Chương 3 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

3/19/2014 CH NG TOÁN V N B NG TI N VÀ CÁC KHO N THANH TỐN tốn v n b ng ti n ng Vi t Nam Ti n m t Ngo i t Ti n g i ngân hàng, kho b c Vàng, b c, kim khí, quý Ti n ang chuy n toán ti n m t Nguyên t c k toán - Ch ph n ánh vào tài kho n “Ti n m t” giá tr ti n th c t nh p, xu t qu - Ph n ánh , k p th i, xác s hi n có, tình hình bi ng lo i ti n phát sinh, b m kh úng gi a giá tr ghi s toán s qu 3/19/2014 toán ti n m t toán chi ti t Ch ng t k toán o Phi u thu o Phi u chi o Biên b n ki m kê qu ti n m t ng Vi t Nam - Ngo i t , vàng b c, kim khí, quý toán ti n m t 1.2 K toán chi ti t k toán chi ti t o qu ti n m t (S k toán chi ti t ti n m t) o theo dõi ti n m t, ti n g i b ng ngo i t toán ti n m t toán t ng h p Tài kho n k toán - Tài kho n 111 “Ti n m t”: ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu ti n m t c nv - Tài kho n 007 “Ngo i t lo i”: ph n ánh tình hình thu, chi, t n theo nguyên t a lo i ngo i t nv 3/19/2014 Tài kho n 111-Ti n m t Các kho n ti n m t t ng, do: • Nh p qu ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, quý; • th a qu phát hi n ki m kê; • Giá tr ngo i t ng ánh giá l i ngo i t (Tr ng h p t giá t ng) Các kho n ti n m t gi m, do: • Xu t qu ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí q, q; • thi u h t qu phát hi n ki m kê; • Giá tr ngo i t gi m ánh giá l i ngo i t (Tr ng h p t giá gi m) d : Các kho n ti n t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, quý n qu 111 112 Rút TGNH, KB nh p qu (1) 112 Chi ti n m t g i NH, KB (11) 152,153, 155,211 461, 462, 465, 441 Mua v t t , hàng hoá, TSC … (12) Rút d toán v nh p qu (2a) 3113 (2b): Có TK008, 009 511(1,8) (N u có) Các kho n thu b ng TM (3) 311,312 Thu h i kho n n ph i thu (4) 311 (3118) Thi u qu phát hi n ki m kê ch x lý (13) 331,332, 334,335… 111 331 (3318) Th a qu phát hi n ki m kê (7) Thanh toán kho n n ph i tr (14) 531 312 Doanh thu bán hàng, cung ng d ch v (8) Chi t m ng (15) 431 333 (3331) (N u có) 241,631,635, 643,661,662 Các kho n thu gi m chi nh p qu (9) Chi qu b ng ti n m t (16) 241,631, 661,662… Chi ho t ng ng ti n m t (17) 3/19/2014 Ví d i Tr ng Trung h c X ( n v nghi p công l p) tốn nh sau: ( n v tính: 1.000 ng) I S tài kho n 111(1111) ngày 01/03/N: 1.000 (Qu II Các ch ng t toán phát sinh tháng 03/N: 1/ Phi u thu s 30 ngày 01/03/N: Rút d toán chi ho kho n: - Chi toán cho cá nhân: 55.000 - Chi nghi p v chuyên môn: 12.000 - Chi mua s m, s a ch a: 20.000 - Chi khác: 6.000 2/ Phi u thu s 31 ngày 02/03/N: Thu h c phí 2.000 3/ Phi u chi s 40 ngày 05/03/N: Chi l ng ph viên ch c 55.000 có tài li u k ngân sách) ng, g m p cho cán b 10 4/ Phi u chi s 41 ngày 06/03/N: T ng cơng tác phí cho anh A 1.000 5/ Phi u thu s 32 ngày 08/03/N: Thu h c phí 4.000 6/ Phi u chi s 42 ngày 