CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ………………………… KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIYEON VINA MACHINERY GVHD: T\\………………… SVTT: ………………………… LỚP: KT12 NGÀNH: KẾ TOÁN TPHCM, NGÀY… THÁNG … NĂM SVTT: BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… SVTT: BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… SVTT: BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: MỤC LỤC CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH GIYEON VINA MACHINERY 1.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH GIYEON VINA MACHINERY 1.2 QUY MÔ,CHỨC NĂNG VÀ MỤC TIÊU HỌAT ĐỘNG CỦA CÔNG TY2 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 1.4.THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY TNHH GIYEON VINA MACHINERY CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU VỀ BỘ PHẬN KẾ TỐN CƠNG TY TNHH GIYEON VINA MACHINERY 2.1 TỔ CHỨC CÔNG TÁC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.2 NĂM TÀI CHÍNH, ĐƠN VỊ TIỀN TỆ SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN 11 2.3 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG 12 2.4 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY 14 2.5 GIỚI THIỆU VỀ PHẦN MỀM KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 17 CHƯƠNG III: THỰC TẾ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIYEON VINA MACHINERY 18 3.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG .18 3.2 KẾ TOÁN BÁN HÀNG NỘI BỘ 24 3.3 GIÁ VỐN HÀNG BÁN 26 3.4 KẾ TỐN DOANH THU HỌAT ĐỘNG TÀI CHÍNH 28 3.5 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH .30 3.6 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 32 3.7 CHI PHÍ BÁN HÀNG 37 3.8 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 39 3.9 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 41 3.10 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 43 CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 46 4.1 NHẬN XÉT 46 4.2 KIẾN NGHỊ 49 SVTT: BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH GIYEON VINA MACHINERY 1.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH GIYEON VINA MACHINERY 1.1.2Đặc điểm cơng ty: -Tên Việt nam : CÔNG TY TNHH GIYEON VINA MACHINERY - Tên giao dịch : GIYEON VINA MACHINERY CO.,LTD - Mã số thuế : 3600965686 - Địa : Lô B – 104 KCN Vinatex – Tân Tạo, Huyện Nhơn Trạch, Đồng Nai - Điện thọai : (84-61) 3569427 – 3569428 - Fax: (84 -61) 3569426 - Mã số TK : 0401000210815 1.1.3 Lịch sử hình thành phát triển Công Ty TNHH Giyeon Vina Machinery: Công Ty TNHH Giyeon Vina Machinery doanh nghiệp thành lập GIYEON JEONG GONG : 132 -32, Ocheon – Ri, Nam – Gu, Pohang Si, Gyeongsangbuk – Do, Korea Công ty phép họat động đầu tư Việt Nam theo giấy phép đầu tư số 472023000368 ngày 08/01/2008 Ban quản lý Khu công nghiệp Đồng Nai cấp.Thời gian họat động công ty 50 năm kể từ ngày cấp giấy phép đầu tư Trong trình họat động, Công ty chuẩn y cấp Giấy chứng nhận điều chỉnh sau: + Lần thứ nhất: Ngày 07/08/2008 Tăng vốn góp thực dự án vốn điều lệ chuyển đổi lọai hình doanh nghiệp bổ sung thêm nhà đầu tư *Nhà đầu tư: MS Pipe Co.,LTD: 1353-1 Mundeok-Ri, Ocheon-Eup, Nam-Gu, Pohang-Si, Gyeongsangbuk-Do, Korea GIYEON JEONG GONG : 132 -32, Ocheon – Ri, Nam – Gu, Pohang Si, Gyeongsangbuk – Do, Korea SVTT: TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: *Vốn điều lệ : USD 800.000,00 lên * Vốn góp thực dự án : USD 1.600.000,00 USD 800.000,00lên USD 1.600.000,00 + Lần thứ hai: Ngày 11/11/2008 thay đổi người đại diện theo pháp luật từ ông KIM JOUNG WON sang ông BAE CHANG DONG, chức vụ Tổng giám đốc + Lần thứ ba: Ngày 16/02/2009 Bổ sung thêm việc thực quyền xuất nhập từ sản xuất gia công loại máy móc, thiết bị khí cơng nghiệp dùng cho ngành dệt may, đóng tàu phụ tùng liên quan + Lần thứ tư: Ngày 09/03/2009 thay đổi người đại diện theo pháp luật từ ông BAE CHANG DONG sang ông RYU JAEMOK chức vụ Tổng giám đốc Vốn đầu tư: USD 1.800.000,00 Vốn điều lệ: USD 1.600.000,00 Vốn góp thực dự án: USD 1.600.000,00 Cơ cấu vốn góp sau: STT Tên thành viên Vốn góp GIYEONJEONGGONG MS PIPE CO.,LTD Tổng cộng Tỷ lệ(%) USD 800.000,00 50 USD 800.000,00 50.00000 USD 1.600.000,00 100.0000 1.2 QUY MÔ,CHỨC NĂNG VÀ MỤC TIÊU HỌAT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 1.2.1Quy mô họat động công ty: Hiện công ty có: - Tổng diện tích đất sử dụng 15.000m2 - Phương tiện vận tải: Một xe bán tải dùng vận chuyển vật tư, nguyên vật liệu thu mua thành phẩm, xe chổ xe chổ phục vụ cho phận quản lý - Máy móc thiết bị : + Máy mài, máy phay, máy khoan, máy bào, máy tiện, máy hàn CO2 + Cầu trục 30 tấn, cầu trục lớn nhỏ khác từ đến 10 + Các hệ thống thiết bị sản xuất SVTT: TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP - Tổng số lao động tính đến ngày 31/06/2009 GVHD: 67 người đó: + Trình độ Đại học : 15 người + Trình độ cao đẳng : người + Trình độ trung cấp: 20 người + Trình độ cơng nhân kỷ thuật : 10 người + Cịn lại lao động phổ thơng: 17 người - Thị trường tiêu thụ chủ yếu công ty nước lọai máy móc thiết bị khí trục cho máy móc nghành dệt, thiết bị phụ tùng cho máy móc( lăn, long đền, băng chuyền, xe đẩy…) - Ngòai nguồn nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm công ty mua nước, cơng ty cịn nhập lọai vật tư phục vụ cho sản xuất thước đo, mủi tarô, mủi khoan, kim tắc kê, bù lon, đá mài, đá cắt…… 1.2.2 Chức họat động công ty: - Lọai hình doanh nghiệp : Cơng Ty TNHH Hai thành viên trở lên - Lĩnh vực kinh doanh : Sản xuất gia cơng lọai máy móc, thiết bị khí dùng cho nghành dệt may, đóng tàu phụ tùng liên quan - Công ty giao dịch với tất doanh nghiệp nước ngòai nước nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất tiêu thụ sản phẩm 1.2.3 Mục tiêu họat động công ty: - Mở rộng lực sản xuất, đa dạng hoá sản phẩm chất lượng sản phẩm, tăng khả cạnh tranh nhằm củng cố nâng cao thương hiệu công ty - Trở thành nhà sản xuất phân phối sản phẩm có uy tín thị trường ngịai nước - Cơng ty hoạt động theo chế thị trường, đảm bảo nâng cao doanh số bán, tạo công ăn việc làm cho nhiều lao động xã hội, góp phần đóng góp vào ngân sách Nhà nước, có tích lũy bảo tồn vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh; ổn định nâng cao đời sống nhân viên công ty 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY SVTT: TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: 1.3.1 Quy trình sản xuất cơng ty: Kiểm Đếm Đóng gói Thép Tổ Cắt Tổ Hàn QC Tổ Lắp ráp Tổ Máy Thành Phẩm Hình 1.3.1 Quy trình sản xuất 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: *Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Hội đồng thành viên CT Hội đồng quản trị Gíam đốc điều hành