Kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ vinh thoại

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VINH THOẠI ĐẶNG THỊ KIỀU TIÊN An Giang, tháng 07 năm 2015 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VINH THOẠI Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: ĐẶNG THỊ KIỀU TIÊN Lớp: DT7KT2 - Mã số sinh viên: 117189 Ngƣời hƣớng dẫn: TRẦN THỊ KIM KHÔI An Giang, tháng năm 2015 CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG Đề tài nghiên cứu “Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Vinh Thoại”, sinh viên Đặng Thị Kiều Tiên thực hướng dẫn giáo viên Trần Thị Kim Khôi Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng Khoa học Đào tạo Trường Đại học An Giang thông qua ngày………………… Thƣ ký …………………… Phản biện Phản biện ………………… …………………… Cán hƣớng dẫn Trần Thị Kim Khôi Chủ tịch Hội đồng ………………………… i LỜI CẢM ƠN Lời em xin tỏ lịng biết ơn vơ sâu sắc đến thầy khoa kinh tế kế tốn doanh nghiệp giúp đỡ tận tình truyền đạt kiến thức cho em suốt năm học qua, hết tận tình giúp đỡ hướng dẫn cô Trần Thị Kim Khôi người trực tiếp hướng dẫn em nghiên cứu đề tài quan trọng cô cho em tảng kiến thức ban đầu giúp em hiểu cách cụ thể kiến thức học trường Em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Vinh Thoại, anh chị phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em tiếp cận thực tế công ty Thời gian kiến thức cịn hạn chế nên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, với tinh thần học hỏi em trân trọng đón nhận từ thầy cơ, anh chị bạn lời góp ý để bổ sung cho đề tài hoàn thiện Một lần nửa em xin chân thành cảm ơn kính chúc thầy cơ, anh chị tồn thể Ban Giám đốc công ty dồi sức khỏe, phát huy hết tài việc giảng dạy Em xin chân thành cảm ơn! ii TÓM TẮT Trong chiến lược kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố vốn lưu động đặt vị quan trọng Thông qua vốn lưu động, người sử dụng để tạo mặt tài vững mạnh, thu hút đầu tư Việc công ty sử dụng nguồn vốn cách hợp lý, kịp thời, đầy đủ kích thích đà phát triển cho công ty, đồng thời đảm bảo mục tiêu lợi nhuận tối đa cho công ty Với ý nghĩa nêu trên, để thực tốt hoạt động sản xuất kinh doanh mình, doanh nghiệp phải tổ chức thực tốt kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng, xem nhiệm vụ quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp Là người thực cơng tác kế tốn tương lai nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, q trình thực tập Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ Vinh Thoại, định thực chuyên đề tốt nghiệp đại học với đề tài “Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng” với mục tiêu tìm hiểu thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng từ đề số giải pháp giúp Cơng ty quản lý hạch tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng có hiệu tương lai Chuyên đề tốt nghiệp gồm có chương: Chương 1: Mở đầu Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền Chương 3: Giới thiệu Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH TM & DV Vinh Thoại Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TM & DV Vinh Thoại Chương 5: Nhận xét kết luận iii LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu riêng Các số liệu đề tài nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận đề tài nghiên cứu chưa công bố đề tài khác Ngày 07 tháng 07 năm 2015 Ngƣời thực Đặng Thị Kiều Tiên iv MỤC LỤC CHƢƠNG LỜI MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.5 Ý NGHĨA CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền 2.