1.1. Thuế môn bài 1.1.1. Khái niệm Thuế môn bài là một loại thuế trực thu mà tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh phải nộp định kỳ hàng năm dựa trên vốn điều lệvốn đầu tư (đối với tổ chức) hoặc doanh thu theo năm (đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh). 1.1.2. Đối tượng nộp lệ phí môn bài Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định Nghị định 1392016NĐCP, bao gồm: + Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật. + Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã. + Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật. + Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân. + Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh. + Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức ở trên. + Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh. 1.1.3. Căn cứ và mức thu lệ phí môn bài. Căn cứ tính lệ phí môn bài: Đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì căn cứ tính lệ phí môn bài là vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của tổ chức đó. Đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì căn cứ tính lệ phí môn bài là doanh thu từ 100 triệu đồng trở lên của cá nhân hay hộ gia đình đó. Mức thu phí lệ phí môn bài: Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau: + Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồngnăm; + Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồngnăm; + Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồngnăm. Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau: + Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồngnăm: 1.000.000 đồngnăm; + Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồngnăm: 500.000 đồngnăm; + Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồngnăm: 300.000 đồngnăm. Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm; nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm. 1.1.4. Chứng từ kế toán và toàn khoản sử dụng. Chứng từ kế toán: + Giấy thông báo nộp lệ phí môn bài (nếu có) + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo Nợ, giấy báo Có… Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3338.2 – Các loại thuế khác Bên nợ: phản ánh số lệ phí môn bài đã nộp trong kỳ. Bên có: + Số lệ phí môn bài còn phải nộp vào NSNN đầu kì. + Số lệ phí môn bài phải nộp phát sinh trong kỳ. Tài khoản 3338.2 có số dư bên Có phản ánh số lệ phí môn bài còn phải nộp vào NSNN. 1.1.5. Phương pháp kế toán thuế môn bài – Khi nộp tờ khai lệ phí môn bài, kế toán ghi: Nợ TK 6425: (Thuế, phí và lệ phí) Có TK 3338.2: thuế môn bài phải nộp. – Khi nộp tiền vào ngân sách: Nợ TK 3338.2: số thuế môn bài nộp vào NSNN Có TK 111,112: số tiền nộp thuế. 1.2. Thuế tài nguyên 1.2.1. Khái niệm Thuế TN là một loại thuế gián thu, đây là số tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho nhà nước khi khai thác tài nguyên thiên nhiên. Nói cách khác, thuế tài nguyên là một loại thuế điều tiết thu nhập về hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên của đất nước. 1.2.2. Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế TN bao gồm: + Khoáng sản kim loại. + Khoáng sản không kim loại. + Sản phẩm của rừng tự nhiên, bao gồm các loại thực vật và các loại sản phẩm khác của rừng tự nhiên, trừ động vật và hồi, quế, sa nhân, thảo quả do người nộp thuế trồng tại khu vực rừng tự nhiên được giao khoanh nuôi, bảo vệ. + Hải sản tự nhiên, gồm động vật và thực vật biển. + Nước thiên nhiên, bao gồm: Nước mặt và nước dưới đất; trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp và nước biển để làm mát máy. + Yến sào thiên nhiên, trừ yến sào do tổ chức, cá nhân thu được từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên về nuôi và khai thác. + Tài nguyên thiên nhiên khác do Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định. 1.2.3. Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế tài nguyên là các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 1522015TTBTC ngày 02102015 của Bộ Tài chính. 