Phịng nhân Phịng kế tốn Phịng kinh doanh Tổ Cắt Tổ Máy Phịng XNK Gíam đốc sản xuất Tổ hàn Tổ lắp ráp Hình 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty SVTT: TRANG Bộ phận QC BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: - Bộ máy tổ chức công ty theo mơ hình trực tuyến, với u cầu cơng ty người giải công việc phải thành thạo nhiều việc có liên quan, điều kiện kiên công ty đặt tuyển chọn lao động hiệu công tác 1.3.3 Chức nhiệm vụ phận: Hội đồng thành viên : - Là quan quyền lực cao cơng ty, tồn quyền định hoạt động cơng ty có nhiệm vụ: - Thơng qua điều lệ, phương hướng hoạt động công ty - Bầu, bãi nhiệm Chủ tịch hội đồng thành viên - Các nhiệm vụ khác điều lệ quy định Chủ tịch hội đồng quản trị: Là quan quản lý cao cơng ty có nhiệm vụ: - Báo cáo trước Hội đồng thành viên tình hình kinh doanh, dự kiến phân phối lợi nhuận, báo cáo tốn năm tài chính, phương hướng phát triển kế hoạch hoạt động sản xuất công ty - Quyết định cấu tổ chức, máy, quy chế hoạt động công ty - Bổ nhiệm, bãi nhiệm giám sát hoạt động Giám Đốc điều hành, Gíam đốc sản xuất - Kiến nghị, sửa đổi bổ sung điều lệ công ty - Quyết định triệu tập hội đồng thành viên - Các nhiệm vụ khác điều lệ quy định - Nhiệm kỳ chủ tịch hội đồng thành viên năm SVTT: TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Gíam đốc điều hành: - Là người đại diện theo pháp luật Công ty điều hành cao hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty Giám Đốc Điều Hành Hội Đồng Thành viên bổ nhiệm, thực nhiệm vụ quyền hạn giao Do phải chịu trách nhiệm định - Các nhiệm vụ ghi hợp đồng lao động mà Gíam đốc ký kết với cơng ty Gíam đốc sản xuất: - Do hội đồng thành viên bổ nhiệm theo đề nghị chủ tịch hội đồng quản trị Là người điều hành họat động sản xuất công ty phân xưởng.chịu trách nhiệm với hội đồng thành viên quyền nghĩa vụ Phịng hành nhân sự: - Hoạch định, đề xuất với Giám Đốc điều hành chiến lược, quy chế nhu cầu hành chính, nhân tồn cơng ty - Điều hành quản lý hoạt động hành nhân tồn cơng ty - Xây dựng chương trình đào tạo huấn luyện cho đối tượng nhân - Phụ trách chung quản lý nguồn nhân lực, công tác tuyển chọn, tổ chức khen thưởng, kỷ luật, tiền lương, sách cho nhân viên Phịng kế tốn: - Có nhiệm vụ phản ảnh tồn q trình kinh doanh vào sổ sách; cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh - Thực việc kiểm soát chi phí cơng ty đảm bảo trính hợp lý, hợp pháp theo quy định; quản lý công nợ chặc chẽ - Kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế, tài phục vụ bên bên ngồi cơng ty - Dự tốn, phân bổ kiểm sốt ngân sách cho tồn hoạt động sản xuất kinh doanh tồn cơng ty SVTT: TRANG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP - GVHD: Ngày 31/07/2009 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 154.212.110đ ghi Nợ TK 911 :154.212.110 đ Có TK 6421 :63.127.610đ Có TK 6422 : 18.894.560 đ Có TK 6423 :7.942.016 đ Có TK 6424 :19.229.979 đ Có TK 6425 :664.365 đ Có TK 6427 :21.621.080 đ Có TK 6428 :22.732.500đ Cty TNHH Giyeon Vina Machinery SỔ CÁI Tháng 07 năm 2009 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu tài khoản: 642 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng PC 20/07 UNC 18/07 PC PC KHTS PBDC 25/07 27/07 31/07 31/07 PBTL 31/07 …… …… KC642 31/07 Diễn giải Tiền điện thọai Phí dịch vụ chuyển tiền