KẾ TOÁN vốn BẰNG TIỀN và các KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG tại CÔNG TY LƯƠNG THỰC TP hồ CHÍ MINH

Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Chương GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY LƯƠNG THỰC TP.HCM 1.1 Tổng quan công ty Lương Thực TP.HCM Công ty Lương Thực TP.HCM doanh nghiệp hoạt động với đầy đủ tư cách pháp nhân, có qui mô sản xuất kinh doanh rộng lớn  Vốn kinh doanh cơng ty: 110.521.000.000 đ Trong đó: + Vốn cố định: 41.200.000.000 đ + Vốn lưu động: 55.965.000.000 đ + Vốn đầu tư xây dựng bản: 13.356.000.000 đ  Theo nguồn vốn: + Vốn ngân sách nhà nước cấp: 87.456.000.000 đ + Vốn kinh doanh tự bổ sung: 23.064.000.000 đ 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty - Công Ty Lương Thực Thành Phố gọi tắt FOODCOSA Là doanh nghiệp Nhà Nước UBND TP.HCM thành lập với qui mô hoạt động ngày mở rộng - Tên gọi: Công Ty Lương Thực TP.HCM - Tên giao dịch quốc tế: FOOD COMPANY OF HO CHI MINH CITY - Tên viết tắt: FOODCOSA - Địa chỉ: 57 Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 1, TP.HCM - Điện thoại: 9309905 - Fax: 848-291552 Từ trước năm 1988 - Sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng, việc đáp ứng nhu cầu lương thực cho đời sống nhân dân địa bàn Thành Phố đáp ứng tình hình chung cho nước Thành Ủy UBND TP định cho Sở Lương Thực Thành Phố thành lập “Tổ thu mua lương thực” bà Nguyễn Thị Ráo trực tiếp đạo, với nhiệm vụ quan hệ với tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long để trao đổi hàng hóa, mua theo giá thỏa thuận đem bán hổ trợ cho nhân dân - Vào tháng năm 1980 theo tinh thần nghị 06 Ban Chấp Hành Trung Ương, nghị 26 Bộ Chính Trị, nghị Hội Đồng Bộ Trưởng ngày 03/07/1980, UBNDTP định thành lập “ Công Ty Kinh Doanh Lương Thực TP.HCM” thay cho “Tổ thu mua lương thực” bà Phó Giám Đốc Sở Lương Thực trực tiếp làm giám đốc - Sau năm hoạt động song song với việc cung cấp lương thực cho thành phố Sở Lương Thực đảm nhận, hoạt động kinh doanh lương thực giải tốt hai vấn đề vừa cấp bách vừa là: +Giải tình hình căng thẳng lương thực thành phố cho 1,5 triệu người ngồi diện cung cấp Kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng + Xác nhận mơ hình kinh doanh lương thực với chế độ quản lý “Hoạch tốn kinh doanh Xã Hội Chủ Nghĩa”có thể đảm bảo trách nhiệm cung ứng lương thực cho toàn đời sống nhân dân thành phố - Vào ngày 02/03/1985 theo định số 27/ QĐ-UB số 43/ QĐ-UB, công ty đổi tên “Công Ty Lương Thực Thành Phố Hồ Chí Minh” Hoạt động công ty hoạt động sản xuất kinh doanh lương thực nghiên cứu sản xuất loại sản phẩm công nghệ phẩm Từ năm 1988 đến Từ năm 1988 đến Công Ty Lương Thực Thành Phố vào hoạt động ổn định phát triển thêm quan hệ với nước qua kinh doanh xuất nhập Ngồi cịn đầu tư vào số lĩnh vực như: + Đầu tư 35% vốn liên doanh với xí nghiệp liên doanh bột Aone cơng ty VeWong Đài Loan 1.1.2 Chức quyền hạn mục tiêu hoạt động 1.1.2.1 Chức Theo định UBNDTP: + Theo định số 27/ QĐ-UB ngày 02/03/1985, kinh doanh phục vụ lương thực cho địa bàn TP.HCM + Quyết định số 02/QĐ-UB 02/03/1995 thành lập Công Ty Lương Thực TP.HCM theo nghị định số 88/HĐBT với chức sau:  Sản xuất chế biến kinh doanh lương thực thực phẩm công nghệ phẩm  Xuất nhập khẩu, kinh doanh vật tư thiết bị, phân bón thuốc trừ sâu, hàng tiêu dùng phục vụ cho sản xuất công ty  Kinh doanh khách sạn nhà hàng Theo định Bộ Thương Mại: Giấy phép kinh doanh số 1245/BNGT/CS ngày 02/05/1998:  Xuất sản phẩm lương thực thuộc phạm vi công ty  Nhập vật tư thiết bị, nguyên liệu, hàng điện tư, phương tiện vận tải phục vụ sản xuất công ty 1.1.2.2 Nhiệm vụ - Sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng ký mục tiêu thành lập cơng ty, ngồi cịn có nhiệm vụ dự trữ lương thực khoảng 40.000T/ năm đủ sức bình ổn giá lương thực địa bàn thành phố tỉnh lân cận - Bảo toàn phát triển nguồn vốn giao tạo hiệu kinh tế xã hội, tăng cường điều kiện sở vật chất xây dựng tảng cho công ty ngày vững - Tổ chức công tác nghiên cứu thị trường ngồi nước, bố trí hợp lý sản phẩm dịch vụ có, thiết kế thử nghiệm dịch vụ - Tự tạo nguồn vốn để trì phát triển sản xuất kinh doanh Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng - Ứng dụng thành tựu khoa học kỷ thuật để không ngừng nâng cao lực sản xuất chất lượng hàng hóa 1.1.2.3 Quyền hạn - Được vay vốn ngân hàng Việt Nam nước - Được ký kết hợp đồng hoạt động với đơn vị sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế để đầu tư kỷ thuật, huy động nguyên liệu gia công chế biến mì ăn liền, hàng nơng sản, xay xát lúa gạo - Được đàm phán ký kết hợp đồng thực hợp đồng xuất với nước theo qui định Nhà Nước luật pháp quốc tế, xuất nhập trực tiếp ủy thác sang thị trường nước ngồi - Cơng ty có số phịng ban quản lý, có thành viên hạch tốn phụ thuộc Giám Đốc có quyền tổ chức máy quản lý, thành lập, xác nhập hay giải thể đơn vị thành viên sau có ý kiến đồng ý Tổng Công Ty - Công ty chịu kiểm tra, giám sát mặt tài Tổng Cơng Ty Lương Thực Miền Nam, Bộ Tài Chính với tư cách quan quản lý Nhà Nước người đại diện chủ sở hữu vốn, tài sản Nhà Nước công ty theo ủy quyền Chính Phủ 1.1.2.4 Mục tiêu hoạt động - Hoạt động kinh doanh bán lẻ, xuất nhập trực tiếp nhóm hàng, lương thực thực phẩm kể thực phẩm chế biến, mặt hàng có liên quan phục vụ sản xuất, chế biến lương thực thực phẩm, thiết bị vật tư máy móc, xăng dầu, phân bón, thuốc trừ sâu, công nghệ phẩm khác,v.v… - Hoạt động sản xuất dịch vụ cần thiết phục vụ cho kinh doanh - Đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh dịch vụ, hợp tác kinh doanh đầu tư với nước khác - Hoạt động lĩnh vực hoạt động tài phù hợp với điều kiện luật định - Kết hợp nhiệm vụ dự trữ sản xuất kinh doanh, đảm bảo dự trữ lương thực cho nhân dân, nhân phi công nghiệp Thành Phố nhiệm vụ trì bình ổn thị trường lương thực Thành Phố 1.2 Qui mô sản xuất kinh doanh công ty Từ năm 1996 trở trước, Công Ty Lương Thực thuộc quản lý đạo UBNDTP Đến đầu năm 1997, theo qui định số 03/HĐBT/QĐ ngày 25/02/1997 Hội Đồng Bộ Trưởng công ty thuộc quản lý chuyên ngành Tổng Công Ty Lương Thực Miền Nam Công ty doanh nghiệp có qui mơ hoạt động lớn bao trùm nước với mơ hình tổ chức kinh doanh mở rộng, có lưu lượng lưu thơng hàng hóa lớn Hàng hóa kinh doanh cơng ty chủ yếu gạo Đây mặt hàng mũi nhọn nước ta nên trang bị sở vật chất đại Với nhiều đơn vị trực thuộc, hoạch toán độc lập, công ty ngày mở rộng quan hệ mua bán kinh doanh với nhiều khách hàng Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng nước, xuất nhập ủy thác ngày mở rộng Giá trị xuất ngày tăng so với nhập Từ năm 1991 trở đi, Liên Xô Đơng Âu tan rã, cơng ty nhanh chóng hịa nhập vào thị trường gạo giới thơng qua việc quan hệ mua bán gạo với hầu Từ bước giao dịch với khách hàng chủ yếu công ty Pháp mua gạo cấp thấp công ty để xuất sang nước Châu Phi ( khoảng 70%-80% tổng sản lượng xuất khẩu) đến công ty nổ lực vươn lên bước mở rộng với khu vực thuộc Trung Cận Đông, Châu Mỹ Tây Âu nơi có nhu cầu lương thực cao kèm theo với điều kiện khắc khe chất lượng Hiện nay, công ty bước đầu giao dịch với khách hàng lớn mang tính dài hạn Mỹ, Mehico mở rộng thị trường sang nước Trung Đông, Nam Mỹ để xúc tiến việc bán gạo lương thực thực thực phẩm chế biến sang nước Đặc biệt Bộ Thương Mại chọn cơng ty làm đối tác với khách hàng Iran Ngồi ra, cơng ty tăng cường xuất mặt hàng chế biến từ gạo như: bún, bánh phở, bánh tráng sang nước Pháp, Nga Đông Âu Bên cạnh cơng ty nhập ngun vật liệu phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh từ nhà cung cấp như: Singapore, Australia, Nhật Bản, Hồng Kông v.v… Các đơn vị trực thuộc: - Khối thương mại dịch vụ: Cửa hàng TMDV tổng hợp 59 Trần Hưng Đạo Q1 TP.HCM Cửa hàng LTTP số 25 Tôn Đản Q4 TP.HCM Cửa hàng LTTP số 206 Hậu Giang Q6 TP.HCM Cửa hàng LTTP số Số Đường 3/2 Q10 TP.HCM Cửa hàng LTTP số Số Nguyễn Thị Nhỏ Q1 TP.HCM Cửa hàng LTTP số 2/4 Trần Xuân Soạn H Nhà Bè Cửa hàng LTTP số 449 Bạch Đằng Q.BT TP.HCM Cửa hàng LTTP số 44 Nguyễn Oanh Q.GV TP.HCM - Khối công nghiệp: XN LTTP Colusa 220 Kha Vạn Cân Q.Thủ Đức XN LTTP Miliket 130 Châu Văn Liêm Q5 TP.HCM XN Bánh Kẹo Lubico 24 Nguyễn Thị Nghĩa Q1 TP.HCM XN Chế Biến Nông Sản TP 256 Bạch Đằng TP.HCM XN Xay Xát Satakê Bình Chánh TP.HCM Ngồi cơng ty cịn quản lý chi nhánh Hà Nội, cơng ty liên doanh với Sài Gịn VeWong 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 1.3.1 Các phòng ban chức - Ban Giám Đốc: gồm Giám Đốc Phó Giám Đốc kinh doanh Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng - - Giám Đốc: chịu trách nhiệm với nhà nước hoạt động công ty, trực tiếp điều hành chung quản lý tồn tài sản cơng ty, đạo thực hợp đồng mua bán, thương vụ với khách hàng nước ngồi Phó Giám Đốc kinh doanh: phụ trách phòng kinh doanh xuất nhập đơn vị trực thuộc công ty, chịu trách nhiệm quản lý, đạo thực toàn hợp đồng mua bán thương vụ với khách hàng nước Văn phịng cơng ty: giúp giám đốc điều hành cơng tác hành cơng ty, tổng hợp hoạt động cơng ty, quản lý loại tài sản Phịng kế hoạch:  Xây dựng kế hoạch ngắn hạn dài hạn cho hoạt động sản xuất kinh doanh toàn công ty đơn vị trực thuộc công ty  Theo dõi kiểm tra hoạt động kinh doanh theo kế hoạch, quản lý định mức kỷ thuật, công nghệ sản phẩm cho đơn vị sản xuất Phịng tài kế tốn: có nhiệm vụ quản lý tổng vốn, lập báo cáo toán định kỳ, theo dõi công nợ rõ ràng, quản lý tiền tệ toán quốc tế theo nguyên tắt tài Thanh tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên tham mưu cho Ban Giám Đốc - Phòng tổ chức: có nhiệm vụ thu nhận quản lý nhân sự, xây dựng kế hoạch tiền lương , theo dõi kiểm tra việc thực chế độ bảo hiểm an toàn lao động cho đơn vị sản xuất kinh doanh tồn cơng ty - Phịng kinh doanh xuất nhập khẩu: tổ chức thực kế hoạch kinh doanh cơng ty tìm kiếm thị trường, lập hồ sơ làm thủ tục xuất nhập khẩu, định giá mua bán nội ngoại thương, ký kết hợp đồng kinh tế, giao ước nội năm 1999 phòng kinh doanh thành lập phận Marketing - Ban quản lý nhà xưởng:  Thiết lập hoàn chỉnh hồ sơ sở hữu tài sản qui hoạch  Tổ chức thực xây dựng sữa chữa cơng trình - Ban tra: thường xuyên theo dõi, kiểm tra kiểm soát tiến hành tra, xử lý, giải khiếu nại phạm vi cơng ty Kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng 1.3.2 Sơ đồ tổ chức cơng ty GIÁM ĐỐC PHĨ GĐKD Văn phịng cơng ty Phịng kinh doanh Phịng quản lý nhà xưởng Phịng kế hoạch Phịng tài KT Phịng tổ chức Ban tra Khối thương mại Khối nhà máy Khối chế biến 