10/03/N: N p h c phí vào kho c 6.000 7/ Phi u thu s 33 ngày 15/03/N: Rút ti n g i ngân hàng 30.000 (Ti n g i ho ng d ch v ) 8/ Phi u chi s 43 ngày 20/03/N: Chi t ch c H i ngh 500 Yêu c u: nh kho n nghi p v 11 toán ti n g i Ngân hàng, Kho b c Ngun t c k tốn • Theo dõi riêng t ng lo i ti n g i nh k ki m tra, i chi u s li u v i NH-KB • Ch p hành nghiêm ch nh ch qu n lý, l u thông ti n t • Tr ng h p g i vàng b c, kim khí quý, quý ph i theo dõi s hi n có tình hình bi ng giá tr a 12 3/19/2014 tốn t ng h p TK112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c - Các lo i ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, quý g i vào Ngân hàng, Kho b c; - Giá tr ngo i t ng ánh giá l i ngo i t - Các lo i ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, quý rút t ti n g i Ngân hàng, Kho b c; - Giá tr ngo i t gi m ánh giá l i ngo i t SDCK: Các kho n ti n g Ngân hàng, Kho b c 13 112 111 Xu t qu g i vào NH, KB (1) 461, 462, 465, 441 111 Rút ti n nh p Qu (8) Nh n kinh phí b ng ti n g i (2) 152,153, 155,211 Mua v t t ,hàng hoá, TSC … (9) 3113 511 (N u có) Các kho n thu b ng ti n g i (3) 311 Thu h i kho n n ph i thu (4) 14 331,332, 334,335… 112 342 Thu h b ng TGNH, KB (5) Thanh toán kho n n ph i tr (10) 531 341 Doanh thu bán hàng, cung ng d ch v (6) p kinh phí cho c p d (11) i 333 (3331) (N u có) 431 Chi qu b ng ti n g (12) 241,631,635, 643,661,662 Các kho n thu gi m chi ng ti n g i (7) i 241,631, 661,662… Chi ho t ng ng ti n m t (13) 15 3/19/2014 Ví d : nv nghi p có thu Y ( n v m b o m t ph n kinh phí ho ng) có tài li u k tốn sau ( VT: 1.000 ): Các ch ng t toán phát sinh tháng 4/N: Gi y báo Có s 100 ngày 10/4/N c a ngân hàng ABC: G i ti n t thu c ho ng d ch v vào ngân hàng 30.000 Gi y báo Có s 101 ngày 11/4/N c a kho b c t nh M: Nh n ngu n kinh phí theo t hàng c a nhà n c 500.000 Gi y báo N 151 ngày 14/4/N c a kho b c t nh M: Rút ti n i thu c ngu n kinh phí theo t hàng c a nhà n c nh p qu ti n m t 100.000 Gi y báo Có s 102 ngày 17/4/N c a ngân hàng ABC: Thu kho n n ho ng d ch v khách hàng tr ng chuy n kho n 40.000 16 toán ti ang chuy n 3.K toán chi ti t Ch ng t toán Phi u chi, Séc, Gi y báo N , Gi y báo Có,… tốn chi ti t o qu ti n m t (S toán chi ti t ti n m t) o ti n g i Ngân hàng, Kho b c o theo dõi ti n m t, ti n g i b ng ngo i t 17 toán ti ang chuy n TK113- Ti - Các kho n ti ã xu t qu nh ng ch a nh n c gi y báo Có - Các kho n ti n g ã làm th c chuy n tr cho n v , t ch c khác nh ng ch a nh c gi y báo N ang chuy n - Khi nh c gi y báo Có ho c b ng kê báo s ti n ang chuy ã vào tài kho n; - Nh c gi y báo N ti ã chuy n tr cho n v , t ch c khác ho c toán n i b SDCK: Các kho n ti n ang chuy n 18 3/19/2014 111 113 Xu t qu g i vào NH, KB nh ng ch a nh n c GBC (1) 112 112 Nh n c GBC c a NH, KB s ti n chuy n kho n (6) 331 Tr n ng i bán nh