Chuyên đề tốt nghiệp KẾ TOÁN xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH THIẾT kế tạo mẫu và DỊCH vụ THƯƠNG mại HUỲNH LONG

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TOÁN ~~~~~~*~~~~~~ CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT KẾ TẠO MẪU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HUỲNH LONG Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Bích Liên Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thành Giang Lớp : KT3-K2006 Tp.HCM NĂM 2010 SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tp.HCM, ngày… tháng… năm 2010 SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Tp.HCM, ngày… tháng… năm 2010 SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP Lý chọn đề tài : GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN LỜI MỞ ĐẦU Với việc gia nhập WTO, Việt Nam mở hướng tốt cho kinh tế nước nhà Tạo điều kiện để Việt Nam hòa nhập kinh tế cộng đồng giới Với sách mở cửa, tạo điều kiện để doanh nghiệp nước phát huy hết khả hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên kinh tế giới có biến đổi làm cho nhiều doanh nghiệp nước gặp nhiều khó khăn, đứng trước nguy thử thách Do doanh nghiệp phải vạch hướng đắn, phải có hệ thống hoạt động kinh doanh vững phải kể đến vai trò quan trọng phận kế toán, phận thiếu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nó góp phần quan trọng tổ chức công tác quản lý doanh nghiệp với chức cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động Kinh Tế -Tài Chính doanh nghiệp nên công tác kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu quản lý hiệu kinh doanh doanh nghiệp Trong ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp cần phải xác định kết kinh doanh để biết tình hình hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán có hiệu hay không Từ vạch phương hướng phát triển cho doanh nghiệp mình, nhằm hoạt động kinh doanh ngày hiệu quả………và xác định nghóa vụ nộp Thuế doanh nghiệp Đồng thời nhận thấy đề tài thích hợp với khả thân phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh Doanh Nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề thời gian thực tập Cty TNHH Huỳnh Long, định sâu vào tìm hiểu đề tài :” Kế toán nghiệp vụ xác định kết kinh doanh Cty TNHH Huỳnh Long” Mục tiêu nghiên cứu : Nghiên cứu đề tài nhằm đánh giá trình độ chuyên môn thân đồng thời áp dụng học vào công việc thực tiễn Nội dung nghiên cứu đề tài tập trung nghiên cứu tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xem xét tình hình kế toán công ty Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu Cty TNHH Huỳnh Long Và vài số liệu tập hợp tháng 12 năm 2009 Nội dung đề tài gồm chương : Chương : Giới thiệu công ty TNHH TKTM & DVTM Huỳnh Long Chương : Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh Chương : Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh cty TNHH TKTM & DVTM Huỳnh Long SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN Chương : Nhận xét kiến nghị Phương pháp nghiên cứu : Phương pháp nghiên cứu chủ yếu sử dụng đề tài phương pháp so sánh tổng hợp số liệu thực tế thu thập thời gian thực tập doanh nghiệp, số liệu báo cáo tài chính(Chủ yếu Bảng Cân Đối Kế Toán Bảng Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh), thông tin có từ việc vấn trực tiếp nhân viên phòng kế toán để xác định mức độ biến động cuả số liệu tiêu từ rút nhận xét SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN CHƯƠNG I : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ TẠO MẪU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HUỲNH LONG 1.1 Quá trình hình thành phát triển : 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển : Cùng với xu vận động kinh tế phát triển nay, Việt Nam bước đưa kinh tế thị trường hoà nhập vào kinh tế giới Một điều kện đặt lên hàng đầu làm cho sản phẩm, mẫu mã có chỗ đứng vững thị trường nước giới Tên công ty : Công ty TNHH THIẾT KẾ TẠO MẪU VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HUỲNH LONG Tên viết tắt : Công ty TNHH TKTM & DVTM HUỲNH LONG Mã số thuế :0304246728 Địa trụ sở : 406/6 Cộng Hòa, P.13, Q.Tân Bình, TPHCM Vốn điều lệ : 300.000.000đ(ba trăm triệu) Ngành nghề kinh doanh :chuyên thiết kế, in ấn, tạo mẫu logo, thương hiệu, catalogue, bao bì, nhãn hàng ấn phẩm quảng cáo … Công ty TNHH TKTM & DVTM Huỳnh Long doanh nghiệp tư nhân chuyên thiết kế in ấn tạo mẫu ấn phẩm : tem, nhãn, loại bao bì dán, treo sản phẩm… Được thành lập vào năm 2006 công ty thực đứng vững thị trường, nhờ khả bắt kịp thời đại tinh thần làm việc có trách nhiệm nhân viên công ty Để đảm bảo chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu đơn đặt hàng ngày nhiều, đồng thời để hoạt động công ty vào đường lối, nỗ lực phấn đấu cam kết thực trước tiên công ty trọng đến yếu tố người người yếu tố định thành công hay thất bại tổ chức Nếu yếu tố người không đề cập đến không quản trị tốt công ty vào bế tắc Lãnh đạo công ty tổ chức động viên khuyến khích toàn công nhân viên công ty chung sức, nổ lực khắc phụ yếu tố trên, tổ chức lại cấu máy điều hành ngày chặt chẽ hoàn thiện hơn, giúp hoạt động Công Ty ngày khắc phục yếu kém, khó khăn cải thiện môi trường hoạt động Thị trường kinh tế nước ngày phát triển, nhu cầu đời sống, vật chất tiêu dùng người dân ngày nâng cao, đòi hỏi Nhà sản xuất phải có lượng hàng hóa đạt tiêu chất lượng, mẫu mã, giá phải để đáp ứng nhu cầu thu hút người tiêu dùng Chính vậy, Công Ty TNHH TKTM & DVTM Huỳnh Long cầu nối công ty với khách hàng họ mẫu thiết kế thông qua Catalogue, tem, nhãn … Tuy nhiên Cty có hạn chế khả đáp ứng đầy đủ khách hàng lượng khách hàng ngày nhiều, để khắc phục tình hình SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN Ban Giám Đốc đề phương hướng tốt bước đưa Công Ty ngày hoạt động hiệu quả, góp phần thúc đẩy Công Ty phát triển 1.1.2 Chức nhiệm vụ : 1.1.2.1 Chức : Góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhiều thành phần đa dạng hóa nhiều loại hình doanh nghiệp, loại hình kinh doanh Thành Phố Hồ Chí Minh nói riêng Việt Nam nói chung Tổ chức đơn vị có chức lónh vực sản xuất kinh doanh,được điều phối cách có ý thức, có phạm vi tương đối rõ ràng, hoạt động nhằm đạt nhiều mục đích chung cấp có thẩm quyền định sáng lập Ban Giám Đốc đề phải tạo sản phẩm có ý tưởng lạ sáng tạo nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng, trì lâu dài mối quan hệ giúp công ty kinh doanh hiệu 1.2.1.2 Nhiệm vụ : Công Ty TNHH Huỳnh Long đời hoạt động với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm với tinh thần phục vụ khách hàng tận tình chu đáo, đảm bảo chất lượng tiến độ công việc yêu cầu Cung cấp loại ấn phẩm quảng cáo cho nhiều công ty vơí ý tưởng thiết kế lạ, độc đáo Luôn đáp ứng nhu cầu khách hàng với trang thiết bị kỹ thuật số đại, nhanh chóng Thực nghóa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước, nghóa vụ mặt thể việc đóng góp vào quỹ cho hoạt động quản lý nhà nước, mặt khác bồi hoàn lại cho xã hội công ty sử dụng sở vật chất phúc lợi xã hội Quản lý, sử dụng tốt có hiệu nguồn vốn, tài sản mà công ty bỏ vào Tôn trọng, thực nghiêm chỉnh chịu trách nhiệm với hợp đồng kinh tế ký kết với khách hàng Chịu trách nhiệm sản phẩm hàng hóa, dịch vụ mà công ty cung cấp thị trường Bảo đảm điều kiện việc làm quyền lợi công nhân viên công ty Đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn đội ngũ cán công nhân viên nhằm phục cho công ty hoạt động hiệu 1.1.3.Tổ chức quản lý đơn vị : 1.1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức : Đội ngũ nhân viên đào tạo phân công theo yêu cầu chuyên môn mình, nhằm giúp họ phát huy hết khả đạt kết cao với công việc giao SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN Nhằm nâng cao uy tín Công Ty thị trường nước thị trường giới, đòi hỏi phải có nhanh nhẹn, xác, có tác phong công nghiệp đạt hiệu cao Bộ máy tổ chức Công Ty tổ chức theo kiểu trực tuyến chức Cán lãnh đạo phận chịu trách nhiệm hoạt động phận trước cấp lãnh đạo cao SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG THIẾT KẾ PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN 1.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận - Giám Đốc : Là người giữ trọng trách cao nhất, định trực tiếp đưa vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày Công Ty, người đại diện pháp lý Công Ty trước pháp luật Được bổ nhiệm dựa sở lực vốn góp thành viên Là người thực chức điều hành, quản lý cao hoạt động, trực tiếp đạo biện để pháp giải quyết, chịu trách nhiệm hiệu hoạt động kinh doanh Công Ty - Phó Giám Đốc : Thực thi định Giám Đốc, tổ chức thực kế hoạch kinh doanh điều hành số lónh vực giao, kiến nghị xây dựng phương án hoạt động đầu tư công ty, định kỳ trình báo cáo hoạt cho Giám Đốc cho phận quản lý, bố trí cấu nhân viên thuộc phần quản lý - Phòng kinh doanh : Là phận quan trọng cấu tổ chức công ty, thực hầu hết hoạt động kinh doanh công ty Thực công tác marketing, nghiên cứu thị trường, hỗ trợ bán hàng, ký kết hợp đồng kinh tế Tổ chức hệ thống phân phối sản phẩm, tìm kiếm khách hàng thị trường để mở rộng thị trường - Phòng thiết kế : Thiết kế mẫu mã theo ý khách hàng thông qua phận kinh doanh, nghiên cứu , thiết kế, tạo mẫu nhằm đa dạng sản phẩm phát triển Công Ty Chịu trách nhiệm với cấp sản phẩm tạo SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN - Phòng tài kế toán : Tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh xác, trung thực kịp thời, đầy đủ toàn tài sản phần tính kết hoạt động kinh doanh công ty Tính toán trích nộp đúng, đủ, kịp thời khoản nộp ngân sách, quỹ để lại khoản phải thu, phải trả Định kỳ hàng tháng lập báo cáo sản xuất kinh doanh, kết tài cho nhu cầu sử dụng vốn vay, đối chiếu công nợ Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Phòng ban có phối hợp giúp đỡ lẫn nhau, nhiên có phân nhiệm rõ ràng nên phận chịu trách nhiệm cho nhiệm vụ 1.1.4 Quy mô : Vốn điều lệ : 300.000.000đ ( ba trăm triệu đồng) Số lượng nhân viên : 20 người 1.2 Tổ chức công tác kế toán Công Ty TKTM & DVTM Huỳnh Long: 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán : SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán toán Kế toán tổng hợp 1.2.1.1 Chức nhiệm vụ của phận : - Kế toán trưởng : người chịu trách nhiệm chung phòng kế toán, lập kế hoạch làm việc cho phòng kế toán đạo giám đốc công ty Giữ vai trò quản lý, kế toán trưởng công ty người nổ nắm vững kế hoạch phát triển công ty nói riêng toàn ngành nói chung Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trực tiếp việc điều hành máy kế toán công ty, vấn đề liên quan đến việc thực qui định đơn vị cấp Vì kế toán trưởng người có kinh nghiệm kế toán mà kinh nghiệm quản lý với thủ trưởng đơn vị thảo luận phương hướng kế hoạch kinh doanh vận dụng kế toán tài cho phù hợp với qui định nhà nước đề ra, đảm bảo cho vấn đề thực có hiệu pháp luật - Kế toán tổng hợp : • Xây dựng kế toán kế hoạch tài Công Ty SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN Phân bổ quản lý việc sử dụng vốn, tổ chức ghi chép, tính toán trung thực, xác, đầy đủ toàn hoạt động sản xuất kinh doanh • Là người thay mặt Kế toán trưởng hướng dẫn kiểm tra việc thực thủ tục kế toán, nghiệp vụ phát sinh kế toán viên Công Ty • Ghi chép sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài cho Công Ty • Lập báo cáo giá thành hàng tháng cho Ban Giám Đốc • Xác định đối tượng chi phí, giá thành vận dụng phương pháp phân bổ chi phí • Kiểm tra thường xuyên có hệ thống việc thực chế độ quản lý kinh tế tài chính, tổng hợp báo cáo tài chính, kế toán, lập đầy đủ hạn báo cáo tài kế toán • Giúp Kế toán trưởng quy định việc luân chuyển chứng từ, phân công việc lập báo cáo, quan hệ cung cấp số liệu phòng ban • Đảm nhiệm công tác hạch toán kế toán văn phòng Công Ty tổng hợp toán đơn vị trực thuộc thành toán Công Ty • Theo dõi tình hình tăng, giảm, điều động tài sản trích khấu hao tài sản cố định văn phòng Công Ty - Kế toán toán : • Chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép tình hình toán, lập chứng từ toán tiền mặt, viết phiếu thu, phiếu chi theo dõi tình hình Công Ty tiền mặt, qua Ngân Hàng, tạm ứng đôn đốc toán mặt hàng tạm ứng khoản ứng • Nhận giấy báo có, giấy báo nợ thường xuyên kiểm tra, đối chiếu sổ Ngân Hàng Doanh Nghiệp sổ phụ Ngân Hàng • Tập hợp bảng chấm công cho phòng tài kế toán, với kế toán tổng hợp viết hoá đơn GTGT đầu lập báo cáo thuế đầu vào, đầu hàng tháng • Lưu trữ công văn đến phòng tài kế toán Lập biểu mẫu báo cáo lãnh đạo Công Ty quan chức - Thủ quỹ : • Theo dõi, bảo quản tiền mặt, ghi chép chứng từ có liên quan đến tiền mặt lưu trữ chứng từ thu chi tiền mặt, tình hình vay trả nợ ngân sách tổ chức tín dụng khác • Quản lý chặt chẽ tình hình thu, chi tiền mặt • Kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu chi tài chính, thu nộp ngân sách Phát ngăn chặn kịp thời hành động tham ô, lãng phí vi phạm chế độ sách nhà nước • Kiểm soát quỹ tiền mặt Công Ty, nhận phiếu thu, chi từ kế toán toán thực thu, chi • Cuối ngày đối chiếu số tiền tồn quỹ với kế toán toán, nhằm kịp thời điều chỉnh có sai sót trình thu, chi • Báo cáo lượng tồn quỹ theo yêu cầu Kế toán trưởng Ban Giám Đốc • 1.2.1.2 Hình thức sổ sách kế toán áp dụng công ty : SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG 10 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN Hàng tháng kế toán TSCĐ có nhiệm vụ lập bảng tính khấu hao TSCĐ hết thời gian khấu hao Bước lên sổ sách giống bảng toán tiền lương 3.5.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán : Căn vào hóa đơn số 910164 dịch vụ viễn thông ngày 07/12/09 trả tiền cước điện thoại : Nợ 642 : 527.070 Có 1111 : 527.070 Căn vào hóa đơn số 12118853 dịch vụ viễn thông ngày 22/12/09 trả tiền cước điện thoại : Nợ 642 : 102.300 Có 1111 : 102.300 Căn vào hóa đơn số 11993855 dịch vụ viễn thông 22/12/09 trả tiền cước điện thoại : Nợ 642 : 39.435 Có 1111 : 39.435 Căn vào hoá đơn số 0177170 ngày 28/12/2009 mua vật liệu sửa chữa văn phòng Nợ 642 : 18.308.388 Có 1111 : 18.308.388 Cuối kỳ kết chuyền TK 642 sang TK 911 xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ 911 : 18.977.193 Có 642 : 18.977.193 NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 12/2009 Ngày ghi sổ Chứng Từ Số Ngày 07/12/09 910164 07/12/09 22/12/09 12118853 22/12/09 22/12/09 11993855 22/12/09 Cước dịch vụ viễn thông Cước dịch vụ viễn thông Cước dịch vụ viễn thông SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG 642 1111 527.070 642 1111 102.300 642 1111 39.435 47 BÁO CÁO THỰC TẬP 28/12/09 GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN 0177170 28/12/09 Mua vật liệu sửa chữa văn phòng 642 1111 18.303.388 …………… Tổng Cộng SỔ CÁI THÁNG 12/2009 Số hiệu TK : 642 Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày ghi sổ Chứng Từ Số Diễn giải Ngày STT dòng TK Đối Ứng Số phásinh Nợ SDĐK 07/12/09 910164 07/12/09 22/12/09 12118853 22/12/09 22/12/09 11993855 22/12/09 28/12/09 0177170 28/12/09 …………… Cước dịch vụ viễn thông Cước dịch vụ viễn thông Cước dịch vụ viễn thông Mua vật liệu sửa chữa văn phòng 1111 527.070 1111 102.300 1111 39.435 1111 18.303.388 ……………… Cộng số phát sinh SDCK SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG 48 Có BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN 3.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : 3.6.1 Đặc điểm : Hàng quý, kế toán xác định vàghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý Thuế thu nhập tạm phải nộp quý tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành quý Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm sở tổng thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp hành phải nộp năm ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành báo cáo hoạt động kinh doanh năm 3.6.2 Chứng từ, sổ sách : Chứng từ : bảng báo cáo KQHĐKD, kế toán viên làm báo cáo doanh thu tính thu nhập chịu thuế cho kế toán trưởng Sổ sách : ghi vào NKC, nhật ký sổ TK 821 3.6.3 Tài khoản sử dụng : Sử dụng tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Tài khoản liên quan :3334, 111, 112 3.6.4 Quá trình luân chuyển chứng từ : Bảng báo cáo doanh thu -> báo cáo thu nhập chịu thuế -> báo cáo KQHĐKD Sau tổng hợp doanh thu kế toán tính toán thu nhập chịu thuế lên bảng kết hoạt động kinh doanh 3.6.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh : Sau tính doanh thu trừ khoản chi phí giảm trừ kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp quý 4/2009 : Nợ 8211 :1.433.692 Có 334 : 1.433.692 Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập sang 911 xác định kết kinh doanh Nợ 911 : 1.433.692 Có 8211 : 1.433.692 SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG 49 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN 3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh : 3.7.1 Sổ sách chứng từ : Cuối kỳ vào sổ TK 511, 515, 632, 642, 635, 8211 để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 3.7.2 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 911 : Xác định kết hoạt động kinh doanh 3.7.3 Phương pháp hạch toán Kế toán kết chuyển DT, CP sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí doanh thu vài nghiệp vụ phát sinh thực tế tháng 12/2009 nghiệp vụ nêu Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu TK 511 sang TK 911 xác định kết hoạt động kinh doanh : Nợ 511 : 150.818.990 Có 911 :150.818.990 Ngày 31/12/09 kết chuyển giá vốn TK 632 sang TK 911 xác định kết hoạt động kinh doanh : Nợ 911 : 65.777.867 Có 632 : 65.777.867 Ngày 31/12/09 kết chuyển doanh thu hoạt động tài TK 515 sang TK 911 xác định kết kinh doanh : Nợ 515 : 87.259 Có 911 : 87.259 Ngày 31/12/09 kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí quản lý sang TK 911 xác định kết kinh doanh : Nợ 911 : 18.993.693 Có 635 : 16.500 Có 642 : 18.977.193 Ngày 31/12/09 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 8211 sang TK 911 xác định kết kinh doanh : Nợ 911 : 1.433.692 Coù 8211 : 1.433.692 KQKD = (Doanh thu + Doanh thu hoạt động tài + thu nhập khác ) – (Giá vốn + chi phí bán hàng + chí phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí khác + chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) = (150.818.990 + 87.259 ) –(65.777.867 + 18.977.193 + 16.500 + 1.433.692) SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG 50 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN = 150.906.249 -86.205.252 = 64.613.738 Cuối kỳ kết chuyển lãi : Nợ 911 : 150.946.249 Có 421 : 150.946.249 Sổ tháng 12/2009 Số hiệu TK : 911 Tên tài khoản: Xác định kết hoạt động kinh doanh Ngày tháng ghi Chứng từ Số Diễn giải Ngày STT dòn g TK đối ứng 31/12/09 31/12/09 Kết chuyển doanh thu bán hàng 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh 31/12/09 thu hoạt động tài 31/12/09 Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí 31/12/09 quản lí doanh nghiệp Kết chuyển chi phí 31/12/09 thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lãi từ 31/12/09 hoạt động kinh doanh SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG Nợ Có - Số dư đầu kỳ 31/12/09 Số phát sinh - 511 632 150.818.990 65.777.867 515 635 87.259 16.500 642 18.977 193 8211 1.433.692 421 150.946.249 51 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ SƠ ĐỒ KẾT QUẢ KINH DOANH 911 511 632 150.818.9 90 65.777.86 642 515 18.977.193 87.259 635 16.500 8211 1.433.692 421 64.613.738 150.906.249 150.906.249 SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG 52 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Nhận xét : -Về tổ chức máy kế toán : Công ty có đội ngũ kế toán đầy lực kinh nghiệm làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, máy kế toán tổ chức xếp phù hợp với yêu cầu khả người Mỗi nhân viên phòng kế toán phân công mảng công việc định chuỗi mắc xích công việc nói chung Chính phân công tạo chuyên môn hoá công tác kế toán, tránh chồng chéo công việc từ nâng cao hiệu công tác kế toán, giúp cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh giải nhanh chóng, rõ ràng theo phân công công việc có sẵn Công ty có đội ngũ kế toán đầy lực -Về chứng từ sổ sách : Hầu hết hệ thống chứng từ sổ sách công ty tuân thủ chế độ kế toán hành, đầy đủ, việc ghi chép mở sổ sách theo quy định Cùng với việc hạch toán sổ tổng hợp, công ty mở sổ chi tiết Việc lập luân chuyển chứng từ kế toán thực nghiêm ngặt theo quy định, đảm bảo tính khách quan Chứng từ luân chuyển có kế cấu cách hợp lý với đặc điểm hoạt động công ty Công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt nhật ký thu tiền……nên tất nghiệp vụ phát sinh hạch toán vào Sổ Nhật Ký Chung Do dẫn đến tình trạng sổ nhật ký chung dày đăïc, khó theo dõi khó kiểm soát tình hình thu chi công ty Mặc dù hầu hết chứng từ, sổ sách công ty tuân thủ theo chế độ kế toán hành, song riêng sổ chi tiết TK 131 lại khác Thông thường sổ chi tiết theo dõi riêng cho đối tượng sổ mở chung Nhưng sổ chi tiết TK 131 lại theo dõi chung cho tất đối tượng, không tuân thủ chế độ kế toán hành Dẫn đến tình trạng khó theo dõi đối tượng công nợ ,khó tổng hợp dễ xảy tình trạng nhầm lẫn bỏ sót Ngoài ra, chứng từ phải cập nhật hàng ngày, ngày vô sổ ngày dễ dàng cho việc định khoản, tránh tình trạng chồng chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG 53 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN Thế công ty hầu hết đến cuối tháng số liệu tập hợp, dẫn đến công việc ứ đọng vào cuối tháng Xảy tình trạng phân bố công việc không - Về hoạch toán xác định kết kinh doanh : Hạch toán doanh thu chi phí thể rõ ràng, cuối kỳ kết chuyển để xác định kết kinh doanh Đặc biệt công tác hạch toán chi phí công ty mở sổ chi tiết chi phí rõ ràng để theo dõi loại chi phí Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp công ty chi tiết thành chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí mua đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ …… Điều hợp lý tháng cty phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến chi phí từ thuận lợi đối chiếu, theo dõi biến động cuả loại chi phí giúp cho việc quản lý chặt chẽ rõ ràng Nhìn chung với thành tựu đạt thời gian qua phản ánh cách trung thực cố gắng, nỗ lực toàn thể cán nhân viên công ty nói chung phòng kế toán nói riêng - Về tài khoản kế toán : Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chánh ban hành hợp lý - Về việc xác định kết kinh doanh : công ty hoạt động dịch vụ thuộc ngành thiết kế tạo mẫu nên có đặc thù : chẳng hạn hệ thống sổ sách kế toán công ty không xuất tài khoản 641 thực tế có khoản chi phí liên quan đến 641 : chi phí tiếp khách, chi phí công tác phí hầu hết công ty phản ánh chung vào TK 642 công ty tổ chức mở sổ chi tiết cho TK 642 mở sổ theo dõi riêng khoản chi phí liên quan đến 641 Đồng thời cách xác định giá vốn gặp phải rắc rối việc hạch toán Bởi để xác định giá vốn liên quan đến TK 621, 622, 627 Từ TK kết chuyển qua Bên Nợ TK 154”chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”rồi xác định giá vốn Nhưng việc xác định giá vốn công ty dựa vào nguyên vật liệu sản phẩm dở dang kết chuyển TK 632 giá vốn Cơ cấu tổ chức quản lý xây dựng chưa có khoa học Trong phòng kế toán thiếu số phần hành kế toán thiếu nhân viên Một kế toán viên có đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán lúc Dẫn đến khối lượng công việc nhiều mà nhân viên có sai sót Có tháng công ty bỏ sót hóa đơn đầu vào việc xếp hóa đơn chưa hợp lý - Hệ thống máy vi tính phần mềm kế toán sử dụng giúp cho nhân viên kế toán xử lý số liệu, lập báo cáo tháng, quý, kỳ cách nhanh chóng tiết kiệm nhiều thời gian Chương trình kế toán máy hoàn toàn tự động thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra số liệu với sổ sách Kiến nghị : Như nêu phần vướng mắc trên, công ty hạch toán lẫn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Không tách biệt rõ hai khoản mục dẫn đến việc theo dõi chi phí không xác Để thuận tiện cho việc theo dõi, nghó cách tốt nên mở sổ theo dõi riêng để phân rõ hai loại chi phí SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG 54 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN Công ty nên sử dụng nhật ký đặc biệt nhật ký thu tiền Để giảm bớt lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đồng thời sổ sách hợp lý, thông thoáng việc trình bày Về sổ sách công ty nên thiết kế theo mẫu Bộ Tài Chính ban hành Đặc biệt TK 131, cty số lượng nghiệp vụ phát sinh TK nhiều cty nên mở sổ theo dõi chi tiết cho khách hàng, không nên theo dõi chung sổ chi tiết Vừa không chế độ kế toán hành vừa khó theo dõi công nợ khách hàng Công ty sử dụng hệ thống TK theo quy định Bộ Tài mà chưa có sửa đổi bổ sung cho phù hợp Công ty nên mở thêm TK cấp hai cho dễ dàng theo dõi định khoản, phù hợp với hoạt động đơn vị Công ty nên tuyển thêm nhân viên cho phận kế toán, kế toán viên dẫn đến sai sót khó kiểm soát Công ty cần vận dụng thành tựu khoa học kỹ thuật cao vào quản lý để nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm Phát huy cao suất máy móc, thực tiết kiệm nguyên vật liệu để đem lại hiệu cao Bên cạnh Công ty cần phải có chiến lược quảng cáo sản phẩm, nâng cao lực quản lý cán lãnh đạo, mở rộng thị trường tạo mối quan hệ với nhiều đơn vị khác để tạo nguồn hàng ổn định SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG 55 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN KẾT LUẬN Trong điều kiện thực chế thị trường nay, việc cạnh tranh doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp ngành diễn thường xuyên có tính khốc liệt chất lượng thông tin kế toán coi tiêu chuẩn quan trọng để bảo đảm an toàn khả mang lại thắng lợi cho định kinh doanh nhà lãnh đạo Thực tế doanh nghiệp nào, thuận lợi khó khăn tồn song song với động lực thúc đẩy doanh nghiệp phát triển không ngừng Công tác hạch toán kế toán vậy, việc xuất nhược điểm điều tất yếu tránh khỏi Nhưng điều có ý nghóa nhận chúng để sửa đổi cho hoàn thiện phù hợp hơn, có giúp cho công tác hạch toán kế toán đơn vị trở nên hữu hiệu Tại công ty TNHH Thiết Kế – Tạo Mẫu & Dịch Vụ Thương Mại Huỳnh Long chiến lược kinh doanh việc tổ chức đạo hạch toán kế toán điều hành máy kế toán công ty tránh khỏi thiếu sót Nhưng với nỗ lực nhạy bén ban lãnh đạo với nhiệt tình, tinh thần ham học hỏi cộng với tảng kiến thức đào tạo đội ngũ nhân viên khó khăn cản trở tinh thần làm việc họ mà động lực giúp người nỗ lực để chứng tỏ lực tâm huyết Lần tiếp xúc với thực tế môi trường làm việc công ty nên em tránh khỏi bở ngỡ Tuy nhiên, sau hai tháng thực tập giúp em biết phần công việc phòng kế toán tiếp xúc với chứng từ, sổ sách kế toán doanh nghiệp mà đặc biệt tiếp xúc, nghiên cứu kế toán xác định kết kinh doanh Qua trình nghiên cứu tìm hiểu, em thấy lý thuyết tảng vô quan trọng song từ lý thuyết đến thực tế có khác biệt lớn Tại doanh nghiệp, kế toán có xu hướng xử lý công việc cho hiệu quả, gọn nhẹ nhất, đảm bảo lợi ích doanh nghiệp vàø không vi phạm pháp luật Từ trải nghiệm thực tế giúp em cố lại kiến thức chuyên môn học Để hoàn thành viết mình, không nổ lực cố gắng riêng thân em, mà dẫn tận tình GVHD thực tập – cô Nguyễn Bích Liên mặt chuyên môn giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi tối đa SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH GIANG 56 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:ThS.NGUYỄN BÍCH LIÊN anh chị phòng kế toán công ty TNHH Huỳnh Long thời gian em thực tập công ty Do kiến thức hạn chế thời gian có hạn nên viết nói chung phần nhận xét nói riêng tránh khỏi sai sót mang tính chủ quan Vì em mong nhận ý kiến đóng góp dẫn thầy cô anh chị phòng kế toán công ty để giúp em hoàn thiện kiến thức chuyên môn Một lần cho em gửi lời cảm ơn chân thành tới quý thầy cô toàn thể đội ngũ nhân viên công ty TNHH Huỳnh Long hướng dẫn dìu dắt em suốt thời gian qua, đặc biệt dẫn tận tình cô giáo – Nguyễn Bích Liên để em hoàn thành báo cáo TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Bùi Văn Dương– Kế Toán Tài Chính Phần & – Nhà Xuất Bản Giao Thông Vận Tải PGS.TS Bùi Văn Dương– Kế Toán Tài Chính Phần – Nhà Xuất Bản Giao Thông Vận Tải Trang web tham khảo http://www.faa.ueh.edu.vn SVTH : NGUYỄN THỊ THAØNH GIANG 57 ... kinh doanh Doanh Nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề thời gian thực tập Cty TNHH Huỳnh Long, định sâu vào tìm hiểu đề tài :” Kế toán nghiệp vụ xác định kết kinh doanh Cty TNHH Huỳnh Long? ??... ty TNHH TKTM & DVTM Huỳnh Long Chương : Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh Chương : Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh cty TNHH TKTM & DVTM Huỳnh Long SVTH : NGUYỄN THỊ THÀNH... hạch toán Kế toán kết chuyển DT, CP sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kết chuyển chi phí doanh thu vài nghiệp vụ phát sinh thực tế tháng 12/2009 nghiệp vụ nêu Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu