KẾ TOÁN vốn BẰNG TIỀN và các KHOẢN PHẢI THU tại CÔNG TY cổ PHẦN địa ốc tân CẢNG

1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1 Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền 1.1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn biểu hình thái tiền tệ bao gồm: tiền mặt (TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112), tiền chuyển (TK 113) Cả ba loại vốn tiền bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc đá quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có u cầu quản lý khác loại nhằm đảm bảo cho việc sử dụng vốn tiền doanh nghiệp đạt hiệu cao 1.1.1.2 Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền tài sản có tính khoản cao tất loại tài sản ngắn hạn, tiêu quan trọng để đánh giá khả toán doanh nghiệp 1.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán Khi hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ khác Đối với doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch để ghi sổ kế toán, doanh nghiệp chọn tỷ giá giao dịch bình qn thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh chọn tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ TK 007 – Ngoại tệ loại Khi tính tỷ giá xuất ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, doanh nghiệp áp dụng bốn phương pháp: • Nhập trước – xuất trước • Nhập sau – xuất trước • Bình qn gia quyền • Thực tế đích danh Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.1.1.4 Sự cần thiết việc quản lý vốn tiền doanh nghiệp Vốn tiền khoản mục thường phát sinh hàng ngày doanh nghiệp tài sản dễ bị cắp, tham ô địi hỏi kế tốn phải phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác khoản thu, chi tình hình tăng, giảm, thừa thiếu loại vốn tiền Việc kiểm tra thường xuyên tình hình thực chế độ, sử dụng quản lý vốn tiền giúp phát ngăn ngừa tượng gian lận tham ô tiền mặt kinh doanh Thường xuyên đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế tốn tiền để bảo đảm tính thống Thơng qua việc ghi chép kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, phát khoản chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền Quản lý vốn tiền tốt giúp cho doanh nghiệp kiểm soát tốt chi tiêu, bù đắp thâm hụt, dự báo nhu cầu tiền mặt doanh nghiệp, từ doanh nghiệp xem xét việc đầu tư khoản tiền nhàn rỗi 1.1.2 Kế toán tiền mặt 1.1.2.1 Khái niệm Tiền mặt phận vốn tiền tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp hình thức tiền đồng Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý – đá quý Tiền mặt phận quan trọng tài sản ngắn hạn, chủ yếu dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp mua sắm, trả nợ, chi tiêu cho hoạt động kinh doanh, đầu tư tài hoạt động khác Tiền mặt quỹ thủ quỹ quản lý trực tiếp thu – chi sở chứng từ hợp lệ 1.1.2.2 Chứng từ sử dụng Phiếu thu Phiếu chi Phiếu thu, phiếu chi kế toán lập thành liên, phải đặt giấy than viết lần (với mẫu in sẵn), in liên tục (với mẫu in từ máy tính) Biên lai thu tiền Bảng kiểm kê quỹ Bảng kê vàng bạc đá quý 1.1.2.3 Nguyên tắc hạch toán Thu tiền: vào chứng từ gốc biên lai thu tiền, hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT kế toán lập phiếu thu thành liên chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ Sau thu tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ vào phiếu thu, đóng dấu xác nhận “Đã thu tiền” phải có chữ ký người