ng ch a nh n GBN (2) Chuy n ti n cho c p d i ho c n p c p (3) Nh n GBN c a NH, KB v s ti n chuy n tr ng i bán(7) 341, 342 311 Khách hàng tr n nh ng ch a nh n GBC (4) 531 Nhân c GBN v s kinh phí n p c p ho c c p cho c p d i (8) Thu ti n bán hàng n p vào NH,KB ch a nh n GBC (5) toán ti 19 ang chuy n Ví d : im nv nghi p cơng l p t cân i thu, chi có phát sinh nghi p v kinh t sau ( VT: 1.000 ) • Ngày 01/05/N: Nh n Gi y báo N a Ngân hàng v kho ã toán cho khách hàng, s ti n 150.000 • Ngày 02/05/N: Nh n sec toán ti n hàng c a khách hàng, s ti n 200.000 (ch a nh n Gi y báo Có c a Ngân hàng) • Ngày 03/05/N: Thu ti n bán hàng c a khách hàng n p th ng vào ngân hàng, s ti n 50.000 (ch a nh n Gi y báo Có c a ngân hàng) • Ngày 04/05/N: Nh n Gi y báo Có c a Ngân hàng v kho n thu ti n bán hàng, s ti n 50.000 • Ngày 04/05/N: Dùng sec toán cho khách hàng, s ti n 150.000 (ch a nh n Gi y báo N a ngân hàng) • Ngày 05/05/N: Nh n Gi y báo Có c a ngân hàng v kho n tốn ng sec, s ti n 200.000 Yêu c u: Hãy nh kho n nghi p v 20 I DUNG CÁC KHO N THANH TOÁN Là nh ng quan h toán gi n i nhà n c, v i n v ch c cá nhân bên v quan h mua bán quan h toán gi n v i c p c p d i, v i cán b công ch viên ch nv 21 3/19/2014 Các kho n n thu Các kho n ph i thu ph i Các kho n n tr ph i Thanh toán n i b Các kho n ph i tr ng Các kho n n p theo ng Cho vay Kinh phí c p cho pd i Thanh toán n i Các kho n ph i n p nhà n c Ph i tr công ch c viên ch c Ph i tr it ng khác ng kinh phí Kinh phí ã quy t tốn chuy n n m sau 22 TỐN CÁC KHO N PH I THU i dung kho n ph i thu - Các kho n ph i thu khách hàng v ti n bán s n ph m, hàng hóa, cung c p lao v , d ch v , nh ng bán … - Các kho n cho vay, cho m n v t t , ti n v n có tính ch t m th i - S thu GTGT u vào c kh u tr i v n v SXKD hàng hóa,d ch v thu i t ng ch u thu , tính n p thu theo ph ng pháp kh u tr ; d án vi n tr khơng hồn l c hồn thu GTGT - Giá tr tài s n thi u ch lý ho c x lý b t b i th ng nh ng ch a thu c - Các kho n chi ho ng, chi d án, chi theo t hàng, chi u t XDCB nh ng quy t tốn khơng c t ph i thu h i - Các kho n ph i thu khác 23 TOÁN CÁC KHO N PH I THU Nguyên t c k toán - K toán chi ti t cho t ng i t ng ph i thu, t ng kho n ph i thu t ng l n toán - Khơng h ch tốn vào TK 311 nghi p v bán hàng hóa, s n ph m, cung c p lao v , d ch v thu ti n ngay; kho n t ng công nhân viên , kho n ph i thu ib a n v p trên, c p d i - Ph n ánh tài s n thi u ch lý kho n b i th ng t ch t - H ch toán chi ti t kho n ph i thu th c hi n m u chi ti t TK 24 3/19/2014 25 toán chi ti t Hóa n bán hàng Thơng báo quy t toán Quy t chi ti t tài kho n (S33(S33-H) nh x lý … 26 toán t ng h p Bên N - S ti n ph i thu a khách hàng v bán s n ph m, hàng hoá, cung c p d ch v - Xu t toán ph i thu h i; - S thu GTGT u vào c kh u tr phát sinh - S ti n ph i thu b i th ng v t ch t - S