1.4 Những phương hướng hoạt độngLTTP cơng ty dịch vụthuận lợi – khó khăn xay xát 1.4.1 Khó khăn - Các tồn đọng tài cũ mức cao, máy xay lúa giá cao không phù hợp với loại lúa, gạo Việt Nam nên lượng tồn kho lớn chưa giải được, bên cạnh cịn có đối thủ cạnh tranh Sinco, dẫn đến tình trạng ứ động vốn - Cơng ty gặp nhiều khó khăn trở ngại tài mức vốn ngân sách nhà nước cấp thường chiếm thấp (8% - 12%) so với tổng nguồn vốn Số lại đa phần cơng ty phải vay vốn Do đó, hàng năm công ty phải trả khoản lãi vay vốn cho chi phí sử dụng vốn - Khối xay xát chưa khai thác hết công suất làm ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh tồn cơng ty - Ngoài ra, vốn đầu tư cho nhà máy thuộc khối xay xát lớn, phải chịu mức khấu hao hàng năm cao chưa khai thác hết cơng suất máy móc (từ 30% - 40%) làm cho chi phí xay xát cao, khó cạnh tranh với thị trường giá cả, dẫn đến hiệu thấp làm ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh tồn cơng ty Kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng 1.4.2 Thuận lợi - Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tồn cơng ty vào ổn định, phát huy lực hoạt động, đảm bảo trì tốt hoạt động xuất khẩu, hoạt động chế biến lương thực thực phẩm, kinh doanh nội địa kinh doanh dịch vụ - Cơng ty có sở vật chất kỹ thuật rộng lớn, đầu tư đại hóa tốt, có quan hệ thị trường rộng rãi, thị trường xuất phát triển nhanh Riêng hoạt động kinh doanh xuất nhập công ty trì thị trường truyền thống có hợp đồngthường xuyên với giá tốt - Đối với thị trường nước ngồi, cơng ty phát triển mối quan hệ rộng rãi với nước Đông Nam Á, Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc, Úc, Đài Loan, Trung Đơng, Bắc Mỹ, Pháp, Đức, Nga,… Trong đó, có thị trường truyền thống như: gạo xuất Pháp, Trung Đông; hạt điều xuất nước Đông Nam Á, Bắc Mỹ, Nga - Nhà nước bước tạo chủ động cho doanh nghiệp, để doanh nghiệp chủ động việc kinh doanh 1.4.3 Phương hướng hoạt động cơng ty  Tồn cơng ty - Tiếp tục củng cố đẩy mạnh hoạt động xuất nhập khẩu, cố gắng mở rộng thị trường xuất khẩu, nâng lượng hàng xuất khẩu, nâng tỷ trọng xuất hàng lương thực thực phẩm chế biến nông sản chế biến - Tiếp tục đảm bảo vai trò đáp ứng nhu cầu tiêu thụ lương thực thực phẩm chế biến địa bàn thành phố tỉnh khác - Giữ vững đẩy mạnh hoạt động kinh doanh tổng hợp địa bàn nội địa thông qua việc cố phát huy hệ thống sản xuất kinh doanh tồn cơng ty, đa dạng hóa mặt hàng cơng ty - Tập trung sức mạnh tạo điều kiện khai thác công suất thiết bị khối xay xát, tạo sở để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh - Tập trung đầu tư đưa chi nhánh thu mua lúa gạo vùng nguyên liệu vào họat động  Các đơn vị sở - Phải tuân thủ pháp luật Nhà nước, nguyên tắt pháp lý, quy chế quản lý chung, quy chế tài định hướng kế hoạch phát triển tồn cơng ty - Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh khối hàng: chủ động sáng tạo sản xuất kinh doanh, đề chương trình, giải pháp, mục tiêu mang lại hiệu cao, hạn chế rủi ro Nghiên cứu phân tích thị trường đẩy mạnh bn bán, cung ứng xuất khẩu, pháp triển kinh doanh phục vụ hoạt động siêu thị, phối hợp hoạt động đơn vị sở tạo nên sức mạnh tổng hợp thị trường - Về hoạt đđộng xay xát lương thực: tăng cường khai thác công suất đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh mức hịa vốn có lãi Đề kế hoạch cụ thể từ khâu tổ chức, khâu thu mua nguyên liệu, tổ chức sản xuất, tổ chức dự trữ, Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng - - sử dụng vốn linh động, tiết kiệm chi phí sản xuất, đảm bảo tốt hiệu sản xuất kinh doanh Tổ chức sản xuất, chế biến phải đảm bảo tốt lực sản xuất, nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm, đáp ứng phù hợp nhu cầu nước xuất khẩu, cố hệ thống đại lý khắp nơi Thực chế độ hoa hồng khuyến phù hợp, khôi phụ số sản phẩm sa sút sức cạnh tranh Tập trung đầu tư mở rộng sản xuất số mặt hàng có sức tiêu thụ mạnh thị trường Phát huy tốt tính chủ động sáng tạo hoạt động sản xuất kinh doanh, khai thác thị trường, tận dụng khai thác nguồn lực đơn vị để phát huy tối đa hiệu sản xuất kinh doanh, đảm bảo vị cạnh tranh đơn vị thị trường đảm bảo tốt đời sống cho CB – CNV Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1 Kế toán tiền 2.1.1 Nội dung Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thức giá trị bao gồm tất loại tiền Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành kể ngân phiếu loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền tài sản linh hoạt , luân chuyển có liên quan đến hầu hết giai đoạn sản xuất kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp toán tiền mua hàng cho người bán trả khoản nợ, thực số sản xuất kinh doanh tiền chi phí tuyên truyền quản cáo… kết trình bán hàng hay thu hồi khoản nợ phải thu Như vậy, qua luân chuyển vốn tiền người ta kiểm tra đánh giá chất lượng hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Mặt khác, số có vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp Theo qui định nay, vốn tiền phận tài sản lưu động chia làm ba loại: tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng, tiền chuyển 2.1.2 Nguyên tắc hoạch toán vốn tiền Kế toán vốn tiền cần tôn trọng nguyên tắc sau: - Hạch toán tổng