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền 2.1.3 Đặc điểm kế toán vốn tiền 2.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 2.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 2.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 2.2.1 Những nội dung kế toán tiền mặt 2.2.2 Chứng từ kế toán 2.2.3 Tài khoản sử dụng 2.2.4 Phương pháp hạch toán 2.2.5 Sơ đồ tổng hợp 2.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2.3.1 Những nội dung kế toán tiền gửi ngân hàng 2.3.2 Chứng từ kế toán 2.3.3 Tài khoản sử dụng cho tiền gửi ngân hàng 2.3.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng 10 2.3.5 Sơ đồ tổng hợp 11 2.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 12 2.4.1 Những nội dung kế toán tiền chuyển 12 2.4.2 Chứng từ kế toán 12 2.4.3 Tài khoản sử dụng 12 2.4.4 Phương pháp hạch toán 13 2.4.5 Sơ đồ tổng hợp 14 2.5 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 14 v 2.5.1 Những nội dung kế toán phải thu khách hàng 14 2.5.2 Chứng từ kế toán 14 2.5.3 Tài khoản sử dụng cho khoản phải thu khách hàng 15 2.5.4 Phương pháp hạch toán 15 2.5.5 Sơ đồ tổng hợp 17 CHƢƠNG GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VINH THOẠI 18 3.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VINH THOẠI 18 3.1.1 Khái quát chung công ty 18 3.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 19 3.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 19 3.2 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM 2013, 2014 20 3.2.1 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 20 3.2.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2013 – 2014 21 3.2.3 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 22 3.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 23 3.3.1 Tổ chức Bộ máy kế toán 23 3.3.2 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 24 3.3.3 Hình thức ghi sổ kế toán 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VINH THOẠI 26 4.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 26 4.1.1 Nội dung 26 4.1.2 Chứng từ sử dụng 26 4.1.3 Tài khoản sử dụng 27 4.1.4 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tháng 1/2015 28 4.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 34 4.2.1 Nội dung 34 4.2.2 Chứng từ sử dụng 34 4.2.3 Tài khoản sử dụng 34 4.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 34 4.3 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 39 4.4 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 39 4.4.1 Nội dung 39 4.2.2 Chứng từ sử dụng 40 vi 4.2.3 Tài khoản sử dụng 42 4.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 42 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 46 5.1 NHẬN XÉT 46 5.1.1 Nhận xét chung hoạt động kinh doanh công ty 46 5.1.2 Nhận xét kế toán vốn tiền 46 5.1.3 Nhận xét kế toán khoản phải thu khách hàng 46 5.1.4 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng 47 5.2 KẾT LUẬN 48 vii MỤC LỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Hạch toán Kế toán tiền mặt Sơ đồ Hạch toán Kế toán tiền gửi ngân hàng 11 Sơ đồ Hạch toán Kế toán tiền chuyển 14 Sơ đồ Hạch toán khoản phải thu khách hàng 177 Sơ đồ Bộ máy quản lý công ty 19 Sơ đồ Bộ máy tổ chức kế toán 24 Sơ đồ Sơ đồ trình tự ghi sổ công ty 25 MỤC LỤC BẢNG Bảng Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 20 Bảng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2013 2014 22 Bảng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1111 32 Bảng SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 37 Bảng SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 38 Bảng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1121 39 Bảng SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT 43 Bảng SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT 43 Bảng SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT 44 Bảng 10 SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT 44 Bảng 11 BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THANH TỐN KHÁCH HÀNG 45 Bảng 12 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131 45 viii (3) Ngày 03/01/2015, lập ủy nhiệm chi số 2545 ngân hàng Agribank chi nhánh huyện Tri Tôn, công ty chuyển khoản mua vật tư (gồm đá 4x6, đá 40x60) theo hóa đơn số 0002408 Công ty TNHH MTV xây lắp An Giang với số tiền 18.008.780 đồng (bao gồm thuế VAT 10%) Căn vào chứng từ gốc liên quan: Ủy nhiệm chi Kế toán hạch toán: Nợ 331 18.008.780 Có 11211 18.008.780 (4) Ngày 05/01/2015, Nhận giấy báo có ngân hàng Á Châu chi nhánh Long Xun Cơng ty CPXD Cơng trình Trường Lộc chuyển khoản tốn tiền hàng theo hóa đơn 0000739, với số tiền 40.085.000 đ Căn vào chứng từ gốc: Giấy báo có số 00896, hóa đơn bán hàng Kế tốn định khoản : Nợ 11212 40.085.000 Có 131 40.085.000 (5) Ngày 05/01/2015, rút tiền ngân hàng Á Châu chi nhánh Long Xun (Cơng ty CPXD Cơng trình Trường Lộc theo hóa đơn 0000739 tốn) nhập quỹ tiền mặt với số tiền 40.085.000 đ Căn vào chứng từ gốc: giấy báo nợ số 03842 Kế toán định khoản: Nợ 1111 40.085.000 Có 11212 40.085.000 (6) Ngày 10/01/2015, nhận giấy báo có ngân hàng Á Châu chi nhánh Long Xuyên công ty CP ĐT Trường An chuyển khoản tốn tiền hàng theo hóa đơn 0000740 với số tiền 22.096.000 đ Căn vào chứng từ gốc: giấy báo có số 01647 Kế tốn định khoản: Nợ 11212 22.096.000 Có 131 22.096.000 (7) Ngày 12/01/2015, Cơng ty TNHH Ngọc Minh Thư chuyển khoản toán tiền hàng theo hóa đơn 0000744, với số tiền 20.400.000 đ Và nhận giấy báo có ngân hàng Á Châu chi nhánh Long Xuyên Căn váo chứng từ gốc: Giấy báo có số 01792 Kế tốn định khoản : Nợ 11212 20.400.000 Có 131 20.400.000 (8) Ngày 12/01/2015, rút tiền ngân hàng Á Châu chi nhánh Long Xuyên – An Giang nhập quỹ tiền mặt với số tiền 42.496.000 đ Căn vào chứng từ gốc: giấy báo nợ số 03987 Kế toán định khoản: Nợ 1111 20.400.000 Có 11212 20.400.000 35 (9) Ngày 29/01/2015, chi tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng Agribank chi nhánh huyện Tri Tôn số tiền 9.900.000 đ Và nhận giấy nộp tiền số 2913 Căn vào chứng từ gốc giấy nộp tiền số 2453 Kế toán định khoản: Nợ 11211 9.900.000 Có 1111 9.900.000 (10) Ngày 29/01/2015, lập ủy nhiệm chi số 2546 ngân hàng Agribank chi nhánh huyện Tri Tôn, chuyển khoản mua vật tư ( gồm đá loại) theo hóa đơn số 2428 công ty TNHH MTV xây lắp An Giang với số tiền 9.843.040 đ Căn vào chứng từ gốc liên quan: ủy nhiệm chi Kế toán hạch toán: Nợ 331 9.843.040 Có TK 11211 9.843.040 (11) Ngày 31/01/2015, chi tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng Agribank chi nhánh huyện Tri Tôn số tiền 378.000.000 đ; Theo phiếu chi số: 00266 Và nhận giấy nộp tiền số 2851 Căn vào chứng từ gốc giấy nộp tiền số 2851 Kế toán định khoản: Nợ 11211 378.000.000 Có 1111 378.000.000 (12) Ngày 31/01/2015, lập ủy nhiệm chi số 2547 ngân hàng Agribank chi nhánh huyện Tri Tôn, chuyển khoản mua vật tư ( gồm đá loại) theo hóa đơn số 746 với số tiền 19.869.100 đ theo hóa đơn số 778 với số tiền 357.985.900 đ công ty TNHH MTV khai thác chế biên