ti n ph i thu cho m n, cho vay - Các kho n ph i thu khác 27 3/19/2014 toán t ng h p Bên Có - S ti n ã thu a khách hàng; - S ti n ng, tr tr c a khách hàng; - S thu GTGT u vào ã kh u tr ; - K t chuy n s thu GTGT u vào không c kh u tr ; - K t chuy n giá tr tài s n thi u vào tài kho n liên quan theo quy t nh x lý - S ti n ã thu v b i th ng v t ch t kho n n ph i thu khác 28 toán t ng h p o SDCK Bên N : - Các kho n n ph i thu; - S thu GTGT u vào c kh u tr s thu GTGT c hoàn l i nh ng ngân sách ch a hoàn tr o SDCK Bên Có: Ph n ánh s ã ng tr c c a ng i mua n n s ph i thu (Tr ng h p cá bi t theo ng i t ng c th ) 29 531 33311 Thu GTGT c Kh u tr (PP kh u tr ) Giá bán có thu 2) Thu GTGT hàng bán b tr l i ti n gi m giá, hàng b tr l i ch a thu GTGT (PP kh u tr ) ti n gi m giá, hàng b tr (PP tr c ti p0 511 3a) T m thu tr 4) Thu n 3b) X s 3b1 111,112 c c a KH kho n ph i thu 3311 thu th c t 111,112 l i 111,112 VAT (PP tr c ti p) 531 333(1) 3111 1) Giá bán ch a thu 5) Thanh toán bù tr 631 3b2 6) S ph i thu khơng ịi c u c tính vào CP SXKD 30 10 3/19/2014 Ch ng t s d ng + B ng toán thu nh p t ng thêm (m u C02b- HD) + B ng toán ti n th ng (m u C04- HD) + B ng toán ti n làm thêm gi (m u C07- HD) + Danh sách chi ti n l ng kho n thu nh p khác qua tài kho n cá nhân (m u C13- HD) + B ng toán ph c p (m u C05-HD) 70 k toán chi ti t chi ti t tài kho n (m u S33-H) 71 toán t ng h p TK 334 - Ti n l ng, ti n công kho n ph i tr khác ã tr cho cán b công ch c, viên ch c ng i lao ng; - Các kho n ã kh u tr vào ti n ng, ti n công c a cán b , công ch c, viên ch c ng i lao ng Ti n l ng, ti n công kho n khác ph i tr cho cán b , công ch c, viên ch c ng i lao ng d bên Có: Các kho n cịn ph i tr cho cán b , công ch c, viên ch c ng i lao ng 72 24 3/19/2014 TOÁN PH I TR CÔNG CH C, VIÊN CH C 334 155 531 661;662;631;635 3331 431 311;312;332 2412 111;152;153;155 3335 112-NH Ví d T ghi Có TK 004 661 332173 1/ Ngày 15/6 Tính s ti n l ng ph i tr cho viên ch c: 150.000 2/ Ngày 20/6 Tính kho n trích tr vào l ng BHXH 26%;BHYT 4,5%;KPC 2%; BHTN 2% 3/ Ngày 23/6 Các kho n viên ch c n kh u tr l ng: - N t m ng h n 350 - N ti n ph t v t ch t 150 - N ti n n tho i 50 4/ Ngày 26/6 Rút d tốn kinh phí ho t ng nh p qu ti n m t 150.000 n p BHXH 30.000 74 Ví d 5/ Ngày 27/6 Chi qu ti n m t tr l ng viên ch c lao ng h p ng mua th BHYT cho viên ch c 6/ Ngày 27/6 Tính kho n khác ph i tr cho viên ch c lao ng h p ng - Th ng thi ua t qu khen th ng 60.000 - Phúc l i ph i tr tr c ti p t qu phúc l i 160.000 - Thu nh p t ng thêm t m trích : 100.000 - BHXH ph i tr tr c ti p 18.000 75 25 3/19/2014 Ví d 7/ Ngày 28/6 Tính s chi h c b ng sinh viên 850.000 c ghi chi ho t ng th ng xuyên 8/ Ngày 29/6 Nh n ti n BHXH c p bù chi b ng TGKB 18.000 9/ Ngày 29/6 Rút TGKB v qu ti n m t chi tr kho n khác cho lao ng 238.000 chi