Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 46 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
46
Dung lượng
750,97 KB
Nội dung
ỦY BAN NHÂ ÂN DÂN TP.HỒ T CH HÍ MINH TRƯỜNG T G ĐẠI HỌC C BÁN CÔ ÔNG TÔN N ĐỨC TH HẮNG KHOA K KINH TẾ N NGÀNH KẾ K TOÁN – KIỂM TOÁN T K KHOÁ LUẬN L T TỐT NG GHIỆP ĐềT Tài : K TO KẾ OÁN VỐN N BẰN NG TIỀN T Tên quan thựcc tập : CÔNG C TY SƠN-CHẤ ẤT DẼO Giáo viiên hướng dẫn : P PHẠM CH HÂU THÀN NH Sinh viêên thực tậập : TR RẦN THA ANH HÙN NG Lớp : 04K1N MSSV : 41.0772K Khóa : 04 TP.H HCM 07/ 200 04 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực tâp vừa qua Công Ty Sơn – Chất Dẻo ; có dịp vận dụng lý thuyết học trường vào thực tiễn tiếp cận với môi trường làm việc , đặc biệt vai trò nhân viên kế tốn Tuy cịn nhiều lúng túng chưa theo kịp hết tình cơng việc hiểu nhiều cần thiết phải bỗ sung kiến thức để trở thành kế toán viên thực thụ tương lai Tơi có kiến thức thực tiễn quý báu nhờ vào dạy dỗ tận tình thầy trường Đại Học Bán Công Tôn Đức Thắng thầy hướng dẫn Phạm Châu Thành Tôi chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo Công Ty Sơn Chất Dẻo nhận vào thực tập , đặc biệt cảm ơn nhân viên Phòng kế tốn tài Cơng Ty Sơn Chất Dẻođã tận tình giúp đỡ tơi có số liệu hướng dẫn tơi hồn thành khố luận Tp.HCM , ngày tháng năm 2004 Sinh viên : Trần Thanh Hùng NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP.HCM , Ngày .Tháng .Năm 2004 LỜI MỞ ĐẦU Họat động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường chịu tác động quy luật vốn có Sự sống cịn doanh nghiệp ln diễn hàng ngày , hàng Để tồn phát triển vững mạnh không riêng doanh nghiệp mà tấc chủ thể tham gia họat động sản xuất quan tâm đến công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh , cơng tác tổ chức kế tóan ln giữ vai trị vơ quan trọng , ví mạch máu doanh nghiệp Với nhiệm vụ cung cấp thông tinvà kiểm tra họat động kinh tế tài doanh nghiệp , nên cơng tác hạch tóan kế tóan có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu công tác quản lý doanh nghiệp Hơn cịn đáp ứng nhu cầu quản lý khác đối tượng có quyền hạn trực tiếp gián tiếp doanh nghiệp , phần hành kế tóan đáp ứng nhu cầu địi hỏi đối tượng công tác quản lý khác có điểm chung đảm bảo trung thực, hợp lý , xác tiêu kinh tế , mang lại tin cậy an tòan cho máy quản lý ngịi nổ định thành công cho doanh nghiệp Trong phần hành kế tóan , phần hành đóng vai trị quan trọng kế tóan vốn tiền Trong trình nghiên cứu thực tạp cơng ty em tìm hiểu phân tích ; em định chọn đề : “Kế tóan vốn tiền “ công cụ vĩ mô chi phối tấc nghiệp vụ ảnh hưởng đến sống cho doanh nghiệp SVTT : TRẦN THANH HÙNG MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN NHẬP ĐỀ CHƯƠNG 1 :GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY SƠN‐CHẤT DẺO 2 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY THỰC TẬP QUY TRÌNG SẢN XUẤT VÀ CÁCVẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN TÍNH GIÁ THÀNH QUY TRÌNH SẢN XUẤT CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CƠNG TY SƠN – CHẤT DẺO 3.1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC 3.2 CHỨC NĂNG , NHIỆM VỤ CỦA BAN GIÁM ĐỐC VÀ CÁC PHỊNG BAN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN 4.1 HÌNH THỨC TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN 4.