Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam

Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC ﾧ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU ﾧ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ, BẢNG BIỂU .5 ﾧ LỜI NÓI ĐẦU ﾧ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN ﾧ 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán ﾧ 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền khoản toán ﾧ 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền .9 ﾧ 1.2.2 Nguyên tắc kế toán khoản toán 10 ﾧ 1.3 Kế toán vốn tiền khoản toán 11 ﾧ 1.3.1 Kế toán vốn tiền .11 ﾧ 1.3.1.1 Kế toán tiền mặt 11 ﾧ 1.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 15 ﾧ 1.3.1.3 Kế toán tiền chuyển 19 ﾧ 1.3.2 Kế toán khoản toán .21 ﾧ 1.3.2.1 Kế toán phải thu khách hàng .21 ﾧ 1.3.2.2 Kế toán phải thu nội 24 ﾧ 1.3.2.3 Kế toán phải thu khác 26 ﾧ 1.3.2.4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi .28 ﾧ 1.3.2.5 Kế toán khoản tạm ứng 30 ﾧ 1.3.2.6 Kế toán vay ngắn hạn 32 ﾧ 1.3.2.7 Kế toán phải trả người bán 34 ﾧ 1.4 Các hình thức ghi sổ 37 ﾧ 1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 37 ﾧ 1.4.1.1 Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung 37 ﾧ Trình tự luân chuyển chứng từ 37 ﾧ 1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký - sổ 39 ﾧ 1.4.2.1 Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 39 ﾧ 1.4.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ 39 ﾧ 1.4.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 40 ﾧ 1.4.3.1 Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 40 ﾧ 1.4.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ .41 ﾧ 1.4.4 Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ 43 ﾧ 1.4.4.1 Đặc trưng hình thức Nhật ký - Chứng từ (NKCT) 43 ﾧ GVHD: Trần Thị Lan Hương SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp 1.4.4.2Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ .43 ﾧ 1.4.5 Hình thức ghi sổ kế toán máy 44 ﾧ 1.4.5.1 Đặc trưng hình thức kế toán máy .44 ﾧ 1.4.5.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy 45 ﾧ CHƯƠNG II: TÌM HIỂU CHUNG VÀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SAMSUNG INDUSTRIAL VIỆT NAM 47 ﾧ 2.1 Tìm hiểu chung công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 47 ﾧ 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 47 ﾧ 2.1.1.1 Khái quát chung công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 47 ﾧ 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 47 ﾧ 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 47 ﾧ 2.1.2.1 Chức công ty 47 ﾧ 2.1.2.2 Nhiệm vụ công ty 48 ﾧ 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công TNHH Samsung Industrial Việt Nam 48 ﾧ 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 48 ﾧ 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 49 ﾧ 2.1.3.3 Mối quan hệ phòng ban công ty 49 ﾧ 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán công ty 50 ﾧ 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty 50 ﾧ 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ kế toán viên 51 ﾧ 2.1.5 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam .52 ﾧ 2.1.5.1 Chế độ kế toán áp dụng công ty .52 ﾧ 2.1.5.2 Phương pháp kế toán áp dụng công ty 52 ﾧ 2.1.5.3 Hình thức ghi sổ kế toán công ty 53 ﾧ 2.2 Thực trạng kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 55 ﾧ 2.2.1 Kế toán vốn tiền 55 ﾧ 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt 55 ﾧ 2.2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 72 ﾧ 2.2.2 Kế toán khoản toán 99 ﾧ 2.2.2.1 Kế toán khoản tạm ứng 99 ﾧ 2.2.2.2 Kế toán phải thu khách hàng .108 ﾧ 2.2.2.3 Kế toán phải trả người bán 118 ﾧ CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SAMSUNG INDUSTRIAL VIỆT NAM 138 ﾧ GVHD: Trần Thị Lan Hương SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp 3.1 Phân tích Báo cáo tài tài Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 138 ﾧ 3.1.1 Phân tích cấu tài sản .138 ﾧ 3.1.2 Phân tích cấu nguồn vốn 140 ﾧ 3.1.3 Phân tích khả toán 141 ﾧ 3.1.4 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 142 ﾧ 3.2 Một số nhận xét đánh giá thực trậng công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam .143 ﾧ 3.2.1 Ưu, nhược điểm 144 ﾧ 3.2.1.1 Ưu điểm .144 ﾧ 3.2.1.2 Nhược điểm .146 ﾧ 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 146 ﾧ 3.3.1 Công ty nên định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt : 147 ﾧ 3.3.