tr h c b ng sinh viên 850.000 10/ Ngày 30/6 Chi ti n m t tr kho n cho lao ng c b ng sinh viên Yêu c u: nh kho n nghi p v Bi t r ng, tài kho n có s d h p lý 76 TỐN CÁC KHO N PH I N P THEO L o BHXH: 26% ó 18% trích vào chi phí ng, 8% tr vào l ng ng i lao ng o BHYT: 4,5% ó 3% trích vào chi phí ng, 1,5% tr vào l ng ng i lao ng o KPC : 2% trích vào chi phí ho ng o BHTN: ng i lao ng óng b ng 1% ti n l cơng; ng i s ng lao ng óng 1% qu ti ti n công NG ho t ho t ng, ti n n l ng, 77 toán chi ti t ng kê trích kho n p theo l ng Gi y ch ng nh n ngh m h ng BHXH Danh sách ng i ngh h ng tr c p m au, thai s n chi ti t tài kho n (S33(S33-H) 78 26 3/19/2014 3321 111,112 3) Chuy n ti n n p BHXH 241 1)Trích BHXH qu ti n L ng ph i tr vào chi XDCB 631 Ho c chi phí SXKD 461,465 4a)Rút d toán n p BHXH 635 Ho c chi th c hi n 112 H 661 Chuy n sang TGKB Ho c chi ho t ng 79 112 462,441 TGKB Ho c chi d 5a)Chuy n ti n n p BHXH ng th i án 111,112 TK 009 5b)Gi m d 662 3321 toán 6) Nh n ti n c quan BHXH chi tr 334 ng th i TK 008 4b) Gi m d toán 2) Tr ti n l ng ph n ng i l óng góp 3) BHXH ph i tr thay l ng ng i lao ng b b nh au, m, ngh h ng BHXH theo quy nh 241 3322 111,112 3) Chuy n ti n n p BHYT 80 1) Trích 3% BHYT tính vào XDCB 635 461,465 4a) Rút d ng th i toán n p BHYT Ho c tính vào chi th c hi n H 661 TK 008 4b)Gi m d tốn Ho c tính vào chi phí H 462,441 662 5a) Rút d ng th i toán n p BHYT TK 009 5b) Gi m d Ho c tính vào chi d án 334 tốn 2) Tr l ng 1.5% BHYT Do ng i L óng góp 81 27 3/19/2014 241 3323 111,112 1) Trích 2% KPC vào XDCB 3) Chuy n ti n n p KPC 6) Chi KPC cho H 635 cơng ồn 461,465 4a) Rút d tính Ho c tính vào chi th c hi n H toán n p KPC 661 TK 008 ng th i 4b) Gi m d toán Ho c tính vào chi phí H 462,441 662 5a) Rút d ng th i Ho c tính vào chi d toán n p KPC TK 009 án 334 5b) Gi m d tốn 2) Tr l ng 1% ồn phí Cơng ồn (n u có) 241 3324 111,112 3) Chuy n ti n n p BHTN 82 1) Trích 1% BHTN tính vào XDCB 635 461,465 4a) Rút d Ho c tính vào chi th c hi n H tốn n p BHTN 661 TK 008 ng th i 4a) Gi m d tốn Ho c tính vào chi phí H 462,441 5a) Rút d ng th i 662 toán n p BHTN TK 009 5b) Gi m d TOÁN PH I TR o Ho c tính vào chi d án 334 toán CÁC 2) Tr l ng 1% BHTN Do Nl óng góp IT NG KHÁC c b ng, sinh ho t phí ph i tr o Ti n tr p toán cho i t ng ch sách, ch nh ng i có cơng cách m ng o Thanh toán ti n tr p TBXH ngành lao chuy n sang nh chi tr o 83 it ng ng TBXH ng khác 84 28 3/19/2014 toán chi ti t chi ti t tài kho n (m u S33-H) 33- ng toán c b ng 85 toán t ng h p TK 335 c b ng, sinh ho t phí kho n khác ã tr cho i t ng khác - Các kho n ã kh u tr vào c b ng, sinh ho t phí c a i t ng khác - S ã chi tr c p cho ng i có cơng - H c b ng, sinh ho t phí kho n khác ph i tr cho i t ng khác - t chuy n s ã chi tr tr p cho ng i có cơng theo ch tính vào chi ho t ng d bên Có: Các kho