nộp tiền Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp tiền liên lưu nơi lập phiếu Chi tiền: vào chứng từ gốc hoá đơn bán hàng, giấy đề nghị tạm ứng kế toán lập phiếu chi thành liên Kế toán ghi đầy đủ nội dung phiếu, ký vào phiếu để chuyển cho kế toán trưởng duyệt thủ trưởng đơn vị duyệt, sau chuyển cho thủ quỹ để làm xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nhận tiền liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Đối với vàng bạc, đá quý: trước lập xuất quỹ phải kiểm nghiệm lập bảng kê vàng bạc, đá quý kèm theo phiếu thu, phiếu chi Bảng kê lập thành liên: liên nộp cho thủ quỹ kèm với phiếu thu phiếu chi, liên giao cho người nộp người nhận Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.1.2.4 Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp sử dụng Tài khoản 111 – Tiền mặt để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ kỳ Tài khoản có tài khoản cấp 2: + TK 1111 – Tiền Việt Nam + TK 1112 – Ngoại tệ + TK 1113 – Vàng bạc đá quý 1.1.2.5 Kết cấu tài khoản TK 111 SDĐK: + Tiền mặt tồn quỹ đầu kỳ PS TĂNG: PS GIẢM: + Các khoản tiền mặt nhập quỹ + Các khoản tiền mặt xuất quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát + Số tiền mặt thiếu hụt quỹ phát kiểm kê kiểm kê SDCK: + Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ 1.1.2.6 Nội dung phương pháp phản ánh Định khoản nghiệp vụ kinh tế chủ yếu o Trường hợp tiền quỹ tiền Việt Nam: Thu tiền mặt từ việc bán hàng, cung cấp lao vụ, dịch vụ: Nợ TK 111 (1111) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Rút tiền gửi ngân hàng (TGNH) nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 (1111) Có TK 112 (1121) Nhập quỹ tiền mặt từ hoạt động tài chính, hoạt động khác: Nợ TK 111 (1111) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Kiểm kê tiền phát thừa, chưa xác định nguyên nhân: Nợ TK 111 (1111) Có TK 338 (3381) – Tài sản thừa chờ xử lý Chi tiền mặt mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định (TSCĐ): Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu (NVL) Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hoá Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 – TSCĐ vơ hình Có TK 111 (1111) Các khoản chi phí hoạt động chi trực tiếp tiền mặt: Nợ TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung (SXC) Nợ TK 635 – Chi phí tài Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 111 (1111) Kiểm kê tiền phát thiếu, chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 138 (1381) – Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111 (1111) o Trường hợp tiền mặt quỹ ngoại tệ: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, kế toán phải thực việc ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống tiền đồng Việt Nam Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải vào tỷ giá thực tế ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ + Các nghiệp vụ phát sinh tăng ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ + Các nghiệp vụ phát sinh giảm ghi nhận theo tỷ giá xuất ngoại tệ sổ sách kế toán xác định phương pháp: FIFO, LIFO, bình quân gia quyền thực tế đích danh + Cuối kỳ, vào tỷ giá thực tế Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm cuối kỳ để đánh giá lại số dư ngoại tệ TK vốn tiền, phản ánh chênh lệch tỷ giá vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái, sau