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách : 147 ﾧ KẾT LUẬN .148 ﾧ PHỤ LỤC 149 ﾧ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU VNĐ Việt Nam đồng USD Đô la Mỹ TK Tài khoản DN Doanh nghiệp CP Cổ phần TGNH Tiền gửi ngân hàng TM Tiền mặt GTGT Giá trị gia tang GVHD: Trần Thị Lan Hương SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp HĐ Hợp đồng NN Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp NK Nhập XK Xuất UBND Ủy ban nhân dân TNHH Trách nhiệm hữu hạn DT Doanh thu GVHD: Trần Thị Lan Hương SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ: 1.6 Sơ đồ: 1.7 Sơ đồ: 1.8 Sơ đồ: 1.9 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ: 1.11 Sơ đồ:1.12 Sơ đồ:1.13 Sơ đồ:1.14 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 Bảng 2.20 Bảng 2.21 Bảng 2.22 Bảng 2.23 Bảng 2.24 Bảng 2.25 Bảng 2.26 Bảng 2.27 Bảng 2.28 Bảng 2.29 Bảng 2.36 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Kế toán tiền mặt Kế toán TGNH Kế toán tiền chuyển Kế toán phải thu khách hàng Kế toán khoản phải thu nội Kế toán phải thu khác Kế toán khoản dự phòng phải thu khó đòi Kế toán khoản tạm ứng Kế toán phải trả người bán Kế toán khoản phải trả, phải nộp nhà nước Hình thức kế toán nhật ký chung Hình thức kế toán nhật ký – Sổ Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hình thức kế toán nhật ký chứng từ Cơ cấu tổ chức công ty Kết hoạt động SXKD Công ty Sơ đồ hình thức kế toán công ty sử dụng Phiếu thu Hóa đơn bán hàng Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ Phiếu chi Sổ quỹ tiền mặt Sổ kế toán chi quỹ tiền mặt Sổ tài khoản 1111 hóa đơn bán hàng Lệnh toán Hóa đơn mua hàng Uỷ nhiệm chi Sổ tiền gửi ngân hàng Sổ tài khoản 112 Hóa đơn bán hàng Chi tiết toán với người mua Sổ tài khoản 131 Đề nghị tạm ứng Phiếu chi Giấy toán tạm ứng Phiếu thu Sổ chi tiết tạm ứng Sổ TK 141 Hóa đơn mua hàng Phiếu nhập kho Sổ chi tiết toán với người bán Sổ tài khoản 331 Sổ nhật ký chung Phân tích cấu tài sản Phân tích cấu nguồn vốn Phân tích khả toán GVHD: Trần Thị Lan Hương 10 15 17 19 20 23 24 26 28 30 31 32 33 34 40 43 49 51 52 53 54 55 56 57 62 63 64 65 66 67 69 70 71 74 75 76 77 78 79 81 82 83 84 96 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Bảng 3.4 Khóa luận tốt nghiệp Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế nước năm gần phát triển theo hướng mở cửa làm xuất nhiều thành phần kinh tế khiến cho tính cạnh tranh Doanh Nghiệp tăng rõ rệt Các Doanh nghiệp muốn vươn lên khẳng định vị trí cần phải động tổ chức quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh mình, đặc biệt công tác kế toán vốn tiền Vốn tiền sở, tiền đề cho Doanh nghiệp, điều kiện để DN hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động DN không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu Vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động kinh doanh DN Trong công tác kế toán Doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính mặt tượng, trình Do đó, việc tổ chức kế toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai nào? Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị GVHD: Trần Thị Lan Hương SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Nhận thức vai trò công tác kế toán vốn tiền khoản toán, trình thực tập công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam, giúp đỡ nhiệt tình cô giáo Trần Thị Lan Hương cô chú, anh chị phòng kế toán công ty, kết hợp với kiến thức học trường, em chọn đề tài “ Kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam” cho khóa luận tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu đề tài, em cố gắng tiếp cận với kiến thức chế độ kế toán Nhà nước ban hành, kết hợp với kiến thức học tập trường Vì đề tài nghiên cứu đầu tiên, thời gian thực tập có hạn, tầm nhận thức mang nặng tính lý thuyết, chưa nắm bắt nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên đề tài em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, cán kế toán tất người quan tâm đến đề tài để nhận thức em vấn đề hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! GVHD: Trần Thị Lan Hương SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán - Theo dõi phản ánh cách xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vốn tiền khoản toán - Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh tế - Chấp hành quy định thủ tục việc quản lý vốn tiền khoản toán công ty - Thông qua việc ghi chép vốn tiền khoản