đầy rẫy cạm bẫy, rủi ro Đây câu hỏi mà nhà quản lý doanh nghiệp phải suy nghĩ Để kinh doanh có hiệu địi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu để nắm bắt, tận dụng hội kinh doanh Muốn phải tổ chức quản lý, kiểm sốt chặt chẽ khoản chi phí, doanh thu Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, việc vận dụng lý SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Xn Long, đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình TS Phạm Thị Thủy, cán công nhân viên cơng ty, em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Xuân Long'' để nghiên cứu viết chuyên đề Nội dung chuyên đề gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu chi phí cơng ty TNHH Xuân Long Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí cơng ty TNHH Xn Long Chương 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh cơng ty TNHH Xuân Long SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH XN LONG 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Xuân Long 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Xuân Long Hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty là: - Kinh doanh.các sản phẩm thuốc tân dược - Kinh doanh, mua bán tư liệu sản xuất tiêu dùng - Kinh doanh sản phẩm dịch vụ vận chuyển hành khách, cung cấp dịch vụ thuê phòng, dịch vụ thuê phương tiện vận tải hoạt động khác Cũng hầu hết doanh nghiệp kinh doanh khác, Công ty TNHH Xn Long có q trình phát triển khơng ngừng để tồn khẳng định vai chị kinh tế Trước từ thành lập, Công ty chuyên mua bán, kinh doanh sản phẩm thuốc tân dược, tư liệu sản xuất tiêu dùng Đối tượng kinh doanh chủ yếu đại lý cấp 1, cấp 2, cấp 3; đối tượng bán buôn lớn nhỏ, hệ thống siêu thị địa bàn Hà Nội Hiện nay, mặt hàng Công ty ngày phong phú, đa dạng đầy đủ chủng loại Bên cạnh đó, việc cung cấp dịch vụ thuê phòng, vận chuyển hành khách dịch vụ thuê phương tiện vận tải trọng khai thác, thị trường hoạt động Công ty ngày mở rộng Tuy nhiên, ngành nghề kinh doanh chủ yếu đem lại doanh thu cho Công ty kinh doanh sản phẩm thuốc SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty TNHH Xuân Long Cũng hầu hết doanh nghiệp khác, Công ty TNHH Xuân Long, Doanh thu bao gồm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, Doanh thu tài khoản Thu nhập khác Tuy nhiên, thu nhập tạo chủ yếu Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Với đặc điểm hoạt động Công ty kinh doanh sản phẩm tân dược, mua bán tư liệu sản xuất tiêu dùng cung cấp số dịch vụ Đối tượng kinh doanh chủ yếu đại lý, đối tượng mua buôn cho Bẹnh viện như: Bệnh viện Bưu điện, bệnh viện 108, Bệnh viện Đức Giang, Bệnh viện Tràng An,… hay cửa hàng Thuốc, tân dược đạt tiêu chuẩn GPP địa bàn Hà Nội như: Nhà thuốc 80 Quang Trung – Hà Đông – Hà Nội, … Hay Nhà thuốc trung tâm y tế như: Nhà thuốc trung tâm y tế Phường Đại Kim – Hoàng Mai – Hà NỘi, Trung tâm y tế Phường Hà Cầu – Hà Đông – Hà Nội,… hệ thống siêu thị địa bàn Hà Nội Đối với đối tượng khách hàng này, thường đối tượng khách hàng quen Công ty nhận đơn đặt hàng Khách hàng qua điện thoại, qua email, gọi điện thoại xác nhận lại chuyển hàng cho khách hàng Hoặc thông qua đội ngũ nhân viên bán hàng trực tiếp cửa hàng, địa lý, trung tâm y tế để chào hàng tư vấn cho khách hàng, thuyết phục khách hàng mua sản phẩm để tạo doanh thu Đối với mặt hàng tư liệu sản xuất tiêu dùng, Công ty có cửa hàng giới thiệu sản phẩm bán lẻ cho đối tượng khách hàng lẻ Đối với khách hàng lẻ, Doanh thu ghi nhận bán hàng cho khách hàng Ngồi bán buôn cho siêu thị như: Vinatex, Fivimart, … Doanh thu bán hàng xác định khi: SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY - Công ty chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn với quyền sở hữu hàng hóa - Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý, quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn Đối với dịch vụ vận chuyển hành khách, cung ứng dịch vụ cho thuê phòng, dịch vụ thuê phương tiện vận tải Công ty cương vị người địa diện trung gian người có nhu cầu sử dụng dịch vụ nhà cung cấp dịch vụ nói để hưởng hoa hồng Ví dụ như, trường học cúm nhu cầu du lịch thuê xe, th phịng Cơng ty tìm kiếm đối tượng khách hàng cam kết cung cấp cho khách hàng đầy đủ yêu cầu Liên hệ với công ty du lịch để giới thiệu khách hàng trọn gói hưởng hoa hồng; liên hệ với Công ty cho thuê xe, liên hệ với nhà khách nơi khách hàng đến để đặt phòng hưởng hoa hồng bên cho thuê (Có mối liên hệ làm ăn trước cơng ty cung cấp dịch vụ này) Như vậy, cơng ty đóng vai trị đối tượng trung gian nhận hoa hồng Doanh thu cung cấp dịch vụ xác định Công bên cung cấp dịch vụ trực tiếp phát hành hóa đơn hay có văn cam kết chắn tốn tiền hoa hồng cho Cơng ty vào ngày định - Doanh thu tài Doanh thu hoạt động tài Cơng ty không xuất phát từ khoản cho vay mà phát sinh quan hệ mua bán với khách hàng Có hai trường hợp phát sinh doanh thu hoạt động tài Cơng ty SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Trường hợp 1: Công ty mua hàng, toán sớm Người bán cho hưởng chiết khấu toán Trường hợp 2: Đối tượng khách hàng mua bn Cơng ty đến hạn tốn chưa toán Theo cam kết từ trước, khách hàng phải chịu lãi với mức lãi suất ghi hợp đồng mua bán ký Công ty với khách hàng - Thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động kinh doanh, bn bán Cơng ty Nó phát sinh số trường hợp đặc biệt tạo nên thu nhập cho Công ty như: biếu tặng tài sản, thu từ lý tài sản, Thu từ kiểm kê hàng hóa cuối kỳ phát thừa 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty TNHH Xn Long Cơng ty TNHH Xuân Long công ty chuyên kinh doanh, phân phối sản phẩm dược phẩm tuý Chi phí cơng ty bao gồm: Giá vốn hàng bán ra, Chi phí hoạt động tài chính, chi phí Quản lý doanh nghiệp (bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp), Chi phí khác Trong chi phí giá vốn hàng dược phẩm bán chiếm tỷ trọng lớn từ 90-92 % tổng chi phí - Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Công ty giá nhập mua chi phí thu mua, kho bãi, chuyên chở, bảo quản,… liên quan đến hàng hóa bán Giá vốn ghi nhận khách hàng đồng ý tốn cho lơ hàng Hay nói cách khác giá vốn hàng bán phản ánh đồng thời với doanh thu bán hàng công ty - Chi phí hoạt động tài SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Chi phí hoạt động tài Công ty phát sinh trường hợp: Trường hợp 1: Cơng ty tính tiền lãi vai phải trả kỳ cho khoản vay Công ty Trường hợp 2: Công ty cho khách hàng hưởng chiết khấu toán khách hàng toán sớm - Chi phí Quản lý doanh nghiệp(bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp) Bao gồm tồn chi phí phát sinh để trì hoạt động Công ty Bao gồm chi phí liên quan đến bán hàng như: chi phí cho máy quản lý, chi phí th văn phịng, chi phí khấu hao tài sản cơng ty, cho phí lương cho nhân viên bán hàng, chi phí văn phịng phẩm, chi phí quảng cáo,… Do cơng ty nhỏ hạch tốn theo định 48/ QĐ-BTC khơng hạch tốn riêng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nên tồn khoản chi phí tập hợp chung vào chi phí quản lý doanh nghiệp Khơng chi tiết riêng - Chi phí khác Chi phí khách Cơng ty phát sinh Cơng ty trường hai trường hợp: Trường hợp 1: Công ty kiểm kê hàng tồn kho cuối kỳ phát thiếu, tìm nguyên nhân thiếu nguyên nhân khách quan ghi nhận vào chi phí khách Cơng ty Hoặc mát hỏa hoạn, thiên tai, lũ lụt Trường hợp 2: Khi Công ty lý tài sản cố định chưa khấu hao hết giá trị lại tài sản lý ghi nhận chi phí khác cơng ty - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Phát sinh thu nhập trước thuế công ty >0 SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Xn Long Phịng