Kế toán hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển xã hội loài người nhu cầu sống ngày nâng cao Trước tình hình đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm cho đường đắn để trì phát triển doanh nghiệp theo xu hướng thời đại Ở nước ta với kinh tế thị trường mở cửa nhu cầu tiêu thụ hàng hoá ngày tăng, có nhiều doanh nghiệp mọc lên với cạnh tranh ngày gay gắt Để tiêu thụ nhiều hàng hoá mang lại doanh thu cao kế toán người cung cấp thông tin đáng tin cậy cho doanh nghiệp vi mô lãnh vĩ mô; đồng thời để trì, phát triển mở rộng quy mô sản xuất, bảo toàn vốn kinh doanh bắt buộc doanh nghiệp phải trọng vào công tác kế toán Chính mà việc đổi hoàn thiện không ngừng công tác kế toán để thích nghi với yêu cầu nội dung trình đổi chế quản lý vấn đề thực xúc cần thiết Từ yêu cầu thực tiển Công ty TNHH TM DV KĐ Nam Việt đời với mục tiêu mang lại cho khách hàng nhiều sản phẩm chất lượng.Xác định vai trò công ty không ngừng phấn đấu vươn lên, quy mô hoạt động công ty mở rộng, doanh số bán ngày tăng cao, đáp ứng nhu cầu khách hàng phục vụ khách hàng ngày tốt Với mong muốn vận dụng kiến thức học vào thực tế nên em chọn đề ti “ kế toán hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh” Công ty TNHH TM DV KĐ Nam Việt làm chuyên đề tốt nghiệp cho Với kiến thức hạn chế thời gian thực tập không nhiều, nên em chưa sâu tìm hiểu hết tình hình hoạt động công ty Ngoài trình độ chuyên môn thực tế chưa vững chắc, không tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý kiến thầy cô, anh chi nghành kế toán để báo cáo thực tập em hoàn thiện TP.HCM, ngày 20 tháng 05 năm 2014 HSTH: Hồ Thị Thanh Mai SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.1.1 Khái niệm Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, nhằm bù đắp chi phí tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, chứng từ khác có liên quan đến việc bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá thỏa thuận, cam kết người mua người bán 1.1.2 Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán TK 511 gồm tài khoản cấp 2: + TK 5111: doanh thu bán hàng hoá + TK 5112 : doanh thu bán thành phẩm + TK 5113 : doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114 : doanh thu trợ cấp, trợ giá 511 Kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ, lao vụ thực kỳ hạch toán SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU TK 511 số dư cuối kỳ Sơ đồ hạch toán TK 511 TK 333 Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT trực tiếp phải nộp TK 521 Kết chuyển khoản chiết khấu thương mại TK 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ TK 333(1) Thuế GTGT phải nộp TK 131 TK 531, 532 Bán theo TK 152, 153, 156 Khi nhận hàng Kết chuyển hàng bán bị trả lại, phương thức đổi hàng giảm giá hàng bán TK 911      TK 133 Thuế GTGT khấu trừ Cuối kỳ kết chuyển: Kết chuyển giảm giá hàng bán TK 331 TK 111, 112 Nợ TK 511 Doanh thu Kết Có chuyển TK doanh 531 thu Kết chuyển doanh thu chưa thực Kết chuyển hàng bán bị trả lại kỳ kế toán Nợ TK 511 TK 333(1) Có TK 532 Kết chuyển chiết khấu thương mại Thuế GTGT Nợ TK 511 phải nộp Có TK 521 Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 Có TK 911 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 1.2.1.1 Khái niệm Chiết khấu thương mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng viêc người mua hàng mua hàng (sản phẩm, hang hoá), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua, bán hàng SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 521 để phản ánh khoản chiết khấu thương mại TK có TK cấp2: o o o Tài khoản 5211 - Chiết khấu hàng hóa Tài khoản 5212 - Chiết khấu thành phẩm Tài khoản 5213 - Chiết khấu dịch vụ 521 Số chiết khấu thương mại Kết chuyển toàn khoản chiết chấp thuận cho người mua hàng khấu thương mại sang bên nợ TK 521 số dư cuối kỳ Sơ đồ hạch toán TK 521 TK 111, 112, 131 TK 511 Doanh thu Số tiền chiết chưa thuế GTGT khấu thương mại Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại sang TK 511 cho người mua TK 333 (1) Thuế GTGT phải nộp  Cuối kỳ, kết chuyển toàn khoản chiết khấu thương mại sang TK 511 Nợ TK 511 Có TK 521 SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU 1.