toán, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý vốn tiền khoản toán - Hướng dẫnvà kiểm tra thường xuyên việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình toán khoản nhằm thực tốt quy định tín dụng hành chế độ quản lý tài 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền khoản toán 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ “đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “ đồng Việt Nam” theo quy định để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ loại tiền - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thi chi toàn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước,… - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi đồng đô la Mỹ(USD) - Với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải đánh giá tiền thời điểm phát sinh theo giá thực tế, giá xuất kỳ tính theo phương pháp sau: + Phương pháp thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp thực tế nhập trước - xuất trước GVHD: Trần Thị Lan Hương SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp + Phương pháp thực tế nhập sau – xuất trước + Phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp giá bình quân sau lần nhập Thực nguyên tắc việc hạch toán vốn tiền giúp công ty quản lý tốt loại vốn tiền Đồng thời công ty chủ động kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục 1.2.2 Nguyên tắc kế toán khoản toán Để hạch toán khoản phải thu, phải trả đơn vị cách xác đòi hỏi kế toán phải nắm vững tình hình hoạt động kinh tế - tài đơn vị mình; theo dõi phản ánh kịp thời khoản phát sinh đối tượng phải thu, phải trả Căn vào hợp đồng, chứng từ, cam kết toán… để kế toán thực phản ánh khoản phải thu, phải trả kỳ kế toán Việc hạch toán cần quán triệt nguyên tắc sau: - Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc toán kịp thời - Phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ cuối niên độ khoản phải thu, phải trả phát sinh, số thu, trả; số phải thu, phải trả; đặc biệt đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu, phải trả lơn Sở dĩ, cuối niên độ, chí cuối kỳ kế toán phận kế toán công nợ phải tiến hành đối chiếu khoản phải thu phải trả với đối tượng để tránh nhầm lẫn, đồng thời, kịp thời phát sai sót để sửa chữa Mặt khác, việc làm cần thiết để lập chứng từ toán công nợ hoàn chỉnh - Đối với khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi nguyên tệ quy đối theo đồng tiền Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế - Phải chi tiết theo tiêu giá trị vật khoản nợ vàng, bạc, quý Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế - Phải phân loại khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian toán theo đối tượng để có biện pháp thu hồi hay toán - Phải vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào tiêu bẳng cân đối kế toán mà tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên Nợ, Có với 1.3 Kế toán vốn tiền khoản toán 1.3.1 Kế toán vốn tiền 1.3.1.1 Kế toán tiền mặt a Khái niệm, đặc điểm GVHD: Trần Thị Lan Hương SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp - Khái niêm: Tiền mặt công ty (tiền Việt Nam) bảo quản quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý Hàng ngày định kỳ công ty phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm số có, phát khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý - Đặc điểm: + Công ty giữ lượng tiền định để phục vụ chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không bị gián đoạn Tại công ty, nghiệp vụ phát sinh không lớn toán tiền mặt + Hạch toán vốn tiền thủ quỹ thực theo dõi hàng ngày Tiền mặt công ty tồn chủ yếu dạng đồng nội tệ dạng đồng ngoại tệ b Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu (Mẫu 01 – TT) + Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) + Bảng kê vàng bạc, đá quý (Mẫu số 07 - TT) + Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a – TT, 08b – TT) - Sổ sách sử dụng: + sổ quỹ tiền mặt + Sổ kế toán chi tiết tiền mặt + Các sổ kế toán tổng hợp c Tài khoản sử dụng Tài khoản TK 111 - Tiền mặt: dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn loại tiền mặt Nội dung kết cấu TK 111: Nợ TK111 Có - SPS nợ - SPS Có + Tiền mặt tăng kỳ + Tiền mặt giảm kỳ + Tiền mặt thừa chưa rõ nguyên nhân phát kiểm kê + Tiền mặt thiếu chưa rõ nguyên nhân phát kiểm kê - SD Nợ: Tiền mặt tồn quỹ có cuối kỳ GVHD: Trần Thị Lan Hương 10 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT 31-01-2013 PKT2013010034 31-01-2013 31-01-2013 PKT2013010034 31-01-2013 31-01-2013 PKT2013010034 31-01-2013 31-01-2013 PKT2013010034 31-01-2013 31-01-2013 PKT2013010034 31-01-2013 31-01-2013 PKT2013010034 31-01-2013 … … … Khóa luận tốt nghiệp VAT Phí vận chuyển hàng nhập TK 422/NSX01 VAT Phí vận chuyển hàng nhập TK 422/NSX01 VAT Phí vận chuyển hàng nhập TK 40/NSX01 VAT Phí vận chuyển hàng nhập TK 263/NSX01 VAT Phí vận chuyển hàng nhập TK 400/NSX01 VAT Phí vận chuyển hàng nhập TK 263/NSX01 … … x 1331 40.000 x 1331 48.000 x 1331 48.000 x 13311 48.000 x 13311 48.000 x 13311 54.546 … … … Cộng số phát sinh 126.901.750.676 126.901.750.676 Số lũy kế chuyển kỳ sau 126.901.750.676 126.901.750.676 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) GVHD: Trần Thị Lan Hương Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 137SV: Nguyễn Thị Hoài Giám đốc (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SAMSUNG INDUSTRIAL VIỆT NAM 3.1 Phân tích đánh giá công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 3.1.1 Phân tích báo cáo tài 3.1.1.1 Phân tích cấu tài sản Chỉ tiêu A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV.Hàng tồn kho VTài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn (210+220+230+240) I Tài sản cố định II Bất động sản đầu tư III Các khoản đầu tư dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Tổng cộng Tài sản (250=100+200) Chênh lệch +/- Mã số Số cuối năm Số đầu năm 100 55.937.955.746 50.366.023.158 5.571.932.588 11,06 110 120 130 27.562.161.320 121.796.316 14.579.220.484 7.461.475.989 113.725.000 32.196.570.769 20.100.685.331 8.071.316 269,39 7,09 -17.617.350.290 -54,72 140 150 13.174.407.291 500.370.335 10.038.980.324 555.271.076 3.135.426.967 -54.900.741 31,23 -9,89 200 210 220 230 240 250 28.422.713.020 20.915.069.303 30.262.772.105 27.641.232.792 -6,08 -24,33 7.507.643.717 84.360.668.766 2.621.539.313 80.628.795.263 -1.840.059.085 -6.726.163.489 0 4.886.104.404 186,38 3.731.873.503 4,63 % Bảng 3.1: Phân tích cấu tài sản Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm tăng 3.731.873.503đ tương ứng với 4,63% nguyên nhân sau: TSNH tăng 5.571.932.588đ lên mức 55.937.955.746đ so với mức 50.366.023.158đ năm 2012 với tỷ lệ tăng tương ứng 11,06% Nguyên nhân biến động chủ yếu tiền khoản tương đương tiền Công ty tăng đáng kể 20.100.685.331 tương ứng tỷ lệ 269,39 Tiếp theo tăng hàng tồn kho 3.135.426.967đ tương ứng tỷ lệ 31,23% đồng thời góp phần làm tổng tài sản ngắn hạn tăng lên đáng kể Một số khoản mục khác có tăng giảm, nhiên ảnh hưởng đến quy mô TSNH, như: đầu tư tài ngắn hạn tăng 8.071.316đ tương đương 7,09% , tài sản ngắn hạn khác giảm 54.900.741đ số không đáng kể (1)- Tiền khoản tương đương tiền: Một điều dễ nhận thấy lượng tiền (bao gồm chủ yếu tiền mặt tiền gửi ngân hàng) Công ty thời điểm cuối năm tăng mạnh so với đầu năm Đầu năm, vốn tiền Công ty đạt mức 7.461.475.989 đ, đến thời điểm cuối năm tăng đáng kể đạt mức GVHD: Trần Thị Lan Hương 138 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp 27.562.161.320đ Đây khoản mục tăng nhiều tài sản ngắn hạn, với tốc độ tăng lên tới 269,39% Việc tăng đáng kể tiền khoản tương đương tiền ảnh hướng nhiều đến khả toán công ty, đặc biệt khả toán tức thời Tuy nhiên, cần nhận thấy rằng, tốc độ tăng vốn tiền vượt xa tốc độ tăng TSNH nói riêng, tổng tài sản nói chung, điều cho thấy Công ty có xu hướng tăng tích luỹ tiền (2)- Hàng tồn kho Tại Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam, hàng tồn kho chiếm tỷ trọng cao lại có biến động lớn thứ ba kết cấu TSNH Tỷ trọng hàng tồn kho dễ hiểu Công ty lắp ráp, sản xuất Trong năm 2013, hàng tồn kho tăng 3.135.426.967đ, tương ứng tỷ lệ tăng 31,23% Việc Công ty mở rộng quy mô dự trữ hàng tồn kho tương đối phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh nằm chiến lược kinh doanh công ty Do đó, việc tăng lượng dự trữ hàng tồn kho thực cần thiết cho phát triển Công ty Tuy nhiên, thị trường chịu nhiều ảnh hưởng khủng hoàng kinh tế, thị trường nhiều khó khăn, Công ty cần ý lập kế hoạch dự trữ hàng tồn kho cho năm (3)- Các khoản phải thu Đây phận chiếm tỷ trọng lớn thứ TSNH Công ty Trị giá khoản phải thu cuối năm 14.579.220.484đ, giảm 17.617.350.290đ tương ứng giảm 54,72% so với đầu năm Nhìn chung, cấu khoản phải thu trì ổn định, điều phần thể tính ổn định hoạt động kinh doanh công ty Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn có xu hướng giảm điều có lợi cho hoạt động Công ty, làm tăng hiệu sử dụng nguồn vốn nói chung tăng hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng - Tài sản dài hạn giảm 1.840.059.085đ tương ứng với 6,08% tổng tài sản tăng 3.731.873.503đ Trong chủ yếu giảm tài sản cố định làm cho tài sản dài hạn giảm 6.726.163.489đ, nhiên tài sản dài hạn khác làm tài sản dài hạn tăng 4.886.104.404đ Sự thay đổi công ty chưa đầu tư thêm tài sản mới, qua trình khấu hao làm giảm 3.1.1.2 Phân tích cấu nguồn vốn Chỉ tiêu A Nợ phải trả (300=310+320) I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu GVHD: Trần Thị Lan Hương Mã số So sánh Số cuối năm Số đầu năm Số tiền Tỷ trọng 300 310 320 15.009.845.466 15.009.845.466 13.266.987.666 13.266.987.666 1.742.857.800 1.742.857.800 13,14 13,14 400 410 69.350.823.300 69.350.823.300 67.361.807.597 67.361.807.597 1.989.015703 1.989.015703 2,95 2,95 139 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT II Quỹ khen thưởng, phúc lợi Tổng cộng nguồn vốn (440=300+400) Khóa luận tốt nghiệp 430 440 84.360.668.766 80.628.795.263 3.731.873.503 4,63 Bảng 3.2: Phân tích cấu nguồn vốn Nguồn vốn cuối năm so với đầu năm tăng 3.731.873.503đ tương ứng với 4,63% nguyên nhân sau: - Nợ phải trả đầu năm 2013 13.266.987.666đ, chiếm tỷ trọng 13,14% nguồn vốn Đến cuối năm, nguồn tăng đáng kể 15.009.845.466đ, tăng 1.742.857.800đ, tỷ lệ tăng 13,14% Tỷ trọng nợ phải trả có xu hướng tăng đáng kể cuối năm Nhìn chung, tăng nguồn vốn vay hoàn toàn không hợp lý, công ty cần có biện pháp tích cực để thu hồi công nợ, chủ yếu nợ từ khách hàng, đồng thời làm giảm khoản để tránh chuyển khoản thành nợ hạn - Vốn chủ sở hữu : Công ty năm 2013 biến động không lớn So sánh cuối năm với đầu năm, nguồn vốn tăng 2,95% với quy mô tăng 1.989.015703đ chủ yếu đóng góp vốn đầu tư chủ sở hữu Bộ phận chiếm tỷ trọng chủ yếu nguồn vốn chủ vốn chủ sở hữu (trên 90%), nguồn kinh phí quỹ khác chiếm tỷ lệ không đáng kể, biểu bình thường 3.1.1 Phân tích khả toán Khả toán cho biết khả toán khoản nợ ngắn hạn công ty tài sản ngắn hạn Đậy số quan trọng, nhà đầu tư, đối tác bán hàng cho công ty quan tâm nhiều, số cho thấy không khả toán nợ ngắn hạn mà qua cho thấy uy tín công ty, hiệu hoạt động,… Chỉ số toán chia làm: hệ số khả toán hành hệ số khả toán nhanh Tài sản lưu động Hệ số khả toán hành = Hệ số khả toán nhanh Nợ ngắn hạn Tài sản lưu động – Hàng tồn kho = Nợ ngắn hạn Dựa vào Bảng cân đối kế toán công ty, ta có bảng tính số toán sau: Chỉ tiêu Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn Tài sản lưu động – hàng tồn kho GVHD: Trần Thị Lan Hương Năm Đơn vị Đồng 2012 đồng đồng đồng 50.366.023.158 15.009.845.466 40.327.042.830 140 2013 55.937.955.746 13.266.987.666 42.763.548.460 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Chỉ số toán hành Chỉ số toán nhanh Khóa luận tốt nghiệp lần lần 3,36 2,69 4,22 3,22 Bảng 3.3: Phân tích khả toán  Phân tích số toán hành: Tỷ số toán hành công ty có biến động hai năm 2012 – 2013, múc độ biến thiên không mạnh, năm 2012 3,36 lần sang năm 2013 4,22 lần Điều chứng tỏ giai đoạn mức độ tăng tài sản lưu động nợ ngắn hạn đồng Trong hai năm 2012 -2013 tỷ số 3,36 – 4,22 có nghĩa hai năm đồng nợ ngắn hạn công ty đảm bảo toán 3,36 - 4,22 đồng tài sản lưu động Tỷ số cho thấy qua hai năm khả toán nợ ngắn hạn tài sản lưu động công ty nói cao, mức độ công ty dễ dàng việc thuyết phục nhà đầu tư cho vay nợ  Phân tích tỷ số toán nhanh: Đối với công ty khoản có khả khoản cao hàng tồn kho tiền khoản tương đương tiền Trong giai đoạn vừa qua, số khoản nhanh 2,69 3,22 lần Có nghĩa năm gần đồng nợ ngắn hạn công ty đảm bảo toán 2,69;3,22 đồng tài sản có khả chuyển thành tiền mặt nhanh - Trong giai đoạn tỷ số toán nhanh công ty lớn 1, có nghĩa giá trị tài sản lưu động có tính khoản nhanh công ty lớn nợ ngắn hạn nói cách khác tài sản lưu động sử dụng công ty đủ để đảm bảo toán khoản nợ ngắn hạn mà chủ nợ đến đòi tiền lúc Như nói chung tình hình khoản công ty tốt - Khi so sánh hai tỷ số toán hành toán nhanh công ty với ta thấy, số toán hành số toán nhanh công ty mức cao đảm bảo việc toán Điều cho công ty có lượng dự trữ tiền khoản tương đương tiền, hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn tài sản lưu động 3.1.1.4 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Năm 5.Lợi nhuận gộp BH CCDV 2013 ST(đ) 63.649.935.29 63.649.935.29 56.508.006.73 7.141.928.554 