xử lý chênh lệch tỷ giá, kết chuyển vào TK 635 TK 515 Doanh thu bán hàng thu ngoại tệ: Nợ TK 111 (1112) (theo tỷ giá thực tế) Có TK 511 (theo tỷ giá thực tế) Ghi đơn Nợ TK 007 Chi tiền mua hàng hoá, vật tư, TSCĐ: Nợ TK 152 – NVL Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hố Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 – TSCĐ vơ hình Có TK 111 (1112) (tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ) Có TK 515 (Hoặc Nợ TK 635) (chênh lệch tỷ giá tăng giảm) Cuối kỳ, đánh giá chênh lệch tỷ giá: + Chênh lệch tỷ giá tăng: Nợ TK 1112 Có TK 413 + Chênh lệch tỷ giá giảm: Nợ TK 413 Có TK 1112 + Bù trừ chênh lệch tỷ giá kết chuyển: Nợ TK 635 Có TK 413 Hoặc: Nợ TK 413 Có TK 515 Sơ đồ hạch toán TK 111 TK 131,133,138,141 TK 111 Thu nợ khách hàng TK 112 Dùng tiền mặt gửi vào NH Thu hồi khoản phải thu TK 1121 TK 153,156,211 Rút TGNH nhập quỹ Chi tiền mua CCDC,HH,TSCĐ tiền mặt TK 511, 512 TK 635,641,642,811 Thu tiền bán hàng Chi phí thuộc hoạt động SXKD Hoạt động TC, hoạt động khác TK 515, 711 Doanh thu hoạt động TC TK 331,311,341,333,338 Thu nhập khác Chi tiền mặt trả nợ người bán, TK 144, 244 nợ vay,nộp thuế,khoản PT khác Thu hồi khoản ký quỹ ký cược TK 311, 341 TK 144, 244 Vay ngắn hạn, vay dài hạn Chi tiền mặt ký quỹ, ký cược TK 3381 TK 1381 Thừa quỹ, chưa xác định nguyên nhân Thiếu quỹ, chưa xác định nguyên nhân Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 111 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.1.3.1 Khái niệm Tiền gửi ngân hàng phận vốn tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng để thực việc tốn khơng dùng tiền mặt Lãi khơng kỳ hạn từ khoản tiền gửi ghi nhận vào thu nhập hoạt động tài doanh nghiệp 1.1.3.2 Chứng từ sử dụng Giấy báo nợ (GBN): giấy báo ngân hàng cho biết số tiền gửi doanh nghiệp giảm Giấy báo có (GBC): giấy báo ngân hàng cho biết số tiền gửi doanh nghiệp tăng lên Bản kê ngân hàng: liệt kê tất giao dịch ngân hàng với doanh nghiệp số dư tài khoản tiền gửi để doanh nghiệp đối chiếu với số liệu kế toán sổ tài khoản TGNH Các chứng từ gốc: Uỷ nhiệm thu (UNT), Uỷ nhiệm chi (UNC), Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, giấy nộp tiền, 1.1.3.3 Nguyên tắc hạch toán Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán TGNH đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Nếu cuối tháng chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch kế toán ghi sổ theo số liệu giấy báo, kê ngân hàng Khoản chênh lệch thừa thiếu hạch tốn vào bên Có TK 338 (3381) bên Nợ TK 138 (1381) Qua tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu ghi sổ 10 1.1.3.4 Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp sử dụng Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng để phản ánh số có tình hình tăng, giảm tiền gửi Tài khoản có tài khoản cấp 2: + TK 1121 – Tiền Việt Nam + TK 1122 – Ngoại tệ + TK 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Kế toán TGNH phải theo dõi chi tiết theo loại tiền gửi chi tiết theo ngân hàng để kiểm tra, đối chiếu 1.1.3.5 Kết cấu tài khoản TK 112 SDĐK: + Tiền gửi ngân hàng tồn đầu kỳ PS TĂNG: PS GIẢM: + Doanh nghiệp gửi tiền vào tài + Doanh nghiệp rút tiền từ tài khoản ngân hàng khoản ngân hàng + Doanh nghiệp khác chuyển trả + Doanh nghiệp chuyển trả cho cá khoản tiền thông qua tài khoản ngân nhân hay đơn vị khác thông qua