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 2.2.1 Khái niệm Hàng bán bị trả lại số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại, quy cách 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 531 để phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại 531 Giảm giá hàng bán chấp thuận cho người mua hàng Kết chuyển toàn số hàng bán bị trả lại sang bên nợ TK 511 TK 531 số dư cuối kỳ Sơ đồ hạch toán SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU TK 632 TK 156, 155 Nhận lại hàng hóa nhập kho TK 531 TK 111, 112, 131 TK 511, 512 Doanh thu Hàng bán bị trả lại Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh hàng bán bị trả lại chưa thuế GTGT TK 333 (1) Thuế GTGT 1.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán: 1.2.3.1 Khái niệm Giảm giá hàng bán số tiền giảm trừ cho khách hàng người bán chấp nhận giá thỏa thuận lý hàng bán phẩm chất hay không quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng Sử dụng TK532 để phản ánh khoản giá hàng bán thực tế phát sinh việc xử lý khoản giảm giá kỳ kế toán 532 Các khoản giảm giá chấp nhận giảm cho người mua Kết chuyển toàn số giảm giá hàng bán sang bên nợ TK 511 TK 532 số dư cuối kỳ Sơ đồ hạch toán SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ  GVHD: NGUYỄN THỊ THU Cuối kỳ, kết chuyển toàn khoản giảm giá phát sinh sang TK 511 Nợ TK 511 Có TK 532 1.3 Doanh thu hoạt động tài 1.3.1 Khái niệm Doanh thu hoạt động tài tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp 1.3.2 Doanh thu hoạt động tài gồm Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng; lãi bán hàng trả chậm, trả góp, chiết khấu toán hưởng mua bán hàng hoá, dịch vụ Thu nhập hoạt động đầu tư khác Chênh lệch lãi bán ngoại tệ 1.3.3 Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 515 để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp 515 Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ Điều kiện ghi nhận Chỉ hạch toán vào TK 515 khoản doanh thu hoạt động tài coi thực kỳ, không phân biệt khoản doanh thu thực tế thu tiền hay thu tiền Đối với khoản thu từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu ghi nhận số chênh lệch giá bán lớn giá gốc, số lãi trái phiếu, tín phiếu cổ phiếu Đối với khoản thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu ghi nhận số chênh lệch lãi giá ngoại tệ bán giá ngoại tệ mua vào Sơ đồ hạch toán SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ TK 911 GVHD: NGUYỄN THỊ THU TK 515 TK 111,112 Cuối kỳ, K/C doanh thu Các khoản thu lãi tiền gởi phát sinh hoạt động TC sang TK 911 kỳ TK 331 Số tiền chiết khấu toán hưởng toán trước thời hạn  Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515 Có TK 911 1.4 Kế toán thu nhập khác 1.4.1 Khái niệm Thu nhập khác doanh nghiệp bao gồm nguồn như: Thu nhập từ nhượng bán, lý tài sản cố định, tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, thu tiền nợ khoản khó đòi xóa sổ, khoản thuế ngân sách nhà nước hoàn lại, khoản tiền thưởng khách hàng liên quan tới tiêu thụ hàng hóa, sản SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU phẩm, thu nhập quà biếu, quà tặng vật, tiền, khoản nợ phải trả không xác định chủ… 1.4.