Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp luôn luôn quan tâm: “Hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận ?”. Thật vậy, xét về mặt tổng thể các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh không những chịu tác động của qui luật giá trị mà còn chịu qui luật cung cầu và luật cạnh tranh. Bất cứ doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng mong muốn mức lợi nhuận đạt được là tối đa , phần lớn trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì doanh thu đạt được chủ yếu là do quá trình tiêu thụ hàng hóa,sản phẩm. Do đó việc thực hiện hệ thống kế toán về tiêu thụ và xát định kết quả kinh doanh sẽ đống vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả của doanh nghiệp
BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG TRUNG CẤP KINH TẾ - KỸ THUẬT TÂY NAM Á ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH NHỰA SUNWAY MARIO SVTT Lớp : Huỳnh Thị Hồng Lin : 08KT Niên khóa : 2008-2010 Trường : Trung Cấp Kinh Tế - Kỹ Thuật Tây Nam Á GVHD : Phan Tr ường Xuân Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2010 SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Sự cần thiết đề bài: Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp luôn quan tâm: “Hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận ?” Thật vậy, xét mặt tổng thể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chịu tác động qui luật giá trị mà chịu qui luật cung cầu luật cạnh tranh Bất doanh nghiệp kinh doanh mong muốn mức lợi nhuận đạt tối đa , phần lớn doanh nghiệp sản xuất kinh doanh doanh thu đạt chủ yếu q trình tiêu thụ hàng hóa,sản phẩm Do việc thực hệ thống kế toán tiêu thụ xát định kết kinh doanh đống vai trò quan trọng việc xác định hiệu doanh nghiệp Để thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung phận kế toán tiêu thụ xát định kết kinh doanh nói riêng việc đánh giá hiệu doanh nghiệp , em chọn đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty liên doanh nhựa Sunway Mario” Đồng thời qua đề tài cho thấy hiệu hoạt động đóng góp cho phát triển ngành nhựa nề kinh tế Việt Nam 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Qua việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ thị trường tiêu thụ doanh nghiệp, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung , kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp , việc hạch tốn có khác so với học trường hay khơng ?Qua rút ưu khuyết điểm hệ thống kế toán , đồng thời đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hoạt động hiệu 1.3 Phạm vi nghiên cứu: Về không gian :Công ty liên doanh nhựa Sunway Mario Về thời gian : Đề thực từ ngày …………… đến ngày ………… Số liệu phân tích số liệu năm 2009 SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY LIÊN DOANH NHỰA SUNWAY MARIO 2.1 Tổng quan công ty: 2.1.1 Q trình từ thành lập: Tên cơng ty :CƠNG TY LIÊN DOSNH NHỰA SUNWAY MARIO SUNWAY MARIO PLATICS JOINT VENTURRE COMPHANY Giấy ĐKKD:737/GP-HCMdo UBND RP.HCM cấp ngày 19 tháng 11 năm 2004 Địa chỉ: E9/58A An Phú Tây – Hưng Long, Xã Hưng Long , Bành Chánh Điện thoại: (08)54291168 Fax:(08)54291169 Website:www.sunwaymario.com.vn Ngành nghề :sản xuất kinh doanh túi nhựa Vốn đầu tư : USD 1,500,000 (Một triệu năm năm mươi nghìn đơla) Vốn pháp định : USD 500,000 (Năm trăm nghì đơla) Người đại diện: NGUYỄN QUỐC TUẤN, Chức vụ: Tổng Giám đốc CMNN số 020930916 CA TP.HCM cấp 16/7 1998 Công ty hoạt động theo giấy phép đầu tư số 737/GP- HCM UBND TP-HCM cấp ngày 19/11/2004, gồm bên liên doanh công ty TNHH Huỳnh Quanh công ty TNHH Sunway Mario Househld Hong Hong ,mỗi bên góp vốn 50% vốn pháp định , với gọi Công ty liên doanh nhựa Sunway Mario Các bên liên doanh : + Bên việt Nam: Công ty TNHH TM DV Huỳnh Quang 940-942 Trần Hưng Đạo, P7,Q5,Tp.HCM + Bên nước ngồi: Cơng ty Sunway Hhousehold Hong Kong 7/E Allied Kajima Building ,138 Gloucester Road, Hong Kong 2.1.2 Vị danh tiếng thị trường : Sản phẩm chủ yếu công ty túi nhựa túi xốp , với lượng khách hàng siêu thị cửa hàng lớn châu Âu , châu Mỹ Đối thủ cạnh tranh công ty chủ yếu công ty nhựa Hong Kong Lợi công ty thuế xuất 0%, công ty nhựa Trung Quốc phải chịu thuế xuất 8% xuất sang thị trường châu Âu, châu Mỹ SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xn 2.1.3 Vai trị cơng ty kinh tế Việt Nam: Với đời cơng ty góp phần tăng thêm nguồn đầu tư nước vào Việt Nam, giải số vấn đề xã hội tạo công ăn việc làm cho người dân , thực phân phối lại lao động địa phương đa số công nhân công ty điều xuất phát từ nghề nơng, thực cơng nghiệp hóa nơng thơn, trả lương phù hợp với tay nghề thời gian lao động , đồng thời công ty không ngừng nâng cao tay nghề, trình độ văn hóa cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên chức công ty 2.1.4.Thời gian hoạt động: Thời gian hoạt động công ty qui định giấy phép đầu tư 15 năm kể từ ngày cấp giấy phép đầu tư 2.2 Cơ cấu vốn chủ sở hữu tại: Đơn vị/Cá nhân có sở hữu cơng ty số tiền (USD) tỉ lệ % tổng vốn CSH 1.Công ty TNHH Quỳnh Quang 250,000 50% 2.Công ty TNHH Kousehold Hong Kong 250,000 50% 2.3 Cơ cấu tổ chức cơng ty : Các vị trí lãnh đạo chủ chốt: + Chủ tịch HĐQT: Ông Qin Xue Fu + TGĐ/GĐ: Ông Nguyễn Quốc Tuấn + PGĐ/PGĐ : Ông Nguyên Thiên Bảo + Kế toán trưởng : Bà Lê Thị Thanh Thoảng Sơ đồ lãnh đạo công ty: GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC P.TC-KT P.HCNS P K DOANH P.SẢN XUẤT P.KH-VT P.KỸ THUẬT P QC-QA P.SX Sơ đồ SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân 2.4 Chức phòng ban : 2.4.1.Bộ phận nhân hành chính: Hoạch định cấu trúc , mơ hình tổ chức ,các sách chế độ quản lý phát triển nguồn nhân lực, sách chế độ quản lý hành cơng ty theo sứ mạng, chiến lược kinh doanh,… Tổ chức thực xây dựng cấu trúc , triển khai chế độ sách , quy định, quy trình quản lý nhân hành phù hợp với tình hình , đặc điểm, nguồn lực tình hình hoạt động công ty thời kỳ Kiểm tra , giám sát môi trường hoạt động phận nhân viên tổ chức công ty Đánh giá , điều hành nhằm đảm bảo chế quản trị chiến lược nguồn nhân lực công ty 2.4.2 Bộ phận tài – kế tốn: Kiểm sốt phân tích hoạch định tài Tham mưu cho viêc định đầu tư , quản lý điều hành Tìm, lựa chọ nguồn tài trợ đáp ứng nhu cầu vốn hoạt động sản xuất kinh doanh xây dựng sách phân phối lợi tức phù hợp với sứ mạng văn hóa công ty.Ghi chép phản ánh cách đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đảm bảo tính hợp lý hợp pháp khoản chi phi theo quy định hành - Tính tốn giá thành sản phẩm dịch vụ, xác định chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ - Kiểm sốt , phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn lực phận hoạt động công ty - Quản lý hệ thống thông tin thống kê , thông tin phục vụ công tác quản lý 2.4.3.Bộ phạn kỹ thuật sản xuất : + Về sản xuất : - Quản lý thiết bị máy móc :sử dụng , bảo trì, bảo dưỡng theo kế hoạch , sửa chữa , kiểm soát hoạt động thiết bị nhà máy , bố trí thiết bị ttrong nhà máy , bảo đảm hiệu suất sử dụng qui tắc an toàn lao động - Quản lý tài sản giao quyền sử dụng cho phận thiết bị , dụng cụ văn phịng, thiết bị máy móc sản xuất, nhà xưởng SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân - Hoạch định, lập kế hoạch, chuẩn bị, sản xuất thử, triển khai sản xuất, thực kiểm sốt hoạt động sản xuất thí nghiệm, thử nghiệm thức theo kế hoạch để đảm bảo thực đơn đặc hàng số lượng, chất lượng thời gian giao hàng - Lập kế hoạch sử dụng quản lý nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm trình sản xuất - Thiết lập thực hệ thống quản lý sản xuất bao gồm: chuẩn bị sản xuất , thực sản xuất , kiểm soát hệ thống sản xuất - Thiết lập thực hệ thống thông in phận để kiểm soát tất hoạt động phận nhằm đạt yêu cầu suất, chất lượng ,chi phí sản xuất tối ưu + Về kỹ thuật : - Quản lý toàn số lượng chất lượng máy móc thiết bị sản xuất , xác định tiêu chuẩn thiết bị trước mua, thẩm định nghiệm thu thiết bị sau mua - Quản lý thơng số đặc tính kỹ thuật tồn thiết bị , máy móc , cơng cụ, dụng phục vụ sản xuất Xây dựng định mức sử dụng vật tư, kỹ thuật , công cụ lao động sử dụng cho sản xuất Lập hồ sơ quản lý thiết bị máy móc - Quản lý qui trình cơng nghệ cho sản phẩm Tham mưu cho Giám đốc việc đầu tư thiệt bị mặt kỹ thuật – công nghệ Phối hợp hoạt động nghiên cứu phát triển sản phẩm (R&D) ; nghiên cứu đánh giá cải tiến, sáng kiến kỹ thuật công nghệ 2.4.4 Bộ phận kinh doanh: Thực chiến lược công ty thông qua xác lập triển khai sách chương trình nhằm khai thác hiệu công cụ marketing (4P) Nghiên cứu khai thác triệt để thị trường sản phẩm phát triển thị trường sản phẩm Tổ chức hệ thống bán hàng nhằm chuyển giao sản phẩm đến khách hàng thu hồi tiền bán hàng đạt mục tiêu yêu cầu công ty 2.4.5 Bộ phận kế hoạch – vật tư: Cung ứng loại vật tư , nguyên vật liêu ,máy móc thiết bị , hàng hóa ngồi nước với giá hợp lí , số lương chất lượng Quản lý hệ thống kho vật tư thiết bị , nguyên liệu hàng hóa Thực hoạt động cung cấp dịch vụ xuất vủa công ty SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân 2.5 Hoạt động kinh doanh công ty: 2.5.1 Sản phẩm dịch vụ: Các sản phẩm dịch vụ :xuất túi nhựa Cơ cấu thường xuyên thời gian gần tổng doanh thu lợi nhuận theo sản phẩm dịch vụ theo cấu tổ chức :Theo tình hình thực tế tháng đầu năm 2009 lợi nhuận 9.3.% doanh thu 2.5.2 Cơ sơ lực sản xuất kinh doanh: Năng lực sản xuất / tổng số lao động :550 tấn/375 người Cở sản xuất (nhà xưởng , dầy công nghệ , hệ thống cửa hàng phân phối…., gồm thông tin quyền sở hửu ):nhà xưởng tọa lạc địa E9/58A An Phú Tây Hưng Long, Xã Hưng Long, huyện Bình Chánh với diện tích 14.268m Quy trình sản xuất: Từ NVL….Máy trộn…… Máy cắt cuộn ……Thành phẩm Giải thích : - Xuất kho vật liệu đến phân xưởng để đưa vào nhà máy cho công đoạn trộn vật liệu - Tùy thuộc vào sản phẩm đơn đặc hàng mà có tỉ lệ trộn vật liệu khác - Thổi: sau trộn hỗn hợp vật liệu, đưa hỗn hợp váo máy thổi thành bán thành thành phẩm có sinh phế liệu - Cắt: Sau thổi bán thành phẩm , tiếp tục đưa vào máy cắt theo kích cỡ tùy theo đơn đặc hàng, sản phẩm hồn thành - Đóng gói:Sản phẩm hồn thành đưa vào đống gói với trọng lượng theo yêu cầu đơn đặc hàng Gia công tạo hạt:trong công đoạn cắt có phế liệu , tiếp tục lấy phế liệu đưa tái chế thành vật liệu tái sản xuất sản phẩm chu trình sản xuất Bán thành phẩm đưa sang công đoạn cắt tiếp tục công đoạn hồn thành sản phẩm, cịn phế liệu đem tái chế qua máy Ó thành vật liệu nhập kho 2.5.3 Quan hệ với bên mua/ tiêu thụ sản phẩm dịch vụ: Sản phẩm công ty chủ yếu túi xốp túi nhựa phân phối sang thị trường châu Âu câu Mỹ Anh, Đức , Ý ,Thụy Điển,… SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân Công ty xuất chủ yếu áp dụng theo phương thức toán T/T , tương lai gần công ty thỏa thuận để ký vài hợp đồng khách hàng châu Mỹ theo hình thức L/C trả chậm 30-45 ngày ,và L/C trả với khách hàng châu Úc Hầu hết sản phẩm sản xuất chủ yếu để xuất nên khơng có cạnh tranh nước nhiều mà hầu hết có cạnh tranh chủ yếu từ nước ngồi 2.5.4 Quan hệ với bên cung cấp sản phẩm , dịch vụ: Trong lĩnh vực sản xuất túi nhựa nguyên vật liệu chủ yếu hạt nhựa HDPE, LDPE, LLDPE, thêm vào số phụ liệu (như hạt màu, chất hút ẩm , CaCo3….) Mua nguyên liệu chủ yếu từ Sunway Househoid Hong Kong, Mitsubishi Corporation Hong Kong Limited, Limited, Mitsui Hi-Polymer (Asia) Limited, Chevron Philips Singapore Chemicals limited, Mitsui Plastics Trading(Shanghai)Limied,…Và mootjkhachs hàng tiêu biểu nước Cty TNHH SXTM Long Đằng, Cty TNHH Tiến Hưng, Cty nhơm nhựa kim Hằng, Cty TNHH DyVina,… Ngồi nhà cung cấp nước ngồi cơng ty cịn có nhiều nhà cung cấp nước, kí hợp đồng tuân thủ điều khoản hợp đồng nên công ty có uy tín với khách hàng Thơng thường thời hạn tốn cơng ty từ 7-90 ngày Trong thực tế thấy nguồn nguyên liệu đầu vào công ty đảm bảo ổn định 2.6 Tổ chức máy kế toán: 2.6.1 Tổ chức cơng tác kế tốn : + Kế tốn trưởng : Vận hành hệ thống kế toán : - Kiểm tra báo cáo nguyên liệu, thành phẩm công nợ khách hàng - Phân tích giám sát tình hình tài cơng ty - Lập quản lý báo cáo thuế báo cáo theo yêu cầu tài Xem xét, đánh giá kiểm tra hoạt động tài kế tốn phận, hợp đồng - Tư vấn cho lãnh đạo cơng ty hoạt động tài kế toán - Đảm bảo phù hợp hoạt động tài với qui đinh nhà nước cơng ty Thực trì hệ thống thơng tin kế tốn : SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân - Phối hợp với phòng ban khác để cung cấp tài liệu thơng tin kế tốn theo u cầu - Quản lý nhân viên phịng kế tốn - Quản lya tiền mặt , dự báo vòng quay tiên mặt, cân đối tiên mặt , lập báo cáo sử dụng tiền mặt - Chiu trách nhiệm sổ sách kế toán , bảng cân đối tài khoản đối chiếu với báo cáo tháng - Phận tích kiểm tra số liệu cuối năm + kế toán thuế : - Kiểm tra tính hợp lệ , hợp pháp chứng từ - Thực báo cáo thuế hàng tháng - Thực báo cáo thống kê Liên hệ ngân hàng để nhận sổ phụ - Nhận tờ khai nhập –xuất từ phận XNK - Thực sổ sách thuế cho với qui định nhà nước - Thực báo cáo tài năm - Thực báo cáo toán năm + Kế toán kho kiêm kế tốn cơng nợ: - Quản lý số liệu kho phế , kho nguyên vật liệu, kho vật tư, kho thành phẩm - Theo dõi công nợ từ khách hàng nước - Theo dõi tạm ứng tất CNV công ty phải thu hồi tạm ứng thời gian cho phép - Theo dõi tình hình vay ngắn hạn tiền mặt khách hàng bên + Thủ quỹ: - Giữ két sắt quản lý hàng ngày + Kế toán tổng hợp: - Theo dõi tình hình nợ nước ngồi (phải thu phải trả ) - Theo dõi tình hình vay ngân hàng , thuê tài chính, - Tính giá thành sản phẩm - Theo dõi doanh thu thực tế công ty SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 10 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh PK 04/01 022586 Bán hàng theo HĐ GVHD: Phan Trường Xuân 1312 219.684.375 SWK 15647 PK 09/01 022587 Bán hàng theo HĐ 511 1312 219.684.375 34.312.320 COMCO 10954 … PK … 30/6 … ……… Kết chuyển doanh 511 … 511 ……… 3.567.200.000 34.312.320 ……… thu tháng /2009 911 3.567.200.000 Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng công ty: Ngày tháng 01/01 Chứng từ Số Ngày 022586 02/01 Diễn giải Tài Bán hàng theo khoản 1312 Số phát sinh Nợ Có 219.684.375 HĐ SWK 09/01 022587 09/01 15647 Bán hàng theo 1312 34.312.320 HĐ COMCO … 023846 … 31/6 … 1312 ……… HĐ SWK Kết chuyển … 31/6 10954 ……… Bán hàng theo 911 5.091.598.000 ……… 148.370.370 doanh thu 5.091.598.000 5.091.598.000 Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng công ty đưa vào tài khoản 131, sau tùy theo hình thức tốn mà cơng ty tiến hành ghi vào tài khoản 111 hay 112 4.2 Kế toán giá vốn hàng bán: Kế toán theo dõi giá vốn hàng bán theo đơn hàng mà công ty ký kết hợp đồng với khách hàng Hàng tháng, kế toán thành phẩm dựa vào báo cáo xuất nhập tồn, hóa đơn xuất hàng, hóa đơn bán hàng tiến hành ghi nhận giá vốn hàng bán vào Sổ Giá vốn hàng bán công ty năm 2009 : 36.949.721.931 đồng SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 34 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân Ví dụ : Ngày 25/06/2009, cơng ty xuất hàng bán cho phía nước ngồi công ty COMCO PLAST Italy với trị giá vốn hàng bán : 155.246.500 đồng Định khoản : Nợ TK 632 : 155.246.500 Có TK 155 : 155.246.500 Như ví dụ ngày 26/11/2009, giá vốn theo phiếu xuất kho : Nợ TK 6321 296.354.087 đ Có TK 155 296.354.087 đ (Minh họa trang 55 56) SỔ NHẬT KÝ CHUNG GIÁ VỐN HÀNG BÁN Ngày Số 04/01 PX11 TK Diễn giải Xuất hàng bán 09/01 … 30/6 PX12 Xuất hàng bán … ……… Kết chuyển giá vốn đ/ứng 632 155 632 155 … 911 PS Nợ PS Có 185.154.000 185.154.000 30.250.000 ……… 4.275.695.000 30.250.000 ……… tháng 6/2009 632 Sổ tổng hợp giá vốn hàng bán công ty: Chứng từ Số Ngày PX11 04/01 PX12 09/01 … … PX210 30/6 Diễn giải Tài Xuất hàng bán Xuất hàng bán ……… Xuất hàng bán Kết chuyển giá khoản 155 155 … 155 911 4.275.695.000 Số phát sinh Nợ Có 185.154.000 30.250.000 ……… 4.275.695.000 4.275.695.000 tháng 6/2009 … Cộng số phát 36.949.721.93 36.949.721.931 sinh năm 2009 vốn hàng bán 4.3 Kế tốn chi phí bán hàng: SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 35 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xn Chi phí bán hàng cơng ty chủ yếu : phí vận chuyển, phí xuất nhập khẩu, phí nâng rỗng, phí nâng cont, phí hạ hàng, phí hạn, phí C/O, phí bill, phí bốc xếp, thu phí hộ chủ tàu, phí hải quan… Tài khoản sử dụng cơng ty: 6411 – Chi phí BH – Lương 6412 – Chi phí BH – Nguyên vật liệu 6413 – Chi phí BH – Cơng cụ dụng cụ 6418 – Chi phí BH tiền khác Trong năm 2009, chi phí bán hàng cơng ty : 1.517.535.829 đồng Trường hợp cụ thể cơng ty: Ví dụ 1: Ngày 19/2/2009, Cơng ty Sunway Mario nhận hóa đơn GTGT số 199577 phí nâng hạ bãi Công ty liên doanh phát triển tiếp vận số Định khoản: Nợ TK 6418: 400.000 Nợ TK 1331 : 20.000 Có TK 1111: 420.000 Ví dụ 2: Ngày 17/09/2009, công ty định thưởng cho nhân viên xuất sắc vượt tiêu công ty đề ra: Nợ TK 6411 3.220.000 Có TK 111 3.220.000 (Minh họa trang 57 đến 60) Ví dụ 3: Ngày 17 tháng 9, phận kinh doanh có tiếp khách hàng cơng ty định chi tốn chi phí tiếp khách vào ngày 18/09/2009: Nợ TK 6418 415.000 Có TK 111 415.000 (Minh họa trang 61 đến trang 63) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày Số Diễn giải 02/01 001/01 Trả tiền phí hạ rỗng TK đ/ứng 6418 PS Nợ PS Có 913.817 HĐ 12321 ngày 15/11 SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 36 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh 03/01 03/1 … 30/6/2009 002/01 003/01 … GVHD: Phan Trường Xuân 11221 6418 1111 6413 1122 … 911 Trả tiền phí C/O Trả tiền mua vật tư ……… Kết chuyển chi phí 913.817 152.324 152.324 2.504.000 ……… 277.332.000 2.504.000 ……… bán hàng tháng 6/2009 641 277.332.000 Sổ tổng hợp chi phí bán hàng cơng ty: Chứng từ Số Ngày 001/01 02/01 Diễn giải Tài Số phát sinh TT phí hạ rỗng khoản 11221 Nợ 913.817 03/01 15/11 TT phí C/O HĐ 1111 153.324 003/01 03/01 131580 TT mua vật tư 11221 2.504.000 … 254/12 … 30/6 HĐ 5207 ……… TT phí Bill HĐ … 11221 ……… 181.818 1119 Kết chuyển chi 911 Có HĐ 12321 ngày 002/01 277.332.000 phí bán hàng tháng/2009 … Cộng phát sinh 1.517.535.829 1.517.535.829 năm 2009 4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty chủ yếu là: lương nhân viên quản lý, cước điện thoại, cơm, mực in, nhãn giấy,… SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 37 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân Tài khoản sử dụng công ty: TK 6421 – Chi phí QLDN – Lương TK 6423 – Chi phí QLDN – Cơng cụ dụng cụ TK 6424 – Chi phí QLDN – Khấu hao TK 6425 – Chi phí QLDN (phí ngân hàng) TK 6427 – Chi phí QLDN mua ngồi TK 6428 – Chi phí QLDN tiền khác Chi phí quản lý năm 2009 công ty : 1.162.142.578 đồng Trường hợp cụ thể công ty : Ngày 15 tháng chi tốn tiền mua card điện thoại cho cơng nhân viên văn phòng 2.600.000 đồng HĐ 007457 Nợ TK 6427 2.363.636 Nợ TK 1331 236.364 Có TK 1111 2.600.000 (Minh họa 5a trang 64 đến trang 65) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày Số Diễn giải 05/01 001/01 Trả tiền tiếp khách 05/01 002/01 Trả tiền cước điện TK đ/ứng 6428 1111 6428 PS Nợ PS Có 620.000 620.000 42.192 thoại 06/1 003/01 Trả tiền mua văn 1111 6423 42.192 1.054.544 11211 … 911 ……… 182.112.000 phòng phẩm … 30/6 … ……… Kết chuyển chi phí 1.054.544 ……… quản lý doanh nghiệp tháng 6/2009 642 182.112.000 Sổ tổng hợp quản lý doanh nghiệp công ty: Ngày tháng 05/01 Chứng từ Số Ngày 092594 02/01 SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Diễn giải Tài Chi tiếp khách khoản 1111 Số phát sinh Nợ Có 620.000 Trang 38 Đề tài: Kế tốn xác định kết kinh doanh 05/01 335450 GVHD: Phan Trường Xuân 03/01 Tiền cước điện 1111 49.192 11211 1.054.544 … 6.000.000 06/01 145492 03/01 thoại Văn phòng … 30/6 … 16584 … 30/6 phẩm ……… Tiền đăng … 11211 quảng cáo Kết chuyển chi 911 30/6 …… 182.112.000 phí quản lý doanh nghiệp tháng 6/2009 Cộng phát sinh 1.162.142.578 1.162.142.578 năm 2009 4.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: Thu nhập hoạt động tài cơng ty chủ yếu khoản thu từ tiền lãi gửi ngân hàng thu nhập chênh lệch tỷ giá Đánh giá chênh lệch tỷ giá thực hàng tháng công ty Tài khoản sử dụng công ty: TK 5154 – Thu lãi tiền gửi TK 5155 – Thu lãi cho vay vốn, CTTG Trong năm 2009, thu nhập hoạt động tài cơng ty 144.469.950 đồng Trường hợp cụ thể cơng ty : Ví dụ 1: Căn vào giấy báo có tiền gửi ngân hàng TCB ngày 31/12/2009, tiền lãi nhận 2.56 USD tương đương 45.581 đồng Định khoản: Nợ TK 112 45.581 Có TK 5154 45.581 (Minh họa 5b trang 66 trang 67) SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 39 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân Sổ tổng hợp doanh thu tài cơng ty: Chứng từ Số Ngày 005/01 05/01 Diễn giải Tài Lãi tiền gửi khoản 1121 Số phát sinh Nợ Có 432.688 ngân hàng tháng BC02 10/02 1/2009 Thu lãi tiền gửi 1122V14 545.529 ngân hàng … BC25 Vietcombank ……… Thu lãi tiền gửi … 22/6 … 1122T02 … 911 …… 6.952.000 26.496.500 ngân hàng Kỹ thương Việt PK Nam Kết chuyển 30/6 doanh thu hoạt động tài tháng 6/2009 Số phát sinh … 144.469.950 144.469.950 năm 2009 4.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: Chi phí hoạt động tài cơng ty chủ yếu chi phí trả lãi tiền vay chi phí lỗ chuyên lệch tỷ giá Tài khoản sữ dụng công ty: TK 6351 – Trả tiền lãi vay TK 6355 – Chiết khấu toán, CLTG Trong năm 2009, chi phí hoạt động tài công ty 1.556.695.836 đồng Trường hợp cụ thể công ty : Ngày 30/12/2009, công ty trả lãi vay Ngân hàng 34.89 USD, tương đương 662.108 đồng Định khoản: Nợ TK 6354 Có TK 111 662.108 662.108 (Minh họa trang 68 ) SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 40 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân Sổ tổng hợp chi phí hoạt động tài cơng ty: Ngày tháng BN PN Chứng từ Số Ngày 115 02/01 Diễn giải Tài Trả lãi KU khoản 11221 090 18608 Chiết khấu 11221 04/01 Số phát sinh Nợ 11.032.589 Có … …… toán, … … CTTG ……… … 512 … 30/6 Kết chuyển chi 911 366.559.432 phí hoạt động tài tháng/2009 Số phát sinh 1.556.695.836 1.556.695.836 4.7 Kế toán thu nhập khác: Thu nhập khác khoản thu nhập nằm khoản thu kể Đối với công ty chủ yếu khoản thu nhập : thu nhập từ việc xử lý công nợ, hồn nhập dự phịng, thuế nhập khẩu… Trong năm 2009, thu nhập từ hoạt động công ty 68.077.564 đồng Trường hợp cụ thể công ty: ngày 29/5/2009, công ty thu tiền từ khoản trả tiền dư 12USD tỉ giá 16.120 Định khoản: Nợ TK 3338 