11221 913.817 03/01002/01 Trả tiền phí C/O 6418 152
4.4Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty chủ yếu là: lương nhân viên quản lý, cước điện thoại, cơm, mực in, nhãn giấy,…
Tài khoản sử dụng tại cơng ty: TK 6421 – Chi phí QLDN – Lương
TK 6423 – Chi phí QLDN – Cơng cụ dụng cụ TK 6424 – Chi phí QLDN – Khấu hao
TK 6425 – Chi phí QLDN (phí ngân hàng) TK 6427 – Chi phí QLDN mua ngồi TK 6428 – Chi phí QLDN bằng tiền khác
Chi phí quản lý trong năm 2009 của cơng ty là : 1.162.142.578 đồng.
Trường hợp cụ thể tại cơng ty : Ngày 15 tháng 9 chi thanh tốn tiền mua card điện thoại cho cơng nhân viên văn phịng 2.600.000 đồng HĐ 007457
Nợ TK 6427 2.363.636 Nợ TK 1331 236.364
Cĩ TK 1111 2.600.000
(Minh họa 5a trang 64 đến trang 65)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Ngày Số Diễn giải TK
đ/ứng PS Nợ PS Cĩ
05/01 001/01 Trả tiền tiếp khách 6428 620.000
1111 620.000
05/01 002/01 Trả tiền cước điện thoại
6428 42.192
1111 42.192
06/1 003/01 Trả tiền mua văn phịng phẩm 6423 1.054.544 11211 1.054.544 … … ……… … ……… ……… 30/6 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 6/2009 911 182.112.000 642 182.112.000
Sổ cái tổng hợp quản lý doanh nghiệp của cơng ty: Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
Số phát sinh
05/01 335450 03/01 Tiền cước điện thoại 1111 49.192 06/01 145492 03/01 Văn phịng phẩm 11211 1.054.544 … … … ……… … … …… 30/6 16584 30/6 Tiền đăng quảng cáo 11211 6.000.000 30/6 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 6/2009 911 182.112.000 Cộng phát sinh năm 2009 1.162.142.578 1.162.142.578
4.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính:
Thu nhập hoạt động tài chính của cơng ty chủ yếu là khoản thu từ tiền lãi gửi ngân hàng và thu nhập do chênh lệch tỷ giá. Đánh giá chênh lệch tỷ giá được thực hiện hàng tháng tại cơng ty.
Tài khoản sử dụng tại cơng ty: TK 5154 – Thu lãi tiền gửi
TK 5155 – Thu lãi cho vay vốn, CTTG
Trong năm 2009, thu nhập hoạt động tài chính của cơng ty là 144.469.950 đồng. Trường hợp cụ thể tại cơng ty :
Ví dụ 1: Căn cứ vào giấy báo cĩ tiền gửi ngân hàng TCB ngày 31/12/2009, tiền lãi nhận được 2.56 USD tương đương 45.581 đồng.
Định khoản:
Nợ TK 112 45.581
Cĩ TK 5154 45.581
Sổ cái tổng hợp doanh thu tài chính của cơng ty:
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Cĩ
005/01 05/01 Lãi tiền gửi ngân hàng tháng
1/2009
1121 432.688
BC02 10/02 Thu lãi tiền gửi ngân hàng Vietcombank
1122V14 545.529
… … ……… … … ……
BC25 22/6 Thu lãi tiền gửi ngân hàng Kỹ
thương Việt Nam
1122T02 6.952.000
PK 30/6 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính tháng 6/2009 911 26.496.500 …. Số phát sinh năm 2009 144.469.950 144.469.950 4.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí hoạt động tài chính của cơng ty chủ yếu là chi phí trả lãi tiền vay và chi phí do lỗ về chuyên lệch tỷ giá.
Tài khoản sữ dụng tại cơng ty: TK 6351 – Trả tiền lãi vay
TK 6355 – Chiết khấu thanh tốn, CLTG
Trong năm 2009, chi phí hoạt động tài chính của cơng ty là 1.556.695.836 đồng. Trường hợp cụ thể tại cơng ty : Ngày 30/12/2009, cơng ty trả lãi vay Ngân hàng 34.89 USD, tương đương 662.108 đồng.
Định khoản:
Nợ TK 6354 662.108 Cĩ TK 111 662.108
Sổ cái tổng hợp chi phí hoạt động tài chính của cơng ty: Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Số phát sinh Số Ngày Nợ Cĩ BN 115 02/01 Trả lãi KU 18608 11221 11.032.589 PN 090 04/01 Chiết khấu thanh tốn, CTTG 11221 … … … ……… … … …… 512 30/6 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính của 6 tháng/2009 911 366.559.432 Số phát sinh 1.556.695.836 1.556.695.836 4.7 Kế tốn thu nhập khác:
Thu nhập khác là các khoản thu nhập nằm ngồi những khoản thu kể trên. Đối với cơng ty chủ yếu là các khoản thu nhập như : thu nhập từ việc xử lý cơng nợ, hồn nhập dự phịng, thuế nhập khẩu…
Trong năm 2009, thu nhập từ hoạt động của cơng ty là 68.077.564 đồng
Trường hợp cụ thể tại cơng ty: ngày 29/5/2009, cơng ty thu tiền từ khoản trả tiền dư 12USD tỉ giá 16.120.
Định khoản:
Nợ TK 3338 193.440
Cĩ TK 7118 193.440