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 711 – Thu nhập khác, để phản ánh khoản thu nhập khác 711 Kết chuyển thu nhập khác Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ TK 711 TK 911 TK 111, 112, 131 Thu nhập lý, nhượng bán TSCĐ TK 333 (1) Sơ đồ hạch toán (Nếu có) TK 338 Thu khoản phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn TK 344 TK 111, 112 Kết chuyển thu nhập khác Thu phạt khách hàng, thu khoản phải thu khó đòi để xác định KQKD khóa sổ TK 331, 338 Thu khoản nợ không xác định chủ TK 333(1) Được giảm thuế GTGT phải nộp (nếu khác năm tài chính) TK 111, 112 SVTH:HỒ THỊSố THANH MAI TRANG thuế hoàn lại tiền BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ 1.5 GVHD: NGUYỄN THỊ THU Kế toán khoản chi phí 1.5.1 Giá vốn hàng bán 1.5.1.1 Khái niệm Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho số sản phẩm (hoặc gồm chi phí mua hàng) phân bổ cho hàng hóa bán kỳ - Đối với doanh nghiệp thương mại giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ Các phương pháp tính giá xuất kho: - Giá thực tế đích danh - Giá bình quân gia quyền - Giá nhập trước xuất trước - Giá nhập sau xuất trước 1.5.1.2 Tài khoản sử dụng 632 Trị giá vốn hàng hóa cung cấp theo hóa đơn Giá vốn hàng bán bị trả lại Kết chuyển giá vốn hàng hóa sang bên nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh TK 632 số dư cuối kỳ Sơ đồ hạch toán SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 10 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU Ngày 30/11/2012 nhận phiếu tính lãi tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng Sài Gòn Thương Tín, phiếu tính lãi tiền gửi không kỳ hạn, giấy báo có, kế toán định khoản: Nợ TK 1121: 105,615 đ Có TK 515: 105,615 đ Ngày 31/12/2012 nhận phiếu tính lãi tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng Sài Gòn Thương Tín, phiếu tính lãi tiền gửi không kỳ hạn, giấy báo có, kế toán định khoản: Nợ TK 1121: 250,703 đ Có TK 515: 250,703 đ 3.2.4 Kế toán thu nhập khác  Chứng từ sổ sách sử dụng - Hóa đơn GTGT - Biên lý TSCĐ 3.2.4.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 711 – Thu nhập khác, để phản ánh khoản thu nhập khác  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 02/12/2012 Công ty lý máy chiết nạp sau thời gian không sử dụng tới với số tiền 9.900.000 đồng Căn hóa đơn HD1475 kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 131: 9.900.000 Có TK 711: 9.000.000 Có TK 3331: 900.000 Ngày 02/12/2012 Công ty lý xe ô tô tải mang biển kiểm soát 54V4610 cho Công ty TNHH Trường Vinh HiNo với số tiền 132.000.000 đồng.Căn hoá đơn HD 1476 kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 131: 132.000.000 Có TK 711: 120.000.000 Có TK 3331: 12.000.000 3.3 Kế toán khoản chi phí 3.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán  Chứng từ sổ sách sử dụng - Phíêu xuất kho - Hóa đơn bán hàng SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 34 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU Sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 3.3.1.1 Tài khoản sử dụng Công ty Nam Việt sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán để hạch toán giá vốn - hàng bán công ty Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 17/12/2012 nhận đơn đặt hàng từ công ty TNHH Chinh Chu Rang,  công ty tiến hành lập HĐ GTGT, đồng thời lập phiếu xuất kho số 00200 phản ánh giá vốn hàng bán theo HĐ số 1530, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh sau: Nợ TK 632: 16.380.000 đ (630 kg x 26.000 đồng) Có TK 156: 16.380.000 đ Ngày 19/12/2012 nhận đơn đặt hàng từ công ty TNHH Chinh Chu Rang, công ty tiến hành lập HĐ GTGT, đồng thời lập phiếu xuất kho số 00210 phản ánh giá vốn hàng bán theo HĐ số 1532, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh sau: Nợ TK 632: 15.210.000(585 kg x 26.000 đồng) Có TK 156: 15.210.000 đ Ngày 20/12/2012 nhận đơn đặt hàng từ Doanh Nghiệp Tư Nhân Thiên Thắng, công ty tiến hành lập HĐ GTGT, đồng thời lập phiếu xuất kho số 00211 phản ánh giá vốn hàng bán theo HĐ số 1533, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh sau: Nợ TK 632: 16.380.000 (630kg x 26.000 đồng) Có TK 156: 16.380.000 đ Ngày 22/12/2012 nhận đơn đặt hàng từ công ty TNHH MTV TM Gia Công Trung Hiền, công ty tiến hành lập HĐ GTGT, đồng thời lập phiếu xuất kho số 00230 phản ánh giá vốn hàng bán theo HĐ số 1534, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh sau: Nợ TK 632: 16.380.000 đ (630kg x 26.000 đồng) Có TK 156: 16.380.000 đ Ngày 24/12/2012 nhận đơn đặt hàng từ công ty TNHH MTV TM