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CƠNG TY 4.21 SƠ ĐỒ 4.2.2 CHỨC NĂNG ,NHIỆM VỤ CỦA CÁC NHÂN VI6N KẾ TỐN 4.3 HÌNH THỨC KẾ TỐN 4.3.1 SƠ ĐỒ 4.3.2 TRÌNH TỰ GHI SỔ CHƯƠNG 2 : PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CÁC HỆ SỐ TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN PHÂN TÍCH SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHƯONG 3 : CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TĨAN VỐN BẰNG TIỀN KHÁI NIỆM ĐẶC ĐIỂM CÁC NGUN TẶC CƠ BẢN KHI HẠCH TỐN PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN NGOẠI TỆ 4.1 PHƯƠNG PHÁP TỶ GIÁ CHUYỂN DỔI NGẠOI TỆ 4.2 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN NGOẠI TỆ CHƯƠNG 4 : KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY SƠN – CHẤT DẺO KỀ TỐN TIỀN MẶT 1.1 NỘI DUNG 1.2 CÁC CHỨNG TỪ HẠCH TĨAN TIỀN MẶT 1.2.1 PHIẾU THU 1.2.2 PHIẾU CHI 1.3 CÁC SỔ SÁCH HẠCH TỐN TIỀN MẶT 1.3.1 SỔ CHI TIẾT TK 111.1 1.3.2 SỔ QUỸ 1.3.3 SỔ CÁI CHI TIẾT TK 111.1 1.4 NHẬN XÉT SO SÁNH KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2.1 NỘI DUNG 2.2 CÁC CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2.2.1 ỦY NHIỆM CHI 2.2.2 LỆNH CHUYỂN CĨ 2.3 CÁC SỔ SÁCH HẠCH TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2.3.1 SỔ CÁI CHI TIẾT TK 112.1 , TK 112.2 2.3.2 SỔ CÁI TK 112.1 , 112.2 2.4 NHẬN XÉT , SO SÁNH 2.4.1 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 2.4.2 KẾT LUẬN 2.4.3 TÀI LIỆU THAM KHẢO 2.4.4 PHỤ LỤC Chương GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY SƠN – CHẤT DẺO 1. ĐƠI NÉT VỀ CƠNG TY THỰC TẬP : ‐ Căn cứ vào Nghị định 15/CP , 338/HĐBT , thơng báosố 138/TB cho thành lập Doanh Nghiệp Nhà Nước và theo qêt định số 263 / QTCNSĐT vào ngày 22/05/93 Cơng Ty Sơn –Chất Dẻo thành lập là sự sáp nhập của Cơng Ty Bao Bì Hố Chất Với Cơng Ty Sơn Mực In của Tổng Cục Hố Chất. ‐ Cơng Ty Sơn –Chất Dẻo có đầy đủ tư cách pháp nhân , có quyền sử dụng con dấu riêng . ‐ Tên gọi : Cơng Ty Sơn –Chất Dẻo ‐ Tên giao dịch Paint‐Plastic Company (PPC) ‐ Trụ sở chính : tại 258 Bến Chương Dương – Q1 – TP.HCM ‐ Phone : 08‐ 9670698 ‐ Fax : 08‐ 8367734 ‐ MST : 0300401362 ‐ Cơng Ty Sơn –Chất Dẻo là đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh với các mặt hàng như sau : Chất Dẻo , Bao PP , Bao Xi Măng , Sơn … ‐ Cơng Ty Sơn –Chất Dẻo có 09 đơn vị trực thuộc đó là các xí nghiệp sản xuất đặt tại nhiều địa bàn khác nhau trong TP.HCM . Nhưng hiện nay Cơng Ty chỉ cịn lại 6 Xí Nghiệp trực thuộc và một văn phịng Cơng Ty vì Xí Nghiệp Vipocal đã ngừng hoạt động , Xí Nghiệp Sơn Á Đơng tiến hành cổ phần hố , hoạt động độc lập và khơng cịn sự quản lý của Cơng Ty , Xí Nghiệp Chất Dẻo 5 được sáp nhập vào Cơng Ty Chát Dẻo 1 . ‐ 06 Xí Nghiệp trực thuộcbao gồm : + Xí Nghiệp Chất Dẻo 01 : Số 35 Đặng Văn Ngữ – P10‐QPN‐TP.HCM + Xí Nghiệp Chất Dẻo 02 : Lơ H2‐ H9 đường số 01 KCN Lê Minh Xn –TP>HCM + Xí Nghiệp Chất Dẻo 03 : Số 258 Bến Chương Dương – P. Cơ Giang – TP.HCM + Xí Nghiệp Chất Dẻo 04 : Số 125/45 Hùng Vương – P6 –Q6 – TP.HCM + Xí Nghiệp Chất dẻo 06 : Số 414/13 Trần Xn Soạn –Q7‐TpHCM + Xí Nghiệp Vận Tải – Cơ Điện : Số 36 Bến Bình Đơng – Q8‐TP.HCM ‐ Các Xí Nghiệp đều có đầy đủ tư cách pháp nhân và con dấu riêng . Văn phịng cơng ty : Phịng Kế Tốn –Tài Chính , Phịng Kinh Doanh XNK , Phịng Kinh Tế Kỹ Thuật , Phịng Hành Cơng Ty Sơn –Chất Dẻo Chánh Nhân Sư ‐ Ban Giám Đốc Công Ty lấy tiêu chuẩn chất lượng làm mục tiêu hàng đầu trong sản xuất kinh doanh và cam kết tn theo hệ thống tiêu chuẩn ISO 9001‐ 2000 , đảm bảo chất lương sản phẩm từ khâu thiết kế , triển khai , sản xuất đến dịch vụ cugn cấp sản phẩm cho khách hàng . Để chất lương sản phẩm được đảm bảo từ trước đến nay cơng ty ln mua ngun vật liệu tot như giay để sản xuất bao Xi măng , hạt nhựa để sản xuất Bao PP từ các bạn hàng tin cậy nước ngồi như : Tây Ban Nha , Thai land . Singapore… ‐ Tổng số vốn ban đầu thành lập : 5.329.500.000 VNĐ + Vốn cố định : 3.817.300.000 VNĐ ; trong đó : vốn ngân sách : 2.696.300.000 vốn tự bổ sung : 1.121.000.000 + Vốn lưu động ; trong đó : Vốn ngân sách : 1.152.000.000 ‐ Ngày 03/03/98 Cơng ty mở rộng nghành nghề kinh doanh – Làm dịch vụ in ấn trên nhãn , bao bì sản phẩm , bao container , giấy carton, do đó cần trang bị them máy móc , thiết bị phụ tùng , ngun vật liệu phục vụ sản xuất . Điều này đã làm cho vốn cơng ty tăng thêm : 5.329.606.287 ‐ Tổng vốn điều lệ 10.659.106.287 ; Trong đó : ‐ Vốn cố định : 4.525.387.422 ‐ Vốn lưu động : 5.876.599.188 ‐ Vốn khác 257.119.667 Sự phát Triển Của Cơng Ty được thực hiện qua biểu đổ dưới đây : Vốn Kinh Doanh Năm 1993 Năm 2004 Vốn cố định 3.817.300.000 4.525.000.000 Vốn lưu động 1.152.000.000 5.876.599.188 Vốn khác 360.200.000 257.119.677 ‐ Hình thức vốn sở hữu : 100% vốn nhà nước ‐ Tổng số cơng nhân viên : 565 người ‐ Trong đó nhân viên quản lý : 96 người ‐ Niên độ kế tốn : 1 năm ( từ 01/01 đến 31/12 ) ‐ Cơng ty đăng kê thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ . Các lĩnh vực sản xuất kinh doanh hiện nay : + Bao PP Container + Bao PP/PE , bao giấy nhiều lớp có tráng PP/PE + Bao Xi măng nhiều lớp (KKK,PK.KPK) + Vải cuộn , tấm bạt ( 2,4 m‐ 5m ) có tráng PP ‐ Thùng Giấy Carton nhiều kiểu dáng ‐ Dây đai PP các loại ‐ Niên độ kế tốn 01/01‐31/12 ‐ Cơng ty đăng ký VAT khấu trừ 2.QUY TRÌNH SẢN XUẤT VÀ CÁC VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN TÍNH GIÁ THÀNH : 2 1 QUY TRÌNH SẢN XUẤT : ‐ Quy trình sản xuất bao PP tại 3 Phân Xưởng ở Xí Nghiệp Chất Dẻo 02 được tiến hành như sau Giai đọan 1 Giai đọan 2 Keo PP - Giai đọan 3 VẢI + + CHỈ VẢI CUỘN PP TRÁNG + TRÁNG ĐỊNH HÌNH + DỆT + VẢI CUỘN PP IN, MAY VẢI PP BAO PP 2.2 CÁCVẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH : ‐ Thành phẩm hồn thành sau 3 giai đoạn cơng nghệ , mỗi Phân Xưởng đảm nhận 1 giai đoạn khác nhau . Vì vậy Xí Nghiệp đã áp dụng phương pháp tính giá thành phân bước – phương án tính giá thành phân bước có tính giá thành bán thành phảm ( phương pháp kết chuyển chi phí tuần tự ). ‐ Theo u cầu quản trị của Giám Đốc và theo quy định chung của nhà nước , Xí nghiệp phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố : + Chi phí ngun vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân cơng trực tiếp + Khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua ngồi + Chi phí bằng tiền khác ‐ Đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành là bán thành phẩm và thành phẩm Tập hợp tồn bộ chi phí phát sinh tại phân xưởng tạo ra bán thành phẩm để tính giá thành bán thành phẩm , nếu bán thành phảm được xuất ra ngồi gia cơng hoặc tiếp tục đưa vào sản xuất tiếp thì giá thành bán thành phẩm trở thành chi phí ngun vật liệu , kết hợp với chi phí chế biến ở giai đoạn sau , đồng thời tính trị giá sản phẩm dỡ dang cuối kỳ trước để tính gia thành bán thành phẩm hay thành phẩm giai đoạn sau . - Giá trị ngun vật liệu đưa vào sản xuất sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm vì ngun vật liệu để sản xuất chủ yếu được nhập từ nước ngồi và mức độ hồn thành của sản phảm giữa các giai đoạn chênh lệch khơng lớn , do Xí Nghiệp áp dụng việc đánh giá sản phẩm dỡ dang theo trị giá ngun vật liệu . Sổ chi tiết TK 1111 là sổ sách phản ánh số dư đầu kỳ , kê khai chi tiết các khoản thu chi tương ứng với TK 1111 đã lập phiếu thu chi trong tháng và phản ánh số dư cuối kỳ . ‐Nhân viên lập sổ : kế tốn thanh tốn tiền mặt ‐ Căn cứ lập : + Bảng CĐKT q trước để phản ánh số dư đầu q. + Phiếu thu chi để phản ánh tình hình tăng , giảm tiền mặt tại quỹ + VD : Dựa vào BCĐKT q 1 có số dư đầu kỳ TK 1111: 453.430.601đ Ngày 01/04/03 phiếu thu số PT0001/0403 có nội dung : thu hồi tạm ứng tiền mua mực in của nhân viên là 340.880đ. Kế tốn thanh tốn tiền mặt định khoản : 141 1111 340.880 340.880 phiếu thu này sẽ làm tăng khoản tiền mặt tại quỹ . Ngày 01/0/03 phiếu chi số PC 0002/0403 có nội dung : chi tiền mặt nộp vào TK TGNH