kinh doanh: Chun tham gia lãnh đạo cơng tác tổ chức kinh doanh, lập kế hoạch cụ thể cho năm, quý, tháng lập báo cáo kết kinh doanh công ty theo yêu cầu ban giám đốc để ban giám đốc có chiến lược kinh doanh phù hợp, tìm kiếm thị trường khách hàng cho công ty chương trình tiếp thị, chào hàng, giới thiệu hàng hóa công ty với cửa hàng thuốc, trung tâm y tế, siêu thị doanh nghiệp khác kinh doanh lĩnh vực để giao kết mối quan hệ kinh doanh, mở rộng thị trường Trực tiếp tìm kiếm thay mặt giám đốc ký hợp đồng kinh tế ủy quyền giám đốc công ty Và có trách nhiệm đơn đốc, giám sát việc thực hợp đồng với khách hàng Phòng Kinh doanh chịu trách nhiệm toàn doanh thu kỳ trước ban giam đốc, có trách nhiệm đạt doanh thu đặt từ đầu kỳ để phát triển Công ty ngày lớn mạnh Phịng kế tốn – tài chính: Có nhiệm vụ theo dõi loại doanh thu, chi phí phát sinh kỳ ghi chép tập hợp để theo dõi cách liên tục Báo cáo cho Ban giám đốc thơng tin tài liên quan đến doanh thu, chi phí kỳ cơng ty cách xác, kịp thời hữu ích Phân tích chi phí, doanh thu tỷ suất lợi nhuận tham mưu cho ban giám đốc kiểm sốt chi phí SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH XN LONG 2.1 Kế tốn doanh thu thu nhập khác Công ty TNHH Xuân Long 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế tốn Cơng ty TNHH Xuân Long * Nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty: Doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu từ việc cung cấp dịch vụ, bao gồm: + Doanh thu bán loại dược phẩm + Doanh thu sửa chữa bảo trì máy móc thiết bị + Doanh thu cung cấp sản phẩm dịch vụ vận chuyển hàng hóa Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng: doanh thu bán hàng phần cơng việc cung cấp dịch vụ hoàn thành xác định theo phương pháp đánh giá cơng việc hồn thành Nó ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu * Tổ chức hệ thống chứng từ: - Đối với hoạt động ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Vì hoạt động Cơng ty cung cấp hàng hoá nên sau xác định khối lượng sản phẩm bán (có biên giao nhận) kế tốn tiến hành lập hóa đơn, làm sở để theo dõi, ghi chép, phản ánh doanh thu bán hàng, theo dõi công nợ Như vậy, chứng từ ban đầu làm để nhập liệu kế tốn doanh thu hóa đơn bán hàng SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Vì vậy, hóa đơn dịch vụ Công ty sử dụng hỉa đơn GTGT mẫu 01 - GTKT3/001 Hóa đơn lập làm liên: Liên 1: Lưu gốc Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dựng để toán Trên hóa đơn ghi đầy đủ, đồng liên yếu tố: thông tin người mua, giá bán chưa thuế, thuế GTGT, tổng giá tốn  Doanh thu bán bn Phiếu xuất kho kiêm phiếu giao hàng kết hợp với chấp nhận toán khách hàng sở để kế tốn bán hàng lập Hóa đơn giá trị gia tăng phát hành ngoài, giao cho khách hàng liên Liên lưu phịng kế tốn làm sở ghi nhận doanh thu ghi lên sổ kết toán Sau sử dụng để ghi sổ lưu tệp lưu chứng từ gốc Ví dụ hóa đơn số 0002869 bán bn hàng cho Nhà thuốc Bệnh viện Bưu điện: SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 10 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Biểu số 2.26: Sổ TK 911 CÔNG TY TNHH XUÂN LONG Địa chỉ: Kim Giang – Đại Kim – Hoàng Mai – Hà Nội Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo định số 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu TK: 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Quý 4/2011 Ngày _ct 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Mã ct Số ct 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải TK dư Số dư đầu kỳ Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển GVHB 511 911 515 911 711 911 911 632 K/c chi phí QLDN 911 642 K/c chi phí tài 911 635 K/c chi phí khác 911 811 K/c chi phí thuế TNDN 911 821 K/c lợi nhuận sau thuế 911 421 Cộng số PS PS có x 992,759,939 x 992,759,939 8,250,000 