KẾ TOÁN vốn BẰNG TIỀN và KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ tại CÔNG TY TNHH sản XUẤT TM vĩ NAM VIỆT VINAVIT

Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   UỶ BAN NHÂN DÂN TP.HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ  NGÀNH KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH SX & TM VĨ NAM VIỆT (VINAVIT) GVHD SVTH MSSV LỚP KHOÁ :TS - HUỲNH ĐỨC LỘNG :TRẦN THỊ HỒNG HẠNH : 410885Q : 04K1N : IV TP HỒ CHÍ MINH - THÁNG / 2004                                                                                                                             Trang 1      Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   LỜI CẢM ƠN   Hoà nhập với kinh tế ngày phát triển đất nước ta, doanh nghiệp không ngừng đẩy mạnh sản xuất, kinh doanh thương mại, nâng cao chất lượng sản phẩm phục vụ thị hiếu khách hàng, mà vai trị kế tốn khơng phần quan trọng cơng ty Cho nên em chọn học chuyên ngành Kế Tốn - Kiểm Tốn Trường ĐH Bán Cơng Tơn Đức Thắng Qua năm học tập Trường em Q Thầy Cơ tận tình dạy bảo truyền đạt cho em có vốn kiến thức ngành học Song kinh nghiệm thực tế em may mắn vào thực tập Cty TNHH SX & TM VĨ NAM VIỆT Trong thời gian thực tập ngắn ngủi vừa qua, em thực rút cho thân kinh nghiệm quý báu từ thực tế công việc Hơn nữa, em cố gắng để áp dụng khả lý thuyết vào thực tiễn mà cơng việc địi hỏi Em xin chân thành cảm ơn đến toàn thể Quý Thầy Cô Giảng Viên Trường Đại Học bán Công Tôn Đức Thắng, Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn hết lịng dạy dỗ dìu dắt truyền đạt cho em có kiến thức ngày hôm Và đặc biệt xin chân thành cảm ơn Thầy Huỳnh Đức Lộng, tận tình hướng dẫn bảo em hồn thành khố luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công Ty TNHH SX & TM Vĩ Nam Việt tồn thể Anh Chị cơng ty giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập - Kính chúc quý Thầy Cơ dồi sức khoẻ hồn thành tốt cơng việc - Kính chúc Cơ, Chú, Anh Chị hồn thành tốt kế hoạch đề ra, vững bước đưa Cty TNHH SX & TM Vĩ Nam Việt ngày phát triển vững mạnh Sinh viên thực tập Trần Thị Hồng Hạnh                                                                                                                             Trang 2      Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  TP Hồ Chí Minh , ngày …… tháng …… năm 2004                                                                                                                             Trang 3      Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  TP Hồ Chí Minh , ngày …… tháng …… năm 2004                                                                                                                             Trang 4      Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  TP Hồ Chí Minh , ngày …… tháng …… năm 2004                                                                                                                             Trang 5      Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả                                                                                                                               Trang 6      Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   LỜI MỞ ĐẦU  Xã hội ngày phát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng, mục tiêu sinh lời tối đa hóa lợi nhuận buộc doanh nghiệp phải nắm bắt vận dụng tốt qui luật giá trị, quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh để tồn phát triển Mặc dù vậy, đến có tự khẳn định biết cách đầy đủ sử dụng cách thành thạo cơng cụ có tầm quan trọng, lợi hại đặc biệt có độ nhạy cao tiền tệ ngân hàng Một hành vi sử lý sách chí sử lý nghiệp vụ tầm vĩ mô gây tác động dây chuyền tác nhân kinh tế mắc xích kinh tế có q trình kinh tế Thế để tồn phát triển điều kiện kinh tế cạnh tranh liệt gay gắt, chất lượng hiệu cơng tác kế