đá An Giang Căn vào chứng từ gốc liên quan: giấy ủy nhiệm chi Kế toán hạch tốn: Nợ 331 377.855.000 Có TK 11211 377.855.000 36 Bảng SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Loại tài khoản : 1121 VND ( Ngân hàng Agribank ) Từ ngày 01 / 01 / 2015 đến ngày 31 / 01 / 2015 Ngày tháng Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 02/01/2015 GNT1809 02/01/2015 02/01/2015 UNC2544 02/01/2015 03/01/2015 UNC2545 03/01/2015 29/01/2015 GBC00896 29/01/2015 29/01/2015 UNC2456 29/01/2015 31/01/2015 GNT2851 31/01/2015 31/01/2015 UNC2547 31/01/2015 Số tiền Diễn giải TK Gửi vào Số dƣ đầu kỳ Nộp tiền mặt vào Ngân hàng Trả tiền mua hàng theo hóa đơn 132 Trả tiền mua hàng theo hóa đơn 0002408 Nộp tiền mặt vào Ngân hàng Trả tiền mua hàng theo hóa đơn 0002428 Nộp tiền mặt vào Ngân hàng Trả tiền mua hàng theo hóa đơn 746 778 Cộng phát sinh Tồn Rút 131.468.690 1111 331 331 1111 - 149.968.690 18.008.780 131.959.910 141.859.910 9.843.040 378.000.000 331 132.016.870 510.016.870 377.855.000 786.400.000 529.968.690 380.000.000 9.900.000 331 1111 - 398.500.000 132.161.870 785.706.820 Số dƣ cuối kỳ 132.161.870 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồ : P ị g kế tố – tài chính) 37 Bảng SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Loại tài khoản : 1122 VND ( Ngân hàng Á Châu ) Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/01/2015 Ngày tháng Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Số tiền Diễn giải TK Gửi vào Tồn Rút Số dƣ đầu kỳ 05/01/2015 GBC00896 05/01/2015 05/01/2015 GBC00896 05/01/2015 05/01/2015 GBN03842 05/01/2015 10/01/2015 GBC01647 10/01/2015 10/01/2015 GBC01647 10/01/2015 12/01/2015 GBC01792 12/01/2015 12/01/2015 GBC01792 12/01/2015 12/01/2015 GBN03987 12/01/2015 135.278.826 Doanh thu bán hàng theo hóa đơn 0000739 Thuế khoản thuế phải nộp Rút tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Doanh thu bán hàng theo hóa đơn 0000740 Thuế khoản thuế phải nộp Doanh thu bán hàng theo hóa đơn 0000744 Thuế khoản thuế phải nộp Rút tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Cộng phát sinh 511 36.440.909 - 171.719.735 333 3.644.091 - 175.363.826 1111 - 40.85.000 135.278.826 511 20.087.273 155.366.099 333 2.008.727 157.374.826 511 18.545.455 175.920.281 333 1.854.545 177.774.826 1111 42.496.000 82.581.000 135.278.826 82.581.000 Số dƣ cuối kỳ 135.278.826 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồ : P ị g kế tố – tài chính) 38 Bảng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1121 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/01/2015 ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ 31/01/2015 31/01/2015 31/01/2015 31/01/2015 Chuyển từ sổ nhật ký thu tiền Chuyển từ sổ nhật ký chi tiền Trả tiền mua hàng theo UNC2544 02/01/2015 hóa đơn 132 Trả tiền mua hàng theo UNC2545 03/01/2015 hóa đơn 0002408 Số tiền Nợ Có 266.747.516 1111 - 82.581.000 1111 786.400.000 - 331 380.000.000 331 18.008.780 Doanh thu bán hàng 31/01/2015 GBC00896 05/01/2015 theo hóa đơn 0000739 511, 333 Doanh thu bán hàng 31/01/2015 GBC01647 10/01/2015 theo hóa đơn 0000740 Doanh thu bán hàng 31/01/2015 GBC01792 12/01/2015 theo hóa đơn 0000744 Trả tiền mua hàng theo 31/01/2015 UNC2546 29/01/2015 hóa đơn 0002428 Trả tiền mua hàng theo 31/01/2015 UNC2547 31/01/2015 hóa đơn 746 778 511, 333 511, 333 40.085.000 22.096.000 20.400.000 331 9.843.040 331 377.855.000 Cộng phát sinh 868.981.000 Số dƣ cuối kỳ 267.440.696 868.287.820 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Thủ quỹ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính) 4.3 KẾ TỐN TIỀN ĐANG CHUYỂN Tại cơng ty TNHH TM & DV Vinh Thoại khơng có nghiệp vụ kế tốn tiền chuyển Do ngân hàng phát triển cạnh tranh nên việc chuyển tiền cơng ty thực nhanh chóng hiệu nên cơng ty khơng hạch tốn kế tốn tiền chuyển mà doanh nghiệp nhận giấy báo ngân hàng cơng ty hạch tốn 4.4 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 4.4.1 Nội dung Phải thu khách hàng khoản nợ phải thu doanh nghiệp việc bán giá trị hàng hóa cung cấp cho khách hàng chưa thu tiền nguyên tắc hạch toán sau: 39 - Hạch toán chi tiết theo khoản nợ, đối tượng phải thu - Các khoản tốn với khách hàng phải có chứng từ đầy đủ phản ánh vào sổ kế tốn - Định kỳ (q) lập bảng đối chiếu cơng nợ với khách hàng 4.2.2 Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT + Hóa đơn bán hàng + Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho (trường hợp hàng bị trả lại) Đơn vị: Công ty TNHH TMDV VINH THOẠI Địa chỉ: ấp Tân Thuận, xã Tân Lợi, H Tịnh Biên, AG Mẫu số:02-VT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 01 năm 2015 Nợ : 632 Số: 000112 Có: 156 Họ tên người nhận hàng: Trần Văn Nam Địa (bộ phận ): NV mua hàng Theo HĐ số 736 ngày 03 tháng 01 năm 2015 Cty CPXD & Vật tƣ thiết bị Xuất kho: công ty Tên nhãn hiệu Số quy cách phẩm T chất vật tƣ, dụng T cụ, sản phẩm, Số lƣợng Mã số Đơn vị Yêu Thực tính cầu xuất Đơn giá Thành tiền hàng hóa A B Đá x Đá 40 x 60 C D m3 m3 97 97 162.490,909 122.000 Thuế GTGT 10 % 15.761.618 610.000 1.637.162 Cộng 18.008.780 Viết chữ: Mười tám triệu, tám nghìn, bảy trăm tám mươi đồng Thủ trƣởng đơn vị (ký tên) Kế toán trƣởng (ký tên) Ngƣời giao hàng (ký tên) 40 Thủ kho (ký tên) CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XÂY LẮP AN GIANG Địa chỉ: 316/1A Trần Hƣng Đạo, Tp Long Xuyên, AG Điện thoại: (076) 3843068 – Fax : (076) 3841280 MST: 1600220016 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: XL/14P Số: 0002408 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho khác hàng Ngày 03 thàng 01 năm 2015 Đơn vị bán hàng: CTY TNHH MTV XÂY LẮP AN GIANG XÍ NGHIỆP KHAI THÁC & CHẾ BIẾN ĐÁ BÀ ĐỘI ACC Địa chỉ: Ấp Tân Thuận – xã Tân Lợi – H Tịnh Biên – AG Số tài khoản: 701.10.00.000.5280 MST:1600220016019 Điện thoại: Họ tên người mua: Nguyễn Thị Loan Tên đơn vị: CTY TNHH TMDV VINH THOẠI Mã số thuế: 1601016398 Địa chỉ: ấp Tân Thuận, xã Tân Lợi, H Tịnh Biên, AG Số tài khoản: Hình thức tốn: chuyển khoản Số TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá 1 2 97 5 162.490,909 122.000 Đá x Đá 40 x 60 m3 m3 Thành tiền 6=4x5 15.761.618 610.000 Cộng thành tiền Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán Bằng chữ: Mười tám triệu, tám nghìn, bảy trăm tám mươi đồng Ngƣời mua hàng (ký, ghi họ tên) Ngƣời bán hàng (ký, ghi họ tên) 41 16.371.618 1.637.162 18.008.780 Thủ trƣởng đơn vị (Đóng dấu, ký ghi họ tên) 4.2.3 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 131: phải thu khách hàng để hạch toán khoản nợ khách hàng chưa toán, chi tiết cho đối tượng toán 4.