8,250,000 2.000.000 2.000.000 502,873,000 502,873,000 262,224,000 262,224,000 14,200,000 14,200,000 1,300,000 1,300,000 55,603,235 55,603,235 166,809,704 2,006,019,878 166,809,704 2,006,019,878 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN PS nợ 52 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Từ thơng tin chi phí, doanh thu, kết kinh doanh chương trình lên báo cáo tài như: báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo kế tốn quản trị như: tình hình tăng giảm tài sản cố định, Trên sở đó, nhà quản trị có nhìn chi tiết, tồn diện tình hình Cơng ty, biết hoạt động mang lại hiệu cao nhất, nắm tình hình biến động loại chi phí, doanh thu; biết khoản chi phí hợp lý, chưa hợp lý Từ cú định tăng, giảm khoản chi phí cách kịp thời mang lại hiệu kinh tế cao SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 53 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Biểu số 2.12: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 4/2010 Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp 01 dịch vụ Các khoản giảm trừ DT - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại Doanh thu bán hàng doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN minh VI.25 Kỳ Kỳ trước 1.000.000.00 7.240.000 7.240.000 02 03 04 06 10 992.759.939 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng QLDN 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh Thuyết Đvt: VNĐ VI.27 502.873.000 489.886.939 21 22 23 24 VI.26 VI.28 8.250.000 14.200.000 30 262.224.000 57.945.000 31 32 40 50 51 60 2.000.000 1.300.000 700.000 222.421.939 55.603.235 166.809.704 54 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH XUÂN LONG 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty TNHH Xuân Long Trong năm gần đây, ngành dược phẩm phát triển mạnh, lĩnh vực ln có cạnh tranh gay gắt Công ty kinh doanh dược phẩm, Công ty cố gắng phát huy hết khả có, khơng ngừng mở rơng địa bàn chủng loại thuốc cung cấp Có thể nói, từ ngày thành lập vài năm Công ty không ngừng lớn mạnh số lượng lẫn chất lượng thuốc cung cấp, giúp Công ty đạt nhiều thành công to lớn chặng đường đầu hoạt động Riêng lĩnh vực kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ mình, góp phần khơng nhỏ đưa Cơng ty đến với thành cơng Các nhân viên phịng kế toán máy kế toán làm việc theo chế độ quy định Bộ Tài Chính Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Xuân Long, tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý, cơng tác kế tốn, … với việc sử dụng kiến thức trang bị trường, em xin nêu lên số nhận xét cá nhân em thực trạng hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty sau: 3.1.1 Ưu điểm: * Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty có địa bàn hoạt động kinh doanh trải rộng khắp nước Chính cơng tác kế tốn thường nhiều phức tạp Tuy nhiên với trình SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 55 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY độ lực nhân viên kế tốn khắc phục khó khăn Hiện nay, phịng Tài Kế tốn có số lượng nhân viên người bao gồm kế toán trưởng kế toán viên, hầu hết tốt nghiệp Đại học chuyên ngành kế toán qua đào tạo chức Thơng thường định kỳ kế tốn trưởng phân công lại công việc cho nhân viên để phù hợp có nhân viên hay nghiệp vụ phát sinh Điều tạo điều kiện cho nhân viên hiểu biết hết tất phần hành kế tốn Cơng ty, giúp đỡ lẫn có nghiệp vụ đột xuất sẩy ra, tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn nhanh chóng kịp thời khơng bị ùn tắc Mơ hình kế tốn vừa tập trung vừa phân tán giúp công tác kế tốn thực cách có hiệu quả, phù hợp với đặc thù Công ty quy mơ, loại hình hoạt động kinh doanh, khả trình độ quản lý phương tiện vật chất phục vụ quản lý Công ty * Về hệ thống chứng từ kế toán Với đặc thù kinh doanh đa dạng