Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng sao mai tỉnh an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH    TRẦN MINH TRỌNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ NĂM Long Xuyên, ngày 25/07/2012 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH    CHUYÊN ĐỀ NĂM TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp GVHD: TRỊNH THỊ HỢP SVTH : TRẦN MINH TRỌNG MSSV : DKT093144 LỚP : DH10KT Long Xuyên, ngày 25/07/2012 LỜI CẢM ƠN    Kính thưa q thầy Trường Đại học An Giang! Kính thưa cô Ban Giám đốc công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang! Qua thời gian học tập trường thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty tơi hồn thành chun đề Tơi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa kinh tế - QTKD Trường Đại Học An Giang tận tình truyền đạt cho em kiến thức lý luận thực tế ba năm qua Tôi xin chân thành cảm ơn cô Trịnh Thị Hợp tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình thực chuyên đề Tôi xin cảm ơn ban giám đốc chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang, đặc biệt anh Trần Minh Trí nhiệt tình giúp đỡ tơi việc cung cấp giải thích số liệu để tơi hồn thành chun đề Một lần tơi xin kính chúc q thầy cô Trường Đại Học An Giang, quý cô anh chị Công ty Sao Mai dồi sức khỏe cơng tác tốt Kính chúc cơng ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang ngày phát triển, góp phần cho kinh tế tiến xa Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Trần Minh Trọng MỤC LỤC    CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1/ Cơ sở hình thành đề tài 1.2/ Mục tiêu nghiên cứu 1.3/ Phạm vi nghiên cứu 1.4/ Khái quát phương pháp nghiên cứu 1.4.1/ Phương pháp thu thập số liệu 1.4.2/ Phương pháp xử lý số liệu 1.5/ Ý nghĩa nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 2.1/ Kế toán vốn tiền 2.1.1/ Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc hạch toán nhiệm vụ kế toán vốn tiền a/ Khái niệm b/ Đặc điểm, nguyên tắc hạch toán c/ Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 2.1.2/ Kế toán tiền mặt quỹ a/ Khái niệm b/ Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng c/ Thủ tục kế toán d/ Tài khoản sử dụng e/ Phương pháp hạch toán f/ Sơ đồ hạch toán 10 2.1.3/ Kế toán tiền gửi ngân hàng 11 a/ Khái niệm 11 b/ Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 11 c/ Thủ tục kế toán 11 d/ Tài khoản sử dụng 11 e/ Phương pháp hạch toán 12 f/ Sơ đồ hạch toán 14 2.2/ Kế toán khoản phải thu 14 2.2.1/ Khái niệm khoản phải thu 14 a/ Khái niệm 14 b/ Nguyên tắc hạch toán 15 c/ Nhiệm vụ kế toán khoản nợ phải thu 15 2.2.2/ Kế toán khoản phải thu khách hàng 15 a/ Khái niệm 15 b/ Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 15 c/ Tài khoản sử dụng 16 d/ Phương pháp hạch toán 16 e/ Sơ đồ hạch toán 18 2.3/ Kế toán khoản nợ phải trả 18 2.3.1/ Nội duna nguyên tắc hạch toán khoản nợ phải trả 18 a/ Nội dung 18 b/ Nguyên tắc hạch toán khoản nợ phải trả 19 2.3.2/ Kế toán khoản vay 19 a/ Nội dung 19 b/ Chứng từ kế toán sử dụng 19 c/ Tài khoản sử dụng 19 d/ Phương pháp hạch toán 21 2.3.3/ Kế tốn phải trả cơng nhân viên 22 a/ Nội dung 22 b/ Chứng từ kế toán sử dụng 22 c/ Tài khoản sử dụng 22 d/ Phương pháp hạch toán 23 2.3.4/ Kế toán phải trả người bán 23 a/ Nội dung 23 b/ Tài khoản sử dụng 24 c/ Phương pháp hạch toán 24 d/ Sơ đồ hạch toán 25 2.4/ Kế toán thuế GTGT 26 2.4.1/ Thuế GTGT khấu trừ 26 a/ Khái niệm 26 b/ Nguyên tắc hạch toán 26 c/ Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 26 d/ Tài khoản sử dụng 27 e/ Phương pháp hạch toán 27 f/ Sơ đồ hạch toán 28 2.4.2/ Thuế khoản phải nộp 28 a/ Nội dung 28 b/ Tài khoản sử dụng 29 c/ Phương pháp hạch toán 29 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG 3.1/ Giới thiệu khái quát công ty 31 3.2/ Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 33 3.2.1/ Sơ đồ tổ chức máy công ty 33 3.3.2/ Chức năng, nhiệm vụ phận 33 3.3/ Tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 3.3.1/ Sơ đồ tổ chức máy kế toán 35 3.3.2/ Chức năng, nhiệm vụ phận 35 3.3.3/ Hình thức kế toán doanh nghiệp 36 3.3.4/ Các sách, chế độ kế toán áp dụng đơn vị 37 3.4/ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2010 – 2011 39 3.5/ Những thuận lợi khó khăn hoạt động kinh doanh công ty 40 3.6/ Mục tiêu phương hướng phát triển 40 CHƯƠNG 4: CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG 42 4.1/ Kế toán vốn tiền đơn vị 42 4.1.1/ Các trường hợp phát sinh thu, chi tiền 42 4.1.2/ Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển 42 a/ Chứng từ sử dụng 42 b/ Trình tự luân chuyển 43 4.1.3/ Tài khoản sổ sách sử dụng 47 4.1.4/ Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 47 a/ Kế toán tiền mặt quỹ 47 b/ Kế toán tiền gửi ngân hàng 49 4.1.5/ Sơ đồ chữ T 51 4.1.6/ Sổ sách minh họa 53 4.2/ Kế toán khoản toán 53 4.2.1/ Kế toán khoản phải thu 53 a/ Các trường hợp phát sinh 53 b/ Chứng từ sử dụng 54 c/ Tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng 54 d/ Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 54 e/ Sơ đồ chữ T 55 4.2.2/ Kế toán khoản phải trả 56 a/ Các trường hợp phát sinh 56 b/ Chứng từ sử dụng 56 c/ Tài khoản, sổ sách kế toán sử dụng 56 d/ Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh 57 e/ Sơ đồ chữ T 59 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 61 5.1/ Nhận xét 61 5.1.1/ Về mặt tổ chức nhân 61 5.1.2/ Về mặt tổ chức tài khoản 61 5.1.3/ Về mặt tổ chức chứng từ, sổ sách báo cáo 61 5.1.4/ Đối với cơng tác kế tốn vốn tiền khoản toán 61 5.2/ Kiến nghị 62 5.3/ Kết luận 62 Tài liệu tham khảo 63 THUẬT NGỮ VIẾT TẮT  BHXH Bảo hiểm xã hội  BHYT Bảo hiểm y tế  BHTN Bảo hiểm thất nghiệp  CP Chi phí  CCDC Công cụ dụng cụ  CNV Công nhân viên  DN Doanh nghiệp  Đ Đồng  GTGT Giá trị gia tăng  HH Hàng hóa  KPCĐ Kinh phí cơng đồn  QLDN Quản lý doanh nghiệp  SDDK Số dư đầu kỳ  SPS Số phát sinh  SDCK Số dư cuối kỳ  SXKD Sản xuất kinh doanh  NVL Nguyên vật liệu  TK Tài khoản  TSCĐ Tài sản cố định  TNDN Thu nhập doanh nghiệp  TGNH Tiền gửi ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ - BIỂU BẢNG Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổng hợp hạch toán kế toán tiền mặt 10 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổng quát kế toán tiền gửi ngân hàng 14 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 18 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả người bán 26 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT khấu trừ 28 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty 33 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn 37 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 43 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt 44 Sơ đồ 4.3: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân hàng 45 Sơ đồ 4.4: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân hàng 46 Sơ đồ 4.