Chi Nhánh 1 là 400.000.000 đ Kế tốn tiền mặt định khoản 1111 141 600.000 600.000 Phiếu chi này sẽ làm giảm khoản tiền mặt tại quỹ . Ngày 01/04/03 phiếu chi số PC0002/0403 có nội dung : chi tiền mặt nộp vào TK TG 400.000.000đ KT định khoản : 1111 141 400.000.000 400.000.000 Phiếu chi này làm giảm khoản tiền mặt tại quỹ ‐ Cách lập : + Sổ cái chi tiết TK 1111 lập theo trình tự thời gian và làm trên Excel + Lấy số dư đầu kỳ từ bảng cân đối kế tốn q trước . + Các nghiệp vụ phản ánh các khoản thu chong tháng được nhập vào sổ chi tiết trước , số chứng từ thu chi trên sổ chi tiết TK 1111 lấy từ số thứ tự trên phiếu thu chi . Ngồi ra , vào cuối ngày kế tốn thanh tốn cịn tính số dư ngày. + Chỉ nghi TK đối ứng + Có số dư cuối kỳ = số dư đầu kỳ + số phát sinh tăng – số phát sinh giảm Lấy VD trên , có mẫu số chi tiết TK 1111 quý 2/2003 như sau : Ngày Chứng từ Thu Chi Diễn giải ¼ 01 ¼ TKĐƯ Số Phát Sinh Số dư ngày Nợ Có Nợ Có Thu hồi T.Ứ mua mực Tâm in 141 340.880 01 Chi tiền cho đoàn Lan khám sức khoẻ cho cty 141 600.000 01 Chi TM TKTG(CTCN1) 1121 400.000 ¼ Tên nộp Ut - Thời hạn lập : hàng q - Ngồi việc phản ánh số dư đầu q , số dư cuối kỳ , chi tiết các nghiệp vụ phát sinh thu chi theo ngày cịn phản ánh số dư hàng ngày giúp cho kế tốn thanh tốn tiền mặt , thủ quỹ dễ dàng đối chiếu và phát hiện sai sót trong gnày khi đối chiếu số dư , ngồi ra cịn theo dõi và phản ánh chi tiết với cấp trên các khoản đã thu chi , các khoản cịn phải thu , phải chi cho từng đối tượng . 1.3.2 Sổ Quỹ : ‐ Nhân viên phụ trách ghi sổ quỹ : Thủ quỹ ‐ Căn cứ lập sổ quỹ : sổ quỹ q trước , phiếu thu‐ phiếu chi phát sinh trong tháng . + Sổ quỹ q trước : + Phiếu thu ,phiếu chi phát sinh trong tháng ‐ Cách lập : các nội dung và cách hạch tốn giống như việc lập sổ chi tiết TK 1111 của kế tốn tiền thanh tốn trên excel thì thủ quỹ ghi chép vào sổ . ‐ Tác dụng : sổ quỹ dùng để đối chiếu với chi tiết TK 1111 và phản ánh số dư ngày tại quỹ . 1.3.2 Sổ Cái Chi Tiết TK 1111: 1.3.3 Sổ cái chi tiết TK 1111 :là sổ sách phản ánh số dư đầu kỳ , tổng số phát sinh nợ , tổng số phát sinh có và SDCK . ‐ Nhân viên phụ trách nghi sổ cái là kế tốn thanh tốn tiền mặt ‐ Căn cứ lập : + Bảng cân đối kế tốn q trước + Sổ chi tiết TK 1111 qu này sau khi đã đối chiếu với các sổ chi tiết các tài khoản đối ứng của nhân viên khác , + Sổ quỹ q này ‐ Cách lập : +Sổ cái chi tiết TK 1111 phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân loại theo tài khoản tổng hợp , phân loại theo tài khoản cấp 1 cấp 2 . +Lấy số dư đầu kỳ từ bảng cân đối kế tốn q trước . +Các khoản tăng , giảm tiền mặt tại quỹ được tổng hợp phân loại theo tài khoản , các khoản tăng được hạch tốn trước , đánh số thứ tự theo nhóm , đối tượng , sau khi tổng cộng số phát sinh nợ thì mới tiến hành hạch tốn các khoản giảm . + Chỉ ghi K đối ứng . + Có số dư cuối q = số dư đầu kỳ + số phát sinh nợ – số phát sinh có VD :Lập sổ cái chi tiết TK 1111 Q2/04/03 có nội dung : thu tiền bán hàng của XNCD 1 là 220.000.000đ trên sổ chi tiết TK 1111 kế toán ghi : 136 1111 220.000.000 220.000.000 Nghiệp vụ thu tiền bán hàng phátsinh trong q 2 được hạch tốn như vậy trên sổ chi tiết TK 1111 theo trình tự thời gian , đến cuối q TK 136 được tổng hợp với số tiền tổng là 8.768.975.186 đ vào sổ cái chi tiết TK 1111 , kế tốn thanh tốn TM ghi : 136 1111 8.768.975.186 8.768.975.186 Ngày 01/04/03 phiếu chi PC0004/0403 có nội dung ; chi thanh tốn tiền điện thoại di động tháng 03/03 là 200.000 đ , trên sổ chi tiết TK 1111 l kế toán ghi : 1111 642 200.000 200.000 Ngày 03/04/03 phiếu chi PC0012/0403 có nội dung : chi thanh tốn tiền mua xăng tháng 03/03 cho văn phịng là 4.487.410 đ, trên sổ chi tiết kế tốn sẽ ghi : 1111 642 4.487.410 4.487.410 Các nghiệp vụ chi thanh tốn liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp được hạch tốn như trên vào sổ chi tiết TK1111, đến cuối q TK 642 được tổng hợp với số tiền tổng cộng là 126.445.925 đ vào sổ cái chi tiết TK1111, kế tốn ghi : 1111 642 126.445.925 126.445.925 ‐ Thời hạn lập là hàng q . ‐ Tác dụng : Sồ cái TK1111 phản ánh tổng hợp các nghiệp vụ cùng loại vào 1 dịng giúp cho ban lãnh đạo đánh giá được các khoản thu – chi tại quỹ có vượt định mức chung va 2 có cơ sở điều chỉnh hợp lý . 