nên Công ty sử dụng nhiều loại chứng từ khác nhau, gồm hệ thống chứng từ bắt buộc chứng từ hướng dẫn phù hợp với đặc thù ngành Số lượng chứng từ phát sinh lớn Cơng ty xây dựng quy trình ln chuyển chứng từ hợp lý Việc bảo quản lưu trữ chứng từ thực nghiêm túc khoa học theo quy định Bộ Tài Chính * Về hệ thống tài khoản sử dụng Công ty sử dụng hệ thống tài khoản chuẩn Bộ Tài ban hành theo QĐ số 48 áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, nhiên để phù hợp với đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý mình, Cơng ty mở tài khoản chi tiết cấp II, III, mở chi tiết theo vụ việc, khoản mục chi phí xuất phát từ đặc điểm kinh doanh dịch vụ, phù hợp với đặc SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 56 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY điểm kinh doanh Cơng ty Chính điều tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn, giúp kế toán kiểm tra, đối chiếu, tổng hợp số liệu cách dễ dàng, đáp ứng phần u cầu kế tốn quản trị Mẫu sổ hồn thành máy, phù hợp với quy định nhà nước Ngồi báo cáo tài chính, Cơng ty cịn mở thêm báo cáo quản trị, phục vụ cho việc định tương lai * Về hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung kết hợp với việc đưa chương trình kế tốn máy vào sử dụng làm giảm nhẹ khối lượng công việc nhiều, hạn chế sai sót việc ghi chép sổ trùng lặp số liệu cần nhập lần chứng từ gốc, đối chiếu, tổng hợp số liệu, tổng hợp số liệu khoảng thời gian Với việc chương trình kế tốn kế tốn phân làm hệ: Chương trình hạch tốn kế tốn, Chương trình vật tư, Chương trình tài sản cố định tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Ngoài nhập số liệu vào phần mềm kế tốn phần mềm tự động chuyển sang chứng từ ghi sổ (mặc dù Công ty sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung) Đây kết hợp linh hoạt hình thức sổ mà đảm bảo theo quy định Bộ Tài Chính * Về hoạch tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Công ty thực so với chuẩn mực kế toán doanh thu kết kinh doanh: Công ty thực so với chuẩn mực kế toán doanh thu (điều kiện ghi nhận, xác định doanh thu) SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 57 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Kết kinh doanh phản ánh xác đầy đủ thực chế độ kế toán hành Kết kinh doanh phản ánh trung thực số liệu, sổ sách rõ ràng, hạch tốn xác nghiệp vụ kinh tế liên quan kỳ hạch tốn Nhìn chung máy kế tốn Cơng ty gọn nhẹ, người phân công theo dõi mảng nghiệp vụ riêng, tùy theo yêu cầu nhiệm vụ cụ thể giao, nhân viên tự giác thường xuyên quan hệ với phận khác để hồn thành cơng việc Các kế tốn viên cịn trẻ có đầy đủ trình độ nghiệp vụ am hiểu vi tính, đáp ứng xu phát triển Cơng ty * Về sách Cơng ty Cơng ty sử dụng sách giảm giá, chiết khấu toán khách hàng mua với khối lượng lớn Đây vấn đề cần phát huy để thúc đẩy trình bán hàng tốt Công ty 3.1.2 Nhược điểm: *Về khoản nợ phải thu khách hàng: Số lượng khách hàng Công ty tương đối lớn Mỗi khách hàng nhà cung cấp xây dựng mã riêng để tiện theo dõi Việc xây dựng mã riêng dựa ký hiệu viết tắt tên gọi đối tượng Việc gây nhầm lẫn tên nhà cung cấp có trùng kí tự Cơng ty khơng tiến hành lập dự phịng khoản phải thu khó địi Với khoản phải thu khách hàng mà Công ty xác định khơng thu hồi Cơng ty tiến hàng xóa sổ theo nguyên tắc: Điều kiện để khoản phải thu đưa vào danh sách khoản phải thu khó địi: khoản SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 58 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY phải thu thời hạn tháng kể từ ngày phát sinh, tháng kể từ ngày hết hạn theo hợp đồng (với khoản doanh thu bán hàng) Khi khoản phải thu thỏa mãn điều kiện Cơng ty tiến hàng xóa sổ khoản phải thu mà khơng tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi Điều khiến cho cơng ty gặp