tài hàng khoản ngân hàng SDCK: + Tiền gửi ngân hàng tồn cuối kỳ 1.1.3.6 Nội dung phương pháp phản ánh Định khoản nghiệp vụ kinh tế chủ yếu o Thu tiền, nhận GBC từ ngân hàng: Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản TGNH: Nợ TK 112 (1121,1122) Có TK 111 (1111,1112) 55 TK 511 TK 131 TK 111 (4)15.280.000 (3)50.146.580 (7)1.000.000.000 (5)50.000.000 (7)390.000.000 TK 3331 TK 112 (7)100.000.000 (1)3.500.000 (2)52.095.864 (6)135.449.083 (8)120.000.000 TK 635 (6)2.764.267 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 131 Sổ chi tiết TK 131QM 56 Bảng 2.3: Sổ chi tiết TK 131QM Chứng từ Ngày ghi sổ Số TK Diễn giải Ngày đối PS Nợ PS Có Dư Nợ ứng SDĐK 75.582.809 02/08/12 GB90 02/08/12 Thu nợ cty 112 1.600.000 73.653.809 TNHH Quang Minh 04/08/12 GB91 04/08/12 Thu nợ cty 112 3.500.000 TNHH Quang Minh 12/08/12 PT42 12/08/12 Nhận tiền ứng trước cty 50.146.580 65.135.809 111 TNHH Quang Minh 15/08/12 HD84 15/08/12 Cty TNHH Quang Minh 73.841.000 155.176.503 511 mua vật liệu xây dựng 21/08/12 HD30 21/08/12 Cty TNHH Quang Minh 12.230.500 85.407.309 511 thuê dịch vụ bốc dỡ Tổng phát sinh SDCK 145.078.139 157.362.883 63.298.065 57 2.3.4 Kế toán khoản phải thu nội 2.3.4.1 Chứng từ sổ sách sử dụng Hóa đơn Phiếu xuất kho Phiếu yêu cầu hàng Phiếu chi Phiếu thu 2.3.4.2 Trình tự luân chuyển chứng từ Khi đơn vị cấp cấp phát vốn phải lập biên bàn giao chứng từ kèm theo phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu xuất kho, biên giao nhận TSCĐ 2.3.4.3 Phương pháp kế toán chi tiết khoản phải thu khách hàng Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản tổng hợp TK 136 – “Phải thu nội bộ” để phản ánh tình hình khoản phải thu nội doanh nghiệp Trình tự hạch tốn: Kế toán phải hạch toán chi tiết theo đơn vị, theo dõi khoản phải thu nội Không phản ánh quan hệ kinh tế doanh nghiệp độc lập vào khoản phải thu nội Cuối kỳ, kế toán thực kiểm tra, đối chiếu xác nhận số phát sinh, số dư Nếu có chênh lệch kế tốn phải tìm hiểu ngun nhân điều chỉnh kịp thời 2.3.4.4 Hạch toán số nghiệp vụ kế toán thực tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 28/08/2012, xuất dùng nội cho phận kinh doanh, vào phiếu xuất kho, hóa đơn chứng từ liên quan, kế toán định khoản: Nợ TK 136: Có TK 511: Có TK 3331: Đồng thời ghi: 2.653.279 2.412.072 241.207 58 Nợ TK 642: 2.412.072 Nợ TK 1331: 241.207 Có TK 336: 2.653.279 Cuối tháng, bù trừ TK 136 TK 336, kế toán ghi nhận: Nợ TK 336: 2.653.279 Có TK 136: 2.3.5 2.653.279 Kế tốn khoản phải thu khác 2.3.5.1 Chứng từ sử dụng Biên kiểm nghiệm Biên kiểm kê Biên xử lý tài sản thiếu Hợp đồng mượn Phiếu chi Phiếu thu Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho 2.3.5.2 Trình tự luân chuyển chứng từ Biên kiểm nghiệm đối chiếu với sổ chi tiết liên quan, ghi nhận theo dõi khoản phải thu khác Hàng ngày, kế toán vào chứng từ gốc (phiếu thu, chi) ghi vào sổ chi tiết công nợ phải thu khác Cuối kỳ, kế toán ghi từ sổ chi tiết vào bảng kê chi tiết công nợ hàng tháng để tiện cho việc theo dõi 2.3.5.3 Phương pháp kế toán chi tiết khoản phải thu khác Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung Sổ Sổ chi tiết công nợ phải thu khác Bảng kê chi tiết công nợ hàng tháng Tài khoản sử dụng: 59 Kế toán sử dụng tài khoản tổng hợp TK 138 – “Phải thu khác” để phản ánh tình hình khoản phải thu khác doanh nghiệp Đồng thời