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài 8.Chi phí bán hàng 1.421.813.712 27.923.038 562.968.160 1.Tổng doanh thu 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.DTT BH CCDV 4.Giá vốn hàng bán GVHD: Trần Thị Lan Hương 141 2012 ST(đ) 88.950.560.70 60.081.241 88.890.479.46 75.708.162.59 13.182.316.87 1.273.837.923 14.727.095 1.354.562.101 Chênh lệch ST(đ) -2.530.062.541 % -60.081.241 -2.524.054.417 -1.920.015.585 -6.040.388.318 147.975.789 13.195.943 -791.593.941 11,62 89,60 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ HĐKD 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15.Chi phí thuế TNDN hành 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN Khóa luận tốt nghiệp 5.509.277.510 2.463.573.558 214.161.122 49.564.525 164.596.597 2.628.170.155 639.154.452 1.989.015.703 6.046.740.513 7.040.125.086 30.544.350 49.343.397 (18.799.147) 7.021.325.939 634.373.777 6.386.952.162 -537.463.003 -4.576.551.528 183.616.872 221.128 183.395.744 -4.393.155.784 4.780.675 -4.397.936.459 601,15 0,45 0,75 Bảng 3.4: Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Qua bảng báo cáo kết kinh doanh công ty khái quát tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty kỳ, đồng thời phản ánh toàn giá trị sản phẩm, dịch vụ mà công ty thực phần chi phí tương ứng phát sinh để tạo nên kết Nhằm đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2012, 2013 Trước hết tiến hành so sánh cách tổng quát kết kinh doanh kỳ, sau sâu phân tích tiêu báo cáo nhằm đánh giá xu hướng biến động hoạt động kinh doanh công ty Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Qua năm có biến động, năm 2013 so với 2012 giảm 2.530.062.541đ Doanh thu năm 2013 giảm điều đáng lo ngại, chứng tỏ công ty giảm quy mô hoạt động, chất lượng sản phẩm đầu tư thêm trang thiết bị chưa trọng nâng cao, chưa cải tiến trình sản xuất, hoạt động Giá vốn hàng bán: Ta thấy giá vốn hàng bán biến đổi chiều với doanh thu, cho thấy giá vốn chịu ảnh hưởng trực tiếp việc tăng lên hay giảm xuống mức độ kinh doanh Mức độ thay đổi giá vốn năm 2013 với năm 2012 1.920.015.585đ tương ứng với do: - Chi phí nhân công trực tiếp: lương công nhân thay đổi - Sản lượng sản xuất thay đổi Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Ta thây lợi nhuận công ty năm 2013 giảm so với năm 2012 4.576.551.528đ lợi nhuận sau thuế giảm 4.397.936.459đ nói lợi nhuận hoạt động kinh doanh lợi nhuận sau thuế biến động chiều Điều phần chứng tỏ hoạt động kinh doanh công ty có chiều hướng xấu, để công ty kinh doanh ngày sang có hiệu cần có sách tăng doanh thu cách tăng số lượng hợp đồng, tăng giá hai phải đảm bảo hợp lý Nhưng kinh tế cạnh tranh gay gắt việc tăng giá trị hợp đồng, giá bán khó khăn với công ty, biện pháp hợp lý tăng số lượng hợp đồng 3.1.2 Một số nhận xét đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam công ty thành lập từ năm 2007 Sau bảy năm kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh đến nay, Ban lãnh đạo công ty toàn thể cán công nhân viên bước tháo gỡ khó khăn, vượt qua thử thách để dần khẳng định vị Mặc dù công ty có tuổi đời non trẻ với động sáng tạo đội ngũ quản lý đồng long cán công nhân viên, công ty có cố GVHD: Trần Thị Lan Hương 142 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục toàn công ty Kết không đơn tăng trưởng mặt vật chất mà lớn mạnh toàn diện trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạo Chính nhờ nỗ lực học hỏi không ngừng giúp cho công ty ngày làm ăn có hiệu quả, uy tín nâng cao, hoạt động kinh doanh mở rộng, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện đóng góp phần vào ngân sách Nhà nước Trong trình kinh doanh, công ty thực tốt kế hoạch, nhiệm vụ đề chu kỳ kinh doanh cụ thể Là công ty hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa nhỏ, công ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Vốn tiền phận tài sản lưu động có tính linh hoạt cao bảng Báo cáo tài Nó phản ánh khả toán tức thời công ty thời điểm Ý thức tầm quan trọng vốn tiền để đáp ứng nhu cầu toán, thực việc mua sắm, chi phí,… nhằm đảm bảo công tác kinh doanh liên tục, đem lại hiệu cao, công ty tổ chức quản lý cách tối đa vốn tiền Bộ máy kế toán công ty tổ chức hợp lý hoạt động có nề nếp, khoa học Các cán kế toán nhiệt tình yêu nghề, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hành vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo nghiệp vụ đem lại hiệu cao công việc Công tác quản lý, hạch