C7 KE TOAN THUE NHA THAU VA CAC LOAI THUE KHAC HanhCS

LOGO CHƢƠNG 7: KẾ TOÁN THUẾ NHÀ THẦU VÀ CÁC LOẠI THUẾ KHÁC CHƢƠNG 7: KẾ TOÁN THUẾ NHÀ THẦU VÀ CÁC LOẠI THUẾ KHÁC 7.1 - Kế toán thuế nhà thầu 7.2 - Kế toán thuế nhà đất, thuế tài ngun, thuế mơn 7.3 – Kế tốn loại thuế khác, phí, lệ phí khoản phải nộp khác 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 7.1 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ THẦU 7.1.1 Khái niệm – phạm vi áp dung đối tƣợng chịu thuế Đối tƣợng áp dụng: Tổ chức nước ngồi có sở thường trú Việt Nam khơng có sở thường trú Việt Nam Cá nhân nước đối tượng cư trú Việt Nam không đối tượng cư trú Việt Nam kinh doanh có thu nhập phát sinh Việ t Nam 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 7.1 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ THẦU 7.1.2 – Mối quan hệ thuế nhà thầu với thuế TNDN, thuế GTGT thuế TNCN Đối tượng Các loại thuế áp dụng Tổ chức Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) nước thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) Cá nhân Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) nước thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 7.1 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ THẦU 7.1.3 – Căn phƣơng pháp tính thuế a/ Thuế GTGT Số thuế GTGT phải nộp 30/06/2013 = Doanh thu tính thuế GTGT Tỷ lệ % GTGT x x tính doanh thu 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac Thuế suất thuế GTGT 7.1 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ THẦU 7.1.3 – Căn phƣơng pháp tính thuế b/ Thuế TNDN Số thuế TNDN phải nộp 30/06/2013 = Doanh thu tính thuế TNDN x 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac Tỷ lệ thuế TNDN tính doanh thu tính thuế 7.2 KẾ TỐN THUẾ NHÀ ĐẤT, THUẾ TÀI NGUN, THUẾ MƠN BÀI 7.2.1 Kế toán thuế nhà đất 7.2.1.1 Khái niệm Kế toán thuế nhà đất phản ánh theo dõi giao dịch phát sinh liên quan đến loại thuế nhà đất 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 7.2 KẾ TỐN THUẾ NHÀ ĐẤT, THUẾ TÀI NGUN, THUẾ MƠN BÀI 7.2.1 Kế toán thuế nhà đất 7.2.1.2 Chứng từ hạch tốn - Giấy thơng báo nộp thuế nhà, đất (nếu có) - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có,… 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 7.2 KẾ TỐN THUẾ NHÀ ĐẤT, THUẾ TÀI NGUN, THUẾ MƠN BÀI 7.2.1 Kế toán thuế nhà đất 7.2.1.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3337 “Thuế nhà đất, tiền thuê đất” Thuế nhà đất, tiền thuê đất nộp kỳ Thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp vào NSNN đầu kỳ Thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp kỳ Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có Thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp vào NSNN cuối kỳ 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 7.2 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT, THUẾ TÀI NGUYÊN, THUẾ MƠN BÀI 7.2.1 Kế tốn thuế nhà đất 7.2.1.4 Nguyên tắc hạch toán Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số thuế phải nộp cho Nhà nước Thực nộp đầy đủ, kịp thới khoản thuế cho Nhà nước 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 10 7.2 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT, THUẾ TÀI NGUYÊN, THUẾ MÔN BÀI 7.2.2 Kế toán thuế tài nguyên 7.2.2.5 Nội dung hạch toán - Xác định số thuế tài nguyên phải nộp tính vào chi phí sản xuất chung: Nợ 627 Có 3336 - Khi thực nộp thuế tài nguyên vào NSNN: Nợ 3336 Có 111/112 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 16 7.2 KẾ TỐN THUẾ NHÀ ĐẤT, THUẾ TÀI NGUN, THUẾ MƠN BÀI 7.2.3 Kế tốn thuế mơn 7.2.3.1 Khái niệm Kế tốn thuế mơn phản ánh giao dịch liên quan đến thuế môn 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 17 7.2 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT, THUẾ TÀI NGUN, THUẾ MƠN BÀI 7.2.3 Kế tốn thuế mơn 7.2.3.2 Chứng từ hạch tốn -Giấy thơng báo nộp thuế (nếu có) -Phiếu thu, phiếu chi -Giấy báo Nợ, giấy báo Có… 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 18 7.2 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT, THUẾ TÀI NGUYÊN, THUẾ MÔN BÀI 7.2.3 Kế tốn thuế mơn 7.2.