sử dụng TK cấp 2: + TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý + TK 1385 – Phải thu cổ phần hóa + TK 1388 – Phải thu khác Trình tự hạch tốn: Kế tốn phải hạch tốn chi tiết theo khoản phải thu, theo khoản phải thu phải có biện pháp đơn đốc thu hồi kịp thời đầy đủ khoản phải thu khác Kế tốn cần lập dự phịng nợ phải thu khó địi cần thiết theo quy định Bộ tài 2.3.5.4 Hạch tốn số nghiệp vụ kế tốn thực tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 05/08/2012, sau tiến hành kiểm kê đối chiếu với sổ sách kế toán, phát thiếu NVL trị giá 9.524.000đ, chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý, vào biên kiểm kê chứng từ liên quan, kế toán kiểm tra đối chiếu định khoản: Nợ TK 1381: Có TK 152: 9.524.000 9.524.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 25/08/2012, nhận giấy báo nợ ngân hàng tốn tiền xăng, dầu cho cơng ty TNHH Thanh Bình, vào chứng từ liên quan, kế toán kiểm tra đối chiếu định khoản ghi tăng khoản phải thu khác: Nợ TK 1388: Có TK 11211: 2.3.6 531.336 531.336 Kế toán Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 2.3.6.1 Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT Bảng kê hóa đơn GTGT 60 Tờ khai thuế GTGT Chứng từ vật tư, hàng hóa mua tháng 2.3.6.2 Trình tự ln chuyển chứng từ Kế tốn lưu lại liên hóa đơn GTGT Cuối tháng, kế tốn lập bảng kê chứng từ, hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ mua vào bán tháng, tổng hợp số liệu thuế GTGT đầu vào đầu vào tờ khai tính thuế GTGT kèm theo chứng từ liên quan gửi đến chi cục thuế thành phố HCM 2.3.6.3 Phương pháp kế toán chi tiết Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung Sổ Sổ chi tiết Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản tổng hợp TK 133 – “Thuế GTGT khấu trừ” để phản ánh khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ doanh nghiệp Tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, không áp dụng cho doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Có tài khoản cấp 2: + TK 1331 - “Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa dịch vụ” + TK 1332 - “Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định” Trình tự hạch tốn: Kế tốn phải xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh kỳ Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào cho kinh doanh bao gồm đối tượng chịu thuế GTGT đối tượng không chịu thuế GTGT, cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ 61 Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng phải kê khai khấu trừ xác định thuế GTGT phải nộp tháng 2.3.6.4 Hạch tốn số nghiệp vụ kế tốn thực tế phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 10/08/2012, chi mua máy tính sử dụng phục vụ cho hoạt động kinh doanh, vào hóa đơn GTGT chứng từ liên quan, kế toán đối chiếu kiểm tra định khoản: Nợ TK 6428: Nợ TK 1331: Có TK 1111: 12.350.000 1.235.000 13.585.000 Nghiệp vụ 2: Căn vào hóa đơn GTGT ngày 11/08/2012 việc tốn tiền xăng dầu phục vụ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, kế toán đối chiếu kiểm tra chứng từ liên quan định khoản: Nợ TK 6428: Nợ TK 1331: Có TK 1111: 2.002.500 200.250 2.202.750 Nghiệp vụ 3: Ngày 24/08/2012, mua vật liệu xây dựng trị giá 35.359.250đ, VAT 10%, chưa toán tiền cho bên bán, kế toán đối chiếu kiểm tra chứng từ liên quan định khoản: Nợ TK 152: Nợ TK 1331: Có TK 331: 35.359.250 