Vé máy bay Cơng tác phí Xăng tháng 07.2009 Trích khấu hao T 07.09 PB chi phí phải trả T 07.09 Phân bổ tiền lương nhân viên VP tháng 07.09 ……………… K/C chi phí quản lý doanh nghiệp T 07.09 Số hiệu TK đối ứng 1111 1121 Người ghi sổ SVTT: Nợ 1111 1111 214 242 3.621.080 364.250 18.232.500 11.294.560 19.229.979 4.374.016 3341 59.738.760 … Có ……… 911 Tổng cộng Ngày Số phát sinh 154.212.110 154.212.110 tháng Kế toán trưởng 154.212.110 năm 2009 Giám đốc TRANG 36 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.7 CHI PHÍ BÁN HÀNG - Là chi phí phát sinh có liên quan trực tiếp đến việc bán hàng hóa chi phí vận chuyển ; chi phí bảo quản, đóng gói sản phẩm, tem dán, chi phí quảng cáo Tiền lương khoản trích theo lương, chi phí tiền khác 3.7.1Chứng từ sử dụng : - Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi - Hóa đơn mua hàng - Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương (kèm theo bảng lương) - Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ - Bảng kê tài sản cố định, trích khấu hao 3.7.2 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 641 chi phí bán hàng TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 – Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngịai TK 6418 – Chi phí tiền khác 3.7.3 Trình tự ln chuyển chứng từ: - Khi nhận phiếu đề nghị chi tiền hay chứng từ hợp lệ khác kế tốn lập phiếu chi trình lên kế tốn trưởng giám đốc xét duyệt kèm theo chứng từ gốc có liên quan đến việc chi - Thủ quỹ chi tiền dựa chữ ký cấp sau chuyển chứng từ phiếu chi sang kế toán ghi sổ SVTT: TRANG 37 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: 3.7.4 Hạch tốn số nghiệp vụ cơng ty : - Hóa đơn 78200 ngày 25 /07 sửa chữa máy vi tính kế tốn lập phiếu chi ghi sổ Nợ TK 6417 : 985.000đ Nợ TK 1331 : Có TK 111 : 1.034.250đ 49.250đ - Chi phí tiền lương nhân viên tháng 07 : - Ngày Nợ TK 6411 :15.376.646 đ Có TK3341 :15.376.646 đ 26/07 chi tiền cơng tác phí từ 01-15/07 (Hùynh Thu Tâm) số Tiền 750.000 đ kế toán lập phiếu chi ghi sổ : Nợ TK 6418 :750.000đ Có TK 1111 :750.000đ - Ngày 30/07 chi tiền in bao thơ lớn, nhỏ name card số tiền 1.250.000 đ kế toán lập phiếu chi ghi sổ - Nợ TK 6412 :1.250.000 đ Có TK 1111 :1.250.000 đ Ngày 31/07/09 kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 07/2009 số tiền 33.998.709đ SVTT: Nợ TK 911 :33.998.709đ Có TK 6411 :16.727.206 đ Có TK 6412 :3.285.573 đ Có TK 6413 : Có TK 6414 :3.023.547đ 455.383 đ TRANG 38 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Có TK 6417 :2.373.796 đ Có TK 6418 :7.133.204 đ Cty TNHH Giyeon Vina Machinery SỔ CÁI Tháng 07 năm 2009 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu tài khoản: 641 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng PC 25/07 PC 26/07 PC 30/07 PBTL 30/07 …… …… KC641 31/07 Diễn giải Phí sửa chữa máy vi tính tháng 07.09 Phí cơng tác –Hùynh Thu Tâm Chi phí in bao thư ,name card Số hiệu TK đối ứng 985.000 1111 750.000 1111 1.250.