1.4 Báo Cáo Liên Quan Đến Tiền Mặt : ‐Hàng ngày cơng ty khơng lập báo quỹ thành một chứng từ riêng , báo quỹ hàng ngày được phản ánh trong sổ quỹ và sổ chi tiết TK 1111 với số dư ngày . VD : báo cáo số dư ngày 01/04/03 + Số dư đầu q 02/03 cũng là số dư đầu ngày 01/04/03 : 453.430.601 đ (1) +Trong ngày có các nghịep thu chi : Thu hồi tạm ứng tiền mua mực in : 340.880 đ (2) Chi tạm ứng cho đồn khám sức khõe cho cơng ty : 600.000đ (3) Chi tiền mặt nộp TKTG ( Ngân hàng cơng thương chi nhánh 1 ): 400.000.000đ Chi tạm ứng tiền làm bộ chứng từ xúat : 1.500.000 đ (5) Chi thanh tốn tiền điện thoại di động tháng 03/03 : 200.000 đ (6) Chi thanh tốn tiền mua mực nàu : 15.242.700 (7) + Số dư cuối ngày =(1) + (2) ‐ (3) ‐ (4) ‐ (5) = ‐ (6) ‐ (7) * Tài khoản sử dụng ‐ Kế tốn tiền mặt tại cơng ty có loại tiền duy nhất là VND( . TK sử dụng theo dõi là TK cấp 2 – TK 1111 + Bên nợ : các khoản tu tiền mặt + Bên có : các khoản chi TM + Só dư nợ : khoản tiền mặt tồn quỹ * Các đối ứng chủ yếu tại cơng ty : 136 1111 331 (1) (5) 141 1121 (2) (6) 311,34 641 (3) (7) 1121 (4) 642 (8) 311 (9) 334 (10) (1) Thu tiền bán hàng của đơn vị trực thuộc (XNCD1) (2) Thu hồi tạm ứng thừa (3) Thu tiền mặt từ tài khoản tiền vay (4) Thu tiền mặt từ tài khoản tiền gửi (5) Trả tiền mua hạt nhựa PP, nực in , phí hải quan , lưu kho , lưu bãi … (6) Nộp tiền mặt vào tài khồn tiền gửi (7) Thanh tốn phí hải quan xuất khẩu (8) Thanh tốn tiền tiếp khách , cước phí điện thoại (9) Chi tiền mặt trả nợ tiền vay (10) Thanh tồn tiền lương ,tiền ăn giữa ca Nhận xét , so sánh : ‐ Đảm bảo cho ban lãnh đạo đánh giá tình hình hoạt động của từng xí nghiệp cụ thể hơn , nhân viên kế tốn đã vận dụng hợp lý việc mở chi tiết cấp 2 cho TK 136 – phải thu nội bộ và TK 336‐ phải trả phải nộp khác . ‐ Phiếu thu , phiếu chi khơng những được dùng làm căn cứ để lập sổ chi tiết TK 1111 trên excel ma những thơng tin của phiếu thu , phiếu chi cịn được lưu trên phiếu thu – phiếu chi tiền mặt trong phần mềm kế tốn tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn đối chiếu số liệu . 2. Kế Tốn Tiền Gửi Ngân Hàng : 2.1 Nội Dung : Kế tốn tiền gửi ngân hàng của cơng ty bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ (USD,EUR, ) 2 Các Chứng Từ Hạch Tốn Tiền Gửi Ngân Hàng : 2.2.1 Uỷ Nhiệm Chi : Uỷ nhịêm chi là chứng từ phản ánh khoản tiền mà cơng ty uỷ nhiệm cho ngân hàng ( nơi cơng ty mở tài khoản ) chuyển khảon trả cho ngân hàng bên nhà cung cấp mở tài khoản . ‐ Yếu tố cần thiết trước khi lập Uỷ nhịem chi : + Nhận được chứng từ từ nhà cung cấp về dịch vụ mà cơng ty đã sử dụng + Kiểm tra chứng từ hợp lý , hợp lệ và đầy đủ các chứng từ địi hỏi đi kèm nhau ‐ Nhân viên lập Uy nhiệm chi là kế tốn thanh tốn TGNH. ‐ Căn cứ lập ; từ các chứng từ hợp lệ + VD 1 : Trả cước Webhosting , cước điện thoại di động căn cứ lậo uỷ nhiệm chi phải có giấy báo cước và hố đơn GTGT dịch vụ + VD2: Trả tiền điện cho các xí nghiệp trực thuộc căn cứ là uỷ nhiệm thu và Hố đơn GTGT do cơng ty điên lực lập Cơng ty Điện lực ký hợp đồng sử dụng điên và thanh tốn qua Ngân hàng bằng phương thức uỷ nhiêm thu . ‐ Số liên uỷ nhiệm chi :có 2 liên {Ngân hàng ,kế tốn thanh tốn TGNH ‐ Trình tự ký tên : KT trưởng