1.2.4. Căn cứ và phương pháp tính thuế. Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên. Phương pháp tính thuế TN như sau: + Thuế TN phải nộp = SL TN tính thuế × giá tính thuế đơn vị TN × thuế suất + Thuế TN phải nộp = SL TN tính thuế × Mức thuế TN ấn định trên một đơn vị TN khai thác. 1.2.5. Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng trong kế toán thuế tài nguyên gồm có: + Các chứng từ liên quan đến hoạt động khai thác TN + Giấy thông báo nộp thuế (nếu có) + Phiếu chi, phiếu thu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KÌ NĂM HỌC 2021 - 2022 Đề tài tập lớn: Anh (chị) trình bày hiểu biết loại thuế khác, phí, lệ phí kế tốn loại thuế khác, phí, lệ phí doanh nghiệp Trên sở đó, anh (chị) liên hệ thực tế phương pháp kế toán loại thuế khác, phí, lệ phí doanh nghiệp cụ thể đưa nhận xét Họ tên: Mã sinh viên: Lớp: Giảng viên hướng dẫn: Hà Nội, ngày 17 tháng 12 năm 2021 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế môn .1 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đối tượng nộp lệ phí mơn 1.1.3 Căn mức thu lệ phí mơn 1.1.4 Chứng từ kế toán toàn khoản sử dụng 1.1.5 Phương pháp kế tốn thuế mơn 1.2 Thuế tài nguyên 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Đối tượng chịu thuế 1.2.3 Đối tượng nộp thuế 1.2.4 Căn phương pháp tính thuế 1.2.5 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 1.2.6 Phương pháp kế toán thuế tài nguyên .5 1.3 Phí lệ phí 1.3.1 Khái niệm 1.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng .5 1.3.3 Phương pháp kế tốn khoản phí lệ phí PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẮC KẠN 2.1 Giới thiệu chung công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh .8 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng 2.2 Thực trạng kế tốn loại thuế khác, phí, lệ phí công ty 10 2.3 Nhận xét .15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt CTCP LPTB NV NSNN TN SL Diễn giải Công ty cổ phần Lệ phí trước bạn Nghiệp vụ Ngân sách nhà nước Tài nguyên Sản lượng PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế môn 1.1.1 Khái niệm Thuế môn loại thuế trực thu mà tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh phải nộp định kỳ hàng năm dựa vốn điều lệ/vốn đầu tư (đối với tổ chức) doanh thu theo năm (đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) 1.1.2 Đối tượng nộp lệ phí mơn Người nộp lệ phí mơn tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định Điều Nghị định Nghị định 139/2016/NĐ-CP, bao gồm: + Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật + Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã + Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật + Tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân + Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh + Chi nhánh, văn phòng đại diện địa điểm kinh doanh tổ chức + Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh 1.1.3 Căn mức thu lệ phí mơn * Căn tính lệ phí mơn bài: - Đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tính lệ phí môn vốn điều lệ vốn đầu tư tổ chức - Đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tính lệ phí mơn doanh thu từ 100 triệu đồng trở lên cá nhân hay hộ gia đình * Mức thu phí lệ phí mơn bài: - Mức thu lệ phí mơn tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau: + Tổ chức có vốn điều lệ vốn đầu tư 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm; + Tổ chức có vốn điều lệ vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm; + Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm - Mức thu lệ phí mơn cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau: + Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm; + Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm; + Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm - Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng đầu năm nộp mức lệ phí mơn năm; thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí mơn năm 1.1.4 Chứng từ kế tốn tồn khoản sử dụng * Chứng từ kế toán: + Giấy thơng báo nộp lệ phí mơn (nếu có) + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo Nợ, giấy báo Có… * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3338.2 – Các loại thuế khác - Bên nợ: phản ánh số lệ phí mơn nộp kỳ - Bên có: + Số lệ phí mơn cịn phải nộp vào NSNN đầu kì + Số lệ phí mơn phải nộp phát sinh kỳ - Tài khoản 3338.2 có số dư bên Có phản ánh số lệ phí mơn cịn phải nộp vào NSNN 1.1.5 Phương pháp kế tốn thuế mơn – Khi nộp tờ khai lệ phí mơn bài, kế tốn ghi: Nợ TK 6425: (Thuế, phí lệ phí) Có TK 3338.2: thuế môn phải nộp – Khi nộp tiền vào ngân sách: Nợ TK 3338.2: số thuế môn nộp vào NSNN Có TK 111,112: số tiền nộp thuế 1.2 Thuế tài nguyên 1.2.1 Khái niệm Thuế TN loại thuế gián thu, số tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp cho nhà nước khai thác tài nguyên thiên nhiên Nói cách khác, thuế tài nguyên loại thuế điều tiết thu nhập hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên đất nước 1.2.2 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế TN bao gồm: + Khoáng sản kim loại + Khống sản khơng kim loại + Sản phẩm rừng tự nhiên, bao gồm loại thực vật loại sản phẩm khác rừng tự nhiên, trừ động vật hồi, quế, sa nhân, thảo người nộp thuế trồng khu vực rừng tự nhiên giao khoanh nuôi, bảo vệ + Hải sản tự nhiên, gồm động vật thực vật biển + Nước thiên nhiên, bao gồm: Nước mặt nước đất; trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp nước biển để làm mát máy + Yến sào thiên nhiên, trừ yến sào tổ chức, cá nhân thu từ hoạt động đầu tư xây dựng nhà để dẫn dụ chim yến tự nhiên nuôi khai thác + Tài nguyên thiên nhiên khác Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ, ngành liên quan báo cáo Chính phủ để trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, định 1.2.3 Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định Điều Thông tư số 152/2015/TTBTC ngày 02/10/2015 Bộ Tài 1.2.4 Căn phương pháp tính thuế * Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên * Phương pháp tính thuế TN sau: + Thuế TN phải nộp = SL TN tính thuế × giá tính thuế đơn vị TN × thuế suất + Thuế TN phải nộp = SL TN tính thuế × Mức thuế TN ấn định đơn vị TN khai thác 1.2.5 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng * Chứng từ sử dụng kế toán thuế tài nguyên gồm có: + Các chứng từ liên quan đến hoạt động khai thác TN + Giấy thông báo nộp thuế (nếu có) + Phiếu chi, phiếu thu + Giấy báo Nợ, giấy báo Có… * Tài khoản sử dụng: tài khoản 3336 – Thuế tài nguyên - Bên nợ: phản ánh số thuế TN nộp vào NSNN - Bên có: + Số thuế TN cịn phải nộp đầu kỳ + Số thuế TN phát sinh kỳ - Tài khoản 3336 có số dư bên Có phản ánh số thuế TN phải nộp vào NSNN 1.2.6 Phương pháp kế toán thuế tài nguyên - Xác định số thuế TN phải nộp tính vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 6278: Chi phí sản xuất chung Có TK 3336: số thuế TN phải nộp - Khi thực nộp thuế TN vào ngân sách nhà nước: Nợ TK 3336: số thuế TN doanh nghiệp nộp Có TK 111,112… 1.3 Phí lệ phí 1.3.1 Khái niệm Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả nhằm bù đắp chi phí mang tính phục vụ quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ cơng quy định danh mục phí ban hành kèm theo Luật phí lệ phí Lệ phí khoản tiền ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Luật 1.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng * Chứng từ kế tốn: + Giấy thơng báo nộp phí lệ phí (nếu có) + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo Nợ, giấy báo Có… * Tài khoản sử dụng: (1) Tài khoản 3338 – Các loại thuế khác: - Bên nợ: phản ánh thuế khác nộp kỳ - Bên có: + Số lệ thuế khác cịn phải nộp vào NSNN đầu kì + Số thuế khác phát sinh kỳ - Tài khoản 3338 có số dư bên Có phản ánh số thuế khác phải nộp vào NSNN (2) Tài khoản 3339 – Phí, lệ phí khoản phải nộp khác: - Bên nợ: Phí, lệ phí khoản phải nộp khác nộp kỳ - Bên có: + Số phí, lệ phí khoản phải nộp khác vào NSNN đầu kì + Số Phí, lệ phí khoản phải nộp khác phát sinh kỳ - Tài