KẾ TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH TM và THIẾT bị tự ĐỘNG á CHÂU

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Võ Đình Phụng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CNTT GIA ĐỊNH KHOA KẾ TOÁN  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ THIẾT BỊ TỰ ĐỘNG Á CHÂU GVHD : TS.VÕ ĐÌNH PHỤNG SVTH : BÙI THỊ XUÂN TRANG NGÀY SINH: 07/04/1981 MSSV : K42 LỚP : D11GDK01 KHÓA : 2011 - 2013 Thành phố Hồ Chí Minh,tháng 03 năm 2012 SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Võ Đình Phụng LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn tơi nhận quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể trường Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Bùi Văn Trương - Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình viết luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Khoa Tài Kế tốn Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh; Ban giám đốc; Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại thiết bị tự động A Châu tạo điều kiện thuận lợi để giúp đỡ em hoàn thành luận văn Tuy nhiên, thời gian thực tế cịn chưa nhiều trình độ cịn hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cán phịng Tài - Kế tốn cơng ty để đề tài em hoàn thiện Một lần em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Võ Đình Phụng NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Võ Đình Phụng NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Võ Đình Phụng MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM VÀ THIẾT BỊ TỰ ĐỘNG Á CHÂU 1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Quá trình phát triển hoạt động 1.3 Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh 1.3.1 Chức .3 1.3.2 Nhiệm vụ: .3 1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 1.4.1 Quy trình bán hàng cơng ty 1.4.2 Cơ cấu tổ chức điều hành công ty .4 1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .4 1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.5.2 Chức nhiệm vụ 1.5.3 Hình thức sổ kế tốn cơng ty 1.5.4 Hệ thống tài khoản sử dụng công ty 1.5.5 Công tác vi tính hóa cơng ty CHƯƠNG II: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 2.1.Phương thức bán hàng .9 2.1.1 Kế tốn bán sỉ – bán bn có phương thức bán hàng sau: 2.1.2 Kế tốn bán lẻ có phương thức bán hàng sau: 2.2 Tính giávốn hàng bán 10 2.3 Kế tốn q trình bán hàng 10 2.3.1 Kế tốn bán bán sỉ – bán bn 10 2.3.2 kế toán bán lẻ 14 SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Võ Đình Phụng II Kế tốn xác định KQKD 17 2.2.1 Sự cần thiết phải Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 17 2.2.2 Cấu thành KQKD 17 2.2.3 Phương pháp Xác Định Kết Quả Kinh Doanh 19 2.3.4 Kế toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh .19 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH TM VÀ THIẾT BỊ TỰ ĐỘNG Á CHÂU 47 3.1 Đặc diểm hàng hoá kinh doanh cty 47 3.2 Tổ chức kế tốn q trình bán hàng .47 3.2.1 Phương thức bán hàng 47 3.2.2 Tính giávốn hàng bán 47 3.2.3 kế tốn q trình bán hàng 48 3.3 Kết toán xác định kết kinh doanh 55 3.3.1.Kê toán giá vốn hàng bán 55 3.3.2.Kế toán doanh thu 58 3.3.3.Kế toán phân bổ CPBH & QLDN .61 3.3.4.Kế tốn doanh thu hoạt động tài .67 3.3.5.Kế tốn chi phí hoạt động tài 69 3.3.6 Kế tốn thu nhập chi phí khác: .70 3.3.7.Kế toán xác định kết kinh doanh 72 CHƯƠNG IV: NHẬN XT V KIẾN NGHỊ 77 4.1 Nhận xét: 77 4.2 Kiến nghị 78 KẾT LUẬN 79 SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Võ Đình Phụng LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Muốn vậy, doanh nghiệp phải giám sát tất quy trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá để đảm bảo việc bảo toàn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, cải thiện đời sống vật chất tinh thần cán công nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích luỹ mở rộng phát triển kinh doanh Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thực hình thức khác kinh tế kế hoạch hoá tập trung nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Để đạt mục tiêu lợi nhuận: Đạt lợi nhuận cao an toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty phải tiến hành đồng biện pháp quản lý , hạch tốn kế tốn công cụ quan trọng, thiếu để tiến hành quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hoá nhằm đảm bảo tính động, sáng tạo tự chủ kinh doanh, tính tốn xác định hiệu hoạt động kinh doanh làm sở vạch chiến lược kinh doanh Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán háng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đứng đắn Sau thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động kinh doanh máy quản lý công ty TNHH TM thiết bị tự động A Châu, em nhận thấy kế tốn nói chung, kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty nói riêng phận quan trọng việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, nên ln ln địi hỏi phải hồn thiện Vì em định sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn cơng ty với đề tài “Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH TM thiết bị tự động Á Châu " để viết chuyên đề báo cáo SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Võ Đình Phụng Báo cáo gồm chương: Chương 1: Giới thiệu khái quát công ty TNHH TM thiết bị tự động Á Châu Chương 2: Lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết Công ty TNHH TM thiết bị tự động Á Châu Chương 4: Nhận xét kiến nghị SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Võ Đình Phụng CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM VÀ THIẾT BỊ TỰ ĐỘNG Á CHÂU 1.2 Giới thiệu sơ lược công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty TNHH TM thiết bị tự động Á Châu, thành lập vào tháng 12 năm 2007 theo giấy phép kinh doanh số: 0305371231 cấp lần đầu vào ngày 06 tháng 12 năm 2007, đổi lần ngày 09/01/2009, đổi lần ngày 29/12/2010 Tên giao dịch tiếng nước : A CHAU AUTOMATION COMPONENT AND TRADING COMPANY LIMITED Tên viết tắt : A.C.A.C CO., LTD Địa trụ sở chính: 0-37 lô A C/C Lạc Long Quân, P.5, Q.11, Tp.HCM Số điện thoại: 08 3975 1681 Fax : 08 3861 6273 Email : acac.hcm@vnn.vn Web : acac.com.vn Số tài khoản : 37012979 ngân hàng TMCP Á Châu – CN Tp.HCM Mã số thuế : 0305371231 Đại diện : Ông Trần Bình Minh 1.1.2 Quá trình phát triển hoạt động Công ty TNHH TM thiết bị tự động Á Châu thành lập dựa luật doanh nghiệp ,có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật định,tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh số vốn cơng ty quản lý, có dấu riêng,có tài sản quỹ tập trung, mở tài khoản ngân hàng theo quy định nhà nước Với số vốn ban đầu khoảng 1.000.000.000 đồngCông ty TNHH TM thiết bị tự động Á Châu không ngừng phát triển lớn mạnh Hoạt động kinh doanh cơng ty ổn định.Tính từ ngày thành lập đến năm 2011 công ty thành lập năm.Trải qua năm xây dựng phát triển công ty đứng vững thị trường,tự trang trải chi phí kinh doanh có lãi, doanh thu ngày cao Đời sống công nhân viên ngày