Chủ tài khoản [Giám đốc cơng ty ] KT Trưởng phịng KT Ngân hàng NH nhận tiền ( bên người cung cấp NVL , dịch vụ cho cơng ty mở tài khoản ) ‐ Ln chuyển Uỷ nhiệm chi : Uỷ nhiệm chi sau khi đáp ứng đầy đủ các yếu tố cần thiết trên và trở thành hợp lệ thì UỶ nhiệm chi ln chuyển : Đóng thành quyển theo tháng Uỷ nhiệm chi Giấy báo nợ từng ngân hàng Sổ chi tiết TK 1121( kế tốn tốn tiền gửi NH Kế tốn thanh tốn ngân hàng lưu 2.2.2 Lệnh Chuyển Có : ‐ Là chứng từ phản ánh số tiền trong tài khoản mà cơng ty mở ở ngân hàng tăng khi ngân hàng nhận được số tiền từ nhà nhập khẩu chuyển khoản thanh tốn . ‐ Cách thức nhận lệnh chuyển có :Sau khi bên mua nhận được hàng do cơng ty cung cấp , bên mua lập uỷ nhiệm chi u cầu ngân hàng nơi bên mua mở tài khoản chuyển khoản thanh tốn cho ngân hàng mà bên ab1n mở tài khoản ( cơgn ty ). Sau khi nhận được các chứng từ từ ngân hàng cơng ty thơng báo cho cong ty và gửi lệnh chuyển có . 2.3 Các Sổ Sách Hạch Tốn TGNH : ‐ Kế tốn TGNH tại cơng ty sử dụng 2 loại tiền là VNĐ và ngoại tệ (USD,EUR ) do đó TK dùng theo dõi là TK cấp 2 – TK 1121 , TK 1122. ‐ Với việc mở TK ở nhiều ngân hàng , cơng ty cịn mở TK chi tiết cấp 3 cho từng ngân hàng như sau : + Ngân hàng cơng thương chi nhánh 1: TK 112111,TK 112211 + Ngân hàng cơng thương chi nhánh 6: TK 112111,TK 112211 + Ngân hàng nơng nghiệp : TK 112131,TK112231 2.3.1 Sổ Cái Chi Tiết TK1121 , TK 1122 : ‐ Nhân viên lập : kế toán thanh toán tiền gửi ngân hàng ‐ Căn cứ lập : + Sổ cái chi tiết TK 1121,TK1122 được lập theo trình tự thời gian và trình tự trên excel. + Từng ngân hàng được mở theo dõi một trang sổ riêng . + Lấy số dư đầu kỳ từ sổ cái chi tiết TK 1121 tháng trước , sổ cái TK 1121,1122 quý trước . + Số chứng từ trên sổ cái chi tiết TK phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước được hạch tốn trước . + Chỉ ghi TK đối ứng + Có số dư cuối kỳ = số dư đầu kỳ + tổng nợ – tổng có + Sổ cái chi tiết TK 1122 phải có cột tỷ giá được nghi nhận tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ ( tỷ giá bình qn liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ ), ngồi việc phản ánh tăng giảm số tiền VNĐ cịn phải phản ánh được sự biến động lượng ngoại tệ . + VD : lập sổ cái chi tiết TK 1122 của NHCTCN1(710T.01076) q 02/03( phụ lục ) Lấy số dư đầu q từ sổ cái TK 1122 quý 1/2003 của 710T.01076 với số dư cuối quý 1 là 14,447.71 USD tương đương 220.119.559 VNĐ Ngày 01/04/03 công ty bán 3,738 USD với tỷ giá liên ngân hàng tại ngày 01/04/03 là 15.457đ/USD tương đương 57.778.226 VNĐ Ngày 01/04/03 nhận được lệnh chuyển có tù gân hàng cơng thương chi nhánh 1 : thu 100% Invoice 12/CT là 12,543 USD với tỷ giá liên gnân hàng tại ngày 01/04/03 là 15,457 đ/USD tương đương 193.074.399 VNĐ đồng thời cũng xảy ra chênh lệch tỷ gia do ngân hàng chiết khấu số tiền trước và khi cơng ty thu được tiền bán hàng ở 2 thời điểm khác nhau . Ngày 02/04/03 cơng ty trả phí thanh tốn L/C. 22 đợt 1 303.99 USD với tỷ giá liên ngân hàng tại ngày 02/04/03 là 15,454 đ/USD tương đương 4.697.861 VNĐ + Từ ví dụ trên , kế tốn phản ánh như sau ; 131 1122 1121 193.074.399 220.119.559 57.778.266 193.074.399 413 007 331 802.752 14,447.71 3,738 4.697.861 12,543 303.99 Lấy VD trên , có sổ cái chi tiết TK 1122 CTCN1 ( 710T.01076 ) quý 2/03 Ngày Thán g Số Diễn giải CT TK đối ứng Tỷ giá USD Nợ Có SDĐK 01/04 01 Bán USD Nợ 1121 VNĐ Có 14,447.71 Nợ Có 220.119.559 15,457 3,738 57.778.266 01/04 02 Thu 100% inv 12/CT 131 15,457 193.074.399 01/04 03 Chênh lệch tỷ giá 413 802.752 02/04 03 15,457 Trả phí 331 thanh tốn L/C 303.99 4.697.861 + Sổ cái chi tiết Tk 1121 mở chi tiết theo dõi từng Xí nghiệp trực thuộc . VD : lập sổ cái chi tiết TK 1121 ngân hàng cơng thương chi nhánh 1 (710A.01076 ) tháng 09/03( phụ lục ). Lấy số dư đầu tháng 09/03 từ sổ cái chi tiết TK 1121 tháng 08/03 mở cho ngân àhng cơng thương chi nhánh 1 với số dư cuối tháng 08/03 là 60.667.558VNĐ Ngày 01/09/03 cơng ty nhận lệnh chuyển có về việc thu hộ tiền bán hàng cho XNCD2 là 232.873.212VNĐ. 1362 232.873.212 1121 232.873.212 Ngày 03/09/03 khi cơng ty nhận được giấy uỷ nhiệm thu và hố đơn GTGT từ cơng ty điện lực và đã hồn thành uỷ nhiệm chi trả tiền điện cho XNCD2 là 1.849.160 VNĐ kế tốn ghi : 112 1.849.160 1331 168.560 1362 1.685.600 Ngày 09/09/03 sau khi kế toán thanh toán TGNH lập séc BV 063830 để rút tiền mặt , số tiền 60.000.000 VNĐ và được ngân hàng chấp nhận , sau khi đã rút tiền về , kế toán ghi : 1121 1111 60.000.000 60.000.000 Lấy VD trên có sổ cái chi tiết TKTG 1121 ngân hàng cơng thương chi nhánh 1 (710A.01076) tháng 09/03 Ngày Số Diễn giải tháng chứng từ TKĐƯ Nợ Có Nợ Có 60.677.558 SD đầu tháng 710A.01076 XN 01/09 01 Thu hộ tiền bán hàng cho Chất Dẻo 2 136 232.873.212 CD2 03/09 02 Trả tiền điện cho 136 XNCD 2 1.68.600 CD2 03/09 02 VATtiền điện XNCD2 168.560 09/09 03 Rút TM theo Sec BV 111 063830 60.000.000 1331 ‐ Thời hạn lập + Sổ cái chi TK1121 lập hàng tháng do có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Sỗ cái chi tiết TK 1122 lập hàng q ‐ Tác dụng : tạo điều kiện co việc đối chiếu số liệu giữa nhân viên kế tốn văn phịng với các xí nghiệp trực thuộc dễ dàng và chính xác . 2.3.2 Sổ Cái TK 1121, TK 1122 : ‐ Nhân viên lập , kế tốn thanh tốn TGNH ‐ Căn cứ lập : +Sổ cái TK 1121, Tk 1122 phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phân loại theo TK tổng hợp ,phân loại theo TK cấp 1,cấp 2 + Các ngân hàng được hạch tốn theo dõi trên cùng một trang sỏ + Lấy số dư đầu kỳ từ sổ cái TK 1121, TK 1122 q trước . + Các khoản tăng , giảm TGNH được tổng hợp phân loại theo TK , các khảon tang được hạch tốn trước , đánh số thứ tự theo nhóm đối tượng , sau khi cơng tổng cộng phát sinh nợ thì mới tiến hành hạch tốn các khoản giảm . + Chỉ ghi TK đối ứng + Có số dư cuối quý =số dư đầu kỳ + số phát sinh nợ – số phát sinh có + Sổ cái TK 1122 phải có số dư cuối quý VNĐ và ngoại tệ . VD : Lập sổ cái TK1121 quý 2/03( phụ lục ) Dựa vào sỏ cái TK1121 quý 1/03 có số dư đầu quý của 710A.01176 ( theo dõi NHCTCN1) là 64.273.738 VNĐ và số dư đầu quý của 710A.00680 ( theo dõi NHCTCN6) là 56.863.945 VNĐ Từ các nghiệp vụ phát sinh trong 3 tháng (4,5,6) trên sổ cái chi tiết TK 1121 của 710A.01176 và 710A.00680. Ngày 01/04/03 cơng ty nộp tiền mặt vào TKTG (710A.01076) là 100.000.000VNĐ kế tốn ghi : 1111 112111 100.000.000 100.000.000 Ngày 09/04/03 công ty thu tiền bán hàng hộ XNCD2 tại 710A.00680 là 896.794.755VNĐ 1362 112121 896.794.755 896.794.755 Ngày 25/05/03 công ty nộp tiền mặt vào TKTG (710A.01076) là 3000.000.000VNĐ và trả tiền vay trung hạn là 50.603.000 VNĐ 1111 112111 3000.000.000 3000.000.000 112111 341 50.603.000 50.603.000 Ngày 05/06/03 công ty thu hộ tiền bán hàng XNCD4 tại 710A.00680 là 1000.000.000 VNĐ 1364 112121 1000.000.000 1000.000.000 Ngày 18/06/03 cơng ty nộp tiền mặt vào TKTG (710A.01076) là 270.000.000VNĐ và trả tiền vay trung hạn 51.000.000VNĐ , kế tốn ghi : 1111 112111 270.000.000 270.000.000 112111 341 51.000.000 51.000.000 Ngày 30/06/03 cơng ty trả phí chuyển tiền , cước điện thoại vào 710A.00680 là 8.200VNĐ kế tốn ghi : 112121 642 8200 8200 Tổng hợp phân loại theo tài khoản ,ta có : 1111 112111 3.370.000.000 3.370.000.000 136 112121 1.896.794.755 1.896.794.755 112111 341 101.603.000 101.603.000 112121 642 8200 8200 Lấy VD ttên có sổ cái TK 1121 Q 2/03 Sổ cái TK1122 lập tương tự như sổ cái TK1121 nhưng cuối q phải thêm cột số dư cuối q bằng ngoại tệ . ‐ Tác dụng : tạo điều kiện