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 1111 51 Sơ đồ 4.6 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 1121 52 Sơ đồ 4.7 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 131 55 Sơ đồ 4.8 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 1331 56 Sơ đồ 4.9 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 331 59 Sơ đồ 4.10 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 33311 59 Sơ đồ 4.11 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 3341 60 Bảng 3.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2010 – 2011 39 Bảng 4.1 Bảng sổ tài khoản 1111 53 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1/ Cơ sở hình thành đề tài Trong kinh tế thị trường ngày với xuất ngày nhiều cạnh tranh ngày gay gắt doanh nghiệp vấn đề ý, quan tâm Chính lẽ mà vị doanh nghiệp phần dựa vào nguồn vốn nhiều hay mở rộng hay bị thu hẹp, vốn tiền yếu tố hàng đầu định tồn phát triển doanh nghiệp Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có lượng vốn cần thiết, lượng vốn phải gắn liền với quy mô điều kiện sản xuất kinh doanh định phải có quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu Vì thực cơng tác vốn tiền vấn đề đặt cho doanh nghiệp Vốn tiền phận tài sản lưu động với tính lưu động cao, dùng để đáp ứng nhu cầu toán, thực mua sắm chi tiêu doanh nghiệp Đối với hoạt động kinh tế bên ngoài, vốn tiền yếu tố để đối tác đánh giá khả toán tức thời khoản nợ đến hạn Cơng ty Trong q trình đấu tranh tồn khẳng định mình, số doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn cạnh tranh ngày khốc liệt doanh nghiệp nước Chính lẽ mà doanh nghiệp phải tìm cách khai thác triệt để tiềm thân sách tài phù hợp để đạt mục đích tối đa hóa lợi nhuận Với tầm quan trọng vậy, việc sử dụng để phát huy tính vốn tiền doanh nghiệp ln có lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời yêu cầu trọng điểm định tồn phát triển doanh nghiệp Sau thời gian học tập nghiên cứu thực tiễn cụ thể thấy tầm quan trọng nên tơi chọn đề tài: “Kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang” để nghiên cứu viết báo cáo Báo cáo việc hệ thống hoá vấn đề liên quan đến hạch tốn vốn tiền cịn nhằm đưa ý kiến chủ quan vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn 1.2/ Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu đánh giá thực trạng hạch toán kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang - Đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán vốn tiền khoản toán Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Sao Mai tỉnh An Giang 1.3/ Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Chỉ nghiên cứu số liệu liên quan đến cơng tác hạch tốn kế toán vốn tiền khoản toán doanh nghiệp bao gồm: + Tiền mặt quỹ + Tiền gửi ngân hàng + Các khoản phải thu khách hàng SVTH: Trần Minh Trọng Trang Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang - Căn vào phiếu thu số PT12019, ngày 05/12/2011 việc rút tiền gửi Ngân Hàng SHB An Giang nhập quỹ tiền mặt với số tiền 1.200.000.000đ, kế tốn ghi: Nợ TK 1111 Có TK 1121 : 1.200.000.000 : 1.200.000.000 - Căn vào phiếu thu số PT12020, ngày 05/12/2011 thu tiền hoàn ứng tiền cá