cải thiện SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 10 GVHD: TS Võ Đình Phụng 1.3 Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh 1.3.1 Chức Ngành nghề kinh doanh : sản xuât, lắp đặt, mua bán thiết bị điện – điều khiển tự động (trừ tái chế phế thải, gia cơng khí xi mạ trụ sở) 1.3.2 Nhiệm vụ: - Kinh doanh với ngành nghề đăng ký - Tuân thủ theo luật pháp thực đầy đủ nghĩa vụ đóng thuế với nhà nước - Chủ động xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh - Thực chế độ toán tiền lương hàng tháng sở quỹ tiền lương tiền lương ký theo hợp đồng lao động - Thực sách BHXH, BHYT; thiện điều kiện làm việc, vệ sinh mơi trường, - Phối hợp với quyền sở giữ gìn an ninh trị trật tự an toàn xã hội, đảm bỏa an toàn tuyệt đối người tài sản Công ty Làm trịn nghĩa vụ an ninh quốc phịng tồn dân 1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 1.4.1 Quy trình bán hàng cơng ty - Nhân viên kinh doanh giới thiệu sản phẩm chào giá tới khách hàng thông qua bảng báo giá - Khách hàng fax mail đơn đặt hàng hay đơn xác nhận đặt hàng qua công ty - Căn vào đơn đặt hàng hay hợp đồng kinh tế thực trạng hàng hóa, nhân viên kinh doanh lập đưa phiếu đề nghị giao hàng ký duyệt qua kế toán , kế toán làm phiếu giao hàng liên : liên lưu kho làm xuất hàng, liên giao cho khách hàng, liên giao lại cho kế toán sau khách hàng ký nhận hàng Đồng thời kế tốn xuất hóa đơn GTGT liên : liên - lưu, liên – giao khách hàng, liên – làm thu tiền Nếu phương thức bán lẻ kế toán làm phiếu thu Nếu bán buôn, đến hạn toán, kế toán làm bảng đối chiếu cơng nợ phiếu đề nghị tốn gửi cho khách hàng SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 74 GVHD: TS Võ Đình Phụng Nợ TK 6421: 2,680.000 Có TK 338: SVTH: Bùi Thị Xuân Trang 2,680.000 Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 75 GVHD: TS Võ Đình Phụng Cty TNHH TM v Thiết Bị Tự Động Chu 0-37 Lơ A, CC Lạc Long Qun, P5, Q11 M số thuế : 0305371231 Ngày Ghi Sổ Chứng từ Số Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngy 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI M hiệu :6422 - - Chi phí quản lý Từ ngày 01/07/11 đến ngy 31/07/11 Nhật ký Diễn giải chung Trang số Ngày 04/07/11 25/07/11 31/07/11 31/07/11 31/07/11 PC.001/07 PC.014/07 PC.018/07 01/07 02/07 04/07/11 25/07/11 31/07/11 31/07/11 31/07/11 31/07/11 KC.1 31/07/11 SỐ DƯ ĐẦU KỲ Trả tiền cước điện thoại Chi trả tiền nạp mực 35A Trả tiền mua ghế xoay Trả lương cho nhân viên bán hàng Trích BHXH, BHYT cuối tháng ……………… Kết chuyển số dư 6422 CỘNG PHT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ STT dòng TK Số tiền VND DU Nợ 1111 1111 1111 334 338 Có 396,778 80,000 460,000 27,819,867 2,680,000 911 33,786,741 33,786,741 33,786,741 LŨY KẾ PHT SINH TỪ ĐẦU NĂM Người lập SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Kế toán trưởng Lớp D11GDK1 Ngày 31 tháng năm 2011 Giám đốc Chuyên đề tốt nghiệp 76 GVHD: TS Võ Đình Phụng 3.3.4.Kế tốn doanh thu hoạt động tài Kế tốn chi phí quản lý Doanh Nghiệp: Bao gồm doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia hoạt động tài khác coi thực kỳ - a Chứng từ sử dụng: Phiếu thu Giấy báo có Ngân Hàng tiền lãi b Quy trình luân chuyển chứng từ: Phiếu thu: gồm liên + Liên 1: Thủ quỹ giữ ghi báo cáo quỹ chuyển kế toán lưu thành (liên trắng) + Liên 2: giao cho người nộp tiền (nếu cần) (liên vàng) Giấy báo có: nhân viên ngân hàng đem giấy báo có ngân hàng đưa cho kế tốn hạch tốn vào sổ sách c Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công Ty: 1/ Ngày 04/07/2011 hưởng tiền khuyến toán cước điện thoại HĐ: 368377, kế toán định khoản sau: Nợ TK 1111: 6,588 Có TK 515: 6,588 2/ Ngày 25/01/2010 lãi ngân hàng hưởng Nợ TK 1121: 170,714 Có TK 515: SVTH: Bùi Thị Xuân Trang 170,714 Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 77 GVHD: TS Võ Đình Phụng Cty TNHH TM v Thiết Bị Tự Động Chu 0-37 Lơ A, CC Lạc Long Qun, P5, Q11 M số thuế : 0305371231 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngy 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI M hiệu :515 - Doanh thu hoạt động ti Từ ngày 01/07/11 đến ngy 31/07/11 Ngày Ghi Sổ 04/07/11 25/07/11 31/07/11 Chứng từ Số PKT.01/07 CTNH 08/07 KC.1 Diễn giải Trang số Ngày 04/07/11 Nhật ký chung SỐ DƯ ĐẦU KỲ tiền khuyến toán cước điện thoại TK Số tiền VND DU Nợ STT Có dịng 1111 6,588 170,714 25/07/11 Lãi ngân hàng nhập vốn 1121 31/07/11 Kết chuyển số dư 515 CỘNG PHT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ 911 177,302 177,302 177,302 LŨY KẾ PHT SINH TỪ ĐẦU NĂM Người lập SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Kế toán trưởng Lớp D11GDK1 Ngy 31 tháng năm 2011 Giám đốc Chuyên đề tốt nghiệp 78 GVHD: TS Võ Đình Phụng 3.3.5.Kế tốn chi phí hoạt động tài  Kế tốn sử dụng tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính” để hạch tốn khoản chi phí tài phát sinh kỳ  Chi phí hoạt động tài báo gồm: • Chi phí q trình tham gia liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài • Lỗ đầu tư chứng khốn • giá trị bất động sản đem bán hoạt động kinh doanh bất động sản, chi phí phát sinh q trình bán bất động sản • Chi phí cho thuê hoạt động tài sản cố định • Khoản trích lập dự phịng giảm giá chứng khốn Chi phí hoạt động tài kỳ khơng phát sinh nên kế tốn khơng hạch tốn vào tháng, nhiên khoản mục chi phí giữ nguyên niên độ kế toán Cty TNHH TM v Thiết Bị Tự Động Chu 0-37 Lơ A, CC Lạc Long Qun, P5, Q11 M số thuế : 0305371231 Ngày Chứng từ Ghi Sổ Số Ngày Người lập Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngy 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI M hiệu :635 - Chi phí ti Từ ngày 01/07/11 đến ngy 31/07/11 Nhật ký TK Số tiền VND chung Diễn giải STT Trang DU Nợ Có số dịng SỐ DƯ ĐẦU KỲ Khơng cĩ pht sinh SỐ DƯ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHT SINH TỪ ĐẦU NĂM Ngày 31 tháng năm 2011 Kế tốn trưởng Giám đốc Trong tháng 7/2011 khơng phát sinh chi phí tài SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 79 GVHD: TS Võ Đình Phụng 3.3.6 Kế tốn thu nhập chi phí khác:  Kế tốn thu nhập khác Thu nhập khác công Ty bao gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, lý Tài Sản Cố Định - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ - Các khoản thu nhập khác a Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT bán b Quy trình luân chuyển chứng từ: - Phiếu thu: gồm liên - • Liên 1: Thủ quỹ giữ ghi báo cáo quỹ chuyển kế tốn lưu thành (màu • trắng) Liên 2: giao cho người nộp tiền (nếu cần) (màu vàng) Phiếu xuất kho • Liên 1: giao cho thủ kho ghi thẻ kho lưu • Liên 2: Giao cho khách hàng (nếu có u cầu) • Liên 3: Giao cho kế toán lưu nhập vào sổ sách c Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 711 “Doanh thu khác” để hạch toán khoản thu nhập khác phát sinh kỳ công Ty Cty TNHH TM v Thiết Bị Tự Động Chu 0-37 Lơ A, CC Lạc Long Qun, P5, Q11 SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 80 GVHD: TS Võ Đình