129, 229 Hồn nhập dự phịng
4.1 Kế tốn doanh thu bán hàng:
Cơng ty bán hàng chủ yếu bằng phương thức xuất khẩu trực tiếp dựa trên hợp đồng đã ký kết với khách hàng. Khi xuất hàng giao cho khách hàng theo điều kiện ghi trong hợp đồng, phịng kế tốn tiến hành ghi nhận doanh thu. Khi ghi nhận doanh thu cơng ty sử dụng Hĩa đơn Giá trị gia tăng (Hĩa đơn đỏ), hĩa đơn được lập thành 3 liên. Tuy nhiên trong giao dịch buơn bán với nước ngồi thì phía nước ngồi khơng nhận hĩa đơn đỏ mà chỉ nhận hĩa đơn thương mại (Invoice) cho nên cơng ty giữ lại cả 3 hĩa đơn. Ví dụ: Ngày 26/11/2009 cơng ty Sunway Household HongKong ký hợp đồng số SW- SMP0918 đặt mua túi nhựa HDPE Viola của cơng ty Sunway Mario.
Ngày 26/11/2009, cơng ty xuất hàng giao cho cơng ty Sunway Household Hong Kong với tổng giá trị lơ hàng 19,938.93USD, tỷ giá 17,825 VND/USD, giao hàng theo điều kiện FOB.HCM, phương thức thanh tốn T/T qua ngân hàng Eximbank.
Căn cứ vào tờ khai số 67663 ngày 26/11/2009, hĩa đơn GTGT 0005767 ngày 26/11/2009, kế tốn phản ánh:
Nợ TK 1312 355.411.427đ (19,938.93*17,825)
Cĩ TK 5111 355.411.427đ (19,938.93*17,825)
(Minh họa 1 trang 48 đến trang 54)
Đến cuối tháng, tính và kết chuyển giá vốn: Nợ TK 6321 296.354.087 đ
Cĩ TK 155 296.354.087 đ
Chi phí vận chuyển hàng ra cảng và chi phí làm thủ tục hải quan xuất khẩu đã thanh tốn 1.650.000 bằng tiền mặt kèm theo hĩa đơn, ghi:
Nợ TK 6428 1.650.000đ
Nợ TK 1331 165.000đ Cĩ TK 111: 1.815.000đ
Ngày 28/11/2009, căn cứ vào sổ phụ Ngân hàng và giấy báo Cĩ kèm theo ghi tăng TKTG ngân hàng 19,938.93 USD. Phí chuyển tiền ngân hàng charge vào ngày 30/11/2009 là 3 USD, thuế GTGT 10%, TGGD: 17,897 VND/USD, kế tốn ghi:
Nợ TK 11225 356.847.030đ (19,938.93*17,897) Cĩ TK 1312 356.847.030đ (19,938.93*17,897 ) Nợ TK 6428 53.691 đ (3*17,897) Cĩ TK 11225 53.691 đ (3*17,897) Nợ TK 1331 5.369đ (0.3*17,897) Cĩ TK 1122 5.369đ (0.3*17,897)
Trong năm 2009, doanh thu của cơng ty là 42.088.318.801 đồng. Trong đĩ: Doanh thu xuất khẩu: 42.088.318.801 đồng.