cho ban lãnh đạo đánh giá chung về tình hình thu chi vượt định mức đề ra trong TGNH . ‐ Tài khoản sử dụng : * Công ty sử dụng lạoi TGNH để thanh tốn là tiền Việt Nam và ngoại tệ có TK cấp 2 –TK1211, TK1122. ‐ Bên nợ : các khoản tiền gửi vào Ngân Hàng ‐ Bên có các khoản tiển rút khỏi Ngân Hang ‐ Số dư nợ : số tiền hiện cịn gởi tại Ngân Hàng . * Các đối ứng chủ yếu : 131 1121/1122 1361 (1) (5) 1361 1331 (2) (6) 1111(1121) 641 (3) (7) 413 (4) 1111(1121) (8) (9) 413 (1) Thu tiền bán hàng xuất khẩu (2) Thu hộ xí nghiệp tiền bán hàng(XNCD1) (3) Thu mua USD,EUR (4) Chênh lệch tỷ giá (5) Trả tiền điện hộ xí nghiệp (XNCD1) (6) VAT tiền điện (7) Thanh tốn phí ngân hàng (8) Bán USD,EUR (9) Chênh lệch tỷ giá * Việc sử dụng ngoại tệ (USD,EUR) trong kế tốn TGNH dẫn đến chênh lệch tỷ giá và cần phải theo dõi từng loại ngoại tệ , 2TK được sử dụng – TK413, TK 007 * Phương pháp hạch tốn ngoại tệ tại cơng ty là phương pháp hạch tốn ngoại tệ khơng sử dụng tỷ giá hạch toan : ‐ Trong kỳ , các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu , chi ngoại tệ được phản ánh theo giá bình qn liên ngân hàng ‐ Nếu có chênh lệch lệch tỷ giá thì phản ánh ngay khoản chênh lệch ‐ Cuối kỳ , khơng phải đánh giá khoản chênh lệch như phương pháp hạch tốn ngoại tệ có sử dụng tỷ giá hạch tốn . ‐ Ví dụ : ngày 07/04/03 thu 100% Invoice 11/CT= 46,360.52 USD, tỷ giá bình qn liên ngân hàng tại thời điểm thu tiền bán hàng là 15,460đ/USD ( tỷ giá lúc được ngân hàng ứng chiết khấu bộ chứng từ trước là 15,393đ/USD 131 713.627.484 1122 716.733.639 413 007 3106.155 46,360.52 * Chênh lệch tỷ giá (TK413 ) ‐ Chênh lệch tỷ giá tại công ty chỉ xảy ra khi vay USD tại thời điểm này và trả USD tại thời điểm khác theo tỷ giá liên ngân hàng lúc phát sinh nghiệp vụ . ‐ Chênh lêch tỷ giá do cơng ty được ngân hàng cho chiết khấu bộ chứng từ hàng xuất khẩu . ‐ Số dư cuối năm TK413 được kết chuyển vào chi phí tài chính hoặc thu nhập tài chính . ‐ Các đối ứng TK 413 1122 413 1122 (1) (3) 515 635 (2) (4) (1) Chênh lệch tỷ giá tăng do khi trả vay USD (2) Cuối năm kết chuyển lãi Chệnh lệch tỷ giá (3) Chênh lệc tỷ giá giảm khi vay USD (4) Cuối năm kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá * TK 007 – ngoại tệ các loại ‐ Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn , chỉ ghi đơn ‐ Theo dõi các lạoi ngoại tệ USD,EUR phát sinh tại cơng ty theo ngun tệ TK007 Số ngoại tệ Số ngoại tệ chi thu vào (nguyên tệ ) ra ( nguyên tệ ) Số ngoại tệ còn lại theo nguyên tệ 2.4 Nhận Xét , So Sánh : Cơng ty tổ chức hệ thống lập , ghi chép chứng từ , sổ sách theo dõi kế tốn TGNH rất chặt chẽ . Mở sổ chi tiết , sổ tổng hợp phù hợp với các đối tượng cần theo dõi . Chênh lệch tỷ giá tại cơng ty chỉ phát sinh khi vay , trả ngoại tệ và chiết khấu bộ chứng từ , các khoản phải thu , khơng xuất hiện trong các nghiệp vụ phải tra 3cho khách hàng . ... Chương 4 : KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY SƠN – CHẤT DẺO 1.? ?Kế? ?Toán? ?Tiền? ?Mặt : 1.1 Nội Dung : ‐? ?Kế? ?toán? ?tiền? ?mặt? ?tại? ?cong? ?ty? ?Sơn? ?–? ?Chất? ?Dẻo? ?bao gốm duy nhất chỉ sử dụng đơn vị là VNĐ . ... LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1. Khái Niệm : ‐? ?Vốn? ?bằng? ?tiền? ?là tài sản lưu động , tồn? ?tại? ?trực tiếp dưới hình thức giá trị . ‐? ?Vốn? ?bằng? ?tiền? ?bao gồm :? ?Tiền? ?mặt , TGNH ,? ?tiền? ?gửi cơng? ?ty? ?tài chính , vàng bạc đá q và? ?tiền? ?đang ... Nước và theo qêt định số 263 / QTCNSĐT vào ngày 22/05/93 Cơng? ?Ty? ?Sơn? ?? ?Chất? ?Dẻo? ? thành lập là sự sáp nhập của Cơng? ?Ty? ?Bao Bì Hố? ?Chất? ?Với Cơng? ?Ty? ?Sơn? ?Mực In của Tổng Cục Hố? ?Chất. ‐ Cơng? ?Ty? ?Sơn? ?? ?Chất? ?Dẻo? ?có đầy đủ tư cách pháp nhân , có quyền sử dụng con dấu riêng .