tốn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu quản lý Các doanh nghiệp khơng ngừng tự hồn thiện mình, thay đổi trang thiết bị máy móc đại, nâng cao hiệu sản xuất, chất lượng sản phẩm phương thức dịch vụ, điều hành tổ chức cách thức hoạt động… nhằm đem lại hiệu kinh tế cao Trong đổi nay, hiệu kinh doanh ln đóng vai trị quan trọng cấp bách, kết cuối mà doanh nghiệp mong muốn đạt Để nâng cao hiệu kinh doanh tài đóng vai trị quan trọng Nó trọng tâm cho lĩnh vực hoạt động Đồng thời thước đo để phản ánh hoạt động sống cịn đơn vị Do tình hình tài doanh nghiệp quan trọng khơng thể thiếu được, cơng cụ để mở rộng phát triển kinh tế, đầu tư cho hoạt động, phương tiện., để nắm bắt cốt lõi doanh nghiệp hoạt động phát triển Do thời gian thực tập công ty em chọn chun đề cho khố luận tốt nghiệp “ Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả” để hiểu điểm mạnh điểm yếu cơng ty /                                                                                                                             Trang 7      Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   MỤC LỤC CHƯƠNG1: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC, QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH SX & TM VĨ NAM VIỆT (VINAVIT) Trang 1.1 Tình Hình Tổ Chức Quản Lý Kinh Doanh Trang 1.1.1 Lịch Sử Hình Thành Và Phát Triển Trang 1.1.1.1 Giới Thiệu Sơ Lược Về Công Ty Trang 1.1.1.2 Sự Hình Thành & Phát Triển Trang 1.1.2 Chức Năng, Nhiệm Vụ Của Công Ty Trang 1.1.2.1 Chức Năng Trang 1.1.2.2 Nhiệm Vụ Trang 1.1.3 Quy Mô Về Hoạt Động Kinh Doanh Trang 1.1.3.1 Vốn Trang 1.1.3.2 Tài sản Trang 1.1.3.3 Lao động Trang 1.1.4 Một Số Chỉ Tiêu Về Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Trang 1.1.5 Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Trang 1.1.5.1 Sơ Đồ Tổ Chức Trang 1.1.5.2 Nhiệm Vụ Của Từng Bộ Phận Trang 1.2 Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán Trang 10 1.2.1 Tổ Chức Hệ Thống Chứng Từ & Việc Ghi Chép Ban Đầu Trang 10 1.2.2 Tình Hình Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Trang 11 1.2.3 Tổ Chức Hệ Thống Sổ Sách Trang 11 1.2.4 Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán Trang 13 1.2.4.1 Chức Năng Nhiệm Vụ Của Kế Toán Viên Trang 13 1.2.4.2 Sơ Đồ Trang 14 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CTY TNHH SX& TM VI NAM VIỆT Trang 16 2.1 Nhiệm Vụ Kế Toán Trang 16 2.1.1 Khái Niệm Về Vốn Bằng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả                                                                                                                             Trang 8      Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   2.1.1.1 Vốn Bằng Tiền Trang 16 2.1.1.2 Các Khoản Phải Thu Trang 16 2.1.1.3 Các Khoản Phải Trả Trang 16 2.1.2 Nguyên Tắc Kế Toán Trang 17 2.1.3 Nhiệm Vụ Kế Toán Trang 18 2.2 Kế Toán Vốn Bằng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả Tại Công Ty TNHH SX & TM Vĩ Nam Việt Trang 18 2.2.1 Kế Toán Tiền Mặt Trang 18 2.2.1.1 Chứng Từ, Nội Dung,Thủ Tục Trang 18 2.2.1.2 Tài Khỏan Sử Dụng Trang 21 2.2.1.3 Định Khỏan Một Số Nghiệp Vụ Kinh Tế Phát Sinh Trang 21 2.2.2 Kế Toán Tiền Gửi Ngân Hàng Trang 25 2.2.2.1 Chứng Từ Và Thủ Tục Trang 25 2.2.2.2 Tài Khoản Sử Dụng Trang 25 2.2.2.3 Định Khoản Một Số Nghiệp Vụ Kinh Tế Phát Sinh Trang 27 2.2.3 Kế Toán Các Khoản Phải Thu Khách Hàng Trang 29 2.2.3.1 Chứng Từ Sử Dụng Trang 30 2.2.2.2 Tài Khoản Sử Dụng Trang 30 2.2.3.3 Định Khoản Một Số Nghiệp Vụ Kinh Tế Phát Sinh Trang 30 2.2.4 Kế Toán Các Khoản Phải Trả Cho Người Bán Trang 31 2.2.4.1 Chứng Từ Sử Dụng Trang 31 2.2.4.2 Tài Khoản Sử Dụng Trang 31 2.2.4.3 Định Khoản Một Số Nghiệp Vụ Kinh Tế Phát Sinh Trang 31 2.2.5 Kế Toán Thuế Và Các Khoản Phải Nộp Nhà Nước Trang 32 2.2.5.1 Chứng Từ Sử Dụng Trang 32 2.2.5.2 Tài Khoản Sử Dụng Trang 36 2.2.5.3 Phương Pháp Hạch