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3338 “Thuế môn bài” Thuế môn phải nộp đầu kỳ Thuế môn nộp Thuế môn phát sinh vào ngân sách nhà nước kỳ Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có Thuế mơn phải nộp cuối kỳ 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 19 7.2 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT, THUẾ TÀI NGUN, THUẾ MƠN BÀI 7.2.3 Kế tốn thuế mơn 7.2.3.4 Ngun tắc hạch tốn Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số thuế phải nộp cho Nhà nước Thực nộp đầy đủ, kịp thới khoản thuế cho Nhà nước 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 20 7.3 KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 7.3.1 Khái niệm 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 21 7.2 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT, THUẾ TÀI NGUN, THUẾ MƠN BÀI 7.2.3 Kế tốn thuế mơn 7.2.3.5 Nội dung hạch tốn - Xác định số thuế môn phải nộp đầu năm: Nợ 642 Có 3338 - Khi thực nộp thuế mơn vào NSNN: Nợ 3338 Có 111/112 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 22 7.3 KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 7.3.2 Chứng từ hạch tốn Giấy thơng báo nộp thuế (nếu có) Phiếu thu, phiếu chi Giấy báo Nợ, giấy báo Có,… 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 23 7.3 KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 7.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3338 “Các loại thuế khác” Nộp thuế vào ngân sách Nhà nước Các loại thuế khác phải nộp đầu kỳ Các loại thuế khác phát sinh Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có Các loại thuế khác phải nộp cuối kỳ 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 24 7.3 KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 7.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3339 “Phí, lệ phí khoản phải nộp khác” Phí, lệ phí khoản phải nộp khác nộp kỳ Phí, lệ phí khoản phải nộp khác đầu kỳ Phí, lệ phí khoản phải nộp khác phát sinh kỳ Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có Phí, lệ phí khoản phải nộp khác cuối kỳ 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 25 7.3 KẾ TOÁN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 7.3.4 Nguyên tắc hạch toán Thực nộp đầy đủ, kịp thới khoản thuế cho Nhà nước 30/06/2013 Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số thuế phải nộp cho Nhà nước 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 26 7.3 KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 7.3.4 Nội dung hạch tốn - Xác định số lệ phí trước bạ tính giá trị tài sản mua đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng: Nợ 211 Có 3339 - Khi nộp thuế nhà đất, tiền thuê đất vào NSNN: Nợ 3338, 3339 Có 111,112 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 27 7.3 KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 7.3.4 Nội dung hạch toán - Khi nhận định trợ cấp, trợ giá Nhà nước: Nợ 3339 Có 5114 - Khi nhận tiền trợ cấp, trợ giá: Nợ 111, 112 Có 3339 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 28 7.3 KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 7.3.4 Nội dung hạch toán - Khi nhận định trợ cấp, trợ giá Nhà nước: Nợ 3339 Có 5114 - Khi nhận tiền trợ cấp, trợ giá: Nợ 111, 112 Có 3339 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 29 LOGO 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 30 ... KT thue nha thau & Cac loai thue khac 20 7.3 KẾ TỐN CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC 7.3.1 Khái niệm 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac. .. 112 Có 3339 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 29 LOGO 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 30 ... (thuế GTGT) nước thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) 30/06/2013 201024 - Chuong 7: KT thue nha thau & Cac loai thue khac 7.1 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ THẦU 7.1.3 – Căn phƣơng pháp tính thuế a/ Thuế GTGT Số