hợp vốn tiền sử dụng đơn vị thống đồng Việt Nam - Doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh, hạch toán phải qui đổi tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo loại nguyên tệ tài khoản 007 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chênh lệch tỷ giá giao dịch tỷ giá ghi sổ kế tốn phản ánh số chênh lệch vào Tài khoản 515 (nếu lãi tỷ giá) Tài khoản 635 (nếu lỗ tỷ giá) - Ở thời điểm kết thúc năm tài chính, số dư tài khoản vốn tiền ngoại tệ phải điều chỉnh theo tỷ giá hối đối giao dịch bình qn thị trường liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài - Vàng bạc, đá quý phản ảnh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng bạc, đá quý Vàng bạc, đá quý phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại Vàng bạc, đá quý ghi theo giá thực tế xuất theo giá thực tế Khi tính ngoại tệ vàng bạc, kim khí q, đá q áp dụng phương pháp sau: + Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp giá thực tế đích danh + Phương pháp nhập trước - xuất trước + Phương pháp nhập sau - xuất trước Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng 2.1.3 Kế toán tiền mặt quỹ Tiền quỹ gồm: đồng Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu toán, séc toán, vàng bạc, đá quý dùng làm phương tiện toán 2.1.3.1 Chứng từ kế toán Chứng từ hạch toán tiền quỹ gồm: - Phiếu thu, mẫu số 01 – TT - Phiếu chi, mẫu số 02 – TT - Biên lai thu tiền, mẫu số 05 – TT - Bảng kê vàng bạc, đá quý mẫu số 06 – TT - Bảng kiểm kê quỹ, mẫu số 07a – TT 07b – TT - Các chứng từ khác liên quan Phiếu thu, chi kế toán lập thành liên ( đặt giấy than viết lần), sau ghi đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển tiền cho kế toán trưởng duyệt (và đơn vị thủ trưởng duyệt phiếu chi) Sau đó, chuyển cho thủ quỹ làm nhập, xuất quỹ ký xác nhận thu chi Thủ quỹ sau yêu cầu người giao nhân tiền ký giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp ( người nhận), liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán 2.1.3.2 Tài khoản kế toán  Kế toán sử dụng tài khoản 111 – Tiền mặt, để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt quỹ Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 – Tiền mặt Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ - Số tiền thừa quỹ phát kiểm quỹ Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ - Số tiền thiếu hụt quỹ phát kiểm quỹ Số dư Nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ vào cuối kỳ  Tài khoản 111 – Tiền mặt có cấp tài khoản cấp để phản ánh chi tiết loại tiền quỹ + Tài khoản 1111 – Tiền mặt tiền Việt Nam + Tài khoản 1112 – Tiền mặt ngoại tệ + Tài khoản 1113 – Tiền mặt vàng bạc, kim khí quý, đá quý 2.1.3.3 Phương pháp hạch toán  Kế toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam - Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao dịch, dịch vụ tiền mặt nhập quỹ: 10 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng định sử dụng tồn cơng ty, sử dụng phương pháp hạch tốn cơng ty cần ý điểm sau: - Đầu kỳ sau thực bút toán đảo ngược lại, để xóa số dư tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá – đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ trước chưa xử lý theo hướng dẫn thông tư 44/TC/TCDN ngày 06/06/1998 Bộ Tài Chính, kế tốn hạch tốn tiếp bút toán quy đổi ngoại tệ tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng thống kỳ, chênh lệch phát sinh hạch toán vào tài khoản 413 ( chênh lệch xem chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ phát sinh kỳ) - Hạch toán nghiệp vụ ngoại tệ phát sinh kỳ: + Đối với tài khoản thuộc loại chi phí sản xuất kinh doanh, doanh thu bán hàng, vật tư hàng hóa, TSCĐ phải ghi sổ kế toán tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng + Đối với nghiệp vụ mua bán ngoại tệ, thu chi tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tế Số chênh lệch tỷ giá thực tế với tỷ giá ngoại tệ hạch toán sổ sách kế toán hạch toán vào tài khoản 515 - doanh thu hoạt động tài hay 635 – Chi phí hoạt động tài Đối với khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả có gốc ngoại tệ phải ghi sổ kế toán tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá thống kỳ + Chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá ( CLTG xem CLTG nghiệp vụ ngoại tệ kỳ) - Cuối kỳ hạch toán đơn vị phải quy đổi số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, khoản phải thu, khoản phải trả có gốc ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế bình quân liên ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm  Về sử lý chênh lệch tỷ giá: Chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ ngoại tệ kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ, xử lý theo thơng tư4/TC/TCDN ngày 08/07/1997 Bộ Tài Chính, riêng chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ khoản toán nội tài khoản 136 – Phải thu nội bộ,336 – Phải trả nội bộ, nợ đầu tư có thời gian tốn năm trở lên xử lý theo nghiệp vụ tài năm - Số liệu phát sinh xử lý chênh lệch tỷ giá liên quan đến khoản toán nội vào cuối kỳ kế toán, cán theo dõi cơng nợ nội văn phịng đơn vị phải có số đối chiếu, số liệu phải khớp với  Hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý 1/2003 công