Toán Trang 36 2.2.6 Kế Tốn Các Khoản Phải Trả Cơng Nhân Viên Trang 37 2.2.6.1 Chứng Từ Sử Dụng Trang 37 2.2.6.2 Tài Khoản Sử Dụng Trang 37 2.2.6.3 Phương Pháp Hạch Toán Trang 38                                                                                                                             Trang 9      Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   2.2.7 Kế Tốn Chi Phí Phải Trả Trang 39 2.2.7.1 Chứng Từ Sử Dụng Trang 39 2.2.7.2 Tài Khoản Sử Dụng Trang 40 2.2.7.3 Phương Pháp Hạch Toán Trang 40 2.2.8 Kế Toán Các Khoản Vay Trang 40 2.2.8 Vay ngắn hạn Trang 40 2.2.8.2 Tài Khoản Sử Dụng Trang 40 2.2.8.3 Phương Pháp Hạch Toán Trang 41 2.2.9 Kế Toán Các Khoản Tạm Ứng Trang 41 2.2.9.1 Chứng Từ Sử Dụng Trang 42 2.2.9.2 Tài Khoản Sử Dụng Trang 43 2.2.9.3 Phương Pháp Hạch Toán Trang 43 2.2.10 Kế Toán Các Khoản Phải Thu Phải Trả Trang 44 2.2.10.1 Chứng Từ Sử Dụng Trang 44 2.2.10.2 Tài Khoản Sử Dụng Trang 45 2.2.10.3 Phương Pháp Hạch Toán Trang 45 CHƯƠNG :NHẬN XÉT & KIẾN NGHỊ Trang 46 3.1 Nhận Xét & Kiến Nghị Trang 46 3.1.1 Nhận Xét Trang 46 3.1.2 Kiến Nghị Trang 47 3.2 Kết Luận Trang 47 Tài Liệu Tham Khảo                                                                                                                             Trang 10      Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả     24  AV/2004  094216  29/03/04 Nhà Hàng Hoa Viên                 0301593138‐4  Tổng Cộng        1,393,000   83,035,889   Tiếp khách               Người lập biểu   Ngày 2 tháng 3 năm2004  (Ký, ghi rõ họ tên)  Kế tốn trưởng     BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ MUA VÀO  (Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ hàng tháng)  Tháng 3 Năm 2004     Tên cơ sở kinh doanh:Cty TNHH TM & SX VĨ NAM VIỆT     Mẫu Số:03011597830‐1  Địa chỉ :177B An Dương Vương P10, Q6  STT  Hoa đơn chứng từ bán hàng    Ký  hiệu  Số  Ngày,tháng, HĐ  HĐ  năm  phát  hành  Tên người bán    1  2  3  4      1  2/3  Cty TNHH Hoàng Hà. HĐ:004521    Mã số thuế  5  03024568  Mặt hàng  6  Doanh  số  Thuế  chưa thuế  suất    7  9    59.900    8  mua  văn  phòng                                                                                                                            Trang 46  599.000  10%      Ghi chú  Thuế  GTGT  đầu vào  Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả     phẩm      2  24/3  Cty TNHH Tinh Hoa theo HĐ:004561            03024568    Hoá chất  3.259.000  10%        325.900                  MS: 02/GTGT  BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ DỊCH VỤ BÁN RA  (Kèm theo tờ khai thuế GTGT)  (Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)  Tháng 3 /2004  Tên cơ sở kinh doanh:Cty TNHH TM & SX VĨ NAM VIỆT     Mã Số:03011597830‐1  Địa chỉ :177B An Dương Vương P10, Q6    STT    Hoa đơn chứng từ bán hàng    Mã số thuế  Mặt hàng                                                                                                                            Trang 47  Doanh  số  bán  Thu       Tổng cộng   Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   chưa thuế ế suấ t  Thuế GTGT đầu  vào  7  8  9  Ký hiệu HĐ  Số HĐ  Ngày, tháng ,năm  phát  hành  Tên người mua người mua   1  2  3  4  5  6  1  CQ/2004N  00453  1/3  Cty phước Tường  0300478625  Oc vít các loại  41.425.251  5%  2.072.628  43.278.256  2  CQ/2004N  00775  3/3  Cty TNHH Lâm Việt  3700452238  Oc vít các loại  3.881.900  5%  184.095  4.075.995  3  CQ/2004N  00468  16/3  Cty Kiên Cường  0302045671  Oc vít các loại  52.267.206  5%  2.613.360  54.880.566                                                                                                                              Trang 48        Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả     2.2.5.2  Tài Khoản Sử Dụng.  