193.440 Có TK 7118 193.440 4.8 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác khoản chi khơng thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động tài Thơng thường khoản có liên quan đến việc xử lý công nợ hay lý tài sản cố định Trong năm 2009, chi phí từ hoạt động bất thường công ty 53.252.651 đồng Công ty bị phạt tiền hàng ship hàng trễ (320USD tỉ giá 16560) Định khoản: Nợ TK 811 5.299.200 SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 41 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh Có TK 1312: GVHD: Phan Trường Xn 5.299.200 4.9 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành: Hiện công ty miễn thuế nên chưa phát sinh nghiệp vụ 4.10 Kế toán xác định kết kinh doanh: - Kết hoạt động kinh doanh công ty bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài vả kết hoạt động khác Định khoản + Kết chuyển doanh thu tháng đầu năm Nợ TK 511: 42.008.318.801 Có TK 911: 42.008.318.801 + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 36.949.721.931 Có TK 632: 36.949.721.931 + Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 1.517.535.829 Có TK 641: 1.517.535.829 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 1.162.142.578 Có TK 642: 1.162.142.578 + Kết chuyển thu nhập hoạt động tài Nợ TK 515: 144.469.950 Có TK 911: 144.469.950 + Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911: 1.556.695.836 Có TK 635 1.556.695.836 + Kết chuyển thu nhập hoạt động khác Nợ TK 711 68.077.564 Có TK 911: 68.077.564 + Kết chuyển chi phí hoạt động khác Nợ TK 911: 53.252.651 Có TK 811: 53.252.651 Do công ty ưu đãi đầu tư nên thuế thu nhập o% + Kết chuyển lợi nhuận: SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 42 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân Lợi nhuận trước thuế = (doanh thu + doanh thu hoạt độngt ài + thu nhập khác) – (giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí hoạt động tài + chi phí khác) Trong năm 2009, tổng lợi nhuận sau thuế công ty là: 981.517.490 đồng Nợ TK 911: 981.517.490 Có TK 4212: 981.517.490 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 632 36.949.721.931 36.949.721.931 911 511 36.949.721.931 42.088.318.801 42.088.318.801 42.088.318.801 641 1.517.535.829 1.517.535.829 SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin 515 1.517.535.829 144.469.950 144.469.950 144.469.950 Trang 43 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân 642 1.162.142.578 1.162.142.578 711 1.162.142.578 68.077.564 68.077.564 68.077.564 635 1.556.695.836 1.556.695.836 1.556.695.836 811 53.252.615 53.252.615 53.252.615 981.517.490 42.220.866.315 42.220.866.315 412 981.517.490 Sơ đồ 11 CHƯƠNG V NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG LD SUNWAY MARIO 5.1 Nhận xét chung công tác kế toán: SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 44 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xn Là đơn vị hạch toán độc lập, kinh doanh lónh vực nhựa Công Ty LD Nhựa Sunway Mario bước đầu khẳng định vai trò ngành nhựa ngành khác với công đổi kinh tế, xây dựng đất nước Đi vào hoạt động giai đoạn kinh tế Việt Nam có nhiều biến đổi, công ty trải qua không khó khăn để tồn đứng vững kinh tế thị trường Mặc dù nổ lực phấn đấu, tinh thần đoàn kết tập thể công nhân viên năm qua, đạt nhiều thành làm tiêu đề cho bước phát triển giai đoạn tới Thành tất yếu máy tổ chức quản lý hoạt động tích cực hiệu quả, không kể tới đóng góp công tác kế toán Cùng với phát triển toàn công ty máy kế toán ngày khẳng định vái trò hệ thống quản lý điều hành không ngừng đổi hoàn thiện để thích ứng chế thị trường Bộ máy kế toán thực trở thành cầu nối thông tin quan trọng cho định đắn, góp phần đưa công ty ngày phát triển lớn mạnh Nhìn chung với lónh vực hoạt động có qui mô lớn, công tác kế toán dcủa công ty đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tiêu kinh tế kế toán với phận liên quan Số liệu kế toán cung cấp đáp ứng đầy đủ kịp thời yêu cầu quản lý Đồng thời việc thực kế toán máy ví tínhđã tạo bước tiến quan trọng cho hoạt động kế toán Tuy nhiên tồn số vấn đề mà công ty cần phải khắc phục củng cố để phát huy để phát huy dvai trò kiểm tra giám sát công tác hạch toán kế toán 5.2 Nhận xét công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ xác định kết kinh doanh: Công ty LD Nhựa Sunway Mario: SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 45 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xn Nhìn chung công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ xác định kết kinh doanh tương đối chặt chẽ khoa học đáp ứng yêu cầu nhanh chóng, kịp thời xác Cuối kỳ kế toán tiến hành tập hợp khoản chi phí doanh thu kết chuyển tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Công ty LD Nhựa Sunway Mario hạch toán thành phẩm tiêu thụ xác định kết kinh doanh tương đối đầy đủ hợp lý Tuy nhiên qua quan sát thực tế công ty em thấy chi phí giao nhận hàng tập hợp hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp TK642 không hợp lý với chế độ kế toán Theo em học trường chi phí phải hạch toán vào chi phí bán hàng TK 641 phản ánh rõ ràng xác Theo kiến thức em học sản sản phẩm xác định tiêu thụ,nhưng lí chất lượng,quy cách kỹ thuật nên người mua từ chối toán,gửi trả lại yêu cầu giảm giá DN chấp nhận,hoặc người mua mua hàng với số lượng lớn chiết khấu thương mại thí khoản giảm trừ doanh thu bán hàng theo dõi riêng biệt tài khoản:TK 521” Chiết khấu thương mại”, TK 531” Hàng bán bị trả lại”, TK 532” Giảm giá hàng bán”.Còn Công ty LD Nhựa Sunway Mario bán hàng cho người mua có khoản giảm trừ doanh thu công ty không hạch toán vào TK mà trừ hoá đơn GTGT cho người mua.Công tác giảm bớt viêc theo dõi Sổ TK 521, TK 531,TK 532 ,nhưng lại không đánh giá tình hình kinh doanh công ty không theo dõi số lượng sản phẩm bị trả lại nhập lại kho Cuối tháng,khi XĐKQKD công ty không hạch toán Chi phí thuế thu nhập DN hành (TK 8211) vào lợi nhuận trước thuế chế độ Tài kế toán hành 5.3 Một số biện pháp thúc đẩy nhanh trình tiêu thụ : Công ty nên nắm bắt kỹ thuật để ứng dụng vào sản xuất nhằm nâng cao suất lao động, tổ chức sản xuất nhanh chóng kịp thời Điều có SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 46 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xn nghóa thành phẩm cung cấp cho khách hàng cách nhịp nhàng, điều đặn xác Tăng cường sử dụng biện pháp thưởng phạt hợp lý kịp thời cá nhân tập thể Mở rộng thị trường tiêu thụ, xây dựng mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng Thường xuyên khảo sát thực tế để nắm bắt mong muốn, nguyện vọng khách hàng PHỤ LỤC * Một số chứng từ đính kèm - Hóa đơn giá trị gia tăng SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 47 ... 31 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: Phan Trường Xuân CHƯƠNG IV KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY LIÊN DOANH NHỰA SUNWAY MARIO 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng: Công ty. .. CÔNG TÁC HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG LD SUNWAY MARIO 5.1 Nhận xét chung công tác kế toán: SVTT: Huỳnh Thị Hồng Lin Trang 44 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh. .. thống kế tốn nói chung phận kế toán tiêu thụ xát định kết kinh doanh nói riêng việc đánh giá hiệu doanh nghiệp , em chọn đề tài ? ?Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty liên doanh nhựa Sunway Mario? ??