ty đồng Việt Nam - Ngày 03/01/2003 SCT 001/N3V/T.Trả tiền vay công ty Lương Thực TP.HCM Trung tâm thương mại Gia Định Nợ TK 112113 : 500.000.000 49 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Có TK 13623 : 500.000.000 - Ngày 08/01/2003 SCT 003/N3V/T, BHXH TP.HCM chi trả tiền đau ốm thai sản Quý 1,2,3 năm 2002 Nợ TK 112113 : 6.978.286 Có TK 33832D : 6.978.286 - Ngày 08/ 01/2003 SCT 004/N3V/T Chi nộp khấu hao Quý 3/2002 Công Ty Lương Thực TP.HCM – XN Chế Biến Lương Thực Colusa Nợ TK 112113 : 326.698.865 Có TK 13624 : 326.698.865 - Ngày 14/01/2003 SCT PHT0033 Trả tiền 100 gạo ủng hộ CUBA ( 100 x 315UCD x 15.428đ ) ngân hàng thu phí chuyển tiền Nợ TK 1331C : 300 Nợ TK 13881V : 485.982.000 Nợ TK 64285P : 3000 Có TK 112112 : 485.985.300 - Ngày 17/01/2003 SCT 009/N3V/C.Rút sec tiền mặt nhập quỹ Nợ TK 11111 : 1.500.000.000 Có TK 112113 : 1.500.000.000 - Ngày 24/01/2003 SCT 014/N3V/T Bán 70.000EUR chuyển vào tài khoản VNĐ thu lãi bán ngoại tệ Nợ TK 112113 : 1.151.430.000 Có TK 112213E:1.103.690.000 Có TK 5152 : 47.740.000 - Ngày 05/02/2003 SCT 021/N3V/T Chuyển vốn từ Ngân Hàng Công Thương Ngân Hàng VCB Nợ TK 112113 : 174.000.000 Có TK 112111 : 174.000.000 - Ngày 25/02/2003 033/N3V/T Thu lãi tiền gửi tháng 02/2003 Nợ TK 112113 : 4.156.769 Có TK 5151 : 4.156.769 - Ngày 27/02/2003 040/N3V/T Trả tiền mua bột cịn thừa xí Nghiệp LT- TP SAFOCO : 1.000.000.000 Nợ TK 112113 Có TK 13623 : 1.000.000.000 - Ngày 06/03/2003 SCT044/N3V/C Thanh toán hợp đồng tư vấn Iso 9001: 2000 lần 01 ngân hàng thu phí chuyển tiền Nợ TK 1131C : 1.400.000 Nợ TK 1131C : 300 50 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Nợ TK 13881V : 14.000.000 Nợ TK 64285P : 3.000 Có TK 112113 : 15.403.300 - Ngày 18/03/2003 SCT 055/N3V/C Trả tiền thuê gian hàng Hội Chợ “ Hàng Việt Nam chất lượng cao” theo hợp đồng số 21/ HCHVNCLC Nợ TK 1331C : 6.654.545 Nợ TK 13881V : 66.545.455 Có TK 112113 : 73.200.000 51 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Q 1/2003 cơng ty ngoại tệ: - Ngày 27/01/2003 SCT 001/N2U Thu lãi tiền gửi tháng 01/2003 Ngân Hàng Công Thương TP.HCM – USD TGTG 15.345 +Nợ TK 112212U : 1.688 Có TK 5151 : 1.688 Ghi đơn Nợ TK 007: 0,11 USD + Nợ TK 112212U : Có TK 413 : - Ngày 02/02/2003 SCT 06/Q1/CLTG Ngân hàng VCB chuyển 7.609,97 USD sang tài khoản giữ hộ + Nợ TK 112213UG: 116.950.019 Có TK 112213U : 116.950.019 - Ngày 17/02/2003 SCT 044/N3V/C Ngân hàng VCB thu phí 20,61 USD ASIFOOD – XN CBKD Nông Sản TP TGTT 15.380 + Nợ TK 1331C : 31.658 Nợ TK 13623 : 316.724 Có TK 112213U: 348.382 Ghi đơn Có TK 007: 20,61 USD Có TK 007: 2,06 USD + Nợ TK 1331C : 25 Nợ TK 13623 : 258 Có TK 413 : 282 - Ngày 17/03/2003 SCT 017/N3U/T Thu 25.394,50 USD tiền bán hàng theo hợp đồng số 01/EXP/03 SAGAFOODSUFFS + Nợ TK 112213U : 390.110.309 Có TK 13121U : 390.110.309 Ghi đơn Nợ TK 007: 25.394,50 USD 52 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng - Ngày 18/03/2003 Ngân hàng trích ký quỹ LC 0194 Tiền ký quỹ LC ngân hàng VCB TP.HCM – USD + Nợ TK 112212UL : 108.528.816 Có TK 112212U : 108.528.816 3.3.1.3 Kế toán tiền chuyển Tài khoản 113 dùng để phản ánh khoản tiền công ty nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà Nước Việt Nam để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo nợ hay bảng kê ngân hàng Bảng kê ngân hàng loại chứng từ ngân hàng có điểm khác so với giấy báo nợ, giấy báo có, dùng để phản ánh nhiều nghiệp vụ liên quan đến khoản thu, chi khách hàng có mở tài khoản ngân hàng Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ sau: + Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào ngân hàng + Chuyển tiền qua bưu điện trả cho đơn vị khác + Thu tiền bán hàng nộp cho kho bạc Chứng từ hạch toán tiền chuyển các: phiếu nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền,… Tài khoản 113 – Tiền chuyển, có hai tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1131 – Tiền Việt Nam, phản ánh tiền Việt Nam chuển + Tài khoản 1132 – Ngoại tệ, phản ánh ngoại tệ chuyển  Phương pháp hạch tốn tiền chuyển: Hiện cơng ty Lương Thực TP.HCM làm ăn uy tín ngân hàng mà có nhiều ngân hàng đến xin làm đối tác, sẳn sàng giới thiệu cho công ty Tuy nhiên, việc chọn lựa đối tác công ty cần phải xem xét, cân nhắc cẩn thận nhằm tranh thủ tiết kiệm khoản phí ngân hàng mức thấp uy tín trách nhiệm ngân hàng công ty cao nhất, tiền chuyển xảy 3.3.2 Kế toán nợ phải thu khách hàng  Tài khoản sử dụng: - Kế tốn cơng nợ sử dụng tài khoản 131 “ Phải thu khách hàng” để hạch tốn - Tài khoản 131 có hai tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1311 “ Phải thu khách hàng nước” + Tài khoản 1312 “ Phải thu khách hàng nước ngoài”  Đối với khoản phải thu khách hàng nước Hiện nay, Văn Phòng Công Ty Lương Thực TP.HCM ngừng hẳn việc kinh doanh nội thương, tài khoản phải thu khách hàng nước khơng có phát sinh tăng Tuy nhiên, khoản nợ khách hàng công ty cịn động lại nên kế tốn phải tiếp tục theo dõi đốc thúc khách hàng trả nợ cho cơng ty Khi khách hàng tốn nợ cho cơng ty, kế tốn dựa chứng từ như: 53 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng + Ủy nhiệm chi + Phiếu chuyển khoản + Phiếu thu + Biên bảng lý hợp đồng  Đối với khoản phải thu khách hàng nước