n cịn ph i tr cho i t ng khác 86 335 111 661 2) Thanh toán HB, SHP cho HSSV 1) HB SHP kho n ph i tr cho HS SV 3) Chi tr tr c p cho ng i có cơng 4) K t chuy n s chi tr tr c p th c t cho ng i có cơng 87 29 3/19/2014 TOÁN T M NG C A KHO B C o Ch ch toán TK 336 tr ng h p d toán chi ngân sách ch c c quan có th m quy n giao d tốn o Khi nh c d toán chi ngân sách giao, n v làm th c toán t ng v i c quan kho b c o theo dõi s ng kinh phí c a kho b c, n v ph i chi ti t “ S theo dõi t ng kinh phí c a kho c” m u s S 72-H lo i ch a giao d toán o Hàng tháng, n v ph ng v i kho b c i chi u s kinh phí ã t m 88 toán chi ti t Gi y toán t m ng Các ch ng t khác theo dõi m ng kinh phí a kho c(m u S72-H) 89 tốn t ng h p TK 336 - K t chuy n s t m ng kinh phí ã tốn thành ngu n kinh phí - Các kho n kinh phí t m ng ã n p tr kho b c Các kho n kinh phí ã nh n t m ng a kho c d bên Có: Các kho n kinh phí ã m ng c a kho b c nh ng ch a toán 90 30 3/19/2014 111,112 336 441,461 462,465 1) Nh n KP t m ng c a KB 5a) Khi n v TT m ng v i KB 152,153 111,112 5) N p tr t m ng th a 2) T m ng c a KB mua VL, CC… 241,635 661,662 008,009 4) 5b) 3) T m ng c a KB chi H , DA, H, XDCB 91 Ví d 1/ T ng kinh phí d án chuy n vào TK TGKB ch a có d tốn giao S ti n: 300.000 2/ Chuy n t TKTGKB thu c kinh phí d án sang TK TGNH toán l ng qua th ATM S ti n: 100.000 3/ Nh c ch ng t xác nh n c a ngân hàng v ti n ã toán qua th ATM cho CB-CC S ti n: 100.000 4/ T ng kinh phí d án tốn ti tốn hóa n 5.000 n Gía 92 Ví d 5/ Nh n d tốn chi d án c giao S ti n: 200.000 6/ L p ch ng t toán t ng kinh phí d tốn g i quan KBNN S tốn t ng c t 105.000 7/ Chuy n kho n t TK TGKB hồn tr phí cịn th a 195.000 Yêu c u: ng kinh nh kho n nghi p v kinh t phát sinh 93 31 3/19/2014 TOÁN KP Ã QUY T TOÁN CHUY N N M SAU Ch ng cho nh ng n v c NSNN c p kinh phí ho ng mua v t li u, cơng c , d ng c cịn t n kho; giá tr kh i l ng xây d ng c n, s a ch a l n n cu i n m ch a hoàn thành nh ng c quy t tốn vào ngu n kinh phí n m báo cáo c chuy n sang n m sau ti p t c theo dõi qu n lý ho c nh ng bán, lý 94 TOÁN KP Ã QUY T TOÁN CHUY N N M SAU Tính vào chi NSNN i v i: - VL-DC t n kho mua s m t ngu n kinh phí ho t ng ngân sách c p i v i kh i l ng s a ch a l n, XDCB hoàn thành n cu i n m thu c ngu n kinh phí ho t ng NS c p Ph i m s chi ti t theo dõi t ng lo i m sau, s d ng khơng quy t tốn vào kinh phí c p phát n m sau 95 toán chi ti t Biên b n ki m kê t li u- d ng c ng xác nh n kh i l ng SCL, XDCB hoàn thành chi ti t tài kho n (m u S33-H) 96 32 3/19/2014 toán t ng h p TK 337 - Giá tr VL-DC t n kho ã quy t toán n m tr c xu t s ng ho c lý, nh ng bán n m - Giá tr kh i l ng SCL,XDCB hồn thành quy t tốn n m tr c ã làm th t c quy t tốn cơng trình hoàn thành bàn giao a vào s ng n m - Giá tr VL-DC t n kho n cu i m ã quy t toán n m chuy n m sau - Giá