khoản 3339 có số dư bên Có phản ánh số phí, lệ phí khoản phải nộp khác phải nộp vào NSNN 1.3.3 Phương pháp kế tốn khoản phí lệ phí - Khi xác định số lệ phí trước bạ tính giá trị tài sản mua (khi đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng), ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Có TK 3339 số lệ phí trước bạ phải nộp - Khi phát sinh khoản phí lệ phí phải nộp: Nợ TK 641, TK 642, TK 811… tài khoản chi phí liên quan Có TK 3338, TK 3339: số phí lệ phí phải nộp - Khi thực nộp loại thuế khác, phí lệ phí, khoản nộp khác, ghi: Nợ TK 3338, 3339: khoản thuế khác, phí lệ phí phải nộp Có TK 111, 112: số tiền nộp vào NSNN PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN BẮC KẠN 2.1 Giới thiệu chung cơng ty 2.1.1 Lịch sử hình thành - Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần khống sản Bắc Kạn - Tên quốc tế: BACKAN MINERAL JOINT STOCK CORPORATION - Mã số thuế: 4700149595 - Địa chỉ: Tổ 1a, phường Đức Xuân, Thị xã Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn - Người đại diện: Vũ Phi Hổ - Chủ tịch hội đồng quản trị - Số điện thoại: 84-(281) 871 779 - Email: info@backanco.com - Vốn điều lệ: 117.377.280.000 đồng - Hoạt động chính: Thăm dị khai thác sắt, quặng sắt; cát, đá, sỏi, đất sét… CTCP Khoáng sản Bắc Kạn tiền thân doanh nghiệp Nhà nước thuộc Sở Công nghiệp - Khoa học Công nghệ Môi trường tỉnh Bắc Kạn, thành lập theo định 312/QĐ-UB ngày 05/04/2000 Uỷ ban Nhân dân tỉnh Bắc Kạn, giao nhiệm vụ khai thác kinh doanh tận thu khống sản gồm chì, kẽm, vàng; sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu xây dựng gồm đá, cát, sỏi Ngày 30/11/2005, Công ty chuyển đổi (CPH) từ Doanh nghiệp Nhà nước thành CTCP khoảng sản Bắc Kạn theo Quyết định số 3020a/QĐ-UBND Chủ tịch Uỷ ban Nhân dân tỉnh Bắc Kạn việc phê duyệt phương án chuyển Cơng ty khống sản Bắc Kạn thành CTCP khống sản Bắc Kạn, cơng ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1303000062 Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Kạn cấp lần đầu ngày 29/03/2006; Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 4700149595 thay đổi lần 11 ngày 06/11/2018 Ngày 01/04/2006, Cơng ty thức vào hoạt động theo hình thức Cơng ty cổ phần theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1303000062 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Kạn cấp, vốn điều lệ đăng ký 17.000.000.000 đồng, tỷ lệ vốn Nhà nước 51% tương đương 8.670.000.000 đồng Đến ngày 25/12/2007, Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước cấp giấy chứng nhận chào bán số 254/UBCKGCN cho Công ty tăng vốn từ 17.000.000.000 đồng lên 44.500.000.000 đồng Kết thúc đợt phát hành, vốn điều lệ Công ty 37.483.000.000 đồng Ngày 18/8/2009 Cơng ty thức niêm yết cổ phiếu theo định số: 46/GCN-SGDHN ngày 17/8/2009 Sở giao dịch Chứng khoán Hà Nội với mã giao dịch BKC Ngày 20/08/2012 thành lập Xí nghiệp khai thác chế biến khoáng sản Chợ Đồn sở sán nhập Xí nghiệp tuyển khốn Bằng Lũng Xí nghiệp bột kẽm Oxit Ngày 26/11/2014 thành lập Xí nghiệp khai thác mỏ Pù Sáp sở tách từ Xí nghiệp khai thác khoảng sản Bằng Lãng Năm 2014 thành lập chi nhánh Công ty huyện Phú Lương - Thái Nguyên chi nhánh nhà máy nước khoáng AVA huyện Võ Nhai - Thái Nguyên sở tách từ chi nhánh Công ty Thái Nguyên Là doanh nghiệp đầu đàn ngành cơng nghiệp khai khống tỉnh Bắc Kạn, CTCP Khống sản Bắc Kạn ln nỗ lực đầu tư, đổi công nghệ nhằm đem lại sản phẩm chất cao cho khách hàng hiệu kinh tế công ty Sự đổi tư với tinh thần vượt khó giúp Cơng ty vượt qua giai đoạn khó khăn, trì tốc độ tăng trưởng ổn định, góp phần tạo bước đột phá cho ngành cơng nghiệp khai khống tỉnh Bắc Kạn 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Hoạt động Cơng ty là: + Khai thác quặng sắt; Khai thác quặng kim loại quý hiếm; Sản xuất kim loại màu kim loại quý; Bán buôn kim loại quặng kim loại; + Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét; Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng; Khai khoáng khác chưa phân vào đâu; Hoạt