Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Bách Việt.doc

Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Bách Việt.

GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1/ Lý chọn đề tài: Với chuyển đổi sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt ngày rõ nét, đòi hỏi DN phải luôn nhận thức, đánh giá tiềm DN thị trường để tồn tại, đứng vững ngày phát triển, để đạt điều Kế tốn phận khơng thể thiếu việc cấu thành DN Có thể nói Kế tốn cơng cụ đắc lực cho nhà quản lý, khơng ngừng phản ánh tồn tài sản, nguồn vốn DN mà cịn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết cơng trình cho nhà quản lý nắm bắt Bên cạnh địi hỏi DN phải có chuẩn bị cân nhắc thận trọng trình sản xuất KD Hoạt động KD kinh tế thị trường địi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu nhất, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn KD từ đảm bảo hiệu KD tối ưu Vì khơng thể khơng nói đến vai trị cơng tác hạch tốn kế tốn việc quản lý vốn, từ vốn tiền đóng vai trị sở ban đầu, đồng thời theo suốt trình sản xuất KD DN Xét tầm quan trọng tính cấp thiết “kế tốn vốn tiền” nên tơi chọn đề tài để nghiên cứu trình thực tập nghề nghiệp Cty TNHH Bách Việt 2/ Mục đích nghiên cứu: - Để vận dụng lý thuyết tiếp thu trường vào thực tiễn nhằm củng cố nâng cao kiến thức học - Tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Bách Việt - Đưa đánh giá nhận xét thực tế công tác kế toán vốn tiền Cty Bước đầu đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán vốn tiền Cty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất 3/ Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài “ Cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Bách Việt”, chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển tháng năm 2008 thơng tin bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết KD năm 2005, 2006, 2007 thông tin khác liên quan đến Cty TNHH Bách Việt 4/ Phương pháp nghiên cứu: Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp sử dụng phương pháp: - Phương pháp vấn trực tiếp: phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thô có liên quan đến đề tài - Phương pháp thống kê: phương pháp liệt thống kê thông tin, liệu thu thập phục vụ cho việc lập bảng phân tích - Phương pháp phân tích KD: phương pháp dựa số liệu có sẵn có sẵn để phân tích ưu, nhược điểm công tác KD nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứư từ tìm nghun nhân giải pháp khắc phục - Phương pháp so sánh: phương pháp dựa vào số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu số tương đối tuyệt đối, thường so sánh hai năm liền kề để tìm tăng giảm giá trị đó, giúp cho q trình phân tích KD trình khác - Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch tốn kế tốn Ngồi tơi cịn sử dụng số phương pháp kinh tế khác 5/ Phạm vi cuả đề tài: Tại công ty, ngày nghiệpvụ kinh tế nói chung nghiệp vụ kế tốn vốn tiền nói riêng phát sinh nhiều phức tạp.Tuy nhiên giới hạn thời gian trình độ thân cúng quy mô đề tài tậptrung nghiên cứu nghiệp vụ kế toán vốn tiền sở số liệu thu thập tháng năm 2008 PHẦN1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BÁCH VIỆT 1.1/ Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Bách Việt: 1.1.1/ Sơ lược hình thành phát triển Cty TNHH Bách Vi ệt: Vào ngày 01/1/2000 Cty thành lập theo định số 3160/ QĐ – UB UBND tỉnh Thừa Thiên Huế Trải qua năm họạt động, với nhiều khó khăn thử thách Cty ổn định ngày khẳng định vị thị trường Cty không ngừng phấn đấu nhằm đạt yêu cầu, kế hoạch KD cách tốt Giai đoạn từ năm 2000-2003: tình hình Cty giai đoạn gặp nhiều khó khăn, nguồn vốn KD ít, chủ yếu KD nguồn vốn Cty mẹ Đến năm 2004, trải qua năm hoạt động Cty có nhiều cố gắng nhằm hoàn thiện máy tổ chức Cty Đến thời điểm Ban lãnh đạo Cty mạnh dạn xác định phương hướng kinh doanh công ty xây dựng thi công công giao thông, xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, thủy lợi, cầu đường số dịch vụ khác làm mặt hàng KD chủ chốt Cty Để ngày phát triển mạnh lĩnh vực xây dựng, tạo thêm công ăn việc làm cho CBCNV, Ban lãnh đ ạo Cty mạnh dạn tham gia đầu thầu thi cơng cơng trình xây dựng dân dụng có quy mơ lớn vẽ thiết kế cơng trình khác …… Cơng ty tổ chức theo hình thức Cy TNHH thành viên, hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân mở tài khoản CN Ngân hàng Công Thương Phú Bài – Hương Thủy có khn dấu riêng để hoạt động Trụ sở cơng ty đóng Khu 7- thị trấn Phú Bài - huyện Hương Thủy - tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại công ty: 054.863860 – Fax: 054.861600 Mã số thuế: 33003485870021 1.1.2/ Chức nhiệm vụ Cty TNHH Bách Việt: a/ Chức năng: - Tổ chức tham gia đấu thầu xây dựng công trình xây dựng tỉnh - Đảm bảo phát triển nguồn vốn giao - Tạo công ăn việc làm cho người lao động b/ Nhiệm vụ: Từ thành lập Cty đựơc giao quyền chủ động KD Cty có tài khoản dấu riêng, tự hạch tốn độc lập, Cty có nhiệm vụ xây dựng, tổ chức nghiên cứu thực kế hoạch KD mình, thực biện pháp bảo đảm nhu cầu cung cấp nguyên vật liệu cho công trình thi cơng mở rộng hướng phát triển Quản lý sử dụng vốn lưu động, tài sản vật tư theo chế độ sách hành Nhà nước, chế độ kế tốn xác, đầy đủ, kịp thời Thực nghĩa vụ thuế, bảo hiểm nghĩ vụ khác theo quy định Nhà nước Sử dụng có hiệu nguồn vốn Cty, giảm chi tiêu KD đem đến mức thấp nhất, không ngừng tăng nguồn vốn tự có để phát triển KD Thực tốt sách cán bộ, có kế hoạch để nâng cao trình độ cán cơng nhân viên, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động 1.2/Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cty: 1.2.1/ Tổ chức máy quản lý: * Giám đốc: + Là người điều hành toàn hoạt động KD theo chiến lươc Chủ tịch hội đồng quản trị vạch ra, người đại diện pháp nhân Cty + Là người định chịu trách nhiệm hoạt động SXKD Cty trước pháp luật + Phụ trách công tác tổ chức cán máy quản lý, phận sản xuất, thi cơng, bố trí xếp nhân * Phó giám đốc kỹ thuật: + Tham mưu cho giám đốc Cty công tác quản lý điều hành mặt kỹ thuật + Điều hành đạo đội thi cơng, chịu trách nhiệm với chủ đầu tư chất lượng, kỹ, mỹ thuật cúng tiến độ thi cơng cơng trình + Thiết kế, giám sát cơng trình * Phó giám đốc nội chính: + Tham mưu cho giám đốc Cty công tác quản lý điều hành Cty mặt quản lý nội Cty + Tổ chức, xếp hoạt động liên quan đến cơng tác nhân sự, tài chính, kế tốn * Phịng kế hoạch, kỹ thuật quản lý cơng trình: + Tham mưu cho giám đốc Cty cơng tác tổ chức hoạt động phịng, thực công tác thi công, tư vấn thiết kế, tư vấn giám sát mặt kỹ thuật sản phẩm công trình xây lắp + Chịu trách nhiệm với giám đốc khâu quản lý chất lượng, kỹ, mỹ thuật, chất lượng cơng trình, tiến độ thi cơng, lên khối lượng để toán kịp thời với chủ đầu tư + Kiểm tra chất lượng vật liệu trước đưa vào cơng trình, đảm bảo theo u cầu thiết kế + Thực công tác tiếp thị, đấu thầu, nhận thầu, hợp đồng với bên A, hợp đồng nội + Kiểm tra hồ sơ dự thầu, tham mưu cho giám đốc định giá đấu thầu + Tham mưu cho lãnh đạo lập kế hoạch điều động phương tiện, thiết bị đặc chủng Cty quản lý, lập phương án mua sắm số máy móc, thiết bị đặc chủng mà đơn vị trực thuộc mua sắm * Phịng kế tốn: + Tham mưu cho giám đốc công tác quản lý, sử dụng điều tiết nguồn vốn công ty đạt hiệu nhất, thực ngun tắc tàì theo luật định + Kiểm tra đôn đốc trực tiếpthamgia đơn vị để đối chiếu thu hồi công nợ, tốn cơng trình + Kiểm tra ghi chép sổ sách chế độ kế toán, quản lý kế toán thống kê định kỳ, câ đối th chi hạch tốn lãi lỗ + Giám sát quản lý tồn tài sản, kiểm tra tình hình thực kếhoạch sản xuất kinh doanh, phân tích hoạt động sản xuất KD thơng qua việc ghi chép tính tốn phản ánh xác tình hình sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn Cty + Lập tổng hợpkế hoạch báo cáo tài năm với cấptrên * Phịng tổ chức hành chính: + Tham mưu cho giám đốc Cty việc thực luật lao động, ,quản lý cán công nhân viên, theo dõi lưu trữ hồ sơ tài liệu người lao động + Giúp giám đốc thực chế độ sách người lao động động viên cán công nhân viên lao động công ty + Lập kế hoạch đào tạo tuyển dụng, bố trí nhân công ty đảm bảo phù hợp yêu cầu nhiệm vụ Cty + Tổ chức, kiểm tra, phổ biến an tồn lao động thi cơng + Đề xuất phương án trả lương theo chế độ quy định Nhà nước kiểm tra việc chi trả lương CBCNV + Quản lý khuôn dấu, tiếpnhận,chuyển giao, lưu trữ công văn tài liệu * Chỉ huy công trường: + Tổ chức thi công, theo dõi biện pháp, kỹ thuật mặt thi công, kiểm tra công việc giám sát kỹ thuật + Chịu trách nhiệm quản lý, điều hành hoạt động công trường, nhân viên ban huy công trường chịu phân công lãnh đạo trực tiếp huy công trường + Kiểm tra bảo hộ lao động an tồn lao động nhân viên, cơng tác bảo đảm an tồn vật tư, cơng tác vệ sinh mơi trường + Tổ chức tốt công tác nghiệm thu phần, nghiệm thu bàn giao, thường xuyên phản hồi thơng tin cơng trình lên giám đốc Cty để có biện pháp tốt cho cơng việc cụ thể * Đội truởng đội thi công: + Quản lý cơng trình thi cơng + Tổ chức thi công thiết kế duyệt, đảm bảo chất lượng, kích thước hình học, vệ sinh mơi trường, an tồn lao động, sử dụng máy móc thiết bị hợp lý, đồng tránh lãng phí, vừa đẩy nhanh tiến độ, vừa góp phần định chất lượng cơng trình Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cty: Giám đốc PGĐ nội Phịng kế tốn PGĐ kỹ thuật Phịng kế hoạch kỹ thuật & quản lý cơng trình Phịng tổ chức hành Chỉ huy công trường Các đội thi công (Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH Bách Việt) Ghi chú: : Quan hệ đạo : Quan hệ hỗ trợ 1.2.2/ Mối quan hệ phận công ty: Trong công ty TNHH Bách Việt có mối quan hệ sau: - Mối quan hệ tư vấn tham mưu: mối quan hệ phòng ban chức giám đốc Các phịng ban có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho giám đốc quản lý, điều hành công việc - Mối quan hệ huy: mối quan phòng ban với nhau, mối quan hệ cấp, không phục tùng, không lãnh đạo mà phối hợp với để hồn thành cơng việc thuộc chức - Mối quan hệ chức năng: mối quan hệ phòng ban đội Nghĩa phòng ban với chức cụ thể phải hướng dẫn cho đội cơng việc chức phịng ban tham mưu cho đơn vị trưởng việc lập kế hoạch thi công, bỉện pháp tổ chức thi công, kế hoạch cung ứng máy móc thiết bị lao động……để hồn thành cơng trình Cty - Mối quan hệ đồng cấp: mối quan hệ đội, có quyền hạn, quyền lực nhau, phối hợp với để hồn thành cơng trình thi cơng xây lắp 1.2.3/ Tổ chức sản xuất kinh doanh Cty: Hình thức sản xuất KD mà Cty thực gồm nhận thầu đấu thầu, Sau ký kết hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư (bên A), cty tiến hành thực hợp đồng xây lắp Căn vào tính chất, đặc điểm loại cơng trình loại cơng việc, Cty giao cho đơn vị phù hợp với cơng trình phần việc Việc kiểm tra, đạo tiến độ, kỹ thuật, sử dụng vốn, tham gia nghiệm thu ký thuật, nghiệm thu tốn khối lượng phịng chức đảm nhiệm Các phòng chức phải phối hợp chặt chẽ với để đảm bảo không xảy tình trạng thiếu vật tư, máy móc thiết bị thi cơng, đảm bảo tiến độ, chất lượng cơng trình hợp đồng kinh tế ký kết với chủ đầu tư 10 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 Phải trả nội Phải trả, phải nộp khác Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả, phải nộp khác Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ trợ cấp việc làm Lãi chưa phân phối Lãi năm trước Lãi năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ quỹ lợi Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán sản phẩm Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí tiền khác Thu nhập hoạt động tài Các khoản thu nhập bất thường Chi phí hoạt động tài Chi phí bất thường Xác định kết kinh doanh 336 338 3382 3383 3384 3388 411 414 4141 415 416 421 4211 4212 431 4311 4312 511 5111 5112 621 622 627 6272 6273 6277 6278 632 642 6421 6423 6424 6425 6428 711 721 811 821 911 * Nhận xét: Hệ thống tài khoản phù hợp với Cty, hệ thống tài khoản phản ánh tồn hoạt động tình hình tài công ty 2.4/ Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: 2.4.1/ Sơ đồ tổ chức kế tốn: 22 Hình thức kế tốn Cty áp dụng hình thức “Nhật ký chứng từ” hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Hình thức kế toán Cty biểu diễn qua sơ đồ sau: Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê Sổ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu kiểm tra (Sơ đồ 3: Sơ đồ trình tự hạch tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ) Hằng ngày, vào chứng từ gốc, bảng phân bổ kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ bảng kê có liên quan Các nhật ký chứng từ ghi vào bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng bảng kê, bảng phân bổ vào Nhật ký chứng từ Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu Nhật ký chứng từ với sổ kế tốn chi tiết có liên 23 quan lấy số liệu tổng cộng nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký chứng từ liên quan Đối với chứng từ có liên quan đến Sổ thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Số liệu tổng cộng sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký chứng từ, bảng kê bảng tổng hợp chi tiết dùng để lậpbáo cáo tài 2.4.2/ Các loại sổ sử dụng Cty: Những loại sổ sách chủ yếu sử dụng chủ yếu Cty là: - Nhật ký chứng từ - Bảng kê - Sổ - Sổ thẻ kế toán chi tiết 3.4/ Tổ chức phần hành kế toán Cty: 3.4.1/ Tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền: 3.4.1.1/ Khái quát chung: Tiền mặt khoản tiền tồn quỹ củađơn vị, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Bao gồm tiền Việt Nam(kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, đá quý * Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng * Các trường hợpthu tiền: - Thu tiền doanh thu bán hàng - Thu tiền hoàn tạm ứng 24 - Thu tiền khách hàng trả nợ - Thu tiền khách hàng trả tiền trước - Thu rút tiền ngân hàng nhậpquỹ tiền mặt - Thu khác * Các trường hợp chi tiền: - Chi tiền tạm ứng cho cán công nhân viên - Chi tiền trả lương cho công nhân viên - Chi mua công cụ dụng cụ, tài sản cố định, nguyên vật liệu - Chi tiền trả nợ khách hàng, nộpthuế, phải trả khác ………… 3.4.1.2/Kế toán tiền mặt: 3.4.1.2.1/ kế toán thu tiền mặt: * Kế toán thu tiền mặt bán hàng: a/ Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu tiền mặt (Biên lai thu tiền, bảng kê) - Hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT) - Hợp đồng mua bán (nếu có) - Các chứng từ có liên quan b/ Quy trình ln chuyển chứng từ: Người mua hàng Nộp tiền Kế toán toán Viết phiếu thu Kế toán trưởng Giám đốc Ký Ký *Kế tốn thu tiền mặt hồn ứng: a/ Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu tiền mặt (Biên lai thu tiền, bảng kê) 25 Thủ quỹ Nhận tiền Các chứng từ có liên quan b/ Quy trình ln chuyển chứng từ: - Người hồn ứng Kế tốn trưởng Giám đốc Nộp tiền Ký Ký *Kế toán thu tiền mặt thu nợ khách hàng: a/ Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu tiền mặt (Biên lai thu tiền, bảng kê) - Các chứng từ có liên quan b/ Quy trình luân chuyển chứng từ: 26 Thủ quỹ Thu tiền Người mua trả nợ Kế tốn cơng nợ Người nộp tiền Viết phiếu thu 3.4.1.2.1/ Kế toán chi tiền mặt: Kế toán trưởng Kiểm tra ký * Kế toán chi tiền mặt chi mua nguyên vật liệu: a/ Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi tiền mặt - Hóa đơn GTGT người bán - Bảng kê mua hàng - Các chứng từ vận chuyển - Biên nghiệm thu Nguyên vật liệu - Các chứng từ khác có liên quan b/ Quy trình ln chuyển chứng từ: 27 Giám đốc Ký Thủ quỹ Thu tiền Người mua Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Kế tốn trưởng Nhận tiền Viết phiếu Kiểm tra vơ sổ Ký * Kế toán chi tiền mặt chi tạm ứng cho nhân viên: a/ Chứng từ sử dụng: - Giấy tạm ứng - Phiếu chi tiền mặt (Biên lai chi tiền, bảng kê) - Các chứng từ khác có liên quan b/ Quy trình luân chuyển chứng từ: Người tạm ứng Kế toán trưởng Giám đốc Người ứng tiền Ký Ký * Kế toán chi tiền mặt trả nợ khách hàng, trả lương: a/ Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi tiền mặt (Biên lai thu tiền, bảng kê): - Các chứng từ khác có liên quan b/ Quy trình luân chuyển chứng từ: 28 Giám đốc Ký Thủ quỹ Chi tiền Thủ quỹ Chi tiền Người nhận tiền Người nhận tiền Kế toán trưởng Giám đốc Kiểm tra ký Ký Thủ quỹ Chi tiền 3.4.1.3/Kế toán tiền gửi ngân hàng: 3.4.1.3.1/ Kế toán thu tiền gửi ngân hàng: * Kế toán thu tiền gửi ngân hàng khách hàng trả nợ: a/ Chứng từ sử dụng: - Giấy báo Có - Bảng kê ngân hàng - Các giấy tờ có liên quan b/ Quy trình ln chuyển chứng