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nợ 1111 Phân bổ tiền lương cơng 3341 nhân viên T07.09 ……………… …… K/C chi phí bán hàng T 911 07.09 Tổng cộng Ngày tháng Người ghi sổ Số phát sinh (Ký, họ tên) Có 15.376.646 ……… 33.998.709 33.998.709 năm 2009 33.998.709 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.8 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC - Là khoản thu nhập phát sinh không thường xuyên thu nhập từ nhượng bán lý tài sản cố định, khoản tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng ,khoản chênh lệch sai số trình toán tiền 3.8.1Chứng từ sổ sách sử dụng : - Phiếu thu tiền - Giấy báo có ngân hàng SVTT: TRANG 39 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: - Hóa đơn bán hàng - Biên lý tài sản cố định - Sổ chi tiết tài khoản 711 - Sổ tài khoản 711 3.8.2 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 711 - Thu nhập khác 3.8.3 Trình tự luân chuyển chứng từ : - Khi nhượng bán lý tài sản kế tốn lập hóa đơn biên lý tài sản trình kế tốn trưởng giám đốc xét duyệt kèm theo chứng từ liên quan bảng kê tài sản cố dịnh.hay vào hợp đồng ký kết - Kế toán tiến hành lập phiếu thu hay phiếu thu qua ngân hàng trình kế tốn trưởng giám đốc ký kèm theo chứng từ liên quan - Thủ qũy thu tiền dựa vào chử ký cấp sau chuyển chứng từ cho kế toán ghi sổ 3.8.4 hạch toán số nghiệp vụ công ty : - Ngày 01/07 cơng ty tiến hành lý máy tính để bàn với giá bán 16.000.000đ thu tiền mặt kế toán tiến hành hạch toán : Nợ TK 1111 :16.800.000 đ Có TK 711 :16.000.000đ Có TK 33311 :800.000đ - Ngày 31/07/09 kết chuyển thu nhập khác tháng 07/2009 số tiền :16.000.000đ ghi SVTT: Nợ TK711 :16.000.000đ Có TK911 :16.000.000đ TRANG 40 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Cty TNHH Giyeon Vina Machinery SỔ CÁI Tháng 07 năm 2009 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu tài khoản: 711 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng HĐ12457 01/07 KC711 31/07 Diễn giải Thanh lý máy vi tính để bàn -Phong vũ Kết chuyển thu nhập khác tháng 07.09 Tổng cộng Ngày Người ghi sổ Số hiệu TK đối ứng Nợ 911 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Có 16.000.000 1111 tháng (Ký, họ tên) Số phát sinh 16.000.000 16.000.000 năm 2009 16.000.000 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.9 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC - Là khoản chênh lệch sai số, giá trị lại tài sản mang lý, tiền nộp phạt vi phạm hợp đồng 3.9.1 Chứng từ sổ sách sử dụng : - Phiếu chi tiền - Uỷ nhiệm chi - Các chứng từ có liên quan - Sổ chi tiết tài khoản 811 - Sổ tài khoản 811 3.9.2 Tài khoản sử dụng : - Tài khoản SVTT: 811 - Chi phí khác TRANG 41 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: 3.9.3 Hạch toán số nghiệp vụ công ty : - Ngày 01/07 công ty lý máy tính để bàn có ngun giá ban đầu 20.800.000 đ ngày đưa vào sử dụng 01/03/08 khấu hao năm (theo ví dụ phần kế toán thu nhập khác) kế toán tiến hành hạch tốn : Gía trị cịn lại tài sản :17.333.333 đ - Nợ TK 811 :17.333.333 đ Nợ TK 2141 :3.466.667 đ Có TK 2114 :20.800.000đ Ngày 31/07/09 kết chuyển chi phí khác tháng 17.333.333 đ, kế Nợ TK 911 :17.333.333đ Có TK 811 :17.333.333đ tốn ghi Công ty TNHH Giyeon Vina Machinery SỔ CÁI Tháng 07 năm 2009 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu tài khoản: 811 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng TLTS 01/07 KC811 31/07 Diễn giải Thanh lý máy tính để bàn Kết chuyển chi phí khác tháng 07.09 Số hiệu TK đối ứng 2114 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTT: Nợ Có 17.333.333 911 Tổng cộng Ngày Số phát sinh 17.333.333 17.333.333 tháng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 17.333.333 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) TRANG 42 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: 3.10 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.10.1 Nội dung xác định kết kinh doanh : - Kết họat động kinh doanh công ty xác định cuối tháng, quý, năm - Kết họat động kinh doanh bao gồm :Kết họat động kinh doanh chính, kết họat động tài chính, kết họat động khác 3.10.2 Chứng từ sổ sách sử dụng : - Các tài khoản kết chuyển có liên quan - Sổ chi tiết tài khoản 911 - Sổ tài khoản 911 3.10.3 Tài khoản sử dụng : - Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh - Tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phân phối 3.10.4 Trình tự luân chuyển chứng từ : - Cuối tháng , quý, năm kế toán tổng hợp vào sổ tài khoản tiến hành bút toán kết chuyển để báo cáo kết họat động kinh doanh - Kế tốn tổng hợp trình cho kế tốn trưởng giám đốc ký, sau chuyển cho cấp lưu lại phận kế tốn 3.10.5 Hạch tốn số nghiệp vụ cơng ty : - Căn vào sổ sách chứng từ liên quan kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh - Kết chuyển doanh thu bán hàng : SVTT: Nợ TK 5111 : 1.565.463.475đ Có TK 911 : 1.565.463.475đ TRANG 43 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội : Nợ TK 512 : 3.013.920 đ Có TK 911 : 3.013.920 đ - Kết chuyển doanh thu họat động tài : Nợ TK 515 : 4.712.397 đ Có TK 911 : 4.712.397 đ - Kết chuyển thu nhập khác : Nợ TK 711 : 16.000.000 đ Có TK911 : 16.000.000 đ - Kết chuyển giá vốn bán hàng : Nợ TK 911 : 1.207.739.980đ Có TK 632 : 1.207.739.980đ - Kết chuyển chi phí tài : Nợ TK 911 : 152.656.974 đ Có TK 635 : 152.656.974đ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 911 : 154.212.110đ Có TK 642 : 154.212.110đ - Kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ TK 911 : 33.998.709 đ Có TK 641 : 33.998.709 đ - Kết chuyển chi phí khác : Nợ TK 911 : 17.333.333 đ Có TK 811 : 17.333.333 đ - Kết chuyển lợi nhuận trước thuế TNDN: - Vậy Nợ TK 911 :23.248.686 đ Có TK 421 :23.248.686 đ lãi trước thuế tháng 07/2009 23.248.686 đ Trong tháng 07 công ty họat động hiệu SVTT: TRANG 44 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: - Theo điều giấy phép đầu tư doanh nghiệp miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 03 năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp 07 năm Công ty TNHH Giyeon Vina Machinery SỔ CÁI Tháng 07 năm 2009 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu tài khoản: 911 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng KC511 31/07 KC512 31/07 KC 515 31/07 KC711 31/07 KC632 31/07 KC635 31/07 KC642 31/07 KC641 31/07 KC811 31/07 KC 911 31/07 Diễn giải KC doanh thu bán hàng tháng 07.09 KC Doanh thu bán hàng nội KC Doanh thu họat động tài KC Thu nhập khác tháng 07.09 KC Gía vốn hàng bán tháng 07.09 KC Chi phí họat động tài KC Chi phí quản lý doanh nghiệp KC Chi phí bán hàng KC Chi phí khác Kết chuyển LN tháng 07.2009 Tổng cộng Ngày Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTT: Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1.565.463.475 511 512 3.013.920 515 4.712.397 711 16.000.000 632 1.207.739.980 635 152.656.974 642 154.212.110 641 33.998.709 811 17.333.333 911 23.248.686 tháng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 1.589.189.792 năm 2009 1.589.189.792 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) TRANG 45 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT - Qua trình thực tập nghiên cứu Công Ty TNHH Giyeon Vina Machinery sở phân tích đối chiếu lý luận thực tế em có số nhận xét sau : 4.1.1 Tổng quan công ty : - Cơng ty Giyeon cơng ty 100% vốn nước ngịai thành lập đầu năm 2008 nên nguồn vốn kinh doanh cịn hạn chế cơng ty sử dụng vốn vay ngân hàng IBK công ty cho thuê tài Kexim đến thời điểm 31/07/09 19.319.826.000 đ.và vay mượn công ty mẹ Giyeonjeonggong 913.362.600 đ để làm vốn lưu động mua sắm tài sản - Vì hàng tháng công ty phải bỏ khoản tiền tương đối lớn dao động từ 140 triệu đến 160triệu để trả lãi từ khoản vay thuê tài làm giảm phần lợi nhuận đáng kể 4.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty : - Cơ cấu tổ chức máy quản lý theo mơ hình trực tuyến chức giúp đạt tính qn nhanh chóng việc định công việc, tránh chồng chéo đạt hiệu cao phòng ban, nhân viên xếp cơng việc, vị trí phù hợp với khả người 4.1.3Tổ chức máy kế tốn cơng ty : - Bộ máy kế tốn cơng ty nhìn chung gọn nhẹ, phân cơng hợp lý, có phối hợp nhịp nhàng, đồng nhân viên,các phịng ban khác với có cấu hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty - Các chuẩn mực, chế độ, sách kế tốn mà cơng ty áp dụng phù hợp với luật chuẩn mực chế độ kế toán việt nam hành SVTT: TRANG 46 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: - Cơng ty áp dụng hình thức kế toán máy với hỗ trợ đắc lực hệ thống phầm mềm kế tốn cơng ty An Linh, giúp cơng việc kế tốn nhẹ nhàng,đơn giản hơn,phần mềm cài đặt tất phịng ban, đảm bảo tính thống sơ liệu từ phịng kinh doanh,phịng kế tốn - Danh mục hệ thống tài khoản công ty sử dụng chi tiết rõ ràng phù hợp với chuẩn mực kế toán đáp ứng u cầu quản lý cơng ty - Phịng kế tốn có mối quan hệ chăt chẽ mật thiết với phịng ban khác giúp cho cơng việc kế tốn phịng ban cập nhật kịp thời xác Nghiệp vụ doanh thu bán hàng: Trong q trình bán hàng với phương thức tốn thu tiền sau giao hàng kế toán hạch toán : Nợ TK 1111,112 Có TK 5111 Có TK 33311 Việc hạch tốn doanh thu hịan tồn hợp lý theo chế độ kế toán quy định, nhiên ghi nhận doanh thu dù khách hàng toán tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng kế tốn nên ghi nhận nợ cho khách hàng bút toán: Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 5111 – Doanh thu bán hàng Có TK 33311 – Thuế GTGT Phải nộp sau kế tốn cơng nợ ghi giảm khoản phải thu khách hàng bút tốn Nợ TK 1111,112 Có TK 131 Làm phải qua bước trung gian lại theo dõi khoản phải thu khách hàng chặt chẻ đảm bảo số liệu tài khoản tiền mặt, tránh sai xót khơng phải sửa chữa sổ sách SVTT: TRANG 47 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Khi bán hàng cho khách hàng, cơng ty có thực giảm giá cho khách hàng lớn, công ty lại không sử dụng TK 532 “giảm giá hàng bán” để hạch toán mà lại giảm trực tiếp hóa đơn GTGT Làm có điểm thuận lợi, bất tiện việc theo dõi tháng công ty thực giảm doanh thu Kế tốn gía vốn hàng bán: Cơng ty có đầy đủ chứng từ kế toán như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho điều giúp cho việc theo dõi chi tiết, chặt chẽ tình hình nhập xuất kho hàng hố Khi kiểm kê hàng kho đối chiếu với sổ kế tốn, có chênh lệch xảy dễ xác định nguyên nhân trách nhiệm vật chất Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý: - Công ty sử dụng tài khoản cấp hai chi tiết cho loại chi phí Điều giúp cơng ty theo dõi xác loại chi phí, từ có kế hoạch để giảm bớt chi phí khơng cần thiết, nâng cao lợi nhuận cơng ty - Về hạch tốn chi phí đổ xăng cho xe phục vụ cho nhân viên phịng kinh doanh quản lý kế tốn khơng tách riêng cho phận mà hạch toán chung vào TK 6422- Chi phí vật dụng văn phịng thay hạch tốn: Nợ TK 6422 – Chi phí vật dụng văn phòng phận văn phòng Nợ TK 6411 – Chí phí vật liệu,bao bì phận bán hàng Nợ TK 1331 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331,112,111 Nhưng kế toán gộp chung vào hạch toán: Nợ TK 6422 – Chi phí vật dụng văn phịng Nợ TK 1331 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 1111 – Tiền mặt SVTT: TRANG 48 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: - Bút toán nguyên tắc kế tốn sai việc thực tế khơng sai tình hình thực tế cơng ty nhân viên phận bán hàng không nhiều số lần sử dụng xe tháng không nhiều nên không cần tách 4.2 KIẾN NGHỊ Sau thời gian thực tập công ty Giyeon em học hỏi nhiều điều bổ ích Qua q trình tìm hiểu tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty, nhìn chung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty q rõ ràng nhiên em xin đưa vài ý kiến sau: - Xác định doanh thu tập hợp chi phí khâu quan trọng để xác định kết kinh doanh ghi nhận doanh thu hạch tốn chi phí mang tính chất quan trọng Để hạch tốn chi phí hợp lý,chính xác đầy đủ, nhân viên kế toán phải hiểu rõ quy định hạch tốn chi phí, nắm vững phân biệt chi phí hợp lý bất hợp lý việc hạch tốn chi phí xác - Nhằm tạo bình ổn cho chi phí phận, kế tốn phải tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép phải trả khác cho nhân viên sau phân bổ chi phí vào kỳ o Trích trước chi phí phải trả cho phận quản lý bán hàng Nợ TK 6422,6412 Có TK 335 o Chi lương phép,lương tháng 13, tết dương lịch cho công nhân Nợ TK 335 Nợ TK 334 Có TK 334 Có TK 111,112… - Ban lãnh đạo cơng ty cần tìm thêm nhiều khách hàng nữa,mở rộng thêm phòng Marketing giàu lực, nhạy bén để mở rộng khai thác tốt thị trường nước - Do bất ổn tình hình kinh tế giới làm ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ cơng ty cơng ty cần có sách giá hợp lý linh họat đối vớ sản phẩm để cơng ty có chổ đứng chiếm ưu thị trường SVTT: TRANG 49 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: - Các chuẩn mực kế toán – kiểm toán bước xây dựng hồn thiện địi hỏi cơng ty phải cập nhật thường xuyên để kịp thời ứng dụng chuẩn mực kế toán để đảm bảo việc hạch toán theo quy định Đồng thời phải nâng cấp phần mềm để phù hợp với chế độ hành SVTT: TRANG 50 ... 17 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: CHƯƠNG III: THỰC TẾ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIYEON VINA MACHINERY 3.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Doanh thu bán hàng Công ty. .. ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.10.1 Nội dung xác định kết kinh doanh : - Kết họat động kinh doanh công ty xác định cuối tháng, quý, năm - Kết họat động kinh doanh bao gồm :Kết họat động kinh doanh. .. SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY 14 2.5 GIỚI THIỆU VỀ PHẦN MỀM KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 17 CHƯƠNG III: THỰC TẾ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GIYEON VINA MACHINERY