nguyên liệu bà Lê Thị Định, với tổng số tiền 3.000.000.000đ, kế tốn ghi: Nợ TK 1111 Có TK 3312 : 3.000.000.000 : 3.000.000.000 Một số chứng từ khác phát sinh liên quan đến tiền mặt: TK Nợ 1111= 873.265.000đ; TK Có 1111 = 917.729.424đ b/ Kế tốn tiền gửi ngân hàng Kế toán làm giảm tiền gửi ngân hàng: - Căn vào Ủy nhiệm chi số NC12002 ngày 01/12/2011 việc hoàn trả nợ gốc HĐTD 102/2011 NH Liên Việt An Giang với số tiền 8.000.000.000đ, kế tốn ghi: Nợ TK 311 Có TK 1121 : 8.000.000.000 : 8.000.000.000 - Căn vào Ủy nhiệm chi số NC12007 ngày 02/12/2011 việc trả lãi HĐTD 102/2011 cho NH Liên Việt AG với số tiền 169.627.833đ, kế tốn ghi: Nợ 635 Có TK 1121 : 169.627.833 : 169.627.833 - Căn vào Ủy nhiệm chi số NC12008 ngày 02/12/2011 việc tốn tiền văn phịng phẩm T11/2011 cho công ty Quỳnh Khanh với số tiền 20.783.727đ, kế tốn ghi: Nợ 642 Có TK 1121 : 20.783.727 : 20.783.727 - Căn vào Ủy nhiệm chi số NC12009 ngày 02/12/2011 việc nộp tiền BHXH T11/2011 cho 192 lao động công ty với số tiền 87.826.332đ, kế tốn ghi: Nợ 3383 Có TK 1121 : 87.826.332 : 87.826.332 Kế toán làm tăng tiền gửi ngân hàng: - Căn vào Ủy nhiệm thu số NT12001 ngày 01/12/2011 việc thu IDI 50.140 USD tiền cá UTXK hđ 076011IDI-AB với số tiền 1.053.190.700đ, kế toán ghi: Nợ 1121 Có TK 1312 : 1.053.190.700 : 1.053.190.700 - Căn vào Ủy nhiệm thu số NT12002 ngày 01/12/2011 việc thu tiền vay vốn công ty Trisedco với số tiền 5.200.000.000đ, kế toán ghi: Nợ 1121 SVTH: Trần Minh Trọng : 5.200.000.000 Trang 49 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang Có TK 1312 : 5.200.000.000 - Căn vào phiếu chi số PC12006 ngày 02/12/2011 việc nộp tiền vào tài khoản tiền gửi NH AGRIBANK AG với số tiền 22.000.000.000đ, kế tốn ghi: Nợ 1121 Có TK 1111 : 22.000.000 : 22.000.000 - Căn vào Ủy nhiệm thu số NT12005 ngày 02/12/2011 việc Phùng Văn Tiến nộp tiền 15L24 khu dân cư Xuân Biên với số tiền 17.200.000đ, kế tốn ghi: Nợ 1121 Có TK 1311 : 17.200.000 : 17.200.000 Một số chứng từ khác phát sinh liên quan đến TGNH: TK Nợ 1121 = 18.950.975.967đ; TK Có 1121 = 17.158.699.340đ SVTH: Trần Minh Trọng Trang 50 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang 4.1.5/ Sơ đồ chữ T  Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 1111 TK 1111 1121 3312 1.700.000.000 500.000.000 131 1411 37.000.000 9.370.000.000 711 1121 5.000.000 440.000.000 3312 2412 3.000.000.000 9.196.000 ( ) 1331 873.265.000 919.600 1311 247.872.000 ( ) 917.729.424 Sơ đồ 4.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 1111 SVTH: Trần Minh Trọng Trang 51 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang  Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 1121 TK 1121 311 1312 8.000.000.000 1.053.190.700 635 311 169.627.833 5.200.000.000 642 1111 20.783.727 22.000.0000 3383 1311 87.826.332 17.200.000 ( ) ( ) 18.950.975.967 17.158.699.340 Sơ đồ 4.6 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 1121 SVTH: Trần Minh Trọng Trang 52 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang 4.1.6/ Sổ sách minh họa Bảng 4.1 Bảng sổ tài khoản 1111 SỔ CÁI TK 1111 Tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày Số CT 01/12/2011 PT12003 01/12/2011 … 03/12/2011 03/12/2011 PC12001 … PT12011 PC12010 TK đối ứng Nợ B.na rút tiền gửi NHLV AG nhập quỹ TM 1121 500.000.000 Thanh toán tiền mua 2.938 m2 đất khu dân