Gia Công Trung Hiền, công ty tiến hành lập HĐ GTGT, đồng thời lập phiếu xuất kho số 00235 phản ánh giá vốn hàng bán theo HĐ số 1535, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh sau: Nợ TK 632: 15.210.000 đ (585kg x 26.000 đồng) Có TK 156: 15.210.000 đ SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 35 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU Ngày 27/12/2012 nhận đơn đặt hàng từ Công Ty TNHH DV Đạt Nguyên, công ty tiến hành lập HĐ GTGT, đồng thời lập phiếu xuất kho số 00300 phản ánh giá vốn hàng bán theo HĐ số 1536, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh sau: Nợ TK 632: 3.120.000 đ ( 120 x 26.000 đồng) Có TK 156: 3.120.000 đ Ngày 28/12/2012 nhận đơn đặt hàng từ Công Ty TNHH DV TM Thiên Định, công ty tiến hành lập HĐ GTGT, đồng thời lập phiếu xuất kho số 00310 phản ánh giá vốn hàng bán theo HĐ số 1537, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh sau: Nợ TK 632: 11.700.000 đ ( 450 kg x 26.000 đồng) Có TK 156: 11.700.000 đ 3.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài Chứng từ sổ sách sử dụng Phiếu chi Chứng từ ngân hàng chứng từ khác có liên quan  - 3.3.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để hạch toán chi phí tài TK 635 – Chi phí hoạt động tài Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 04/10/2012 nhận giấy báo trả lãi gốc theo đinh kỳ hàng tháng cho  ngân hàng tiền mặt theo phiếu chi số 05 với số tiền 10,530,000 đ Căn phiếu chi kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 635: 10,530,000 đ Có TK 1111: 10,530,000 đ Ngày 05/11/2012 nhận giấy báo trả lãi gốc theo định kỳ hàng tháng cho ngân hàng tiền mặt theo phiếu chi số 0120 với số tiền 10,320,000 đ Căn phiếu chi kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 635: 10,320,000 đ Có TK 1111: 10,320,000 đ SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 36 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU Ngày 04/12/2012 nhận giấy báo trả lãi gốc theo định kỳ hàng tháng cho ngân hàng tiền mặt theo phiếu chi số 0235 với số tiền 10,020,000 đ Căn phiếu chi kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 635: 10,020,000 đ Có TK 1111: 10,020,000 đ Ngày 31/12 nhận ủy thác cho công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Thế Giới Hòa Bình, công ty chuyển trả tiền hàng cho khách hàng, xác định chênh lệch tỷ giá hóa đơn 1063354, số tiền chênh lệch tỷ giá công ty phải chịu theo phiếu chi số 0240, kế toán định khoản: Nợ TK 635: 383,929 đ Có TK 331: 383,929 đ 3.3.2 Kế toán chi phí bán hàng 3.3.3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng tài khoản cấp  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 5/12/2012 công ty nhận hóa đơn HD786542 toán tiền điện với số tiền 5,000,000 đ Căn hóa đơn kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6417: 5.000.000 đ Có TK 331ĐL: 5.000.000 đ Ngày 05/12/2012 công ty mua dầu DO công ty xăng dầu Đồng Nai, hóa đơn GTGT số 12523 ngày 05/12/2012, phiếu chi số 001-02 kế toán định khoản: Nợ TK 6417 : 1.004.500 đ Nợ TK 1331 : 95.500 đ Có TK 1111 : 1.100.000 đ Ngày 10/12/2012 toán cước vận chuyển tháng 11/2012 cho công ty cổ phần gas Thành Tài, bảng đối chiếu vận chuyển số 005-01 hóa đơn GTGT số 13532 kế toán định khoản: Nợ TK 641 : 23.809.524 đ Có TK 111 : 23.809.524 đ Ngày 12/12/2012 công ty Nam Việt in tờ rơi quảng cáo công ty TNHH Huy Đông, hóa đơn GTGT ngày 12/12/2012 số 84305, kế toán lập phiếu chi 00403, kế toán định khoản: Nợ TK 641 : 11.238.000 đ Nợ TK 1331 : 1.123.800 đ Có TK 1111 : 12.361.800 đ SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 37 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU Ngày 15/12/2012 công ty nhận hóa đơn HD787753 toán tiền điện thoại với số tiền 1.500.000 đ Căn hóa đơn kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6417: 1.500.000 đ Có TK 331: 1.500.000 đ Ngày 15/12/2012 công ty nhận hóa đơn HD 2994 toán tiền săm lốp xe Căn hóa đơn kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 641 : 7.120.500 đ Nợ TK 1331 : 6.475.000 đ Có TK 1111 : 645.500 đ Ngày 25/12/2012 toán vé cầu đường Căn bảng kê vé cầu đường kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 641 : 1.800.000 đ Có TK 1111: 1.800.000 đ Ngày 31/12/2012 công ty trả lương nhân viên bán hàng theo bảng lương BL01/2012 với số tiền 55.800.000 đ Căn bảng lương kế toán ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 6411: 55.800.000 đ Có TK 3341: 55.800.000 đ Ngày 31/12/2012 công ty trích khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng theo bảng lương BL01/2012 bảng lương kế toán ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 6411: 5.938.000 đ Có TK 3383 & 3384: 5.938.000 đ 3.3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ sử dụng Hóa đơn mua hàng Phiếu chi Giấy đề nghị cung ứng vật tư Bảng toán lương…  - 3.3.4.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 642 tài khoản cấp để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 01/12/2012 phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng Quân đội, chi tiền phí dịch vụ LC 5454, kế toán định khoản: Nợ TK 642 : 321.000 đ Có TK 112 : 321.000 đ SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 38 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU Ngày 15/12/2012 công ty nhận hóa đơn HD8752442 toán tiền điện với số tiền 8.000.000 đ Căn hóa đơn kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6427: 8.000.000 đ Có TK 331ĐL: 8.000.000 đ Ngày 29/12/2012 công ty trả lương nhân viên phận quản lý theo bảng lương BL02/2012 với số tiền 35.576.924 đ Căn hóa đơn kế toán ghi nhận: Nợ TK 6421: 35.576.924 đ Có TK 3341: 35.576.924 đ Ngày 29/12/2012 công ty trích khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý theo quy định Căn phiếu nộp tiền BHYT, BHXH, kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 642: 4.645.500 Có TK 3383 & 3384 : 4.645.500 đ Căn phiếu chi số 065-03 ngày 29/12/2012, chi tiền cước internet, kế toán ghi nhận: Nợ TK 642 : 1.800.000 đ Có TK 111 : 1.800.000 đ Ngày 31/12/2012 công ty trích chi phí khấu hao tài sản cố định cho phận quản lý doanh nghiệp theo bảng phân bố khấu hao tài sản cố định KH03/2012 với số tiền 9,000,000 đ Căn bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán ghi nhận: Nợ TK 6424: 9.000.000 đ Có TK 214: 9.000.000 đ 3.3.5 Kế toán chi phí khác Chứng từ sổ sách sử dụng - Biên lý TSCĐ - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi 3.3.5.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 811 để hạch toán chi phí khác  Năm 2012 công ty nghiệp vụ phát sinh loại chi phí khác SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 39 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU 3.3.6 Kế toán chi phí thuế TNDN Chứng từ sử dụng Tờ khai nộp thuế TNDN Phiếu chi Giấy nộp tiền  - - 3.3.6.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 821 để hạch toán chi phí thuế TNDN hành doanh nghiệp Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn sổ chi tiết TK 911, xác định số thuế TNDN phải nộp Năm 2012: - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: (150.449.878) - Thuế TNDN phải nộp: - Lợi nhuận sau thuế: (150.449.878) Kết chuyển lợi nhuận sau thuế sang TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 421: 150.449.878 Có TK 911: 150.449.878   Nhận xét : Trong Năm 2012 với số (150.449.878) điều có nghĩa doanh nghiệp không đạt hiệu nhiều nguyên nhân khác như: công ty bị ảnh hưởng theo khủng hoảng kinh tế chung toàn cầu,một phần chi phí ngày tăng với cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp nên doanh nghiệp gặp không khó khan 3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.4.1 Tài khoản sử dụng Để xác định hoạt động kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh  Trích số nghiệp vụ kinh phát sinh 1) Căn vào sơ đồ 3.1, kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 511 : 46.700.746.694 Có TK 911 : 46.700.746.694 Căn sơ đồ 3.3, kết chuyển doanh