3.535.925 38.895.175 62 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét 3.1.1 Nhận xét chung 3.1.1.1 Ưu điểm Cơng ty Tân Cảng Sài Gịn công ty hoạt động với quy mô lớn, kinh doanh nhiều loại hình khác nên có nhiều khách hàng, máy kế tốn trở nên đóng vai trị quan trọng Bộ máy kế tốn công ty xây dựng cách hợp lý, phân chia phần hành rõ ràng: kế toán tốn, kế tốn cơng nợ, kế tốn tiền lương, kế toán nguồn vốn đầu tư Sự phân chia rõ ràng bảo đảm khơng có trùng lắp cơng việc lên nhau, hạn chế gian lận xảy Nhìn chung, máy kế tốn cơng ty có thống từ xuống, phối hợp nhịp nhàng, đóng góp phần khơng nhỏ vào phát triển cơng ty tình hình kinh tế cạnh tranh ngày Về hình thức kế tốn, cơng ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Hình thức phù hợp cơng ty kinh doanh nhiều loại hình nên có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nghiệp vụ phản ánh rõ ràng theo nội dung kế toán Về chứng từ sử dụng, chứng từ lập theo mẫu quy định Bộ tài chính, đầy đủ cho nghiệp vụ, đảm bảo cho việc ghi nhận sổ, đồng thời chứng từ có đầy đủ chữ ký người có thẩm quyền, đảm bảo xác, thuận tiện cho việc truy cứu trách nhiệm xảy sai sót Hệ thống tài khoản sử dụng phù hợp với hình thức kế tốn thực tế doanh nghiệp góp phần làm cơng tác kế tốn gọn nhẹ nhanh chóng Bên cạnh cơng ty cịn có đội ngũ nhân viên kế tốn lành nghề, giàu kinh nghiệm trình độ, tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn thực nhanh chóng, xác, việc xử lý số liệu kịp thời, hoàn thành đầy đủ sổ sách báo cáo định kỳ Cơng ty cịn tiến hành đối chiếu thường xuyên sổ sách với phận nghiệp vụ, sổ 63 tổng hợp sổ chi tiết Điều phản ánh trung thực hoạt động kinh tế tài phát sinh Cơng ty Bên cạnh cơng ty cịn trang bị cho nhân viên đầy đủ máy tính góp phần đẩy nhanh tốc độ hoạt động máy kế toán, tiết kiệm thời gian mang lại hiệu cao Qua đó, cho thấy doanh nghiệp có máy tổ chức quản lý tốt, tận dụng tiến khoa học kỹ thuật vào quy mô hoạt động kinh doanh 3.1.1.2 Nhược điểm Về tổ chức hệ thống báo cáo: doanh nghiệp công ty trực thuộc tổng công ty mẹ nên báo cáo chủ yếu đáp ứng yêu cầu quản lý bản, phục vụ cho việc định đối tượng bên doanh nghiệp việc lập báo cáo tài hợp Về kiểm soát lưu trữ liệu: doanh nghiệp chủ yếu sử dụng phần mềm kế toán cơng tác kế tốn chưa lập thủ tục ghi dự phòng liệu để đảm bảo phục hồi liệu có rủi ro xảy 3.1.2 Nhận xét kế toán vốn tiền 3.1.2.1 Ưu điểm Hệ thống kế toán doanh nghiêp thiết kế phù hợp với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nên tạo hiệu cao Hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản rõ ràng làm cho công việc kế tốn nhanh chóng xác Thơng tin lưu trữ máy tính thuận tiện cho việc truy hồi, kiểm tra, đối chiếu cần thiết Đối với khoản vốn tiền, việc tách biệt phần hành, kế toán trưởng xét duyệt, kế toán toán thực lập phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ chứng từ hợp lệ để thu chi tiền thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm, khơng có trùng lắp cơng việc lên nhau, giúp quản lý tiền mặt quỹ tốt Các khoản thu chi với số tiền lớn thực qua ngân hàng, giúp cho việc giao dịch khoản tiền lớn an toàn thuận tiện 3.1.2.1 Nhược điểm 64 Công ty hoạt động lĩnh vực địa ốc nên có nhiều khoản thu – chi với số tiền lớn Tuy nhiên có vài khoản thu lớn thực thu tiền mặt gây khó khăn việc quản lý Mặc dù