cư Bình Khánh 3312 … Trần Đình Thơng nộp tiền 06G2 Khu Dân Cư Bình Khánh 1311 Thanh toán tiền vật tư sửa chữa Ban Quản Lý Dự Án Cái Dầu 2412 … … … 05/12/2011 PC12011 Hồn tiền nhà 78C2 Khu Dân Cư Bình Khánh – Hồ Kim Lợi 1311 … … … Có 500.000.000 … … … Số phát sinh Diễn giải … 37.000.000 9.916.000 … 247.872.000 … (Nguồn: Phịng Kế tốn) 4.2./ Kế toán khoản toán 4.2.1/ Kế toán khoản phải thu a/ Các trƣờng hợp phát sinh Trong tháng 12/2011 khoản phải thu phát sinh đơn vị bao gồm: - Phải thu khách hàng - Thuế GTGt khấu trừ SVTH: Trần Minh Trọng Trang 53 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang b/ Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng thơng thường - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng - Biên bù trừ công nợ c/ Tài khoàn sổ sách * TK sử dụng - Kế toán sử dụng TK 131 “Phải thu khách hàng” TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ” * Sổ sách - Sổ chi tiết theo dõi khách hàng, thuế GTGT,… - Sổ chi tiết thuế GTGT - Sổ TK 131 - Sổ TK 133 d/ Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Kế toán phải thu khách hàng  Các nghiệp vụ phát sinh tháng: - Căn vào ủy nhiệm thu số NT12005 ngày 01/12/2011, việc Phùng Văn Tiến nộp tiền 15L24 khu dân cư Xuân Biên với số tiền 17.200.000đ Nợ TK 1121 Có TK 131 : 17.200.000 : 17.200.000 - Căn vào phiếu thu số PT12018 ngày 05/12/2011, việc Lê Văn Nhã nộp tiền 78C2 khu dân cư Bình Khánh với số tiền 247.872.000đ Nợ TK 1111 Có TK 131 : 247.872.000 : 247.872.000 - Căn vào phiếu chi số PC12017 ngày 06/12/2011, việc hoàn tiền mua 61B1 khu dân cư Bình Khánh – Nguyễn Văn Anh với số tiền 303.958.000đ Nợ TK 131 Có TK 1111 : 303.958.000 : 303.958.000 - Căn vào phiếu chi số PC12017 ngày 06/12/2011, việc hoàn tiền mua (15;16)P1 khu dân cư Bình Khánh – T.T.H.Nga với số tiền 127.560.000đ Nợ TK 131 Có TK 1111 SVTH: Trần Minh Trọng : 127.560.000 : 127.560.000 Trang 54 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang * Kế toán thuế GTGT đầu vào Trong tháng 12 có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế GTGT đầu vào sau: - Căn vào chứng từ số NC12008, ngày 02/12/2011 việc toán VAT VPP T11/2011 Cty Quỳnh Khanh với số tiền thuế 2.078.373đ, kế tốn ghi: Nợ TK 1331 Có TK 1121 : 2.078.373 : 2.078.373 - Căn vào chứng từ số NC12014, ngày 05/12/2011 VAT hd90808 HTXL nước thải X.Biên – Cty Tín Nghĩ với số tiền thuế 12.818.182đ, kế tốn ghi: Nợ TK 1331 Có TK 3311 : 12.818.182 : 12.818.182 - Căn vào chứng từ số NC12004, ngày 08/12/2011 C/trừ thuế GTGT tạm hoàn T10/2011 & TNDN 2010 với số tiền thuế 2.343.331.422đ, kế toán ghi: Nợ TK 3334 Có TK 1331 : 2.343.331.422 : 2.343.331.422 - Căn vào chứng từ số NC12021, ngày 09/12/2011 VAT hd1104 GT&TN kdc BK3 – Cty Trường Thắng với số tiền thuế 221.818.182đ, kế toán ghi: Nợ TK 1331 Có TK 3311 : 221.818.182 : 221.818.182 e/ Sơ đồ chữ T  Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 131 TK 131 1111 1121 431.518.000 17.200.000 (…) 1111 127.560.000 127.560.000 127.560.000127 560.000 127.560.000 127.560.000 247.872.000 (…) Sơ đồ 4.7 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 131 SVTH: Trần Minh Trọng Trang 55 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang  Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 1331 TK1331 1121 2.078.373 3334 2.343.331.422 3311 3311 12.818.182 221.818.182 (…) (…) Sơ đồ 4.8 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 1331 4.2.2/ Kế toán khoản phải trả (331, 3331, 334,…) a/ Các trƣờng hợp phát sinh tháng 12/2011 - Khoản nợ phải trả cho người bán - Các khoản tiền lương phải trả cho công nhân viên - Thuế khoản phải nộp cho nhà nước,… b/ Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công - Phiếu xác nhận sản phẩm khối lượng công việc hoàn thành - Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Bảng toán lương - Bảng toán tiền thưởng - Bảng phân bổ lương - Bảng toán bảo hiểm xã hội - Hóa đơn GTGT c/ TK, sổ sách - TK 331 - phải trả người bán - TK 334 - Phải trả cho công nhân viên SVTH: Trần Minh Trọng Trang 56 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang - Tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước d/ Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Kế toán khoản nợ phải trả Trong tháng 12 có nghiệp vụ phát sinh liên quan khoản nợ phải trả sau: - Căn vào chứng từ số hiệu NC12005, ngày 01/12/2011 việc tốn BH hd9200 nhà xưởng NMPP – Cty Quốc H với số tiền 253.766.000đ, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 1121 : 253.766.000 : 253.766.000 - Căn vào chứng từ số hiệu NC12026, ngày 08/12/2011 việc ơng Phi tốn tiền vật tư xây dựng sở hạ tầng kdc BK3 với số tiền 15.768.450đ, kế tốn ghi: Nợ TK 331 Có TK 1121 : 15.768.450 : 15.768.450 - Căn vào chứng từ số hiệu BT12003, ngày 06/12/2011 tiền vật tư sữa chữa BQLDA kdc Cái dầu – Ơ.Tình với số tiền 176.087.805đ tiền thuế VAT 17.608.781đ, kế toán ghi: Nợ TK 2412 : 176.087.805 Nợ 1331 : 17.608.781 : 193.696.586 Có TK 331 - Căn vào chứng từ số hiệu NC12021, ngày 09/12/2011 tiền hd91104 GT&TN kdc BK3 – Cty Trường Thắng với số tiền 2.218.181.818đ tiền thuế VAT 221.818.182đ, kế toán ghi: Nợ TK 2412 : 2.218.181.818 Nợ 1331 : 221.818.182 : 2.440.000.000 Có TK 331 * Kế tốn thuế GTGT phải nộp Trong tháng 12 phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu sau: - Căn vào chứng từ số BT12002, ngày 06/12/2011 VAT khách sạn Resort – Cty Điện lực Phú Mỹ với số tiền thuế 1.102.000đ, kế toán ghi: Nợ TK 1312 Có TK 33311 : 1.102.000 : 1.102.000 - Căn vào chứng từ số BT12002, ngày 06/12/2011 VAT khách sạn Resort – VPĐD RHI với số tiền thuế 1.187.879đ, kế tốn ghi: Nợ TK 1312 Có TK 33311 : 1.187.879 : 1.187.879 - Căn vào chứng từ số BT12002, ngày 06/12/2011 VAT khách sạn Resort – DNTN Thanh Vy với số tiền thuế 4.180.855đ, kế toán ghi: SVTH: Trần Minh Trọng Trang 57 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang Nợ TK 1312 Có TK 33311 : 4.180.855 : 4.180.855 - Căn vào chứng từ số BT12002, ngày 06/12/2011 VAT khách sạn Resort –Cty LLG Vina với số tiền thuế 12.730.303đ, kế toán ghi: Nợ TK 1312 Có TK 33311 : 12.730.303 : 12.730.303 * Kế tốn phải trả cho công nhân viên Trong tháng 12 phát sinh nghiệp vụ phải trả công nhân viên sau: - Căn vào chứng từ số PC12049, ngày 13/12/2011 việc TT tiền lương làm thêm T11/2011 BQLDA Dầu Cá với số tiền 4.000.288đ, kế toán ghi: Nợ TK 3341 Có TK 1111 : 4.000.288 : 4.000.288 - Căn vào chứng từ số PC12133, ngày 28/12/2011 CP tiền lương T12/20111 – BQL BX Châu Đốc với số tiền 6.161.925đ, kế tốn ghi: Nợ TK 6411 Có TK 3341 : 6.161.925 : 6.161.925 cb ql - Căn vào chứng từ số PC12133, ngày 28/12/2011 Trích BHXH 6% TL cho cb ql T12/11 BQL BX Châu Đốc với số tiền 114.300đ, kế