toán kinh doanh nói chung, công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Bởi có quản lý tốt kinh doanh tốt, công tác kế toán tốt thông tin kế toán đảm bảo cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội làm sở để đưa chiến lược kinh doanh tối ưu Qua thời gian tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam em thấy công tác kế toán nói chung, kế toán vốn tiền khoản toán nói riêng có ưu nhược điểm sau: 3.1.2.1 Ưu điểm - Công ty xây dựng mô hình quản lý hạch toán khoa học, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường giúp cho Giám đốc điều hành công ty hiệu Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ tiến hành cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Các số liệu sau tổng hợp kế toán trưởng kiểm tra - Bộ máy kế toán công ty tổ chức gọn nhẹ, nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh, qui định tài toán, nhiệt tình có trách nhiệm công việc Trình độ nhân viên không ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo, nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao GVHD: Trần Thị Lan Hương 143 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp - Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung ghi sổ theo hình thức nhật ký chung phù hợp với điều kiện Công ty, sử dụng phần mềm kế toán ksystem vào công tác quản lý sản xuất kinh doanh Công ty - Việc tổ chức hạch toán kế toán thực nghiêm túc, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có chứng tù gốc đầy đủ, ghi sổ kế toán kịp thời, quy định, tôn trọng khách quan chứng từ, việc luân chuyển chứng từ thực khoa học nên số liệu phản ánh trung thực xác - Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành chi tiết cho loại tiền Sự chi tiết cho phép Ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể, chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý - Tiền mặt công ty quản lý quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm thu, chi Thủ quỹ người trung thực, có lực chuyên môn, thận trọng nghề nghiệp không trực tiếp nhân viên kế toán, tránh tình trạng tham ô công quỹ, sai sót hạch toán - Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, kế toán trưởng soát xét Giám đốc công ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký người nộp tiền, nhận tiền, thủ quỹ… sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Vì vậy, không xảy tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lý, có mục đích rõ ràng - Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi Ngân hàng khiến cho việc kiểm tra đối chiếu quản lý dễ dàng, chặt chẽ - Lãnh đạo công ty với kế toán trƣởng giám sát chặt chẽ qúa trình thu chi quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng để phục vụ nhu cầu toán, đảm bảo cho trình kinh doanh công ty diễn liên tục, đem lại hiệu cao Như vậy, công tác kế toán vốn tiền đáp ứng nhu cầu công ty đề ra: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính toán tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng Trong trình hạch toán hạn chế trùng lặp ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Em nhận thấy việc tổ chức công tác kế toán công ty phù hợp 3.1.2.2 Nhược điểm Về bản, tổ chức công tác kế toán vốn tiền công ty tuân thủ theo chế độ hành, phù hợp với điều kiện cụ thể đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nói chung Tuy nhiên, trình hạch toán số tồn sau: - Hệ thống sổ sách doanh nghiệp làm theo QĐ15, nhiên có số mẫu chưa theo mẫu Bộ tài - Chứng từ để vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp tiền gửi ngân hàng phải giấy báo nợ, giấy báo có công ty lại vào ủy nhiệm chi không hợp lý GVHD: Trần Thị Lan Hương 144 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp - Khi giao dịch thương mại với khách hàng họ toán cho công ty có trường hợp khách hàng nợ, đến hết hạn mà chưa trả Tuy nhiên, kế toán công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều ảnh hưởng không nhỏ tới việc thu hồi vốn công ty - Cuối tháng định kỳ công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Như vậy, ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt công ty - Công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt – cụ thể nhật ký thu – chi mà số lượng nghiệp vụ lớn, dày đặc, không mở sổ nhật ký đặc biệt khiến công ty khó theo dõi, kiểm soát tình hình kinh doanh, thu – chi 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam Qua phần thực trạng kế toán vốn tiền Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam, nhìn chung công tác quản lý, hạch toán vốn tiền công ty tốt, tuân thủ theo quy định kế toán hành Tuy nhiên bên cạnh tồn số vấn đề kế toán vốn tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu kinh doanh Là sinh viên thực tập Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam, sau thời gian tìm hiểu tất phần hành kế toán nói chung sâu tìm hiểu phần hành kế toán vốn tiền nói riêng, giúp đỡ bảo nhiệt tình thầy cô giáo cán công ty phòng kế toán, em xin có vài biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền phù hợp với tình hình thực tế công ty đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành 3.2.1 Công ty nên định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt : Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý cuối năm, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định số chênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam, ngoại tệ tồn quỹ thực tế so với sổ quỹ để từ tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập Ban kiểm kê, thủ quỹ kế toán thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, Ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành hai bản: Một lưu chỗ thủ quỹ, lưu chỗ kế toán Ưu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch GVHD: Trần Thị Lan Hương 145 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách : Công ty không sử dụng Nhật ký đặc biệt - Nhật ký thu tiền, chi tiền, dẫn đến tình trạng số liệu sổ sách dày đặc, khó theo dõi, khó kiểm soát tình hình kinh tế công ty Vì vậy, theo em công ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt cụ thể sổ Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền (mở riêng thu, chi tiền mặt thu, chi tiền gửi cho loại tiền cho Ngân hàng) Ưu điểm : Việc quản lý tiền trở nên chặt chẽ xác hơn, thuận tiện việc kiểm tra lượng tiền thu, chi kỳ hay muốn kiểm tra theo dõi vào thời điểm Đồng thời, với hệ thống sổ sách tổ chức vậy, việc lập Báo cáo mà đặc biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dễ dàng Theo nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký chung với biện pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ Nhật ký đặc biệt không cần ghi vào Nhật ký chung mà tổng hợp ghi lần vào Sổ GVHD: Trần Thị Lan Hương 146 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thấy công tác kế toán vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Để kế toán vốn tiền phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ toàn vẹn tài sản tiền vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán công ty tất yếu, trình kinh tế qua chế thị trường có quản lý nhà nước Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch toán vốn tiền đòi hỏi phải kiện toàn Trong thời gian thực tập em không tránh khỏi thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cô chú, anh chị phòng kế toán công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình Thầy, cô giáo cán phòng Kế toán Công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam, đặc biệt giúp đỡ tận tình cô giáo Trần Thị Lan Hương, người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành đồ án tốt nghiệp Hà nội, ngày 19 tháng 03 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Hoài GVHD: Trần Thị Lan Hương 147 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC GVHD: Trần Thị Lan Hương 148 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Error: Reference source not found GVHD: Trần Thị Lan Hương 149 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Error: Reference source not foundError: Reference source not foundError: Reference source not found GVHD: Trần Thị Lan Hương 150 SV: Nguyễn Thị Hoài Trường Đại Học Công Nghệ GTVT Khóa luận tốt nghiệp Error: Reference source not found GVHD: Trần Thị Lan Hương Hoài 151 SV: Nguyễn Thị ... 3.3 Kế toán tiền mặt Kế toán TGNH Kế toán tiền chuyển Kế toán phải thu khách hàng Kế toán khoản phải thu nội Kế toán phải thu khác Kế toán khoản dự phòng phải thu khó đòi Kế toán khoản tạm ứng Kế. .. toán công ty 53 ﾧ 2.2 Thực trạng kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH Samsung Industrial Việt Nam 55 ﾧ 2.2.1 Kế toán vốn tiền 55 ﾧ 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt... LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán - Theo dõi phản ánh cách xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vốn tiền khoản toán -