thu tài để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 515 : 2.618.585 Có TK 911 : 2.618.585 SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 40 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU Căn cư vào sơ đồ 3.4, kết chuyển doanh thu khác để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 711 : 181.818.182 Có TK 911 : 181818.182 Căn vào sơ đồ 3.5, kết chuyển toàn giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 44.143.201.158 Có TK 632 : 44.143.201.158 Căn vào sơ đồ 3.6, kết Chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 1.377.635.037 Có TK 641 : 1.377.635.037 Căn vào sơ đồ 3.7, kết Chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911 : 1.429.540.563 Có TK 642 : 1.429.540.563 Xác định kết kinh doanh sau: - Lợi nhuận kế toán = ( Doanh thu + Doanh thu HĐTC + TN khác ) – ( Giá vốn hàng bán + chi phí bán hang + chi phí quản lí doanh nghiệp + chi phí tài ) = (46.700.746.694 + 2.618.585 + 181.818.182 ) – (44.143.201.158 + 1.377.635.037 + 1.429.540.563 + 85.256.581) = -150.449.878 - Thuế DN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * thuế suất Mà thu nhập chịu thuế = LNKT + CLVV + CLTT Trong năm 2012 tổng lợi nhuận sau thuế công ty (150.449.878) Nợ TK 421 : (150.449.878) Có TK 911 : (150.449.878) SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 41 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ SVTH:HỒ THỊ THANH MAI GVHD: NGUYỄN THỊ THU TRANG 42 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tổng hợp Năm 2012 632 911 511 44.143.201.158 đ 46.700.746.694 đ 641 1.377.635.037 đ 515 2.618.585 đ 642 1.429.540.563 đ 771 635 181.818.182 đ 85.256.581 đ 421 150.449.878 SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 43 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU PHẦN KẾT LUẬN 1 Nhận xét chung Ưu điểm Bộ máy kế toán tổ chức tương đối hoàn chỉnh, chặt chẽ tạo thành thể thống nhất, góp phần đắc lực vào công tác quản lý giám sát tài công ty Với đội ngũ nhân viên có trình độ kế toán cao, nhiệt tình công việc, lại bố trí phù hợp với trình độ khả người, tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm giao Nhờ vậy, chi phí phát sinh tính toán phân tích phục vụ cho công tác tính giá thành kịp thời cung cấp thông tin cho cấp quản lý ban giám đốc Bên cạnh đó, kế toán công ty biết vận dụng lý luận vào thực tế cách phù hợp Về ghi chép kế toán: để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy vi tính đại, công tác kế toán thực máy tính với phần mềm sử dụng thống toàn công ty có tính hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế toán đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày nhận chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy, càn in để đối chiếu so sánh Với việc áp dụng kế toán máy tính giúp cho công tác quản lý liệu đảm bảo an toàn nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép tay Đồng thời với việc đưavào sử dụng mạng cục toàn công ty , kết nối với phòng ban chức năng, phận với giúp cho kế toán nắm bắt thông tin cần sử lý cách kịp thời Có thành tựu kết công sức lao động toàn thể cán công nhân viên Công ty phần không nhỏ cố gắng nỗ lực hệ thống kế toán, thực vai trò hạch toán quản lý tài SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 44 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU Hạn chế Bên cạnh ưu điểm mà công ty đạt có tồn mà công ty có khả cải tiến cần hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý công ty Chẳng hạn như: Về việc chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty kế toán chưa theo dõi xác xao chi phí đáng cho phù hợp hoạch toán cho nghiệp vụ hạn chế xác định kết kinh doanh Kiến nghị Với kiến thức học nhà trường qua thời gian thực tập công ty, xin đóng góp ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty sau: Do phương thức bán hàng công ty TNHH TM DV KHÍ ĐỐT NAM VIỆT chủ yếu bán trả nửa xong dự án trả hết phần lại Nên việc thu tiền khách hàng gặp nhiều khó