doanh nghiệp phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình phát sinh vào tài khoản vốn tiền cụ thể, thường xuyên thực đối chiếu, kiểm tra chưa thiết lập hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ đầy đủ khoản mục vốn tiền, rủi ro thất thốt, tham xảy 3.1.3 Nhận xét kế toán khoản phải thu 3.1.3.1 Ưu điểm Chứng từ, sổ sách kế toán tài khoản phải thu thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ quy định Trình tự ghi chép sổ sách khoản phải thu thực khoa học hợp lý, theo hình thức kế tốn đăng ký Do đặc điểm lĩnh vực kinh doanh nên có khoản doanh thu lớn buộc doanh nghiệp phải áp dụng phương thức toán nhiều lần cho khách hàng, việc khoản phải thu khách hàng quản lý tài khoản chi tiết khách hàng tạo thuận lợi cho việc quản lý tình hình thu hồi khoản phải thu Cơng ty hạch tốn thuế theo phương pháp thuế GTGT khấu trừ, theo dõi TK 133, việc quản lý chặt chẽ tài khoản giúp doanh nghiệp xác định số tiền thuế GTGT phép khấu trừ cuối kỳ, từ xác định xác số tiền thuế GTGT đầu phải nộp 3.1.3.2 Nhược điểm Nợ phải thu khoản mục nhạy cảm với gian lận, dễ dàng bị nhân viên chiếm dụng, tham gây ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp, nhiên, hệ thống kiểm soát nội công ty khoản phải thu chưa chặt chẽ Đối với khoản phải thu khách hàng: doanh nghiệp chưa có sách cụ thể để theo dõi đơn đốc việc tốn khách hàng, làm phát sinh 65 vài khoản nợ khó địi, phần gây ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Đối với khoản phải thu khác: doanh nghiệp sở hữu nhiều TSCĐ nguyên vật liệu để phục vụ cho hoạt động SXKD lĩnh vực xây dựng – địa ốc nên dễ xảy rủi ro thất thoát nguyên vật liệu Sau kiểm kê, nguyên vật liệu bị thiếu đưa vào TK 1381 lại khó tìm nguyên nhân để quy trách nhiệm bắt bồi thường, nên thường phải đưa vào chi phí, làm tăng chi phí hoạt động doanh nghiệp 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị tổ chức cơng tác kế tốn Để đảm bảo hệ thống máy tính, liệu bảo vệ an tồn, cơng ty nên thường xun kiểm tra hệ thống máy tính sử dụng phần mềm diệt virus có quyền, nên thiết lập thủ tục ghi dự phòng liệu để đảm bảo phục hồi liệu có rủi ro xảy Cơng ty nên tìm hiểu, tham khảo phần mềm kế tốn tối ưu để đơn giản hóa cơng tác kế tốn, phần mềm kế tốn giúp cho việc lập báo cáo kế tốn nhanh, xác tiết kiệm thời gian Đồng thời, phần mềm kế toán giúp máy kế toán doanh nghiệp trở nên gọn nhẹ nhờ vào việc giảm số lượng sổ sách kế tốn đáng kể, thay kế tốn thủ cơng kế toán máy Nên mở lớp bồi dưỡng thường xun để nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên Thực chế độ khen thưởng để động viên, khuyến khích nhân viên, đồng thời có hình thức kỷ luật phù hợp nhân viên vi phạm, điều giúp nhân viên có trách nhiệm hoàn thành tốt mục tiêu doanh nghiệp 3.2.2 Kiến nghị vốn tiền Doanh nghiệp nên tăng cường kiểm soát nội khoản mục vốn tiền để giảm thiểu rủi ro thất thoát tiền gian lận, cắp, tham ô * Hầu hết hoạt động thu – chi doanh nghiệp nên thực toán qua ngân hàng để đảm bảo an toàn thuận tiện việc kiểm tra, quản lý khoản vốn tiền, ngoại trừ số khoản chi nhỏ sử dụng tiền mặt 66 * Trong giao dịch bất động sản doanh nghiệp với khách hàng thường xuất khoản thu lớn Doanh nghiệp liên kết với ngân hàng hướng dẫn khách hàng thực toán qua ngân hàng Các giao dịch uỷ nhiệm toán qua ngân hàng kiểm soát chặt chẽ q trình tốn, điều vừa đảm bảo tính an tồn cho khoản thu tiền doanh nghiệp vừa thuận tiện công tác quản lý vốn tiền 3.2.3 Kiến nghị khoản phải thu Đối với khoản phải thu khách hàng: Để giảm thiểu rủi ro khoản nợ phải thu bị nhân viên chiếm dụng, tham ô tránh trường hợp khoản nợ phải thu khách hàng chuyển thành nợ phải thu khó địi, cơng ty cần tăng cường kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng * Kế toán cần kiểm tra, đối chiếu chứng từ đầy đủ, cẩn thận trước ghi nhận khoản phải thu khách hàng vào sổ sách kế toán * Nên thực việc đánh giá khả toán khách hàng để xét duyệt việc bán chịu Doanh nghiệp nên thiết lập sách bán chịu rõ ràng, lập danh sách khách hàng cập nhật thông tin tình hình tài chính, vấn đề chi trả khách hàng * Do doanh nghiệp kinh doanh mơi trường có rủi ro tốn cao, nên doanh nghiệp có sách u cầu khách hàng đặt cọc trước số tiền định, sau tuỳ theo giá trị dự án mà việc toán khách hàng chia thành nhiều đợt Vì vậy, để đảm bảo khách hàng ln tốn đủ kỳ, kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ khoản phải thu chi tiết khách hàng lưu ý thời hạn toán khoản nợ để có kế hoạch đơn đốc việc toán khách hàng Đối với khoản nợ phải thu đến hạn, kế tốn cơng nợ phải thường xuyên thực việc gửi thông báo nợ cho khách hàng thông qua email, fax , việc giúp doanh nghiệp nhanh chóng thu hồi khoản nợ phải thu kỳ kịp thời phát hiện, xử lý chênh lệch, sai sót ghi nhận khoản nợ phải thu khách hàng 67 Đối với khoản phải thu khác: Để tránh trường hợp TSCĐ, nguyên vật liệu bị thất thoát, phải đưa vào TK 1381, có khả làm tăng chi phí cho doanh nghiệp khơng tìm ngun nhân để quy trách nhiệm, kế toán cần phối hợp với phận kho thường xuyên kiểm tra, đối chiếu chứng từ liên quan đến việc nhập kho, xuất kho TSCĐ, nguyên vật liệu để phát chênh lệch có biện pháp xử lý kịp thời TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) PGS.TS Võ Văn Nhị trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh giảng viên khoa kế tốn trường Đại Học Tơn Đức Thắng (2009), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Thành phố Hồ Chí Minh 2) PGS.TS Võ Văn Nhị, ThS Lê Thị Mỹ Hạnh, ThS Hoàng Cẩm Trang (2011), Bài tập kế tốn tài chính, NXB Phương Đơng, Thành phố Hồ Chí Minh 3) Khoa Kế tốn trường Đại Học Tơn Đức Thắng (2010), Kiểm tốn đại cương, NXB Giao thơng vận tải, Thành phố Hồ Chí Minh 4) Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2011), Kiểm tốn, NXB Lao động xã hội, Thành phố Hồ Chí Minh 5) Một số văn chế độ kế toán (quyết định 15 – chế độ kế toán doanh nghiệp lớn, định 48 – chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, chuẩn mực kế toán) 6) Website: www.webketoan.vn 7) Website: www.mof.gov.vn PHỤ LỤC ... trừ TK 111,112 Thu? ?? GTGT đầu vào hồn lại Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế tốn tổng hợp TK 133 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC TÂN CẢNG 2.1 Giới... 2.1 Giới thiệu tổng quát công ty cổ phần địa ốc Tân Cảng 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: 2.1.1.1 Giới thiệu khái quát công ty: Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊA ỐC TÂN CẢNG Tên tiếng Anh: TAN... kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn tốn Kế toán tiền lương Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán nguồn vốn 35 Tổ chức máy kế tốn cơng ty đơn giản, phân chia công