Phụng M số thuế : 0305371231 ngy 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI M hiệu :711 - Thu nhập khc Từ ngày 01/07/11 đến ngy 31/07/11 Ngày Chứng từ Diễn giải Ghi Sổ Nhật ký chung Trang số Số Ngày TK Số tiền VND DU Nợ STT Có dòng SỐ DƯ ĐẦU KỲ Khơng cĩ pht sinh SỐ DƯ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHT SINH TỪ ĐẦU NĂM Người lập Kế toán trưởng Ngày 31 tháng năm 2011 Giám đốc Kế tốn chi phí khác: a Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Hóa đơn mua hàng - Giấy đề nghị tốn b Quy trình luân chuyển chứng từ: Phiếu chi: gồm liên • Liên 1: Thủ quỹ giữ ghi báo cáo quỹ chuyển kế tốn lưu thành (liên màu trắng) • Liên 2: Giao cho người nhận tiền (nếu cần) (liên màu vàng) - c Hóa đơn mua hàng: chuyển cho kế toán hạch toán vào sổ sách Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng tài khoản 811 “Chi phí khác” để hạch tốn khoản chi phí khác phát sinh kỳ SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 81 GVHD: TS Võ Đình Phụng Cty TNHH TM v Thiết Bị Tự Động Chu 0-37 Lơ A, CC Lạc Long Qun, P5, Q11 M số thuế : 0305371231 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngy 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI M hiệu :811 - Chi phí khc Từ ngày 01/07/11 đến ngy 31/07/11 Ngày Ghi Sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Trang số Số Ngày TK Số tiền VND DU Nợ STT Có dịng SỐ DƯ ĐẦU KỲ Khơng cĩ pht sinh SỐ DƯ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHT SINH TỪ ĐẦU NĂM Người lập Kế toán trưởng Ngày 31 tháng năm 2011 Giám đốc 3.3.6.Kế toán xác định kết kinh doanh a - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu Phiếu chi Hóa đơn b Quy trình luân chuyển chứng từ:  Phiếu thu: gồm liên • Liên 1: Thủ quỹ giữ ghi báo cáo quỹ chuyển kế toán lưu thành (liên trắng) • Liên 2: giao cho người nộp tiền (nếu cần) (liên vàng)  Phiếu chi: • Liên 1: Thủ quỹ giữ ghi báo cáo quỹ chuyển kế toán lưu thành (liên trắng) SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 82 GVHD: TS Võ Đình Phụng • Liên 2: giao cho người nhận tiền (nếu cần) (liên vàng)  Hóa đơn chuyển kế tốn hạch toán vào sổ sách  Kế toán sử dụng TK 911 “ xác định kết kinh doanh” TK 421 “ Lãi chưa phân phối” c Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công Ty: Cuối tháng 7/2011 kết chuyển: 1/ Kết chuyển Doanh Thu bán hàng Nợ TK 5111: 738,643,930 Có TK 911: 738,643,930 2/ Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 631,165,175 Có TK 632: 631,165,175 3/ Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 8,749,832 Có TK 6421: 8,749,832 4/ Kết chuyển chi phí Quản Lý Doanh Nghiệp: Nợ TK 911: 33,786,741 Có TK 6422: 33,786,741 5/ Kết chuyển Doanh Thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 177,302 Có TK 911: 177,302 6/ Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: Có TK 911: SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 83 GVHD: TS Võ Đình Phụng 7/ Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: Có TK 811: Cuối kỳ kết chuyển lãi, lỗ xác định kết kinh doanh: Lợi nhuận trước thuế: = Doanh thu + Doanh thu Hoạt động tài + Thu nhập khác - (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý + Chi phí hoạt động tài + Chi phí khác) = 738,643,930 + 177,302 + – (631,165,175 + 8,749,832 + 33,786,741 + + 0) = 738,820,962 – 673,701,748 = 65,119,214 Trong Tháng 07 năm 2011 tổng lợi nhuận trước thuế Doanh Nghiệp là: 65,119,214 đồng Nợ TK 911: 65,119,214 Có TK 421: 