từ: Kế tốn ngân hàng Báo có Kế tốn tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kiểm tra Vào sổ * Kế toán thu tiền gửi ngân hàng thu tạm ứng: a/ Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có - Bảng kê ngân hàng - Các giấy tờ có liên quan 29 Kế tốn trưởng Ký b/ Quy trình luân chuyển chứng từ: Kế tốn ngân hàng Kế tốn tổng hợp Báo có Kiểm tra * Kế toán thu tiền gửi ngân hàng khách hàng trả nợ: a/ Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có - Bảng kê ngân hàng - Các giấy tờ có liên quan b/ Quy trình luân chuyển chứng từ: Kế toán ngân hàng Kế toán tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn trưởng Ký Kế tốn trưởng Báo có Kiểm tra Vào sổ Ký 3.4.1.3.1/ Kế toán chi tiền gửi ngân hàng: * Chi tiền gửi ngân hàng cho việc mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: a/ Chứng từ sử dụng: - Ủy nhiệm chi - Các chứng từ có liên quan b/ Quy trình luân chuyển chứng từ: Ủy nhiệm chi Viết Ủy nhiệm chi Kế toán kho Kế toán tổng hợp Kiểm tra Vào sổ * Chi tiền gửi ngân hàng cho việc trả nợ người bán: a/ Chứng từ sử dụng: - Ủy nhiệm chi - Các chứng từ có liên quan b/ Quy trình ln chuyển chứng từ: 30 Kế toán trưởng Ký Ủy nhiệm chi Kế toán cơng nợ Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng Viết Ủy nhiệm chi Kiểm tra Vào sổ Ký 3.4.2/ Tổ chức kế tốn vật tư cơng cụ: 3.4.2.1/ Khái quát chung: - Nguyên vật liệu là đối tượng lao động mua tự chế biến cần thiết trình sản xuất doanh nghiệp - Công cụ dụng cụ tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định TSCĐ * Phân loại vật tư dụng cụ: a/ Phân loại vật liệu: - Nguyên vật liệu chính: nhưmng nguyên vật liệu tham gia vào q trình sản xuất cấu thành thực thể sản phẩm - Vật liệu phụ: nhữnh phận vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm - Nhiên liệu: loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt cho q trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường - Phụ tùng thay thế: loại vật tư dùng để thay thế, sữa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ dụng cụ sản xuất - Vật liệu thiết bị xây dựng - Phế liệu b/ Cách xác định giá nhập kho giá xuất kho: * Xác định giá nhập kho: Cty mua nguyên vật liệu chủ yếu mua nên giá nhập giá theo thị trường nhập theo hóa đơn chứng từ * Giá xuất kho: Cty tính giá xuất kho theo phương pháp trực tiếp * Đối với công cụ dụng cụ giá nhập kho giá xuất kho phản ánh theo giá gốc c/ Kế toán chi tiết vật tư: * Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu số 01- VT) - Bảng kê mua hàng (mẫu số 06 – VT) - Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm (mẫu số 05 – VT) * Quy trình luân chuyển chứng từ: 31 Cty sử dụng phương pháp kế toán toán chi tiết vật liệu theo phương pháp the song song sau: Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho howpjGhi chú: Ghi ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: 3.4.2.2/ Kế toán tăng vật tư: * Tăng mua ngoài: Chứng từ sử dụng: - Phiếu mua nhận hàng (người nhận) - Hóa đơn mua hàng - Phiếu nhập kho Quy trình luân chuyển chứng từ: Kế toán vật tư Nhập vật tư Kế toán trưởng Thủ kho Nhận vật tư Kiểm tra ký 3.4.2.3/ Kế toán giảm vật tư: * Kế toán giảm vật tư Xuất dùng cho sản xuất kinh doanh: Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Các