Thuế giá trị gia tăng đầu vào : 133  Thuế giá trị gia tăng đầu ra : 3331  ‐ Cơng ty sử dụng chứng từ ghi sổ để theo dõi các khoản thuế phải thu và phải  trả. Đến cuối tháng tổng sổ theo dõi thuế GTGT đầu vào và đầu ra trình cục thuế  để quyết tốn,   ‐ Cơng ty dùng phương pháp  khấu trừ như sau:  Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào    2.2.5.3   Phương Pháp Hạch Tốn  Hiện  nay  cơng  ty  áp  dụng  phương  pháp  tính  thuế  bằng  phương  pháp  khấu  trừ.  Thuế đầu vào:  + Ngày 24/03/2004 mua hoá chất tại Cty TNHH Tinh Hoa theo HĐ:004561 với  tổng số tiền 3.259.000 thuế GTGT 10%.    Nợ :TK  6272              Nợ :TK  133            3.259.000  325.900  Có :TK 1111                3.584.900   + Ngày 02/ 03/ 2004 mua văn phịng phẩm tại Cty TNHH Hồng Hà.    Nợ TK  6422:      599.000    Nơ TK 133:    59.900    Có TK 1111:    658.900    Thuế đầu ra   + Ngày 01/03/2004 bán ốc vít các loại cho cơng ty TNHH Phước Tường .    Nợ TK  131:            43.278.256  Có  TK   511:      41452551  Có  TK  33311:     2.072628                                                                                                                            Trang 49      Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   +  Ngày  03/03/2004 bán  ốc  vít các  loại  cho  cơng  ty  TNHH  Lâm  Việt  HĐ:0077555   với tổng số tiền 4.075.995  Nợ  TK  1111  :    Có TK  511:    Có  TK   33311 :  4.075.995  3.881.900  184.095    + Ngày 16/03/2004 Bán ốc vít các loại cho Cty TNHH  Kiên Cường.  Nợ  TK  1111  :    Có TK  511:    Có  TK   33311 :  54.880.566  52.267.206  2.613.360  Trong tháng 3 khoản: Thuế GTGT của hàng hố bán ra là : 208.283.702                  Thuế GTGT của hàng hố mua vào : 209.982.209   +  Khấu trừ thuế:      Nợ  TK  33311:   208.283.702  Có  TK  133 :  208.283.702  +  Thuế cịn được khấu trừ:      Nợ  :TK 133     76.598.389  Có :TK 33311  76.598.389  2.2.6   Kế Tốn  Các Khoản Phải Trả Cơng Nhân Viên.  2.2.6.1   Chứng Từ Sử Dụng.  ‐  Chứng từ sử dụng bao gồm:  + Bảng chấm cơng: dùng theo dõi số ngày cơng thực tế làm việc, nghỉ việc của  cơng nhân viên để có căn cứ tính trả lương chính xác.   + Phiếu xác  nhận khối lượng cơng việc.  + Phiếu nghỉ hưởng BHXH.  + Phiếu báo làm thêm giờ hay các hợp đồng giao khốn, các biên bản ngừng  làm việc.  + Bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương.  + Phiếu chi.  2.2.6.2   Tài Khoản Sử Dụng.  ‐ Tài khoản sử dụng: TK 334 ‐ Khoản phải trả cơng nhân viên  .                                                                                                                              Trang 50      Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   ‐ Kế tốn các khoản phải trả cơng nhân viên phản ánh tình hình thanh tốn  lương phải trả cho cán bộ cơng nhân viên và các khoản phải trích theo lương,  BHXH và các khoản phải nộp khác.  Trình tự ghi chép  2.2.6.2 Phương Pháp Hạch Tốn  ‐ Ngày 14/ 05/ 2004 kế tốn đã lập xong bảng ứng lương tháng 03/2004 là  52.650.000 thủ quỹ đã chi hết số trên. Căn cứ vào bảng lương tháng 03 và phiếu  chi kế tốn tổng hợp đã phản ánh trên sổ chi tiết tài khoản ‐ 334      Nợ TK 334:      52.650.000  Có TK 1111:   52.650.000  ‐ Ngày 31/05/2004 kế tốn bắt đầu tính phần lương cịn lại của tháng, đồng  thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào phí được phản ánh trên chứng từ ghi sổ.  Tổng tiền lương tháng 05/2004 là 175.926.109 đồng trong đó chi lương gián tiếp   60.157.933 đồng.  +  Nợ TK 622 :     Có TK 334:  +Nợ TK 642 :     115.768.176  115.768.176   60.157.933  Có TK 334:  60.157.933  Trích BHXH, BHYT, KPCĐ được như sau.  + Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp     Nợ TK 622:   21.995.953    Nơ TK 334  6.946 .090    Có TK 338  28.942.044  Trong đó:Có TK 338: 28.942.044 gồm những khoản trích như sau:    TK 3382 x 2%    2.315.363    TK 3383 x 20 %   23.153.635    TK 3384 x 3%   3.473.045  + Đối với chi quản lý    Nợ TK 642:  11.430.007    Nợ TK 334:  3.609.475      Có TK 338 :  15.039.483                                                                                                                            Trang 51      Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   Trong đó Có TK 338: 15.039.483 gồm những khoản trích như sau:    TK 3382 x 2%    1.203.159    TK 3383 x 20 %   12.031.586    TK 3384 x 3%   1.804738  ‐ Ngày 31/05/2004 chi tiền cơm tháng 05/2003      Nợ TK 627   31.665.000  Có TK 1111:     31.665.000  ‐ Ngày 12/5 /2004 Anh Nguyễn Thanh Bình tạm ứng mua ngun vật liệu hố  đơn: 0025781 có giá chưa thuế là 18.000.000. Phần tạm ứng thừa là:200.000  đồng, Cty quyết định trừ vào lương tháng náy của anh Nguyễn Thanh Bình.  +  Nợ TK 152       18.000.000  Nợ TK 133   Có TK 141   +  Nợ TK 334     1.800.000  19.800.000  200.000  Có TK 141   200.000   Khoản  tạm  ứng  được  khấu  trừ  vào  lương  khoản  phải  thu  có  tính  chất  bồi  thường.      Nợ TK 334   200.000  Có TK 1388    200.000  2.2.7   Kế Tốn Chi Phí Phải Trả ‐ 335  2.2.7.1   Chứng Từ Sử Dụng.  +  Hoá đơn GTGT.  +  Giấy báo nợ ngân hàng  +  Bảng kê của ngân hàng  +  Bảng sao kê của ngân hàng  +  Chứng từ nhận lại hàng  +  Phiếu chi  2.2.7.2 Tài Khoản Sử Dụng.  Tài khoản sử dụng: TK 335 – phải trả khác                                                                                                                               Trang 52      Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   Là khoản phải trả được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong  kỳ nhưng  chưa phát sinh  nhưng biết nó sẽ phát sinh trong kỳ náy hoặc kỳ sau:  2.2.7.3  Phương Pháp Hạch Tốn  ‐ Ngày 11/4/2004 Sửa chữa máy cán ren bằng nguồn vốn trích trước bao gồm:  phụ tùng thay thế:225.000 đồng;Vật liệu phụ 75.000 đồng; tiền gia cơng 650.000  chi phí khác 160.000 ; phải trả tiền cơng th ngồi 370.000  việc sữa chữa chưa  hồn thành với tổng số tiền gia cơng sữa chữa trên HĐ:0048632    Nợ TK 2413   830.000    Có TK 152   300.000    Có TK 1111   160.000    Có TK 331   370.000  ‐ Ngày 25/5/2004 vịêc sửa chữa hồn thành và đem máy trở về xưởng.        Nợ TK 335    830.000  Có Tk 2413  830.000  2.2.8   Kế Toán Các Khoản Vay  2.2.8.1  Vay ngắn hạn.  Vay  ngắn  hạn  là  những  khoản  vay  để  bổ  sung  vào  vốn  lưu  động  trong  q  trình sản xuất kinh doanh và tình hình thanh tốn các khoản vay ngắn hạn.  2.2.8.2 Tài Khoản Sử Dụng.  Tài khoản sử dụng cho khoản vay ngắn hạn – TK 311  Chứng từ sử dụng bao gồm:   + Đơn xin vay.  + Hợp đồng vay.  + Khế ước vay.  + Giấy báo có của ngân hàng.  + Giấy xác nhân cơng nợ.  2.2.8.3 Phương Pháp Hạch Tốn:   Số liệu phát sinh trong tháng được hạch tốn như sau.  +Ngày 02/03/2004 Thu tiền vay nhập quỹ tiền mặt.      Nơ TK  1111   500.000.000                                                                                                                            Trang 53      Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả     Có TK  311  500.000.000  + Ngày10/3/2004 dùng khoản tiền vay ngày 02/03/2004 để thanh tốn tiền  mua thép phục vụ cho q trình sản xuất.      Nợ  TK  331    500.000.000  Có TK  1111    500.000.000    + Ngày 10/3/2004 trả lãi vay Ngân hàng bằng tiền mặt.      Nợ  TK  635    3.500.000  Có  TK  1111     3.500.000  + Ngày 15/3/2004 Cty xuất tiền mặt tại quỹ gởi vào tài khoản tiền gởi ngân  hàng      Nợ  TK  1121   300.000.000  Có  TK  1111     300.000.000  + Ngày 28/3/2004 Cty trả nợ vay ngắn hạn bằng tiền gởi ngân hàng.      Nợ  TK  1121   500.000.000  Có  TK  1111     500.000.000  2.2.9 Kế Tốn Các Khoản Tạm Ứng.  ‐ Tạm ứng là khoản thuộc vốn bằng tiền ứng trước cho Cán bộ cơng nhân của  doanh nghiệp có trách nhiệm chi tiêu cho những mục đích nhất định thuộc hoạt  động sản xuất kinh doanh. Sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh tốn tạm  ứng với doanh nghiệp.  ‐ Tạm ứng dùng để chi cho những việc về hành chánh, quản trị, tiếp khách,  mua văn phịng phẩm, tạm ứng tiền lương, tiền cơng tác phí…  + Người tạm ứng  phải là cán bộ cơng nhân viên tại cơng ty.  + Tạm ứng phải có lý do mục đích sử dung.  + Tạm ứng lần sau phải kê khai tạm ứng lần trước.  + Khơng được tạm ứng thay cho người khác.  ‐  Kế tốn phải mở sổ kế tốn chi tiết theo dõi từng đối tượng nhận tạm ứng,  ghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh tốn tạm ứng theo từng lần nhận tạm ứng.  2.2.9.1 Chứng Từ Sử Dụng.  Chứng từ tạm ứng gồm: Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu chi, Sổ chi tiết theo dõi  tạm ứng, Bảng tổng hợp chi tiết tạm ứng.                                                                                                                              Trang 54      Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả      Mẫu số 03TT  Đơn vị: Cty TNHH TM & SX Vĩ Nam Việt  Địa chỉ:170B An Dương Vương  Ban hành theo QĐ:186‐TC/CĐKT    Ngày 14/3/1995 của BTC  GIẤY ĐỀ NGHỊ  Ngàt 15tháng 3năm 2004    Kính gởi :GIÁM ĐỐC Cty TNHH TM & SX Vĩ Nam Việt    Tơi tên là:  Huỳnh Văn Lâm  Bộ phận cơng tác: Bộ phận sản xuất  Đề nghị cho:  Tạm ứng……         Số tiền:10.000.000 (đ)  Bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn.  Lý do: Mua nhiên liệu  Thời gian thanh tốn:…………………………    Giám Đốc    Kế Tốn Trưởng    Người Đề Ngh  2.2.9.2 Tài Khoản Sử Dụng.  ‐ Tài khoản sử dụng TK 141 tài khoản Tạm ứng dùng để phản ánh các khoản  tạm ứng và tình hình thanh tốn tạm ứng với cơng nhân viên.  2.2.9.3  Phương Pháp Hạch Tốn  ‐ Ngày 24/3/2004 Chi khoản tiền tạm ứng 1.000.000 cho Huỳnh Văn Lâm mua  nhiên  liệu  HĐ  000994  của  Cty  CALTEX  với  số  tiền  là  11.699.6000  bao  gồm  thuế  VAT 10%.  +  Nợ TK 141     Có TK 1111   +  Nợ TK 1523       10.000.000  Nợ TK 133   10.000.000  10.636.000  1.063.600  Có TK  141  11.699.600  +  Cùng ngày chi thêm số tiền đã tạm ứng thiếu cho HĐ 000994  mua nhiên  liệu của Cty Caltex.      Nợ TK 141  1.699.600                                                                                                                            Trang 55      Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả     Có TK 1111  1.699.600  ‐ Ngày 12/3/2004 Anh Nguyễn Thành Tâm tạm ứng 40.000.000 trả tiền cước  vận chuyển hố đơn: 0025781. Phần tạm ứng thừa là:535.000 đồng, Cty quyết  định trừ vào lương tháng náy của anh Nguyễn Thanh Bình.  +   Nợ TK 141    40.000.000  Có TK 1111   40.000.000  +  Nợ TK 641  3.300.000  Nợ TK 133   165.000      Có TK 141   3.465.000  ‐ Ngày 14/3/2004 Thu hồi phần tạm ứng thừa đã chi cho Anh Nguyễn Thành  Tâm ngày 12/3/2004.  +  Nợ TK 111    535.000  Có TK 141   535.000  2.2.10   Kế Tốn Các Khoản Phải Thu Phải Trả.  Phải  thu  khác:  là  các  khoản  phải  thu  ngoài  những  khoản  phải  thu  từ  khách  hàng, phải thu nội bộ, tạm ứng, thế chấp ký cược, ký quỹ như :  ‐  Giá trị tài sản thiếu chưa rõ ngun nhân.  ‐  Phải thu các khoản cho mượn tạm thời.  ‐  Các khoản thu về do đầu tư tài chính, thu lệ phí, thu khác.  ‐  Các khoản tiền như đơn vị nhận nhập xuất ủy thác đại lý để lo chi phí xuất  nhập khẩu.  Khoản phải trả khác: là những khoản phải trả ngồi khoản phải trả người bán,  phải trả công nhân viên, phải nộp Nhà nước, các khoản vay nợ, nhận ký cược, ký  quỹ như :    - Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân  - Doanh thu nhận trước  - Các khoản khấu trừ vào lương của Công nhân viên   - Các khoản phải trả cho đơn vị bên ngồi  - Các khoản vay mượn, tiền vốn có tính tạm thời.  - Các khoản lãi phải trả cho các bên liên doanh  - Các khoản phải trả ,phải nộp khác.                                                                                                                            