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty (1) Ngày 03/01/2015, xuất bán đá hộc (10 x 20) cho công ty CPXD & Vật tư thiết bị số tiền 909.090.910 đ, thuế GTGT 10% khách hàng chưa tốn, theo hóa đơn số 736 Kế tốn định khoản: Nợ 131 1.000.000.000 đ Có 5111 909.090.910 Có 33311 90.909.090 (2) Ngày 10/01/2015, xuất bán đá loại cho công ty CPĐT Trường An số tiền 20.087.273 đ, thuế GTGT 10% khách hàng chưa tốn, theo hóa đơn số 740 Kế tốn định khoản: Nợ 131 22.096.000 Có 5111 20.087.273 Có 33311 2.008.727 (3) Ngày 17/01/2015, xuất bán đá loại cho công ty TNHH TMDVXD Nghĩa Phát số tiền 70.472.727 đ, thuế GTGT 10% khách hàng chưa tốn Theo hóa đơn số 749 Kế tốn định khoản: Nợ 131 77.520.000 Có 5111 70.472.727 Có 33311 7.047.273 (4) Ngày 20/01/2015, xuất bán đá loại cho công ty CP Thủy Lợi số tiền 101.454.546 đ, thuế GTGT 10% khách hàng chưa tốn Theo hóa đơn số 750 Kế tốn định khoản: Nợ 131 111.600.000 Có 5111 101.454.545 Có 33311 10.145.455 42 Bảng SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Công ty CPXD & Vật tƣ Thiết bị ( MKH : CTb1 ) Ngày ghi sổ Chứng từ Số TK đối ứng Diễn giải ngày Số phát sinh Nợ Số dƣ Nợ có SDĐK 250.800.000 Doanh thu bán hàng 03/01/2015 HĐ736 03/01/2015 chưa thu tiền 5111, 33311 1.000.000.000 Số phát sinh 1.000.000.000 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Có 1.250.800.000 Ngày 31 tháng 01 tăm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồ : P ò g kế tố – tài chính) Bảng SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Công ty CPĐT Trƣờng An (MKH : CTA01) Ngày ghi sổ Chứng từ số TK đối ứng Diễn giải ngày Số phát sinh Nợ Số dƣ có SDĐK Nợ Có 32.586.000 Doanh thu bán hàng 10/01/2015 HĐ740 10/01/2015 chưa thu tiền Số phát sinh 5111, 33311 22.096.000 22.096.000 Số dƣ cuối kỳ 54.682.000 Ngày 31 tháng 01 tăm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồ : P ị g kế tố – tài chính) 43 Bảng SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Công ty TNHH TMDVXD Nghĩa Phát (MKH : CNP01) Ngày ghi sổ Chứng từ số TK đối ứng Diễn giải ngày Số phát sinh Nợ Số dƣ Nợ có SDĐK Có 55.200.000 Doanh thu bán hàng 5111, 17/01/2015 HĐ749 17/01/2015 chưa thu tiền 33311 77.520.000 Số phát sinh 77.520.000 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) 132.720.000 Ngày 31 tháng 01 tăm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồ : P ị g kế tố – tài chính) Bảng 10 SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Công ty CP Thủy Lợi ( MKH : CTL01) Ngày ghi sổ Chứng từ số TK đối ứng Diễn giải ngày Số phát sinh Nợ có SDĐK 20/01/2015 HĐ750 20/01/2015 Nợ Có 85.000.000 Doanh thu bán hàng chưa thu tiền Số phát sinh 5111, 33311 111.600.000 111.600.000 Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Số dƣ 196.600.000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 tăm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồ : P ị g kế tố – tài chính) 44 Bảng 11 BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THANH TỐN KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Số dƣ đầu kỳ Khách Hàng Công ty CPXD & Vật tư Thiết bị Công ty CPĐT Trường An Công ty TNHH TMDVXD Nghĩa Phát Nợ Nợ Có Số dƣ cuối kỳ Nợ Có Có 250.800.000 1.000.000.000 1.250.800.000 32.586.000 22.096.000 54.682.000 55.200.000 77.520.000 132.720.000 85.000.00 111.600.000 196.600.000 423.586.000 1.211.216.000 1.634.802.000 Công ty CP Thủy Lợi Cộng : Số Phát Sinh Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 tăm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Nguồ : P ị g kế tố – tài chính) Bảng 12 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/01/2015 ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng TK đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ 31/01/2015 HĐ736 03/01/2015 31/01/2015 HĐ736 03/01/2015 31/01/2015 HĐ740 10/01/2015 31/01/2015 HĐ740 10/01/2015 31/01/2015 HĐ749 17/01/2015 31/01/2015 HĐ749 17/01/2015 31/01/2015 HĐ750 20/01/2015 