động công ty nắm giữ tài sản; + Thăm dị khống sản; chưng, tinh cất pha chế loại; sản xuất đồ uống khơng cồn Ngồi cơng ty cịn có hoạt động kinh doanh khác bao gồm: + Bán buôn thực phẩm; Chế biến bảo quản rau quả; Dịch vụ lưu trú ngắn ngày; Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng; + Xây dựng nhà loại; xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác; phá dỡ + Chuẩn bị mặt bằng; Lắp đặt hệ thống xây dựng khác; Hồn thiện cơng trình xây dựng; Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác; Lắp đặt hệ thống điện; + Lắp đặt hệ thống cấp, nước, lị sưởi điều hịa khơng khí, Tải phế liệu; sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét; sản xuất xi măng, vơi thạch cao; Vận tải hàng hóa đường bộ; 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng - Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo hướng dẫn Thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Thơng tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 Bộ Tài Chính việc sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 200/2014/TT-BTC - Kỳ kế tốn năm Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ kế toán lập Báo cáo tài Đồng Việt Nam - Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền: Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt quỹ, khoản tiền gửi không kỳ hạn, khoản đầu tư tài ngắn hạn có khả khoản cao dễ dàng chuyển đổi thành tiền có rủi ro liên quan đến việc biến động giá trị - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: phương pháp thực tế bình quân + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định ghi nhận theo giá gốc khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian sử dụng ước tính - Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn tất năm điều kiện sau: + Công ty chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hố cho người mua; + Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá; + Doanh thu xác định tương đối chắn; + Công ty thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Các khoản thuế, phí lệ phí cơng ty hạch tốn theo quy định hành 2.2 Thực trạng kế toán loại thuế khác, phí, lệ phí cơng ty Trong tháng 11 năm 2021, CTCP Khoáng sản Bắc Kạn có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc khai thác TN nộp thuế TN loại thuế khác, phí lệ phí khác sau: - Nghiệp vụ 1: Nhận thông báo nộp thuế môn 3.000.000 đồng quan nhà nước - Chứng từ sử dụng nghiệp vụ giấy thông báo nộp thuế môn nhà nước - Định khoản số thuế môn phải nộp: 10 Nợ TK 6425: 3.000.000 Có TK 3338.2: 3.000.000 - Nghiệp vụ 2: Công ty nộp thuế môn vào NSNN chuyển khoản - Chứng từ sử dụng nghiệp vụ giấy báo Nợ ngân hàng - Định khoản số thuế môn nộp vào NSNN: Nợ TK 3338.2: 3.000.000 Có TK 112: 3.000.000 - Nghiệp vụ Công ty khai thác 1.000 sỏi Giá tính thuế đơn vị tài nguyên sỏi 30.000.000 đồng/ tấn, thuế suất thuế TN sỏi 10% Khi nhận thông báo nộp thuế TN, công ty nộp thuế TN chuyển khoản Đã nhận giấy báo Nợ ngân hàng - Chứng từ sử dụng NV bao gồm giấy thông báo nộp thuế TN giấy báo Nợ ngân hàng - Xác định số thuế TN phải nộp: Thuế TN phải nộp = SL TN tính thuế × giá tính thuế đơn vị × thuế suất = 1.000 × 30.000.000 × 10% = 3.000.000.000 đồng - Định khoản: + Hạch toán số thuế TN phải nộp: Nợ TK 6278: 3.000.000.000 Có TK 3336: 3.000.000.000 + Khi nộp thuế TN, ghi: Nợ TK 3336: 3.000.000.000 Có TK 112: 3.000.000.000 - Nghiệp vụ Công ty khai thác 300 cát, thuế suất thuế TN cát theo quy định 15% Giá tính đơn vị tài nguyên cát 30.000.000 đồng/ 11 Công ty nộp thuế TN chuyển khoản Đã nhận giấy báo Nợ ngân hàng - Chứng từ sử dụng NV giấy báo Nợ ngân hàng - Xác định số thuế TN phải nộp: Thuế TN phải nộp = SL TN tính thuế × giá tính thuế đơn vị × thuế suất = 300 × 30.000.000 × 15% = 1.350.000.000 đồng - Định khoản: + Hạch toán số thuế TN phải nộp: Nợ TK 6278: 1.350.000.000 Có TK 3336: 1.350.000.000 + Khi nộp thuế TN, ghi: Nợ TK 3336: 1.350.000.000 Có TK 112: 1.350.000.000 - Nghiệp vụ Cơng ty khái thác 1.000 than