Trang 56      Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   2.2.10.1   Chứng Từ Sử Dụng.  ‐  Chứng từ sổ sách sử dụng:  + Biên bản kiểm nghiệm vật tư sản phẩm, hàng hố.  + Biên bản xử lý tài sản thiếu.  + Biên bản xử lý tài sản thừa.  + Giấy báo có của Ngân hàng.  + Tờ trình xử lý cơng nợ.  + Phiếu chi  + Phiếu thu  2.2.10.2   Tài Khoản Sử Dụng.  Tài khoản sử dụng TK 138 ‐ Phải thu khác  ‐  Tài  khoản  138  ‐  Phải  thu  khác  phản  ánh  các  khoản  thu  khác  và  tình  hình  thanh tốn các khoản phải thu đó.  Tài khoản sử dụng TK 338 ‐ Phải tra,  phải nộp khác           Tài khoản 338 ‐ Phải trả khác dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp  khác.  2.2.10.3   Phương Pháp Hạch Tốn  Khoản Phải thu .  ‐ Ngày 7/03/2004 thu tiền bồi thường do Cty TNHH Thanh Bình vi phạm hợp  đồng kinh tế  4.500.000      Nợ TK 1111  Có TK 1388   4.500.000  49.500.000  ‐ Ngày 4/3/2004 mua hố chất HĐ 0045641 với số tiền 800.000        Nợ TK 152  800.000  Có TK 1111  800.000  Ngày 5/3/2004 bộ phận kho kiểm tra lơ hàng hố chất nhập kho thì phát hiện  dư  200.000 đồng.      Nợ TK 138  Có TK 1111  800.000  800.000  Khoản Phải trả .                                                                                                                              Trang 57      Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   ‐  Ngày  7/05/2004  chi  trả  tiền  hàng  theo  biên  bản  điều  chỉnh  HĐKT  ngày  25/04/2004 Của công ty Vĩ  Thái.      Nợ TK 338  12.607.225  Có TK 1111  12.607.225  ‐ Ngày 15/3/2004 tạm ứng cho Trần Văn Đơng  mua cơng cụ dụng cụ phục vụ  cho xưởng với số tiền 550.000 . Số tạm ứng thiếu là: 50.000 đồng, đã được chi  thêm theo phiếu chi số 07 /2004    Nợ TK 3388  550.000    Có TK 141  500.000    Có TK 1111  50.000  CHƯƠNG 3.1 Nhận Xét & Kiến Nghị  3.1.1 Nhận Xét   Cty TNHH SX & TM VĨ NAM VIỆT được chính thức thành lập 29/01/1999 trụ sở  đặt tại 177B AN DƯƠNG VƯƠNG , F.10 , Q.6 TP.HCM, chức năng của Cty là sản  xuất và thương mại sản phẩm bulơng, ốc vít các loại….   Từ một cơ sở sản xuất nhỏ, thành lập tháng  6/1997, vượt qua bao khó khăn  thử thách và sự nổ lực phấn đấu khơng ngừng vươn lên để rồi từ một cơ sở sản  xuất nhỏ, phát triển trở thành Cty TNHH SX&TM. Sự thành cơng mà Cty đạt được  chứng tỏ Cty tạo được uy tín, niềm tin nơi khách hàng: về chất lượng tốt, thành  phẩm đẹp, thoả mãn u cầu của khách hàng, phục vụ khách hàng tận tình chu  đáo. Góp phần vào sự thành cơng của Cty chính là ban lãnh đạo giỏi, dày dạn kinh  nghiệm cùng với đội ngũ nhân viên nhiệt tình tận tâm với cơng việc đã giúp ban  lãnh đạo vượt qua nhiều khó khăn trên bước đường đi lên của Cty trong nền kinh  tế thị trường ngày càng phát triển.  Mơ hình hoạt động giữa các phịng ban trong Cơng ty được trang bị đầy đủ  máy móc thiết bị hiện đại: máy điều hồ, máy vi tính, máy in, máy photo…   tạo  cho nhân viên cảm giác thoải mái khi làm việc , nhờ những trang bị hiện đại giúp  nhân viên  làm việc thuận lợi trong việc tính tốn trên máy tính, năng suất cao  trong cơng việc.  Cơng tác kế tốn tại cơng ty tốt: các chứng từ, sổ sách, báo cáo và tổ chức ghi  chép theo đúng biểu mẫu nội dung của Bộ Tài Chính ban hành. Cty sử dụng hệ  thống  tài  khoản  do  Bộ  Tài  Chính  ban  hành.  Việc  lập  chứng  từ  và  luân  chuyển                                                                                                                              Trang 58      Đề Tài: Kế Toán Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   chứng từ đầy đủ trong khâu nhập kho thành phẩm cũng như trong khâu mua và  bán hàng hố.  Quy  mơ  của  Cty  là  sản  xuất,  thương  mại.  