65,119,214 - Xác định số thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp phải nộp: Trong Tháng 07 năm 2011 số thuế Thu nhập Doanh nghiệp phải nộp Doanh nghiệp là: 16,279,804 đồng (65,119,214 x 25%) Nợ TK 421: 16,279,804 Có TK 3334: SVTH: Bùi Thị Xuân Trang 16,279,804 Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 84 GVHD: TS Võ Đình Phụng Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngy 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Cty TNHH TM v Thiết Bị Tự Động Chu 0-37 Lơ A, CC Lạc Long Qun, P5, Q11 M số thuế : 0305371231 Ngày Chứng từ Ghi Sổ Số Ngày 31/07/11 31/07/11 31/07/11 31/07/11 31/07/11 31/07/11 KC.1 KC.1 KC.1 KC.1 KC.1 KC.1 31/07/11 31/07/11 31/07/11 31/07/11 31/07/11 31/07/11 Người lập SVTH: Bùi Thị Xuân Trang SỔ CÁI M hiệu :911 - Xác định kết qủa Từ ngày 01/07/11 đến ngy 31/07/11 Nhật ký TK chung STT Diễn giải Trang DU số dòng SỐ DƯ ĐẦU KỲ Kết chuyển số dư 5111 5111 Kết chuyển số dư 515 515 Kết chuyển số dư 632 632 Kết chuyển số dư 6421 6421 Kết chuyển số dư 6422 6422 Kết chuyển số dư 421 4212 CỘNG PHT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHT SINH TỪ ĐẦU NĂM Kế toán trưởng Lớp D11GDK1 Số tiền VND Nợ Có 738,643,930 177,302 631,165,445 8,749,832 33,786,741 65,119,214 738,821,232 738,821,232 Ngày 31 tháng năm 2011 Giám đốc Chuyên đề tốt nghiệp 85 GVHD: TS Võ Đình Phụng Cty TNHH TM v Thiết Bị Tự Động Chu 0-37 Lơ A, CC Lạc Long Qun, P5, Q11 Mẫu số B02 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) M số thuế : 0305371231 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/07/11 đến ngy 31/07/11 Đơn vị tính : Đồng M Thuyết CHỈ TIÊU Kỳ Này Kỳ Trước số minh Doanh thu bn hng v cung cấp dịch vụ 01 VI.25 738,643,930 300,293,927 Cc khoản giảm trừ 02 Doanh thu bn hng v cung cấp 10 738,643,930 300,293,927 dịch vụ (10=01-03) Gi vốn hng bn 11 VI.27 631,165,445 280,301,592 Lợi nhuận gộp bn hng v cung cấp dịch 20 107,478,485 19,992,335 vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động ti 21 VI.26 177,302 91,989 Chi phí hoạt động ti 22 VI.28 41,824 - Trong li vay 23 Chi phí bn hng 24 8,749,832 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 33,786,741 22,317,384 10 Lợi nhuận từ họat động kinh 30 65,119,214 -2,274,884 doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 11 Thu nhập khc 31 12 Chi phí khc 32 13 Lợi nhuận khc (40=31-32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 65,119,214 -2,274,884 (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hnh 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 60 65,119,214 -2,274,884 nghiệp (60=50-51) 18.Li trn cổ phiếu 70 Ngày 31 tháng năm 2011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc CHƯƠNG IV SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 86 GVHD: TS Võ Đình Phụng NHẬN XT V KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xt:  Ưu điểm : - Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn cơng ty dọn nhẹ, linh hoạt, nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty vừa v nhỏ - Cơng tc vi tính hĩa công ty thực tốt, sử dụng phần mềm kế tốn Smart gip phản nh kịp thời v xc cc nghiệp vụ phát sinh, xác định kết kinh doanh cch nhanh chĩng - Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản nh cc nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng sử dụng đầy đủ chế độ chứng từ kế tốn nh nớc Trình tự lun chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch tốn đúng, đủ, kịp thời qu