chứng từ có liên quan Quy trình luân chuyển chứng từ: 32 Phụ trách phận Ký Thủ kho Người nhận Kế toán vật tư Kiểm tra Xuất vật tư Nhận vật tư * Kế toán giảm vật tư Xuất bán: Chứng từ sử dụng: - Bảng kê nhận hàng - Hóa đơn bán hàng - Các chứng có liên quan Quy trình luân chuyển chứng từ: Thủ kho Xuất vật tư Khách hàng Ký Kế toán vật tư Nhận Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kiểm tra Ký Giám đốc Ký * Kế toán giảm vật tư phát thiếu: Chứng từ sử dụng: - Biên kiểm kê vật tư - Các chứng từ có liên quan Quy trình luân chuyển chuyển chứng từ: Kế toán vật tư Kiểm tra ký Thủ kho Kế toán trưởng Ký Ký Giám đốc Ký 3.4.3/ Tổ chức kế toán tài sản cố định: 3.4.3.1/ Khái quát chung: TSCĐ tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian dài sử dụng trình hoạt động sản xuất KD DN 3.4.3.2/ Kế toán tăng TSCĐ: * Kế tốn tăng TSCĐ mua ngồi: 33 Chứng từ sử dụng: - Biên giao nhận tài sản - Các chứng từ có liên quan Quy trình ln chuyển chứng từ: Kế toán tổng hợp Giám đốc Kế toán trưởng Kiểm tra Ký Ký * Kế toán tăng TSCĐ cơng trình xây dựng hồn thành: Chứng từ sử dụng: - Biên kiểm kê, bàn giao TSCĐ - Phiếu nhập kho TSCĐ - Các chứng từ khác có liên quan Quy trình ln chuyển chứng từ: Thủ kho Bàn giao Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Kiểm tra ký Ký Kế toán trưởng Ký 3.4.3.3/ Kế toán giảm TSCĐ: * Kế toán giảm TSCĐ lý, nhượng bán : Chứng từ sử dụng: - Biên lý, nhượng bán (hợp đồng) - Các chứng từ khác có liên quan Quy trình ln chuyển chứng từ Khách hàng Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng 34 Giám đốc Ký Kiểm tra Ký Ký 3.4.3.4/ Kế tốn khấu hao TSCĐ: Cty xác định mức trích khấu hao tháng TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng Cách xác định áp dụng theo cơng thức: Mức trích khấu hao Ngun giá tài sản cố định trung bình = năm TSCĐ Thời gian sử dụng Chứng từ sử dụng - Biên bàn giao tài sản - Hóa đơn mua tài sản cố định - Các chứng từ khác có liên quan Quy trình ln chuyển chứng từ: Kế tốn vật tư, TSCĐ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kiểm tra, nhận Kiểm tra, ký Ký 3.4.3.5/ Kế toán sữa chữa tài sản cố định: Chứng từ sử dụng: - Biên kiểm tra, sữa chữa (hóa đơn chứng từ) - Các chứng từ khác có liên quan Quy trình luân chuyển chứng từ: Kế toán TSCĐ Kiểm tra Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kiểm tra, ký Ký Giám đốc Ký Giám đốc Ký 3.4.4/ Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương: 3.4.4.1/ Khái quát chung: Tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động mà người lao động bỏ trình sản xuất KD tốn theo kết cuối • Cách tính quỹ lương: 35 36 ... tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH Bách Việt - Đưa đánh giá nhận xét thực tế công tác kế toán vốn tiền Cty Bước đầu đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán vốn tiền Cty... nghị toán 01-TT 03 02- TT 03 03-TT 01 04-TT` 01 Kế toán trưởng, Người nộp Giám đốc tiền Kế toán trưởng, Giám đốc Kế toán trưởng, Thủ quỹ Kế toán Giám đốc toán Kế toán Kế toán toán trưởng, Giám Kế. .. trữ Kế toán Thủ quỹ tốn Phịng Kế tốn Người nhận Kê tốn tiền Người nhận toán Kế toán tiền toán Người tạm Kế toán ứng toán Người đề Kế toán nghị tốn Giám đốc Kế tốn quỹ Phịng kế tốn Thủ kho Kế tốn