tr kh i l ng SCL,XDCB hồn thành ã quy t tốn n m chuy n m sau d bên Có: - Giá tr VL-DC t n kho ã quy t toán n m ch a s d ng ho c lý, nh ng bán chuy n m sau - Giá tr kh i l ng SCL,XDCB hoàn thành ã quy t tốn n m ch a hồn thành ho c ch a làm th t c quy t toán cơng trình hồn thành chuy n n m sau 661 337(3371) 152,153 1) 31/12 quy t toán VL,DC n kho vào KP n m BC 2) N m sau, xu t VL,DC d ng xu t bán 511(5118) 333(3338) 97 111,112,311… 3) S thu v bán VL,DC ã quy t toán chuy n n m sau 5) Chênh l ch thu > chi p NSNN 4314 u 4) CP lý , nh c BS qu PT SN 2413 337(3372) KL, SCL h/thành ã quy t toán m tr c GT KL, SCL h/thành bàn giao a vào d ng ng bán TSC 98 661(6612) 1) GT KL SCL hoàn thành n ngày 31/12 liên quan n KPH NSNN ã c p n m BC 661 chi thêm n m 99 33 3/19/2014 241(2412) 2a) 211 466 T 337(3373) Ghi ng ngu n KP ã hình (2b) thành GT KL TSC XDCB h/th ã QT m tr c 661(6612) 1) KL XDCB h/th n 31/12 liên quan n KPH NSNN ã c p n m BC 10 Ví d 1/ Biên b n ki m kê v t li u- d ng c ngày 15/12/N: - T n kho v t li u theo giá ghi s 30.000; d ng c : 10.000 V t t mua t ngu n kinh phí ho ng NS c p - T n kho v t li u theo giá ghi s 30.000; d ng c : 10.000 V t t mua t ngu n kinh phí s nghi p thu c phí, l phí i cho n v ng 2/ B ng xác nh n kh i l ng s a ch a l n hồn thành thu c ngu n kinh phí ho ng NS c p là: 50.000 Bi t r ng s c c p phát toán cho nhà th u 50.000 10 Ví d 3/ Sang n m sau, kh i l ng s a ch a l n TSC hoàn thành c t 60.000 4/ Xu t kho v t li u quy t toán n m tr c s ng theo giá th c t 10.000 5/ Thanh lý s ng c quy t toán n m tr c b ng Gía th c t : 10.000 Giá bán 8.000 ch a thu ti n Yêu c u: nh kho n nghi p v lý ngân sách cu i n m 10 34 3/19/2014 TOÁN KINH PHÍ C P CHO C P D I o TK ch nv toán c p c p 2, n v p i nh n kinh phí khơng h ch tốn vào TK o n v ph i m toán ch toán chi ti t theo t ng nv p d i có nh n kinh phí theo t ng ngu n kinh phí ã c p; o Tài kho n có th chi ti t theo t ng lo i kinh phí ã p nh : Kinh phí ho ng; Kinh phí ch ng trình, d án; Kinh phí u t XDCB o Khơng h ch tốn vào TK 341 quan h toán gi a n v p n v p d i không thu c n i dung c p phát kinh phí 10 tốn chi ti t Gi y rút d toán Quy t nh giao d toán, t ng h p quy t toán ngân sách ngu n khác a nv (S04/CT-H) 10 toán t ng h p TK 341 kinh phí ã c p, ã chuy n cho c p d i - Thu h i s kinh phí th a không d ng h t c p d i n p lên; - t chuy n kinh phí ã c p k cho c p d i ghi gi m ngu n kinh phí TK khơng có s d cu i k 10 35 3/19/2014 341 111,112 1) C p c p KP 441,461 462,465 5) Cu i k , n v c p k t chuy n s kinh phí ã c p cho nv c pd i 152,153,211 2) C p c p KP b ng NL,VL, CC,DC cho c p d i 111,112 6) C p ghi KP c p d i s ng không h t n p c p 461,462,465,441 3a) Rút DT chi cho c p d i 441 008,009 111,112,152 4a) Nh n VT 4b) 3b) Rút d toán 10 TỐN THANH TỐN N I B o Thanh tốn n i b quan h