Máy  móc  dùng  sản  xuất  là  những  máy hiện đại. Chất lượng sản phẩm, năng xuất nâng cao thoả mãn nhu cầu cung  ứng sản phẩm trên thị trường. Chính vì quy trình làm việc là những trang thiết bị  hiện đại đã tạo được điều kiện tốt cho tinh thần làm việc của cơng nhân. Cty ln  quan tâm và tiếp nhận những sáng kiến mới giúp cho cơng tác sản xuất ngày có  nhiều ý tưởng mới,  giúp cho việc sản xuất ngày càng được nâng cao chất lượng  và  năng  suất  hơn  và  trong  kinh  doanh.  Bên  cạnh  đó  Cty  cũng  cần    phải  ln  khuyến khích, khen thưởng việc tìm kiếm đối tác trên thương trường, nâng cao  doanh  số  bán  sản  phẩm….  Kết  hợp  hài  hồ  từ  khâu  sản  xuất  và  cả  khâu  kinh  doanh trong quy trình quản lý điều hành cơng ty, đó chính là thành cơng lớn của  cơng ty trên bước đường hội nhập với nền kinh tế thị trường.  3.1.2 Kiến Nghị:  Qua thời gian thực tế tại cơng ty em có một vài ý kiến như sau: Cơng tác tổ  chức và hạch tốn tại cơng ty phù hợp với mơ hình hoạt động của cơng ty  nhưng  với lĩnh vực sản xuất và thương mại cơng ty nên áp dụng phần mềm kế tốn vào  sử dụng nhằm giúp cho việc xử lý số liệu được thuận lợi nhanh chóng .  Cần đa dạng hố sản phẩm để dễ dàng thâm nhập vào thị trường trong nước  và  khu  vực.  Giữ  vững  quan  hệ  với  đối  tác  mở  rộng  thị  trường  nhằm  nâng  cao  doanh số bán ra đem lại nguồn lợi nhuận cho cơng ty.  Cơng ty nên quảng cáo giới thiệu sản phẩm của mình để khách hàng tiệp cận  sản phẩn thuận tiện hơn , tuy chi phí cao làm giảm lợi nhuận hiện tại nhưng có lợi  nhuận lâu dài về sau.  Tăng cường quan hệ thương mại sản xuất trong nước, xây dựng kế hoạch lâu  dài, ổn định, kể cả uỷ thác.  3.2 KẾT LUẬN :  Từ một cơ sở sản xuất nhỏ khơng ngừng phấn đấu vươn lên để trở thành Cty  TNHH chun Sản Xuất & Thương Mại, sản xuất cung ứng nhiều chủng loại sản  phẩm  thoả mãn nhu cầu tiêu thụ của khách hàng. Cung ứng sản phẩm rộng khắp  cả thị trường trong và ngồi nước…  giải quyết cơng ăn việc làm và góp phần làm  tăng ngân sách cho nước nhà.                                                                                                                              Trang 59      Đề Tài: Kế Tốn Vốn Băng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả   Vơí  kinh nghiệm quản  lý điều hành của ban lãnh đạo cơng ty và đội ngũ cơng  nhân viên có tay nghề cao em tin rằng trong những năm tới cơng ty sẽ càng lớn  mạnh cả về quy mơ và uy tín trong hoạt động sản xuất và thương mại.  Với    khả  năng  và  thời  gian  thực  tế  tại  cơng  ty  2  tháng,  trong  bài  khố  luận  khơng tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong sự góp ý của Thầy Cơ cùng ban  lãnh đạo cơng ty nhằm  giúp em nâng cao hơn nữa trình độ hiểu biết của mình./.      TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.  Sách  Kế Tốn Tài Chính  : Nhà Xuất Bản Thống Kê Hà Nội ‐2003     TS Võ Văn Nhị     Trần Anh Khoa     Th.s Nguyễn ngọc Dung    Th.s Trần Thị Dun  2.  Lý thuyết và thực hành Kế Tốn Tài Chính : Nhà xuất bản Tài Chính Hà Nội ‐ 2002   Chủ biên: TS. Nguyễn Văn Cơng  3. Kế Tốn Tài Chính: Nhà Xuất Bản Thống Kê TP.HCM‐2001  Tập Thể Tác Giả Khoa Kế  Toán – Kiểm Toán                                                                                                                                            Trang 60      ... Đề Tài:? ?Kế? ?Tốn? ?Vốn? ?Băng? ?Tiền? ?& Các? ?Khoản? ?Phải? ?Thu? ?Phải? ?Trả? ?  CHƯƠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ   2.1  Nhiệm Vụ? ?Kế? ?Toán.   2.1.1 Khái Niệm  Về? ?Vốn? ?Bằng? ?Tiền? ?Và? ?Các? ?Khoản? ?Phải? ?Thu? ?Phải? ?Trả.  ... Tắc Kế Toán Trang 17 2.1.3 Nhiệm Vụ Kế Toán Trang 18 2.2 Kế Toán Vốn Bằng Tiền & Các Khoản Phải Thu Phải Trả Tại Công Ty TNHH SX & TM Vĩ Nam Việt Trang 18 2.2.1 Kế Toán. .. Đề Tài:? ?Kế? ?Toán? ?Vốn? ?Băng? ?Tiền? ?& Các? ?Khoản? ?Phải? ?Thu? ?Phải? ?Trả? ?  CHƯƠNG I  TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH TẠI CÔNG TY TNHH SX & TM VĨ NAM VỊÊT (VINAVIT)