tốn ghi: Nợ TK 3341 Có TK 3383 : 114.300 : 114.300 - Căn vào chứng từ số PC12183, ngày 31/12/2011 CP tiền lương T12/20111 – P.QLBĐS với số tiền 44.674.325đ, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 3341 SVTH: Trần Minh Trọng : 44.674.325 : 44.674.325 cb ql Trang 58 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang e/ Sơ đồ chữ T  Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 331 TK 331 1121 2412 269.534.450 2.394.269.623 (…) 1331 239.426.963 (…) Sơ đồ 4.9 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 331  Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 33311 TK 33311 1312 (…) 19.201.037 (…) Sơ đồ 4.10 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 33311 SVTH: Trần Minh Trọng Trang 59 Kế toán vốn tiền khoản toán Công ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang  Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 3341 TK 3341 1111 6411 4.000.288 6.161.925 642 3383 114.300 44.674.325 (…) (…) Sơ đồ 4.11 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 3341 SVTH: Trần Minh Trọng Trang 60 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét 5.1.1/ Về mặt tổ chức nhân - Công tác kế tốn Cơng ty tương đối gọn nhẹ, Cơng ty khơng ngừng cải tiến thiết bị máy móc để phục vụ cơng tác kế tốn - Trách nhiệm nhân viên kế toán phân định cách rõ ràng, tránh việc chồng chéo, trùng lấp cơng việc - Phịng kế tốn Cơng ty ngồi nhiệm vụ thực cơng tác kế tốn phát sinh đơn vị, đồng thời cịn bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn, ghi chép, hạch toán, phản ánh vào tài khoản, lên sổ sách, báo cáo cho kế tốn đơn vị Trong cơng tác kế tốn, Cơng ty đảm bảo thực tốt ngun tắc, chế độ Nhà nước ban hành Các nhân viên Kế tốn tập trung phịng Kế tốn nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ kịp thời Công việc nghiệp vụ kinh tế phân công rõ ràng, khoa học, xử lý số liệu nhanh chóng 5.1.2/ Về mặt tổ chức tài khoản Hệ thống tài khoản sử dụng theo qui định Bộ Tài Chính, ngồi phịng Kế tốn xây dựng hệ thống tài khoản theo đặc điểm riêng Công ty cách đầy đủ chi tiết, vừa đảm bảo nguyên tắc thống nhiệm vụ kế tốn Bộ Tài Chính qui định, vừa thích ứng với thực tiễn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty 5.1.3/ Về mặt chứng từ, sổ sách báo cáo Công ty sử dụng mẫu chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo qui định Nhà nước Việc luân chuyển chứng từ tổ chức cách logic, khoa học có phối hợp nhịp nhàng phận 5.1.4/ Đối với kế toán vốn tiền khoản phải toán - Việc thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lý, kiểm tra chặt chẽ xác Các khoản phải thu, phải trả có chứng từ, hóa đơn rõ ràng - Các phiếu thu, phiếu chi theo quy định nhà nước, có đầy đủ chữ ký kế tốn lập biểu, kế toán trưởng, thủ quỹ, người nộp tiền người nhận tiền Giám đốc Công ty - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác - Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền khoản tốn - Qua cơng tác hạch toán khoản phải trả cho thấy kế toán Cơng ty ghi sổ kế tốn cụ thể cho khoản phải trả, nhiên công ty chưa lập dự phòng khoản phải trả ngắn hạn dự phòng khoản phải trả dài hạn SVTH: Trần Minh Trọng Trang 61 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang 5.2/ Kiến nghị Qua thực tế cho thấy công tác kế tốn Cơng ty nói chung, kế tốn vốn tiền khoản tốn nói riêng đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời, xác Tuy nhiên, Công ty cần thường xuyên ứng dụng nâng cấp thêm phần mềm Kế toán phần mềm quản lý doanh nghiệp Ngồi Cơng ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phịng kế tốn đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn chương trình kế tốn nhằm phát huy tốt cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Một mặt, giúp cho việc xử lý số liệu diễn nhanh chóng, khoa học, khách quan Mặt khác tạo điều kiện cho nhân viên tiếp cận với nguồn công nghệ thông tin mới, nâng cao hiệu làm việc Điều khơng tạo thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh Cơng ty mà cịn giúp Cơng ty tiếp tục vững bước phát triển tương lai Hiên Cơng ty có tài khoản TGNH ngân hàng như: NH Liên Việt An Giang, NH SHB AG, nên việc ghi chép chi tiết NH cần thiết, giúp cho q trình kiểm tra sổ sách dễ dàng Công ty tiến hành ghi chi tiết theo cần phải ghi chi tiết Ngân hàng nghiệp vụ phát sinh Ví dụ: Cụ thể việc chứng từ: TK 1121A: Chi tiết cho NH Liên Việt AG TK 1121B: Chi tiết cho NH SHB AG Cơng ty nên lập dự phịng khoản phải trả ngắn hạn dự phòng khoản phải trả dài hạn để đảm bảo nguồn chi phải trả mà Cơng ty cần phải tốn 5.3/ Kết luận Thực tế tồn phát triển chế thị trường ngày khó khăn, khơng bắt buộc Ban Giám Đốc Cơng ty phòng ban trực thuộc phải liên kết lại tạo sức mạnh nội tại, mà Công ty phải sức tìm kiếm thị trường mới, mơ hình hoạt động để cắt giảm khoản chi phí khơng hợp lí, nhằm gia tăng lợi nhuận Tuy phải đối mặt với khó khăn lớn thời kỳ khủng hoảng tài với nổ lực mình, Công ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang khơng ngừng khẳng định vị trí thị trường Góp phần vào thành cơng Cơng ty lãnh đạo tài tình BGĐ nổ lực cán công nhân viên Công ty Từng bước khẳng định lên đắn ngang tầm nhiệm vụ giao, góp phần vào phát triển tỉnh nhà Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty Cổ phần Đầu tư & Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang tiếp xúc với công tác kế toán toán, kế toán vốn tiền thực tế Do chưa có kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn kiến thức cịn nhiều hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận giúp đỡ đóng góp quý thầy cô Xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trần Minh Trọng Trang 62 Kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu tƣ Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang TÀI LIỆU THAM KHẢO - Kế tốn tài - 2007 - Nhà xuất Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh - Quyết định Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính việc ban hành Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Cơng ty Cồ phần Đầu tư Xây dựng Sao Mai tỉnh AG Bản báo cáo thường niên - Một số seminar anh/chị khóa trước SVTH: Trần Minh Trọng Trang 63 ... THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG 3.1/ Giới thiệu khái quát công ty: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Sao Mai tỉnh An Giang (sau gọi tắt ASM) thành lập vào ngày... Sao Mai tỉnh An Giang CHƢƠNG 4: CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI AN GIANG 4.1/ Kế toán vốn tiền đơn vị 4.1.1/ Các trƣờng... ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH    CHUYÊN ĐỀ NĂM TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SAO MAI TỈNH AN GIANG Chuyên