31/01/2015 HĐ750 20/01/2015 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Số tiền Nợ Có 423.586.000 Doanh thu bán hàng chưa thu tiền Thuế khoản thuế phải nộp nhà nước Doanh thu bán hàng chưa thu tiền Thuế khoản thuế phải nộp nhà nước Doanh thu bán hàng chưa thu tiền Thuế khoản thuế phải nộp nhà nước Doanh thu bán hàng chưa thu tiền Thuế khoản thuế phải nộp nhà nước 5111 909.090.910 33311 90.909.090 5111 20.087.273 33311 2.008.727 5111 70.472.727 33311 7.047.273 5111 101.454.545 33311 10.145.455 Cộng phát sinh 1.211.216.000 Số dƣ cuối kỳ 1.634.802.000 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồ : P ị g kế tố – tài chính) 45 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập công ty giúp em hiểu sâu hạch toán kế toán, cách ghi chép phản ánh vào tài khoản cơng tác quản lý kế tốn công ty Dựa vào kiến thức học hiểu biết thực tế thời gian qua em xin có vài ý kiến: 5.1.1 Nhận xét chung hoạt động kinh doanh công ty Từ vào hoạt động q trình kinh doanh cơng ty ln tạo lợi nhuận, khả tốn nhanh đáp ứng kịp thời nghĩa vụ tài đối tác Công ty tạo niềm tin, uy tín, chỗ đứng thị trường… Tình hình phân bổ nguồn vốn cơng ty vấn đề cần nghiên cứu lại Nợ chiếm tỷ trọng cao vốn chủ sở hữu nguyên nhân hạn chế khả tốn làm tăng hệ số nợ cơng ty Cơng tác kế tốn cơng ty thực nghiêm chỉnh theo chế độ kế toán Bộ Tài Chính Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên lành nghề, động, có nhiều kinh nghiệm cơng việc 5.1.2 Nhận xét kế tốn vốn tiền Hình thức kế tốn cơng ty Nhật ký chung hình thức ưu việt nhất, phù hợp với cơng ty Nó phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ thông tin, đáp ứng yêu cầu quản lý công ty Giúp việc xử lý tìm số liệu cách nhanh chóng hiệu Cơng ty hạch tốn nghiệp vụ theo quy định Bộ tài Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh cụ thể vào sổ theo trình tự thời gian Phản ánh tình hình tài cơng ty cách xác, giúp cơng ty có biện pháp xử lý khoản thu - chi, rút ngắn vòng quay vốn để kinh doanh có hiệu 5.1.3 Nhận xét kế tốn khoản phải thu khách hàng Các khoản tiền công ty thu chủ yếu từ việc bán hàng, nên Công ty theo dõi chi tiết khoản nợ theo đối tượng nhằm phản ánh kịp thời khoản nợ phải thu khách hàng khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp Giúp cơng ty kiểm sốt chặt chẽ cơng nợ Cơng ty theo dõi khoản cơng nợ theo trình tự thời gian 46 Tuy nhiên tình hình cơng ty bị chiếm dụng vốn lớn, tình hình kéo dài ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty Cơng ty nên có sách thu hồi nợ hiệu thời gian tới 5.1.4 Một số biện pháp nhằm hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng Hiện việc thu hồi vốn cơng ty cịn nhiều hạn chế có khó khăn làm cho hiệu vốn lưu động cịn thấp Cần phải có biện pháp đẩy mạnh công tác thu hồi vốn, hạn chế nợ đọng kéo dài, rà soát lại hợp đồng áp dụng điều khoản ràng buộc hợp đồng ứng trước, thuế chấp, ký quỹ… Kế toán phải nắm tiềm lực tài để cân đối thu - chi đề chiến lược kinh doanh Nắm nhu cầu nhân viên, kịp thời giải vấn đề nảy sinh trình kinh doanh doanh nghiệp Nâng cao trình độ chun mơn nhân viên để phù hợp với nhu cầu kinh doanh công ty thời hội nhập Quan tâm cơng tác đào tạo nguồn nhân lực cho phịng kế tốn đồng thời nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho nhân viên Xây dựng hệ thống quản lý chất lượng trì, cung cấp đầy đủ nguồn lực để thực sách chất lượng, thỏa mãn nhu cầu khách hàng Công ty tạo niềm tin, tín nhiệm khách hàng tạo chỗ đứng thị trường cơng ty