toán gi nv p v n v p d i ho c gi a n v p i v i quan h p kinh phí o Khơng ph n ánh nghi p v kinh t liên quan t i vi c c p kinh phí o tốn h ch tốn chi ti t cho t ng n v có quan h tốn ó ph i theo dõi chi ti t t ng kho n ph i thu, ph i tr ã thu, ã tr 10 toán chi ti t Quy t nh phân ph i qu ng kê chi ti t kho n thu h , chi h , chi ti t tài kho n (m u S33-H) 10 36 3/19/2014 toán t ng h p TK 342 - Ph i thu kho n ã chi, tr cho n v n i b ; - S ph i thu a n v c p trên; - S ph i thu a n v c p i; - Thanh toán kho n ã c n v khác chi h ; - Chuy n tr ti n ã thu h ; - S ã c p cho n v c p d i ho c ã n p cho n v c p trên; - S ph i thu kho n toán vãng lai khác d bên N : ti n ph i thu n n i b - S ph i n p n v c p trên; - S ph i c p cho n v c p d i; - S ã thu h cho c p d i ho c thu h cho p trên; - S ph i thu kho n toán vãng lai khác; - Ph i tr n v n i b v s ti n n ã chi h ; Nh n ti n n v n i b tr v kho n ã thu h , ã chi h ; - Các kho n ph i thu ã c n v n i toán; - S ph i tr kho n toán vãng lai khác d bên Có: ti n cịn ph i tr , ph i n p, ph i c p 10 n v n i b toán t ng h p TK 342 d bên Có: ti n cịn ph i tr , ph i p, ph i c p n v n i b d bên N : ti n ph i thu n v n i b 11 111,112 P TRÊN 342 1) Khi chi h , chuy n tr s thu h cho c p d i 111,112 6) Khi thu Thu h 2) Khi c p ti n cho c p d p qu i c kho n c pd ã chi h i b ng ti n Khi nh n ti n c p d i n p lên 152,153 3) Khi chi tr h cho nv p d i b ng NL, CC 152,153 7) Khi thu chi h c p d ng NL,CC c kho n i, thu h 431 ã 431 4) Ph i thu c a c p d i v qu c p d i ph i n p p qu u ti t ngành 8) Khi n v c p quy t phân ph i qu cho c p d i nh 511(5111) 631,635,661,662 5) Các kho n phí, l phí /v p d i ph i n p c p 9)S ph i tr cho iv kho n chi h , tr h nv c p ã c 11 37 3/19/2014 111,112 PD 342 I 1) Khi chi h , chuy n tr thu h cho c p s 6b) Khi n p ti n cho c p 152,153 2) Khi chi tr h cho c p trên, tr s ã thu h b ng NL, CC 111,112 4)Khi thu c kho n ã chi h Thu h c p b ng ti n Khi nh n ti n c p c p 152,153 5)Khi thu c kho n ã chi tr h c p trên, thu h b ng NL,CC 431 3) Khi c p c p v qu hình thành qu 431 6a)C p d i ph i n p v p qu 511(5111) 7) Các kho n phí, l phí /v p d i ph i n p lên c p 11 38 ... 47 TOÁN CÁC KHO N PH I TR 33 11 152;1 53; 155;211;2 13 333 7 33 312 31 13 48 16 3/ 19/2014 toán n vay ph i tr 33 12 111,112 111;112 33 11 441 466 211 431 4 411 2412 49 33 1 (33 18) 33 1(1),461,462 465,441 2)... Có: Các kho n cịn ph i n p Nhà n c 56 toán thu VAT c kh u tr 31 13 111 112 152;1 53; 155 211;2 13 152;1 53; 155 111; 112; 33 1 33 1 631 ;662 33 312 33 31 241, 631 ;661;662 33 1 241;661;662 111;112 57 19 3/ 19/2014... ng i lao ng 72 24 3/ 19/2014 TOÁN PH I TR CÔNG CH C, VIÊN CH C 33 4 155 531 661;662; 631 ; 635 33 31 431 31 1 ;31 2 ;33 2 2412 111;152;1 53; 155 33 35 112-NH Ví d T ghi Có TK 004 661 33 21 73 1/ Ngày 15/6 Tính