phải nhiều khó khăn vấn đề huy động nguồn tài chính, đồng thời làm gia tăng khoản chi phí cho cơng ty * Về kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty: Công ty mở sổ chi tiết 511 theo loại hình dịch vụ mà chưa mở sổ chi tiết 632, 911 Chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp theo khoản mục, đến cuối kết chuyển hết sang TK 911 để xác định kết kinh doanh mà không phân bổ cho hoạt động Vì Cơng ty theo dõi kết kinh doanh tổng hợp tồn Cơng ty mà chưa theo dõi kết chi tiết loại hình dịch vụ Trong cơng tác tổ chức kế tốn nói chung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng bộc lộ hạn chế định Những nhược điểm không lớn khắc phục được, công ty đạt cao công tác kinh doanh 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Xuân Long 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Xn Long Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh biện pháp khắc phục hạn chế để cơng tác hạch tốn xác, chặt chẽ, đắn, khoa học nhằm mang lại hiệu cao SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 59 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Kế toán khơng làm cơng việc tính tốn, ghi chép đơn tài sản vận động tài sản mà cịn cơng cụ để điều hành, quản lý hoạt động kinh tế việc phân tích cung cấp số liệu kế toán để nhà quản lý định kinh doanh mang lại lợi nhuận cao Khi kế toán phản ánh đầy đủ tài sản có vận động tài sàn giúp nhà quản lý nắm nguồn tài lực doanh nghiệp, qua có kế hoạch bố trí, xếp, huy động nguồn lực tiềm tàng phục vụ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việc phản ánh đủ khoản chi phí cơng ty phải bỏ kết thu phản ánh xác kết người lao động, từ xác định trách nhiệm vật chất, nâng cao chất lượng công việc Vì tổ chức hạch tốn hợp lý điều cần thiết để thúc đẩy tốt công tác quản lý, làm cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu cao 3.2.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Xn Long Trong q trình thực tập Công ty TNHH Xuân Long, em thấy công tác kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Cơng ty tương đối hồn thiện Tuy nhiên với phát triển vững mạnh Công ty đòi hỏi ngày cao thị trường, việc khơng ngừng hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh vơ cần thiết Xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty kết hợp với lý luận học tập, nghiên cứu trường, em xin đưa số ý kiến sau: Thứ nhất: Đối với khoản phải thu khách hàng Kế toán tiến hành phân loại khoản nợ đối tượng khách hàng theo tuổi nợ Kế tốn phân loại tuổi nợ sau: SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 60 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY - Nợ phải thu chưa đến hạn toán: khoản nợ phải thu khách hàng chưa đến hạn tốn mà Cơng ty khách hàng thỏa thuận - Nợ phải thu hạn toán: khoản nợ phải thu khách hàng hạn toán mà Cơng ty khách hàng thỏa thuận Có thể chia khoản nợ thành: + Nợ phải thu hạn tháng + Nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + Nợ phải thu hạn từ năm đến năm + Nợ phải thu hạn từ đến năm + Nợ phải thu hạn từ năm trở lên Trên sở đó, có sách thu hồi nợ hợp lý lập dự phòng nợ phải thu khó địi Để qn triệt ngun tắc thận trọng - nguyên tắc kế tốn, Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi (TK 139) Theo Thơng tư 13/2006 Thơng tư 33/2005 hướng dẫn việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi sau: + Đối với khoản nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập: 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 61 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY + Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án Công ty dự kiến mức độ tổn thất không thu hồi để tiến hành trích lập dự phịng Sau trích lập dự phịng cho khỏan nợ phải thu khó địi, kế tốn tổng hợp tồn khoản dự phịng nợ phải