trình bn hng  Khuyết điểm - Trong phương thức lẻ khách hàng tới kho công ty mua hàng công ty giảm bớt khâu nghiệp vụ bán hàng qua kho sau: Thủ kho vừa người xuất hàng, vừa người thu tiền hàng khách, cuối thủ kho lập bảng kê số hàng bán, kế toán bảng kê nộp cho thủ quỹ Việc bán hàng thuận tiện cho khách mua hàng chưa với trình tự luân chuyển bán hàng qua kho mà chế độ quy định , việc kế toán lập hoá đơn GTGT, ghi chép phản ánh doanh thu bán hàng, tính giá vốn hàng bán có xác hay khơng cần phụ thuộc vào độ trung thực thủ kho Như có sơ hở việc quản lý tiền hàng - Trong phương thức bán buôn, bán hàng giao hàng trước thu tiền hàng sau, sơ tiền phải thu lớn Tuy nhiên , kế tốn Cơng ty khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 87 GVHD: TS Võ Đình Phụng 4.2 Kiến nghị - Cần tách rời nghiệp vụ giao hàng nghiệp vụ thu tiền hàng khách - Để tính tốn mức dự phịng khó địi, Cơng ty đánh giá khả toán khách hàng phần trăm sở số nợ thực tỷ lệ có khă khó địi tính dự phòng nợ thất thu Đối với khoản nợ thất thu, sau xoá khỏi bảng cân đối kế toán, kế tốn cơng ty mặt tiến hành địi nợ, mặt khác theo dõi TK004- Nợ khó địi xử lý Khi lập dự phịng phải thu khó địi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị nợ người nợ ghi rõ số nợ phải thu khó địi Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ, người nợ số tiền nợ chưa toán hợp đồng kinh tế, kế ước vay nợ, lý hợp đồng, giấy cam kết nợ để có lập bảng kê phải thu khó địi Phương pháp tính dự phịng nợ phải thu khó địi: Số DPPTKĐ cho tháng kế hoạch khách hàng đáng ngờ i = Số nợ phải thu khách hàng i * Tỷ lệ ước tính khơng thu khách hàng i Ta tính dự phịng nợ PT khó địi theo phương pháp ước tính doanh thu bán chịu Số DFPTKĐ lập cho tháng kế hoạch = Tổng doanh thu bán chịu * Tỷ lệ phải thu khó địi ước tính Các khoản dự phịng phải thu khó địi theo dõi TK 139- Dự phịng phải thu khó địi Cách lập tiến hành sau: Căn vào bảng kê chi tiết nợ phải thu khó địi, kế tốn lập dự phịng: Nợ TK 642( 6426) Có TK 139: Mức dự phịng phải thu khó địi SVTH: Bùi Thị Xn Trang Lớp D11GDK1 Chuyên đề tốt nghiệp 88 GVHD: TS Võ Đình Phụng KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế toán với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài doanh phải thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh mình, cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hố xác định kết kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố xác định kết tiêu thụ cần thiết doanh nghiệp Tại Công ty TNHH TM thiết bị tự động Á Châu em hiểu thêm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Do thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa chun đề chưa có tính khái qt cao, việc giải chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo anh chị công ty để chuyên đề em tốt SVTH: Bùi Thị Xuân Trang Lớp D11GDK1 ... Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh: - Nhiệm vụ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh phản ánh đầy đủ, xác kết hoạt động kinh doanh kỳ hoạch toán theo chế Bộ tài - Kết hoạt động kinh doanh. .. KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH TM VÀ THIẾT BỊ TỰ ĐỘNG Á CHÂU 47 3.1 Đặc diểm hàng hoá kinh doanh cty 47 3.2 Tổ chức kế tốn q trình bán hàng. .. toán xác định kết kinh doanh: - Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh điều kiện cần thiết để đánh giá kết sản xuất doanh nghiệp kỳ kế toán định, sở để tiến hành phân phối lợi nhuận cách xác