khăn tình trạng xảy ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu doanh nghiệp Vì vậy, công ty nên tính toán khoản nợ có khả khó đòi, tính toán lập dự phòng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ Để tính toán mức dự phòng khó đòi, công ty đánh giá khả toán khách hàng % sở số nợ thực tỷ lệ có khả khó đòi tính lập dự phòng nợ thất thu Đối với khoản nợ thất thu, sau xóa khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán công ty mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác theo giõi TK 004 – Nợ khó đòi xử lý Khi lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị nợ người nợ ghi rõ số nợ phải thu khó đòi Phải có đầy đủ chứng từ gốc, xác nhận đơn vị nợ, người nợ số tiền nợ chưa toán hợp đồng kinh tế, thuế ước vay nợ, khoản lý hợp đồng, giấy cam kết nợ để có lập bảng kê phải thu khó đòi Các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo dõi TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi Cách lập tiến hành sau: vào bảng kê chi tiết nợ phải thu khó đòi Kế toán lập dự phòng: Nợ TK 642(6426): Có TK 139: mức dự phòng phải thu khó đòi SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 45 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU Một mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu Nhà nước tạo đièu kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán Bởi vì, tin học trở thành công cụ quản lý kinh tế hàng đầu Là công ty có quy mô hoạt động không lớn, tháng có nhiều nghiệp vụ phát sinh cần phải ghi chép mà công việc kế toán chủ yếu tiến hành phần mềm Excel công thức kế toán chép từ sheet sang sheet bị sai lệch dòng dẫn đến đưa báo cáo tài không xác làm cho chúng không đưa cách kịp thời Do vậy, cần thiết phải sử dụng phần mềm kế toán vì:  Giảm bớt khối lượng ghi chép tính toán  Tạo điều kiện cho việc thu nhập, xử lý cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời tình hình tài công ty  Tạo niềm tin vào báo cáo tài mà công ty cung cấp cho đối tượng bên  Giải phóng kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm kiểm tra số liệu việc tính toán số học đơn giản, nhàm chán để họ dành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo cán quản lý Bài học rút Sau thời gian tìm hiểu công tác kế toán Công ty TNHH TM DV KHÍ ĐỐT NAM VIỆT, em phần nắm bắt thực trạng công tác tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp công việc cần phải làm phần hành kế toán Điều giúp em hiểu sâu lý luận chung so sánh khác lý luận thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức học ghế nhà trường Qua thời gian thực tập, em nhận thấy Công ty TNHH TM DV KHÍ ĐỐT NAM VIỆT doanh nghiệp có uy tín lĩnh vực khí đốt Công ty tổ chức tốt công tác kế toán doanh thu, chí phí xác định kết kinh doanh.Nhưng thời gian thực tập ngắn nên chưa biết nhiều thực tế công việc , kiến thức có hạn nên báo cáo thực tập chuyên đề “ Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh” em có nhiều sai xót hạn chế Em xin Thầy (Cô) Anh (Chị) cho ý kiến đóng góp để hoàn thiện báo cáo Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình chu đáo Cô Nguyễn Thu Hà Ban Giám Đốc anh chị phòng Kế toán Công ty TNHH TM DV KHÍ ĐỐT NAM VIỆT giúp em hoàn thành báo cáo thực tập SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 46 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ PHỤ LỤC GVHD: NGUYỄN THỊ THU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ST TỪ VIẾT TẮT T TNHH-TM-DV-ĐT-XD Ý NGHĨA TSCĐ Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ đầu tư xây dựng Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí công đoàn DN Doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt NVL Nguyên vật liệu GTGT Gía trị gia tăng 10 TK 11 TNDN Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp 12 TS Tài sản SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 47 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Tham khảo tài liệu khóa 2, khóa trường Đại Học Lương Thế Vinh 2.Tài liệu báo cáo thực tập trang web Goolgle.com.vn SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 48 [...]