Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế tài nguyên là loại thuế thu vào hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên của tổ chức, cá nhân. Hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên là sự kiện pháp lý làm phát sinh thuế tài nguyên (không phải hành vi sử dụng tài nguyên thiên nhiên). Ngành công nghiệp Than là một ngành công nghiệp khai thác tài nguyên thiên nhiên không tái tạo của quốc gia. Nó đóng một vai trò quan trọng trong sự nghiệp phát triển kinh tế đất nước đặc biệt là đảm bảo an ninh năng lượng quốc gia. Theo EIA sản lượng Than Việt nam năm 2007 là 49,14 triệu tấn, với sản lượng này Việt nam đứng thứ 6 trong các nước Châu Á, thứ 17 trên thế giới chiếm khoảng 0,69% sản lượng than trên thế giới .Mặt khác Than còn là đầu vào cho rất nhiều các ngành sản xuất công nghiệp trọng yếu của đất nước như: ngành Điện lực, ngành Phân bón, ngành công nghiệp xi măng và công nghiệp giấy
1 ĐẶT VẤN ĐỀ Tài ngun mơi trường có vai trò thiết yếu người tảng tồn phát triển xã hội, đóng góp quan trọng cho ngân sách Nhà nước tăng trưởng kinh tế Trong bối cảnh toàn cầu hóa, tài nguyên trở thành nguồn lực khan hiếm, đối tượng tranh chấp liệt nước, mơi trường bị nhiễm, suy thối nhanh, trở thành vấn đề toàn cầu mối lo chung toàn nhân loại Vì cơng tác quản lý bảo vệ mơi trường coi trọng có vị trí đặc biệt chiến lược phát triển bền vững quốc gia giới Quản lý Nhà nước Tài nguyên Môi trường giới có hai cách tiếp cận; cách tiếp cận dựa sở điều hành kiểm soát (Comment and Control - CAC); hai cách tiếp cận dựa thị trường (Market Approach – MA), cách tiếp cận thường gọi sử dụng công cụ kinh tế (Economic Intruments - EIs) cho quản lý Tài nguyên Môi trường Thực tế nước có kinh tế thị trường phát triển, cách tiếp cận MA chứng tỏ tính hiệu quả, linh hoạt phù hợp với xu vận hành kinh tế Xét mặt học thuật, lý thuyết kinh tế thị trường hoạt động kinh tế phải dựa quy luật cung-cầu, làm trái quy luật gây tổn thất cho xã hội mặt phúc lợi Tuy nhiên Kinh tế thị trường vai trò Nhà nước quan trọng, Nhà nước giữ vai trò điều tiết để quy luật cung-cầu vận hành hướng ổn định cho phát triển, không để xảy khủng hoảng thừa hay khủng hoảng thiếu Thuế công cụ Nhà nước, khơng ngồi mục đích tạo hành lang pháp lý với chuẩn mực chung phù hợp với kinh tế giới, sở để xây dựng mơi trường kinh doanh thơng thống, thu hút vốn đầu tư để phát triển kinh tế quốc gia Qua tài liệu nghiên cứu cho thấy, Chính phủ nước xây dựng sách thuế quốc gia gắn chặt với lợi ích quốc gia Thuế tài nguyên loại thuế thu vào hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên tổ chức, cá nhân Hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên kiện pháp lý làm phát sinh thuế tài nguyên (không phải hành vi sử dụng tài nguyên thiên nhiên) Ngành công nghiệp Than ngành công nghiệp khai thác tài nguyên thiên nhiên không tái tạo quốc gia Nó đóng vai trị quan trọng nghiệp phát triển kinh tế đất nước đặc biệt đảm bảo an ninh lượng quốc gia Theo EIA sản lượng Than Việt nam năm 2007 49,14 triệu tấn, với sản lượng Việt nam đứng thứ nước Châu Á, thứ 17 giới chiếm khoảng 0,69% sản lượng than giới Mặt khác Than đầu vào cho nhiều ngành sản xuất công nghiệp trọng yếu đất nước như: ngành Điện lực, ngành Phân bón, ngành cơng nghiệp xi măng cơng nghiệp Giấy Trong đó, than chiếm tới 6% chi phí giá thành xi măng lị quay, 12% xi măng lò đứng, 44% đạm urê Nhà máy đạm Hà Bắc Với ngành điện, tiêu chuẩn áp dụng cho nhiệt điện 390g cho kWh điện (Theo Bộ Tài Chính, năm 2007) Tuy nhiên, công nghiệp khai thác Than gây tác động bất lợi lớn đến vấn đề bảo vệ môi trường thiên nhiên môi trường sống người Chẳng hạn khai thác Than gây vấn đề bụi mỏ, nước thải mỏ, bụi mỏ trình vận chuyển than, vấn đề đất đá thải…Than nguồn lượng gây nhiều tác hại cho môi trường, thủ phạm tạo hiệu ứng nhà kính (than thải lượng khí CO2, cao gấp hai lần so với gas) Xuất phát từ xu hướng phát triển chung kinh tế vai trò chủ đạo ngành công nghiệp khai thác Than Việt nam đặt cho Chính phủ phải có can thiệp cần thiết nhằm hướng việc sử dụng tài nguyên Than hiệu quả, tiết kiệm, bền vững đảm bảo vấn đề bảo vệ môi trường Trên sở lý lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Bước đầu đánh giá tác động Thuế tài nguyên can thiệp Chính phủ ngành công nghiệp Than Việt Nam” Để đạt nội dung bản, mục tiêu tổng quát luận văn: Nghiên cứu tác động Thuế tài nguyên can thiệp Chính phủ sản lượng chế xác định giá bán sản phẩm ngành công nghiệp Than Việt nam thời gian qua Từ nhằm đề xuất số giải pháp góp phần quản lý sử dụng tài nguyên than đá Việt Nam hiệu bền vững Ngoài phần Đặt vấn đề Kết luận luận văn kết cấu thành chương: Chương Cơ sở lý luận tổng quan vấn đề nghiên cứu Chương Mục tiêu, Đối tượng, Nội dung, Phương pháp nghiên cứu Chương Kết nghiên cứu Chương TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Bản chất thuế[7] Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Thuế đóng vai trò quan trọng việc phân phối lại thu nhập xã hội từ khu vực kinh tế thị trường sang khu vực kinh tế cộng cộng Chính sách thuế gắn liền với sách phát triển quốc gia Tính cưỡng chế đặc tính thuế Tại thuế lại có tính cưỡng chế? Câu trả lời đơn giản: không muốn nộp thuế họ có nhiều tiền Trong nhà nước phải cần có ngân sách để tối thiểu trì máy hoạt động thân nhà nước Tính “cưỡng chế”, đó, trở thành điều kiện cần đủ hệ thống giới Không nhà kinh tế học tư sản mà K Marx phải thừa nhận rằng: Thuế, “Nghĩa vụ cần thiết để ni dưỡng nhà nước pháp quyền, thuế nguồn sống … nhà nước hành pháp Chính phủ mạnh thuế cao hai khái niệm đồng nhất.”[8] Khơng có tương thích việc nộp thuế lợi ích nhận từ việc nộp thuế Xét cho việc nộp thuế tập trung phần nguồn lực vào tay nhà nước để sau chúng chi tiêu vào hoạt động cơng ích (nói cách khác để tài trợ cho hàng hóa cơng cộng) Một mặt, người nhận hàng hóa cơng cộng (khơng có định suất, định suất vơ ích), mặt khác, khối lượng thuế phải nộp người khác không giống Mọi người sử dụng chung hệ thống an sinh xã hội, đường … người giàu lại phải nộp thuế nhiều Điều tạo nên khác biệt thuế giá Trong việc nộp thuế xem nghĩa vụ khơng thể thối thác khối lượng lợi ích mà người nộp thuế nhận từ nhà nước không liên quan đến khối lượng thuế chi trả, việc trả tiền để nhận hàng dịch vụ (qua giá) hồn tồn mang tính chất tự nguyện thường có tương xứng mặt giá trị Kết thuế thường xem nặng nề giá cho dù người nộp thuế có tán thành chi tiêu nhà nước, khơng nhận thức mối quan hệ trực tiếp khối lượng thuế nộp lợi ích cá nhân nhận từ hoạt động chung nhà nước Mặt khác, người tiêu dùng có phàn nàn giá tăng cao lại nhận thức mong muốn 1.1.2 Chức thuế Chức phân phối phân phối lại thuế loại chức bản, đặc thù thông qua chức này, quỹ tiền nhà nước hình thành Đây sức mạnh sở vật chất đảm bảo cho hoạt động tồn t ại nhà nước Mặc dù nhà nước có nhiều phương pháp mở rộng hay thu hẹp quy mô ngân sách việc sử dụng công cụ thuế tỏ có ưu Điều phản ánh tỷ trọng thu từ thuế tổng thu ngân sách nước mức cao nhất, hầu hết nước, số lên đến 90% Bảng 1.1 Tỉ trọng thuế tổng thu ngân sách Nhà nướcng 1.1 Tỉ trọng thuế tổng thu ngân sách Nhà nước trọng thuế tổng thu ngân sách Nhà nướcng thuế tổng thu ngân sách Nhà nước tổng thu ngân sách Nhà nướcng thu ngân sách Nhà nướcc số quốc gia giớit số quốc gia giới quố quốc gia giớic gia tổng thu ngân sách Nhà nước giớci TT 10 11 12 Tỉ trọng thu từ thuế tổng thu ngân sách (%) Năm 1980 Năm 1997 Anh 86,93 92,33 Pháp 92,68 93,72 Mỹ 91,58 92,79 Ý 90,53 93,16 Thụy Điển 86 88,36 Nga 94,05 Trung Quốc 92,86 Malaysia 89,31 80,4 Indonexia 95,28 86,47 Thái Lan 91,97 91,35 Singapore 68,65 95,86 Việt Nam (Nguồn: Ngân hàng Thế giới, World Development 1998-1999) Quốc gia Chức phân phối phân phối lại thuế huy động phân thu nhập quốc dân hình thức tiền tệ vào NSNN Phần lớn thuế đánh hàng hóa thu nhập Người có thu nhập cao có tiền chi tiêu cho nhiều hàng hóa người nộp thuế nhiều hơn; nói cách khác người giàu có người phải chịu nhiều thuế (tính số tuyệt đối) Số tiền sau lại nhà nước chi tiêu vào hàng hóa cơng cộng, trợ cấp hưu trí, bệnh tật, … tạo tính cơng tương đối cho xã hội Đây chức phân phối phân phối lại thuế Cũng theo suy luận trên, chừng mực đáng kể, chức phân phối phân phối lại tạo điều kiện cho đời phát huy tác dụng chức điều tiết kinh tế thuế Chức phân phối phân phối lại có vị trí ngày tăng Điều giải thích mở rộng chức nhà nước việc thực nhiều sách khác nhau, có việc can thiệp nhà nước vào trình kinh tế Chức điều tiết kinh tế thuế có nghĩa phải xem thuế tác nhân tích cực q trình tái phân phối thơng qua tác động đến qua trình tái sản xuất doanh nghiệp Chức không tách rời khỏi chức phân phối phân phối lại thuế mà hai chức có quan hệ tác động hỗ tương chặt chẽ Tại nước tư công nghiệp phát triển ngày nay, kể nước phát triển, chức điều tiết kinh tế thuế ngày ý tăng cường đáng kể Giữa hai chức (chức phân phối phân phối lại chức điều tiết kinh tế) thuế tồn mối quan hệ chặt chẽ Chức phân phối phân phối lại thuế nguyên nhân ảnh hưởng đến vận động phát triển chức điều tiết kinh tế Nhưng chức điều tiết kinh tế thuế có tác động ngược lại đến chức phân phối phân phối lại thu nhập Nguồn tài mà nhà nước tập trung dạng thuế tiền đề can thiệp nhà nước diện rộng theo chiều sâu tới trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngược lại, việc điều tiết, xếp sản xuất nhà nước nhằm vào việc thúc đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế lại tạo điều kiện để tăng thu nhập tầng lớp nhân dân sở quan trọng để mở rộng phạm vi tác động chức phân phối phân phối lại 1.1.3 Tác động Thuế môi trường độc quyền[17] 1.1.3.1 Trong thị trường độc quyền nói chung Ảnh hưởng tác động việc ban hành, điều chỉnh tỉ lệ thuế phụ thuộc nhiều vào chất thị trường Khi khơng có thuế, nhà độc quyền sản xuất điểm giá lớn doanh thu biên (P>MR) lượng sản xuất nhà độc quyền tối đa hóa lợi nhuận điểm chi phí biên doanh thu biên (MR=MC) Để tăng tối đa hóa lợi nhuận, nhà độc quyền định chi phí