an-tra-xít Giá tính thuế đơn vị tài nguyên than an-tra-xít 60.000.000 đồng/ tấn, thuế suất thuế TN than an-tra-xít 10% Cơng ty nộp thuế TN chuyển khoản sau nhận thông báo nộp thuế (đã nhận giấy báo Nợ ngân hàng) - Chứng từ sử dụng NV bao gồm giấy thông báo nộp thuế TN giấy báo Nợ ngân hàng - Xác định số thuế TN phải nộp: Thuế TN phải nộp = SL TN tính thuế × giá tính thuế đơn vị × thuế suất = 1.000 × 60.000.000 × 10% = 6.000.000.000 đồng - Định khoản: + Hạch toán số thuế TN phải nộp: Nợ TK 6278: 6.000.000.000 12 Có TK 3336: 6.000.000.000 + Khi nộp thuế TN, ghi: Nợ TK 3336: 6.000.000.000 Có TK 112: 6.000.000.000 - Nghiệp vụ Công ty mua xe tải để chở hàng, chịu LPTB 2% giá trị tài sản tính lệ phí trước bạ 4.200.000.000 đồng Cơng ty tốn lệ phí trước bạ chuyển khoản - Chứng từ sử dụng NV bao gồm hóa đơn mua hàng giấy báo Nợ ngân hàng - Xác định số lệ phí trước bạ phải nộp: Số lệ phí trước bạ phải nộp = Giá trị tài sản tính LPTB × tỷ lệ thu LPTB = 4.200.000.000 × 2% = 84.000.000 đồng - Định khoản: + Hạch toán số thuế TN phải nộp: Nợ TK 211: 84.000.000 Có TK 3339: 84.000.000 + Kế tốn nộp LPTB ghi: Nợ TK 3339: 84.000.000 Có TK 112: 84.000.000 - Nghiệp vụ Công ty mua xe ô tô chỗ ngồi, chịu lệ phí trước bạ 15% giá trị tài sản tính lệ phí trước bạ 600.000.000 đồng Cơng ty tốn lệ phí trước bạ chuyển khoản vào ngân sách nhà nước - Chứng từ sử dụng NV bao gồm hóa đơn mua hàng giấy báo Nợ ngân hàng - Xác định số lệ phí trước bạ phải nộp: Số lệ phí trước bạ phải nộp = Giá trị tài sản tính LPTB × tỷ lệ thu LPTB 13 = 600.000.000 × 15% = 90.000.000 đồng - Định khoản: + Hạch toán số LPTB phải nộp: Nợ TK 211: 90.000.000 Có TK 3339: 90.000.000 + Kế toán nộp LPTB ghi: Nợ TK 3339: 90.000.000 Có TK 112: 90.000.000 - Nghiệp vụ Nhận thơng báo nộp lệ phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai tác tài nguyên, số tiền 5.000.000 đồng Công ty chuyển khoản nộp thuế Đã nhận giấy báo Nợ ngân hàng - Chứng từ sử dụng NV thông báo nộp lệ phí bảo vệ mơi trường giấy báo Nợ ngân hàng: - Định khoản: + Hạch toán số lệ phí phải nộp: Nợ TK 642: 5.000.000 Có TK 3338: 5.000.000 + Khi nộp lệ phí vào NSNN, ghi: Nợ TK 3338: 5.000.000 Có TK 112: 5.000.000 - Nghiệp vụ Cơng ty nhận thơng báo nộp phí cầu đường, số tiền 2.000.000 đồng Công ty nộp thuế cho nhà nước tiền mặt - Đối với nghiệp vụ này, chứng từ sử dụng thông báo nộp phí cầu đường, biên lai thu phí phiếu chi tiền mặt nộp phí cầu đường: - Định khoản: + Hạch tốn số phí cầu đường phải nộp: 14 Nợ TK 642: 2.000.000 Có TK 3338.2: 2.000.000 + Khi nộp phí cầu đường vào NSNN: Nợ TK 3338.2: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 - Nghiệp vụ 10 Trong kì cơng ty có phát sinh số khoản phí khác tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp phải nộp với số tiền 10.000.000 đồng Công ty nộp chuyển khoản sau nhận thông báo nộp phí - Đối với nghiệp vụ này, chứng từ sử dụng thông báo nộp loại phi phát sinh giấy báo Nợ ngân hàng - Định khoản: + Hạch tốn số phí phải nộp: Nợ TK 642: 10.000.000 Có TK 3339: 10.000.000 + Khi nộp thuế mơn bài, ghi: Nợ TK 3339: 10.000.000 Có TK 112: 10.000.000 2.3 Nhận xét Cơng tác kế tốn loại thuế khác, phí, lệ phí CTCP Khống sản Bắc Kạn thực với sở lý luận phương pháp kế toán loại thuế khác, phí, lệ phí doanh nghiệp Cơng ty tổ chức thực hạch toán đầy đủ khoản thuế khác, phí, lệ phí phải nộp tiến hành nộp thuế vào ngân sách nhà nước cách đầy đủ, đảm bảo thực kịp thời nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước 15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chương 7, giảng Thuế Kế tốn thuế, Đại học Tài Ngun Mơi Trường Hà Nội Cơng ty Cổ phần Khống sản Bắc Kạn (2021), Báo cáo tài năm cơng ty mẹ quý năm 2021 Cafef, http://s.cafef.vn/hastc/BKC-cong-ty-co-phan-khoang-san-bac-kan.chn Luật thuế tài nguyên, nghị định số 50/2010/NĐ-CP, Nghị định 139/2016/NĐ-CP Chính Phủ quy định lệ phí mơn ban hành ngày 04 tháng 10 năm 2016 Thông tư 152/2015/TT-BTC Hướng dẫn Thuế tài nguyên ban hành ngày 02/10/2015 16