... 1.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.11.1 Khái niệm Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá hàng bán (gồm cả sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Lãi trước thuế = DTT – GVHB – CPBH – CPQLDN-CPTC-CPK + TNK 1.11.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh * Kế toán xác định kết quả. .. = Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh * Kế toán xác định kết quả hoạt động khác Thu nhập thuần khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 911: TK 632 TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 511 TK 641 Kết chuyển chi phí bán hàngKết... chuyển chi phí bán hàngKết chuyển doanh thu thuần TK 642 Kết chuyển CPQLDN TK 635 TK 515 Kết chuyển chi phí tài Kết chính chuyển doanh thu hoạt động tài chính TK 811 TK 711 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 421 TK 421 Kết chuyển lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh lỗ Kết chuyển hoạt động kinh doanh SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG... sinh Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh TK 811 không có số dư cuối kỳ Sơ đồ hạch toán TK 811 TK 211 TK 911 Nguyên giálại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý Giá trị còn TSCĐ TK 214 Giá trị đã hao mòn Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh TK 111, 112, 331 Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ Các khoản bị phạt, bị bồi thường 1.10 Kế toán chi phí... chức công tác kế toán theo hình thức tập trung và tuân thủ theo các nguyên tắc sau: Kế toán cho biết một số kết quả tài chính rõ ràng, chính xác, giúp cho doanh nghiệp quản lý công ty tốt hơn và có hướng đi đúng trong kinh doanh Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu và quản lý tập trung thống nhất số liệu đó cho các bộ phận liên quan trong doanh nghiệp và cho các cơ quan quản lý cấp trên theo quy định 2.4.2... hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Tập hợp chi phí quản lý thực tế Kết chuyển chi phí quản lý vào SVTH:HỒ THỊ THANH MAI TRANG 14 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP HÀ GVHD: NGUYỄN THỊ THU phát sinh Các khoản ghi giảm chi phí quản lý nếu có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ hạch toán TK 642 TK 334, 338 Chi phí tiền lương và TK 111, 152, 138(8) Giá trị ghi giảm các khoản trích theo lương chi phí quản... phận kế toán Chịu sự quản lý trực tiếp từ giám đốc Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán Kiểm tra giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán. .. 641 TK 334, 338 Chi phí tiền lương và TK 111, 152, 138(8) Giá trị ghi giảm các khoản trích theo lương chi phí bán hàng TK 152, 153 TK 911 Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 142(2) CPBH chờ kếtKết chuyển chuyển vào kỳ sau TK 214 Chi phí khấu hao TK 335, 142(1) Chi phí theo dự toán Kết chuyển CPBH để xác định kết quả kinh doanh TK 111, 112, 331 TK 352 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằngHoàn tiền nhập khác... Thanh Thuế Thủ quỹ toán 3333 2.4.3 Nhiệm vụ và chức năng của từng phần hành kế toán trong công ty Kế toán trưởng: (1 người) Tổ chức công tác kế toán thống kê và bộ máy kế toán thống kê trong doanh nghiệp một cách hợp lý, khoa học Ghi chép, tính toán một cách chính xác, phân tích hoạt động kinh tế trong công ty, cải tiến phương án sản xuất, tổ chức sử dụng vốn hiệu quả Nộp đủ, đúng hạn và kịp thời các... 152, 138(8) Giá trị ghi giảm các khoản trích theo lương chi phí quản lý doanh nghiệp TK 152, 153 TK 911 Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 142(2) CP QLDN chờ kết Kếtchuyển chuyển vào kỳ sau TK 214 Chi phí khấu hao TK 142(1), 242, 335 Chi phí phân bổ dần Kết chuyển CP QLDN để chi phí trích trước xác định kết quả kinh doanh TK 333 Thuế, phí và lệ phí phải nộp TK 352 TK 139 Trích lập dự phòng Hoàn nhập dự phòng