biên (MC) doanh thu cận biên (MR) (hình) P, MC, MR MC+t MC PT Thay đổi giá P Thuế D D Hình 1.1 Đồ thị ảnh hưởng thuế sản lượng giá nhà độc quyền Thuế làm giảm sản lượng nhà độc quyền sản xuất làm tăng giá QT QĐQ MR Q 1.1.3.2 Thuế giá trị thuế sản lượng thị trường độc quyền Đối với nhà độc quyền, ảnh hưởng thuế giá trị ( quy định tỉ lệ phần trăm giá trị) ảnh hưởng thuế cụ thể (một khoản cố định đơn vị sản phẩm) khác hoàn toàn Thuế giá trị dựa % cố định doanh thu, thuế doanh thu thuế nhà nước nhiều với sản lượng giảm thuế (Q0 đến QT) P D0 P0 DT Doanh thu thuế PT MC MRT MR0 QT Q Q0 Hình 1.2 Đồ thị thuế giá trị nhà độc quyền Nguyên nhân thuế giá trị làm giảm sản lượng so với thuế dựa đơn vị bán vì: thuế giá trị làm giảm doanh thu cận biên (MR) lượng nhỏ thuế dựa đơn vị sản lượng bán Thuế dựa đơn vị sản lượng bán làm giảm MR lượng thuế Nhưng biết nhà độc quyền định sản lượng bán tối đa hóa lợi nhuận doanh thu cận biên (MR) P D0 Doanh thu thuế MC MRT MR0 QT DT Q0 Q Hình 1.3 Đồ thị thuế hàng hóa theo sản lượng bán Khi áp dụng thuế giá trị, người mua hàng trả giá P cho loại hàng hóa người sản xuất nhận P(100-t) Trong đó, t tỉ lệ phần trăm thuế Vì thuế hàm giá Tác động thuế lúc làm cong đường cầu đường doanh thu biên (MR) (hình 2), khơng làm dịch chuyển đường cầu đường doanh thu biên (như hình 3) Thuế giá trị làm giảm doanh thu cận biên nhà độc quyền khoản (100-t)MR Tức làm giảm lượng bán nhà độc quyền trường hợp (100-t)MR MR giảm lượng thuế có nghĩa với tỉ lệ thuế lượng bán nhà độc quyền trường hợp đánh thuế giá trị làm giảm lượng nhỏ Trong đó, thuế lại dựa vào giá bán nhà độc quyền mà biết, giá bán nhà độc quyền cao so với doanh thu biên họ Do phần doanh thu thuế thu theo giá trị bán lớn theo đơn vị sản lượng bán Quản lý thuế theo số lượng bán thường dễ dàng quản lý giá cả, đặc biệt hãng bán nhiều loại hàng hóa Nếu hàng hóa bị đánh thuế giá trị với thuế suất khác nhau, hàng hóa có giá trị cao ghi giá thấp nhằm trốn thuế 10 1.1.3.3 Tác động thuế nhóm độc quyền Các nhóm độc quyền hai thái cực độc quyền cạnh tranh độc quyền, nhóm tác động vào nhóm cách có chiến lược Nếu nhóm thay đổi giá hay sản lượng nhóm mình, nhóm khác thay đổi giá sản lượng họ, khó dự đốn phản ứng Như vậy, nhóm độc quyền có đường cầu mà họ đốn Khơng có lý thuyết kinh tế hồn hảo đơng đảo nhà khoa học chấp nhận hành vi hãng nhóm độc quyền khó đưa dự đốn xác phạm vi ảnh hưởng việc đánh thuế trường hợp Nếu nhóm tăng giá thị phần, nhóm có sách lược tăng giá thích hợp có loại thuế Trong trường hợp này, tất tăng giá đồng loạt gánh nặng thuế chuyển sang cho người tiêu dùng 1.1.4 Thuế tài nguyên[14] 1.1.4.1 Định nghĩa Thuế tài nguyên thường định nghĩa “thuế đánh theo tỉ lệ % giá trị nguồn tài nguyên khai thác” Phân loại thuế tài nguyên: - Thuế đơn vị: Thường tính theo tỉ lệ cố định cho đơn vị tài nguyên khai thác - Thuế theo doanh thu: Thường tính theo tỉ lệ phần trăm giá trị hàng hóa tài nguyên khai thác - Thuế theo lợi nhuận: Thường tính theo tỉ lệ phần trăm lợi nhuận kiểm toán Thuế tài nguyên theo đơn vị thường tính sau quặng khai thác (Ví dụ số quặng vận chuyển từ nơi khai thác) Thuế tài nguyên theo doanh thu thường tính sau tài nguyên tiêu thụ (Ví dụ doanh thu sản phẩm qua tinh luyện chế biến theo giá thị trường Kim loại Luân Đôn – LME cơng bố) NSR tính theo giá sản