cần trì phát huy thành tựu đạt Công ty nên đề chiến lược kinh doanh có hiệu quả, giảm bớt khoản chi phí phát sinh, tổ chức cấu hợp lý, đưa sản phẩm chất lượng với mức giá phù hợp Cũng mở rộng thêm hình thức kinh doanh cho công ty, chẳng hạn, mua bán thêm loại vật tư xây dựng cơng ty giới hạn chỗ mua bán đá loại Công ty nên quản lý tốt nguồn vốn, khoản cơng nợ có biện pháp địi nợ cách tích cực chẳn hạn khách hàng khơng tốn hết nợ q hạn cơng ty khơng tiếp tục mua bán hàng hóa cho khách hàng để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn lớn hiên Đồng thời cơng ty nên tốn khoản nợ hạn đảm bảo uy tín cơng ty Thủ quỹ phải thường xuyên theo dõi đối chiếu số tiền mặt quỹ thực tế với số liệu sổ kế tốn tiền mặt Nếu phát có chênh lệch thủ quỹ kế tốn phải xác định nguyên nhân dẫn đến chênh lệch báo cho cấp để có biện pháp xử lý kịp thời Thường xuyên cập nhật chế độ kế toán Việt Nam theo quy định Bộ tài 47 5.2 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế Việt Nam ngày phát triển tạo điều kiện cho cơng ty tăng trưởng nhanh chóng, lợi nhuận thu hàng năm ngày cao Bên cạnh cơng ty đào tạo đội ngũ cán nhân viên động, sáng tạo, có kinh nghiệm kinh doanh.Cơng ty góp phần giải lượng lớn lao động nông thôn Tuy nhiên công ty cần tăng cường mở rộng mạng lưới cung cấp hàng hóa tỉnh mà cịn mở rộng nước ngồi tỉnh, cơng ty cần tìm kiếm thêm nhà cung cấp có lợi cho Cơng ty bước hồn thiện máy kế tốn nói chung kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng nói riêng, phát huy điểm mạnh mình, tìm hạn chế để khắc phục đạt đến mục đích thành cơng Kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng có vai trị quan trọng nghiệp hình thành phát triển công ty Công ty tăng cường kiểm tra để hạn chế mức thấp sai sót cơng việc, đưa biện pháp kiểm sốt có hiệu Trước thay đổi bất thường kinh tế, kéo theo biến động giá mặt hàng dẫn đến giá vật tư công ty không ngừng biến động theo làm ảnh hưởng nghiêm trọng đến hiệu hoạt động kinh doanh công ty, gây khó khăn cho phát triển cơng ty q trình hồn thiện để đủ sức hòa vào biến động kinh tế./ 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Phan Đức Dũng (2009), Kế tốn tài chính, nhà xuất Thống kê; - Phạm Huyên (1997), Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê; - Giáo trình Kế tốn tài phần 1&2, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Nhà xuất Lao động; - Giáo trình Kế tốn tài phần 3&4, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Nhà xuất Lao động; - Giáo trình Kế tốn tài phần 5, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Nhà xuất Lao động; - Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh, Trường Đại học kinh tế Hồ Chí Minh, Nhà xuất Lao động; - Chế độ Kế toán doanh nghiệp theo định 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua năm 2013 2014 công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Vinh Thoại 49 ... thể - Khái quát lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng - Tìm hiểu thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Vinh Thoại - Đánh giá nhận xét... hiểu thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng Công ty Thương mại Dịch vụ Vinh Thoại từ đề số giải pháp giúp doanh nghiệp quản lý hạch toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng có hiệu... Tài khoản sử dụng cho khoản phải thu khách hàng Sử dụng tài khoản 131 – phải thu khách hàng 131 – Phải thu khách hàng SDĐK: Số phải thu khách hàng kỳ trước + Số tiền phải thu khách hàng + Số tiền