thu khó địi làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Trình tự xử lý khoản dự phịng: TK 111,112 TK 711 TK 139 Số dự phòng phải Số tiền thu hồi nợ khó địi trích lập thấp TK 642 Cuối năm, xác định số dự phòng số dư khoản dự phòng nợ phải thu xử lý phải thu khó địi, khó địi cần hồn nhập chênh trích lập lệch vào TK 711 Bên cạnh đó, Cơng ty nên thực sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng tốn trước thời hạn Số tiền chiết khấu tốn trích theo tỷ lệ % giá bán tổng giá toán tùy theo thỏa thuận Công ty khách hàng Khi thực chiết khấu toán kế toán định khoản theo bút toán sau: Nợ TK 635 - Số tiền chiết khấu tốn Có TK 641 - Số tiền chiết khấu toán SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 62 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Thứ hai: Hoàn thiện việc ứng dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán Cơng ty nên cài đặt lập báo cáo quản trị Thực tế cho thấy, báo cáo quản trị ngày cần thiết công ty cho việc định hợp lý, kịp thời Báo cáo quản trị không dựa số liệu tài mà cịn dựa yếu tố phi tài nên phục vụ tốt cho công tác sản xuất kinh doanh, đảm bảo thông tin đầu thích hợp với doanh nghiệp SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 63 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY KẾT LUẬN Qua trình tìm hiểu thực tế cho thấy kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có vai trị quan trọng thiếu công tác quản lý doanh nghiệp Nếu hạch tốn chi phí đắn hình thành cơng tác tính giá thành sản phẩm xác, phù hợp từ biện pháp tích cực có hiệu tạo điều kiện cho việc kinh doanh hàng hoá, cung cấp dịch vụ mở rộng Mặc dù thời gian thực tập khơng dài, qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Xuân Long giúp em hiểu rõ phần hành kế tốn nói chung đặc biệt phần hành kế tốn chi phí, giá thành nói riêng Do thời gian thực tập Cơng ty khơng nhiều trình độ chun mơn cịn hạn chế nên báo cáo chuyên đề thực tập em khơng tránh khỏi thiếu sót mặt nội dung, em mong đóng góp, giúp đỡ thầy, cơ, toàn thể bạn đọc để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa, Ban giám đốc tồn thể nhân viên Cơng ty TNHH Xn Long, đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình giáo viên TS Phạm Thị Thủy tập thể cán cơng nhân viên phịng kế tốn Cơng ty giúp em hoàn thành đề tài Do hạn chế trình độ thực tế cơng việc nên Chuyên đề thực tập chuyên ngành em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội,ngày 11 tháng năm 2012 Sinh viên thực NGUYỄN DUY TIẾN SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 64 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo Trình Kế Tốn Tài Chính Tác giả: PGS.TS Bùi Văn Dương NXB: GTVT Năm xuất bản: 2008 Giáo Trình Kế Toán Doanh Nghiệp Tác giả: GS.TS Đặng Thị Loan NXB: ĐH KTQD Năm xuất bản: 2009 Chuẩn mực 02 - Hàng tồn kho Ban hành công bố theo QĐ 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2006 Thông tư 53/2006/TT - BTC Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 65 LỚP: KẾ TOÁN (4 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH: NGUYỄN DUY TIẾN 66 LỚP: KẾ TOÁN (4 ... THỦY 2.2.5 Kế toán kết kinh doanh Công ty TNHH Xuân Long Việc thực xác định kết kinh doanh Công ty thực vào cuối quý Kết hoạt động kinh doanh Công ty bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt... chức quản lý doanh thu chi phí cơng ty TNHH Xuân Long Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí cơng ty TNHH Xn Long Chương 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh công ty TNHH. .. TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH XN LONG 2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác Công ty TNHH Xuân Long 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế tốn Cơng ty TNHH Xn Long * Nội dung doanh thu bán