Chứng từ gồm: + Hợp dồng ngoại thương + Hóa đơn GTGT + Lệnh xuất ngoại thương + Giao ước nội + Hợp đồng ủy thác + Giấy báo có Tài khoản 1312 chi tiết sau: + 13121 “ Phải thu khách hàng nước – Trực tiếp” + 13122 “ Phải thu khách hàng nước - Ủy thác”  Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản phải thu khách hàng nước quý 4/2003  Xuất trực tiếp: - Ngày 30/09 hàng lên tàu, vào hợp đồng 36/EXP/03, lệnh xuất ngoại thương 02/NT2 TGTT 15.287 + Nợ TK 13121U : 160.050.300 Có TK 5111X : 160.050.300 + Nợ TK 13121U : 849.480 Có TK 413 : 849.480 - Ngày 18/10 hợp đồng 69/EXP/03, thu tiền hàng Mensarun – CN Cần Thơ TGTT 15.392 + Nợ TK 112113 : 2.780.880.035 Có TK 13121U : 2.780.880.035 + Nợ TK 112113 : 4.342.845 Có TK 413 : 4.342.845  Xuất ủy thác: - Ngày 05/10 khách hàng toán tiền cho sở chế biến Trường Thành Căn vào giấy báo có sở chế biến Trường Thành chuyển sang: Nợ TK 33881U : 334.668.477 Có TK 13122U : 334.668.477 - Ngày 25/10 xuất 800 gạo loại gạo 5% - 10% cho Promsouz.Co Satake 252 sang Mehico Nợ TK 13122U : 3.872.736.000 54 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Có TK 33623 : 3.872.736.000 55 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Tổng Cty LTMN Cty LT TP.HCM Ngày SỔ CÁI Tài khoản 1312 : PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG NƯỚC NGOÀI Số chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ( VNĐ) Nợ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 262 270 312 314 338 339 392 Có Thu tiền mặt VND quí 04/2003 Thu tiền mặt ( Việt Nam) 111 1.229.440 Thu tiền gửi ngân hàng VNĐ quí 04/2003 Tiền gửi ngân hàng đồng Việt Nam 1121 19.908.015 Xuất ủy thác lương thực quí 04/2003 Phải trả nội vốn luân chuyển 3362 2.727.820.000 Doanh số bán hàng quý 04/2003 Doanh thu bán hàng hóa 511 751.894.768 Tăng thu nhập khoản khách hàng nộp thừa Thu nhập khác 7116 46.258 Xóa số dư chênh lệch tỷ giá để lại Q3/03 Chênh lệch tỷ giá 413 174.122 Xử lý chênh lệch tỷ giá Chênh lệch tỷ giá 413 SDĐK Cộng phát sinh SDCK 2.363.053.850 3.479.935.148 4.887.935.543 56 933.916.000 955.053.455 Keá toán vốn tiền khoản phải thu khách haøng - - - - - 3.4 Nhận xét – kiến nghị kết luận 3.4.1 Nhận xét – kiến nghị:  Nhận xét: Tại Công Ty Lương Thực TP.HCM, cơng tác kế tốn tin học hóa Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhân viên kế toán việc nhập số liệu vào máy dựa chứng từ kế tốn Vì máy kế toán làm việc đơn giản, nhịp nhàng Việc xử lý số liệu giảm khối lượng công việc đáng kể vào cuối kỳ kế tốn mà cịn giúp cho việc lập báo cáo tài nhanh chóng hạn So với qui mơ hoạt động cơng ty cấu kế tốn văn phịng cơng ty xem gọn nhẹ máy kế tốn cơng ty thiết lập theo mơ hình vừa tập trung vừa phân tán Nghĩa là, nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị đơn vị tập hợp chứng từ lên sổ sách Đến kỳ toán, đơn vị nộp báo cáo văn phòng cơng ty để xác định kết kinh doanh tồn cơng ty Đồng thời, cơng ty có phân công rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kiểm soát nội Về phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ xử lý chênh lệch tỷ giá vào năm 2003 công ty theo thông tư số 44/TC/TCDN ngày 08/07/1997 BTC thông tư số 77/1998/TT/BTC ngày 06/06/1998 Bộ Tài Chính để thống cách hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ xử lý khoản chênh lệch nội cơng ty Nhưng vào năm 2004 cơng ty thay đổi cách hạch toán theo chuẩn mực kế toán sau: + Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến ngoại tệ, hạch toán phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo loại nguyên tệ tài khoản 007 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chênh lệch tỷ giá giao dịch tỷ giá ghi sổ kế tốn phản ánh số chênh lệch vào TK 515 ( lãi tỷ giá) tài khoản 635 (nếu lỗ tỷ giá) + Ở thời điểm kết thúc năm tài chính, số dư tài khoản vốn tiền ngoại tệ điều chỉnh theo tỷ giá hối đoái giao dịch bình quân thị trường liên ngân hàng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài Các chứng từ, báo cáo công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Chính Ngồi ra, cơng ty cịn lập số báo cáo theo qui định riêng Điều giúp cho ban lãnh đạo có cứ, sở rõ ràng để đưa định đắn, kịp thời, nâng cao kết hoạt động cơng ty Bên cạnh đó, cơng tác ln chuyển chứng từ lưu trữ theo trình tự thời gian tạo điều kiện thuận lợi công ty cần tài liệu năm trước Cách sử dụng chứng từ ghi sổ có thay đổi nhỏ nằm khn khổ kế tốn qui định 57 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng - Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng công ty theo qui định Bộ Tài Chính đồng thời cơng ty mở nhiều tiểu khoản để theo dõi chi tiết loại nghiệp vụ định, giúp cho việc kiểm tra theo dõi tốt Nhìn chung, Cơng Ty Lương Thực TP HCM cơng ty có qui mơ lớn, chủ yếu cung cấp lương thực cho khách hàng ngồi nước với máy kế tốn cơng tác kế tốn hợp lý hồn chỉnh, hầu hết nhân viên kế tốn có trình độ lực cao Tuy nhiên bên cạnh nổ lực cố gắng việc quản lý sử dụng vốn cơng ty cịn nhiều mặt đáng quan tâm: - Qua bảng phân tích tình hình cấu tài sản nguồn vốn ta thấy tài sản toán ( khoản phải thu ) chiếm tỷ trọng cao, điều làm hạn chế phần số vốn huy động vào cơng ty cơng ty có biện pháp tích cực thu hồi khoản phải thu cải thiện phần tình hình thiếu vốn - Và qua bảng phân tích ta thấy tỷ trọng khoản phải trả chiếm tỷ trọng lớn so với tổng nguồn vốn, biểu chung doanh nghiệp mở rộng qui mơ hoạt động Việc chiếm dụng khoản tiền nợ để làm nguồn tài trợ tốt công ty cần xem xét cân nhắc góc độ kinh doanh lâu dài ảnh hưởng đến uy tín cơng ty thương trường Tóm lại tình hình tài Cơng Ty Lương Thực TP.HCM năm 2003 cịn nhiều khó khăn, qui mô hoạt động mở rộng song lợi nhuận lại giảm Phần nguyên nhân giảm sút tình hình khó khăn chung việc kinh doanh Vì để tạo điều kiện tốt cho việc phát triển, công ty cần phải có biện pháp, sách phù hợp nhằm cải thiện tốt tình hình tài năm tới, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh cho cơng ty 58 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng  Kiến nghị: Trong thời gian thực tập vừa qua với việc tìm hiểu tình hình kinh doanh Cơng Ty Lương Thực TP.HCM, theo em nghĩ công ty cần phát huy nâng cao ưu điểm đồng thời khắc phục mặt cịn hạn chế để từ đặt mục tiêu quan trọng hoạt động kinh doanh nâng cao lợi nhuận, theo nâng cao hiệu sử dụng vốn nhân tố quan trọng để đạt mục tiêu Nâng cao hiệu sử dụng vốn hoạt động kinh doanh không nhằm sử dụng tốt số vốn có mà cịn điều kiện sống cịn cơng ty Do cơng ty cần phải sử dụng cách hợp lý có hiệu nguồn vốn Với kiến thức học trường, với thời gian thực tập công ty em xin đóng góp số ý kiến với hy vọng giúp ích cho cơng ty phần hoạt động kinh doanh Nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định - Để nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định ta nên có giới hạn kế hoạch đầu tư tài sản cố định nên đầu tư tài sản cố định theo đợt Các máy móc sử dụng lâu hay hỏng hóc nên định bán để dồn số vốn vào mua hiệu hơn, giảm bớt chi phí sửa chữa lớn Các máy móc chưa cũ hiệu đổi cho thuê phương pháp tốt - Những tài sản khác nhà kho có kế hoạch để để trống hiệu Nhà kho phải đảm bảo an toàn, giảm bớt tổn thất q trình cất giữ bảo quản hàng hóa Nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty nên tăng cường công tác quản lý vốn lưu động  Đặt biệt khoản phải thu chủ yếu khoản phải thu khách hàng Ta thấy khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng vốn lưu động Công ty, khoản phải thu cao mức độ rủi ro cao Rủi ro Cơng ty khơng thu tiền khách hàng nợ lâu sao, Cơng ty cần phải có sách thích hợp với khoản thu nhằm giảm khoản vốn bị ứ đọng đồng thời giảm thiểu rủi ro Có thể Cơng ty nên đưa phương thức bán hàng ưu đãi, điều kiện tín dụng mang tính khuyến khích, bên cạnh có biện pháp nhằm đảm bảo công tác thu hồi vốn đạt kết tốt Ví dụ: Cơng ty đưa điều kiện tín dụng hợp lý như: 2/10 Net 30 2/10 Net 60 Có nghĩa khách hàng tốn tiền hàng vịng 10 ngày hưởng chiết khấu 2% giá bán thời hạn nợ tối đa 30 ngày 60 ngày Tuy nhiên điều 59 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng dễ xảy trường hợp khách hàng khơng tốn mà chọn phương thức sử dụng thời hạn tín dụng dài sau sử dụng vốn vào mục đích khác mà khơng tốn đến hạn Do biện pháp áp dụng mức phạt phù hợp: thường dựa vào lãi vay ngân hàng Nếu mức phạt lớn lãi vay làm cho khách hàng cảm thấy khơng có lợi quan hệ làm ăn với Cơng ty Do nên trì mức phạt cho tỷ lệ phạt cộng với chi phí tín dụng tương đương với lãi suất ngân hàng Ví dụ: Nếu lãi suất ngân hàng 2% tháng mức phạt 1,8% cộng với chi phí tín dụng mức chiết khấu 2% tổng giá trị tiền hàng đảm bảo mức phạt vừa phải Tuy nhiên khách hàng có uy tín thấp, Cơng ty muốn bán chịu khơng nên q rộng rãi để đề phịng rủi ro Mặt khác áp dụng sách tín dụng công việc chủ yếu thẩm định độ rủi ro hay uy tín khách hàng Để thẩm định độ rủi ro, Công ty nên ý yếu tố sau: - Vốn khách hàng: đặc tính đo lường tình trạng tài tổng qt khách hàng với trọng đặc biệt vào tài sản vật chất - Uy tín khách hàng: vấn đề điều tra qua bạn hàng có quan hệ làm ăn với khách hàng - Khả trả nợ khách hàng: vào thành tích q khứ, qui mơ hoạt động tại, phương pháp quản trị họ - Các điều kiện kinh tế ràng buộc khác Những nghiên cứu giúp Cơng ty tăng thêm an tồn cơng tác tín dụng khách hàng, tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng khó thu hồi gây khó khăn giảm hiệu sử dụng vốn Công ty  Về cơng tác kế tốn vốn tiền: - Vốn tiền công ty cuối năm tăng so với đầu năm, tỷ trọng tăng từ 1,22% lên 2,11% Tuy việc dự trữ tiền mặt giúp cho Công ty đối phó với cố bất thường tỷ lệ sinh lời trực tiếp tiền mặt thấp tỷ lệ âm sức mua tiền tệ ln có khuynh hướng giảm chịu ảnh hưởng lạm phát Chính việc dự trữ lượng tiền mặt lớn khơng có lợi cho cơng ty - Mặt khác, với xu khơng dùng tiền mặt tốn công ty nghiệp vụ phát sinh tài khoản 111 nhiều Để cho việc tốn dễ dàng Cơng ty nên hạn chế tốn tiền mặt thay vào tăng nhanh chuyển khoản - Để đảm bảo lượng tiền giao dịch Công ty nên lập bảng dự toán thu chi tiền mặt hàng tháng hay hàng tuần Theo cách công ty xác lập mức dự trữ tiền mặt tối thiểu hợp lý dựa nhu cầu chi tiêu tháng hay tuần Công ty Từ Cơng ty có kế hoạch sử dụng vốn tiền hiệu 60 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng - Về việc Cơng ty mở nhiều tài khoản chi tiết tài khoản tiền gửi giúp đơn vị dễ dàng quản lý, song lại điểm khó có kiểm tra giám sát quan chức - Về phương pháp hạch tốn: + Hiện cơng ty chi tiền khen thưởng cho cán công nhân viên, ghi: Nợ TK 3341K Có TK 11111 + Khi chi tiền phúc lợi xã hội, ghi: Nợ TK 3341H Có TK 11111 Theo em chi tiền cho khen thưởng phúc lợi xã hội, kế tốn nên trích từ tài khoản 431 hợp lý theo qui định Bộ Tài Chính: Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng phúc lợi Có TK 11111 Tuy nhiên, để trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi địi hỏi Cơng ty phải đạt tỷ suất lợi nhuận cao Để thực điều địi hỏi phải có cố gắng nỗ lực tồn Cơng ty Nâng cao hiệu sử dụng quản lý vốn kinh doanh Muốn đạt hiệu tối đa kinh doanh, doanh nghiệp cần nâng cao hiệu sử dụng vốn sau: - Nợ phải trả Công ty chiếm tỷ trọng cao cho thấy nguồn vốn lưu động Công ty cải thiện cách sử dụng việc mua chịu nguồn tài trợ Tuy nhiên tỷ trọng nợ phải trả cao bất lợi thể tình hình tài Cơng ty gặp khó khăn, Cơng ty nên hạn chế khoản nợ mức chấp nhận Hiện nay, số tốn Cơng ty đủ đảm bảo chi trả nợ khơng lấy làm khả quan cho lắm, Cơng ty cần phải tìm biện pháp giảm bớt số nợ để đạt hiệu suất tốn cao Bên cạnh Cơng ty cần tăng tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu lên nguồn vốn bổ sung Nâng cao hiệu kinh tế Bên cạnh số biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, việc nâng cao hiệu kinh tế góp phần khơng nhỏ việc tăng lợi nhuận Công ty Em xin nêu số biện pháp nâng cao hiệu kinh tế sau:  Sự cần thiết hoạt động Marketing: - Khi kinh tế vận hành theo chế thị trường việc cạnh tranh diễn gay gắt liệt Để tạo chổ đứng thương trường giúp cho hoạt động kinh doanh 61 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng diễn thuận lợi với hiệu suất cao cơng tác Marketing phải đặc biệt trọng - Công tác Marketing bao gồm hoạt động từ nghiên cứu thị trường để tìm nhu cầu khách hàng, xác định mà họ cần việc định phải đưa mặt hàng gì, giá phân phối Từ việc phục vụ giao tiếp với khách hàng đến việc tạo giữ uy tín Cơng ty thương trường - Đặc biệt tình hình kinh doanh Cơng ty khơng có thơng tin kịp thời, nhanh chóng cập nhật biến động thị trường cơng ty dễ bị rơi vào bị động đối thủ cạnh tranh không bỏ qua hội giành lấy khách hàng thị trường mà Công ty có khả thất bại khó tránh khỏi - Chính ngun nhân nhằm mục đích phục vụ cho phát triển Công ty thời gian tới, việc tiến hành hoạt động Marketing cần thiết cho Cơng ty Nhìn chung chi phí cho quảng cáo lớn Cơng ty có nhu cầu mở rộng hoạt động kinh doanh chi phí cho loại quảng cáo hợp lý cần thiết - Hiện có số phương pháp mà số Công ty áp dụng tổ chức hội nghị khách hàng Tổ chức thăm dị thị trường hình thức mời khách hàng tham dự hội nghị Có thể tổ chức hội nghị khách hàng cuối quý quý chọn thời điểm thuận lợi Tóm lại thực tốt công tác Marketing giúp Công ty đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ, mở rộng thị trường  Tăng doanh thu: Thực tế cho thấy, năm 2003 doanh thu Công ty giảm đáng kể Do Cơng ty cần xem xét lại đưa giải pháp mới, cần phải cải tiến cấu mặt hàng, mạng lưới kinh doanh, phương thức bán hàng nhằm mang lại hiệu kinh doanh cao 3.4.2 Kết luận Qua phần xem xét vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công Ty Lương Thực TP.HCM ta nhận thấy năm qua với cố gắng vượt bậc công ty tận dụng số hội, tranh thủ khoản vay ngân hàng, đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, mở rộng tầm hoạt động, tích cực xâm chiếm thị trường, tìm kiếm khách hàng củng cố khách hàng cũ Tuy nhiên hiệu kinh doanh mang lại không cao, điều lý giải rằng: hoạt động kinh doanh thị trường ngày khó khăn, cạnh tranh đơn vị liệt Mặc dù lợi nhuận giảm công ty đảm bảo nâng cao thu nhập cho nhân viên góp phần khơng nhỏ cho ngân sách Nhà Nước năm thơng qua hình thức nộp thuế Nhưng để hoạt động công ty ngày hiệu ngồi nỗ lực tồn thể cơng nhân viên cơng ty cịn phải có hỗ trợ vốn, có sách trợ giá mua 62 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng gạo cho nơng dân để cơng ty nâng cao lực sản xuất mình, góp phần vào việc phát kinh tế nước nhà Với tất học tập trường qua tài liệu tham khảo với diễn biến hoạt động thực tiễn mà em học hỏi thời gian thực tập Công Ty Lương Thực TP.HCM, em hy vọng với nội dung cách trình bày luận văn tốt nghiệp đáp ứng nhiệm vụ yêu cầu đặt từ đầu Bên cạnh đó, với ý kiến chủ quan em muốn đóng góp phần nhỏ bé vào việc sử dụng vốn tiền khoản phải thu khách hàng công ty Tuy nhiên hiểu biết cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sai lầm, vấn đề nghiên cứu chưa thực sâu sắc đề xuất ý kiến cá nhân nên chưa xác, em kính mong nhận dẫn Quý Thầy Cô Nhà Trường Ban lãnh đạo Công ty Lương Thực TP.HCM để luận văn tốt 63 ... Có TK 131: Số tiền giảm giá cho khách hàng (giá toán) 22 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Chương KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY LƯƠNG THỰC TP. HCM 3.1 Tổ... đời sống cho CB – CNV Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1 Kế toán tiền 2.1.1 Nội dung Vốn tiền doanh nghiệp tài sản... Có Kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng Mẩu 6: Sổ Ci Từ chứng từ ghi sổ, sau có kiểm tra đối chiếu kế toán chi tiết kế toán tổng hợp thực ghi vào sổ 39 Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách