HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp này em xin gửi lời cám ơn chân thành nhất đến quý thầy cô trường Đại học công nghiệp TP.HCM, quý thầy cô khoa kinh tế đã truyền đạt những kiến thức quý báu cho em trong suốt 4 năm học tập và rèn luyện tại trường. Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp cận với những kiến thức mới nhất về chế độ kế toán do Nhà nước ban hành, kết hợp với những kiến thức đã học trong trường. Song đây là một đề tài có phạm vi rộng và nhiều sự phức tạp, mà thời gian thực tập, tìm hiểu và hoc hỏi thì có hạn nên đề tài của em không tránh khỏi có thiếu sót. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của Cô giáo: Th.S. Nguyễn Thị Huyền, Ban Giám đốc Công ty, các Phòng, Ban và cán bộ, nhân viên phòng kế toán của Công ty đã giúp đỡ, hướng dẫn, chỉ bảo và cung cấp những tài liệu quý giá giúp em nghiên cứu và hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp của mình. Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo và các anh chị trong công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được thực tập tại công ty, được tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết về công việc kế toán trong suốt quá trình thực tập Em rất mong nhận được sự góp ý của cô giáo hướng dẫn cùng các Thầy, Cô trong tổ bộ môn kế toán và anh chị trong công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh. để bổ sung những thiếu sót cho Chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn. Đó sẽ là hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức của mình sau này. Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hoá, ngày…tháng… năm 2014 Giảng viên Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 1 LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 Thanh Hoá, ngày…tháng… năm 2014 2 Giảng viên 2 MỤC LỤC 3 DANH MỤC SƠ ĐỒ 6 DANH MỤC VIẾT TẮT 8 CHƯƠNG 1 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1.Lý do chọn chuyên đề 1 1.2.Mục đích nghiên cứu 1 1.3. Phạm vi nghiên cứu 2 1.4. Phương pháp nghiên cứu 2 1.5. Kết cấu của chuyên đề 3 CHƯƠNG 2 4 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 4 2.1. Khái quát chung về các khoản phải thu trong doanh nghiệp 4 2.1.1.Khái niệm, bản chất nguồn gốc khoản phải thu 4 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền 2.1.2. Vai trò của các khoản phải thu : 5 2.2. Kế toán các khoản nợ phải thu trong doanh nghiệp 6 2.2.1. Chứng từ 6 -Hóa đơn GTGT 6 -Phiếu thu 6 -Phiếu chi 6 -Giấy đề nghị tạm ứng 6 -Lệnh chuyển có (Giấy báo có) 6 -Giấy thanh toán tiền tạm ứng 6 2.2.2.Các khoản nợ phải thu trong doanh nghiệp 7 2.2.2.1.Phải thu khách hàng 7 2.2.2.2.Thuế GTGT được khấu trừ 10 2.2.2.3 Phải thu nội bộ 12 2.2.2.4.Phải thu khác 15 2.2.2.5.Kế toán dự phòng phải thu khó đòi 18 *Nguyên tắc hạch toán 18 2.2.2.6 Phải thu về tạm ứng 20 * Tài khoản sử dụng:Tài khoản 141 20 2.4.Các hình thức ghi sổ kế toán các khoản phải thu 21 CHƯƠNG 3 29 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 29 3.1.Tổng quan về bộ máy quản lý và quá trình kinh doanh tại công ty 29 3.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 29 3.1.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty 30 3.1.3 Cơ cấu phòng kế toán 34 3.1.4 Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh 36 3.1.5. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 37 3.1.6. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 40 3.2.Công tác kế toán các khoản phải thu tại công ty 42 3.3.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 44 3.3.1.Kế toán phải thu khách hàng 44 3.3.1.1. Sổ kế toán sử dụng 44 45 45 - Sổ chi tiết tài khoản 131- Phải thu khách hàng 45 3.3.1.2.Chứng từ sử dụng : 45 3.3.1.3 Tài khoản sử dụng: 45 3.3.1.4.Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng 45 3.3.1.4 .Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ 46 3.3.2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 64 3.3.2.1. Ghi sổ kế toán: 64 3.3.2.2. Chứng từ sử dụng: 64 3.3.2.3. Tài khoản sử dụng: 64 3.3.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 64 3.3.3.Kế toán phải thu nội bộ 71 3.3.3.1. Sổ kế toán sử dụng 71 3.3.3.2 .Chứng từ sử dụng 71 Chứng từ ghi sổ 71 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền -Phiếu thu 71 -Phiếu chi 71 Chứng từ gốc 71 -Hóa đơn thuế GTGT (Hóa đơn bán hàng ) 71 -Hóa đơn kiểm kê phiếu xuất kho nội bộ 71 -Hóa đơn vận chuyển kiêm xuất kho nội bộ 71 -Biên bản bù trừ công nợ nội bộ 71 3.3.3.3.Tài khoản sử dụng 71 -Tài khoản cấp 1 :Tài khoản 136 –Phải thu nội bộ 71 -Tài khoản cấp 2 : có 2 tài khoản 71 +Tài khoản 1361:Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 71 +Tài khoản 1368:Phải thu nội bộ khác 71 3.3.4 Kế toán các khoản phải thu khác 71 3.3.4.1. Sổ kế toán sử dụng 71 3.3.4.2. Chứng từ sử dụng 71 3.3.4.3. Tài khoản sử dụng 72 3.3.4.4.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 72 Nghiệp vụ 1: 72 3.3.5.Kế toán dự phòng phải thu khó đòi 76 3.3.5.1.Sổ kế toán sử dụng 76 3.3.5.2.Chứng từ sử dụng 76 -Quyết định của tòa án 76 -Giấy chứng tử hoặc xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ đã chết nhưng không có tài sản thừa kế để trả nợ 76 -Giấy xác nhận của chính quyền địa phương đối với người nợ còn sống hoặc đã mất tích nhưng không có khả năng trả nợ 76 3.3.5.3.Tài khoản sử dụng : 76 3.3.6. Kế toán công nợ tạm ứng 76 3.3.6.1. Sổ kế toán sử dụng 76 3.3.6.2.Chứng từ sử dụng 76 3.3.6.3.Tài khoản sử dụng 77 3.3.6.4. Tóm tắt quy trình kế toán công nợ tạm ứng 77 3.3.6.5. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 77 3.4. Đánh giá chung 83 3.4.1. Ưu điểm 83 3.4.2 Nhược điểm 84 CHƯƠNG 4 86 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 86 4.1. Sự cần thiết về kế toán các khoản phải thu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh 86 4.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán phải thu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh 86 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1.Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng 9 Sơ đồ 2.2: Phương pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào 12 Ghi chú : 12 -Cuối kỳ kế toán phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh. Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời 13 Sơ đồ 2.3a-Phương pháp hạch toán phải thu nội bộ 14 Sơ đồ 2.3b - Phương pháp hạch toán phải thu nội bộ 15 *Nguyên tắc hạch toán 15 Sơ đồ 2.4: Phương pháp hạch toán các khoản phải thu khác 17 (2)Thu được các khoản phải thu nhận được tiền bồi thường 17 (4)Bù đắp các khoản dự phòng 18 (5)Số chênh lệch tính vào chi phí 18 (6)Thu các khoản nợ phải thu bằng tiền gửi 18 (7)Bồi thường cá nhân tập thể liên quan 18 (8)Phải thu các đối tác liên doanh về chi phí chung 18 (9)Xử lý khoản không có khả năng thu hồi vào dự phòng 18 (10)Lợi nhuận cổ tức được chia từ hoạt động đầu tư rút vốn 18 (11)Bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính 18 (12)Phải thu về từ hoạt động liên doanh đồng kiểm soát 18 (13)Tính vào chi phí SXKD 18 (14)Tính vào chi phí khác 18 (15)Nhận được tiền do đối tác liên doanh chuyển trả 18 *Tài khoản sử dụng:Tài khoản 139 19 *Kết cấu tài khoản 19 TÀI KHOẢN 139-DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI 19 Bên Nợ Bên Có 19 -Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi -Số dự phòng phải thu khó 19 -Xóa các khoản nợ phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí 19 quản lý doanh nghiệp 19 Số dư bên có :Số dự phòng 19 các khoản thu khó đòi 19 hiện có cuối kỳ 19 *Phương pháp hạch toán dự phòng phải thu khó đòi 19 HẠCH TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI 19 TK 642 TK 139 TK 642 19 (1) (2) 19 19 TK 131,138 19 (3) (4) 19 TK 642 19 TK 131,138 19 (5) 19 111,112 19 Sơ đồ 2.5-Phương pháp hạch toán dự phòng phải thu khó đòi 19 Ghi chú : (1)Hoàn nhập dự phòng ghi giảm chi phí số dự phòng cần lập 19 nhỏ hơn số dự phòng đã lập 20 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền (2)Cuối kỳ kế toán lập dự phòng phải thu khó đòi lần đầu 20 (3)Xóa nợ phải thu khó đòi 20 (4) Cuối kỳ kế toán tiếp theo lập dự phòng phải thu khó đòi 20 bổ sung 20 (5) Bán khoản phải thu khó đòi 20 *Nguyên tắc hạch toán : 20 -Người nhận tạm ứng phải là công nhân viên của doanh nghiệp và phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về số tiền đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng khoản tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung công việc đã được duyệt 20 -Khi hoàn thành công việc được giao người nhận tạm ứng phải quyết toán toàn bộ số tiền nhận tạm ứng theo chứng từ gốc (theo từng lần ,từng khoản ),khoản chênh lệch giữa số đã tạm ứng và số đã sử dụng phải nộp lại quỹ hoặc trừ vào lương của người nhận tạm ứng 20 -Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối tượng nhận tạm ứng ,ghi chép đầy đủ tình hình nhận,thanh toán tạm ứng theo từng lần từng khoản 20 Sơ đồ 2.6: Phương pháp hạch toán phải thu về tạm ứng 21 Ghi chú : 21 Sơ đồ 2.7:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung: 22 Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 23 Sơ đồ 2.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 25 Sơ đồ 2.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ 27 Sơ đồ 2.11: Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính 28 Sơ đồ 3.1: Mô hình tổ chức bộ máy của công ty 31 Sơ đồ 3.2: Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh 35 Sơ đồ 3.3: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 37 Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của công ty (2012 – 2014) 38 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ quy trình kế toán phải thu khách hàng 45 Sơ đồ 3.5: Sơ đồ quy trình kế toán thuế GTGT đầu vào 64 Sơ đồ 3.6: Sơ đồ quy trình kế toán phải thu khác 71 Sơ đồ 3.7: Sơ đồ quy trình kế toán phải thu khác 71 Sơ đồ 3.8: Sơ đồ quy trình kế toán dự phòng phải thu khó đòi 76 Sơ đồ 3.9: Sơ đồ quy trình kế toán tạm ứng 76 Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền DANH MỤC VIẾT TẮT SXKD :Sản xuất kinh doanh TK :Tài khoản TSCĐ :Tài sản cố định CBCNV: Cán bộ công nhân viên NSNN:Ngân sách nhà nước XDCB: Xây dựng cơ bản XNK :Xuất nhập khẩu HĐQT:Hội đồng quản trị CCDC: Công cụ dụng cụ NVL:Nguyên vật liệu Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1.Lý do chọn chuyên đề Trong xu thế đổi mới nói chung của cả nước, nhất là trong ngành công nghiệp, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển được cần phải có khả năng cạnh tranh. Một trong những yếu tố mang tính cạnh tranh và quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp đó là khách hàng. Một doanh nghiệp có nhiều khách hàng tức là doanh nghiệp đó bán được nhiều hàng và có chỗ đứng trên thị trường. Mặt khác, như ta đã biết, mục tiêu của doanh nghiệp đó là hướng tới khách hàng. Chính vì vậy, hoạt động kế toán có liên quan đến yếu tố khách hàng của doanh nghiệp phải được đặc biệt xem trọng. Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh là một doanh nghiệp chuyên sản xuất –kinh doanh –xuất nhập khẩu các loại sản phẩm chủ yếu như quần áo bò, quần áo sơ mi, bò dài, áo sơ mi cao cấp, áo Jacket, áo khoác các loại, quần áo trẻ em các loại . Đặc điểm công ty chủ yếu gia công các mặt hàng may mặc theo đơn đặt hàng nên quá trình sản xuất thường mang tính chất hàng loạt,số lượng sản phẩm lớn, chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ, sản phẩm phải trải qua nhiều giai đoạn công nghệ chế biến phức tạp kiểu liên tục theo một trình tự nhất định từ cắt-may-là –đóng gói –đóng thùng –nhập kho . Vì vậy, tại công ty, kế toán các khoản phải thu cần phải được quản lý chặt chẽ và liên tục bởi nó ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu của công ty. Xuất phát từ vai trò và tầm quan trọng của công tác kế toán phải thu khách hàng đối với các doanh nghiệp, trong qúa trình học tập ở trường và thời gian thực tập, tìm hiểu và nghiên cứu tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh, cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của các cô chú, anh chị cán bộ nhân viên phòng tài chính kế toán em đã chọn đề tài “ Kế toán các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh” làm đề tài chuyên đề thực tập tốt nghiệp. 1.2.Mục đích nghiên cứu Trong thời kỳ đổi mới của đất nước thì những yêu cầu đối với một cán bộ kế toán ngày càng cao cho nên trong quá trình học tập tại Trường Đại học công nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh em đã được các thầy cô tận tình chỉ bảo và trang bị cho mình một lượng kiến thức khá lớn về hạch toán kế toán. Với yêu cầu ngày càng khắt khe đối Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 1 Chương 1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền với người làm kế toán và xu hướng đổi mới của nền kinh tế nước nhà thì việc học tập không chỉ dừng lại ở nghiên cứu lý thuyết mà “ học phải đi đôi với hành ”, “ lý thuyết không được xa dời thực tế ”. Chính vì nhận thấy tầm quan trọng to lớn của việc thực hành cho nên nhà trường đã tạo điều kiện cho chúng em được tham gia học tập thực tế qua đợt thực tập cuối khóa nhằm mục đích tạo điều kiện cho sinh viên làm quen với thực tế công việc tại các doanh nghiêp và tác phong làm việc của một cán bộ kế toán trong thời buổi kinh tế thị trường. Bên cạnh đó, việc nghiên cứu thực tế công việc tại bộ phân kế toán của Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh giúp em hiểu rõ hơn về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán phải thu khách hàng của công ty nói riêng. Ngoài ra, quá trình nghiên cứu cũng nhằm khai thác những điểm khác biệt giữa lý thuyết và thực tế trong việc hạch toán và theo dõi kế toán phải thu khách hàng tại công ty. Cuối cùng, qua tìm hiểu thực tế tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh em có thể đưa ra những nhận định về những mặt đã đạt được, những măt còn yếu kém của công tác kế toán của công ty, từ đó có thể đưa ra những nhận xét và công ty. 1.3. Phạm vi nghiên cứu - Về không gian :Phòng kế toán công ty đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh -Về thời gian :Số liệu tại công ty từ ngày 1/1/2014 đến 31/3/2014 (Qúy I năm 2014) 1.4. Phương pháp nghiên cứu Do thời gian thực tập không nhiều và trình độ còn hạn chế nên để hoàn thiện chuyên đề này em chỉ có thể áp dụng được một số phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp phỏng vấn: là phương pháp hỏi trực tiếp những nhân viên kế toán trong công ty về các dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài. Phương pháp này được sử dụng chủ yếu trong giai đoạn thu thập thông tin ban đầu. - Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt kê các số liệu để phục vụ cho việc lập các bảng phân tích. - Phương pháp hạch toán kế toán: là phương pháp sử dụng sổ sách, tài khoản, thông tin kế toán để hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đây là phương pháp Sinh Viên TH: Lê Thị Thuỳ Dương – MSSV: 11021523 2 [...]... Kết cấu của chuyên đề Bài chuyên đề gồm 4 chương : Chương 1 :Tổng quan về đề tài nghiên cứu Chương 2 : Lý luận cơ bản về công tác kế toán phải thu khách hàng tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh Chương 3: Thực trạng về công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh Chương 4 : Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán phải. .. phải thu khách hàng tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh Sinh Viên TH: Lê Thị Thu Dương – MSSV: 11021523 3 Chương 2: Lý Luận Cơ Bản GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền CHƯƠNG 2 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 2.1 Khái quát chung về các khoản phải thu trong doanh nghiệp 2.1.1.Khái niệm, bản chất nguồn gốc khoản phải thu. .. kinh doanh độc lập không phải là các cơ quan quản lý Cấp dưới là các đơn vị thành viên trực thu c hoặc phụ thu c tổng công ty ,công ty nhưng là đơn vị có tổ chức kế toán riêng - Phải thu khác ( TK 138): Là khoản phải thu ngoài phạm vi phải thu của khách hàng và phải thu nội bộ -Dự phòng phải thu khó đòi (TK 139 ) :Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu mà có thể không thu hồi... khoản phải -Số tiền phải thu khi cổ phần hóa công thu về cổ phần hóa ty -Số tiền đã thu được từ các -Phải thu từ cổ tức ,lợi nhuận được chia từ khoản nợ phải thu khác hoạt đầu tư tài chính -Các khoản nợ phải thu khác Số dư bên Nợ :Số nợ còn phải thu khác chưa thu được vào cuối kỳ Sinh Viên TH: Lê Thị Thu Dương – MSSV: 11021523 16 Chương 2: Lý Luận Cơ Bản GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền *Phương pháp hạch toán. .. ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn vào các công ty con và các khoản thanh toán giữa công ty mẹ và công ty con Sinh Viên TH: Lê Thị Thu Dương – MSSV: 11021523 12 Chương 2: Lý Luận Cơ Bản GVHD: Th.s Nguyễn Thị Huyền -TK 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ -Cuối kỳ kế toán phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh... trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vào hoặc ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp của kỳ báo cáo Căn cứ lập dự phòng là phải có những bằng chứng đáng tin cậy về các khoản nợ phải thu khó đòi Các khoản phải thu được coi là khoản phải thu khó đòi phải có các bằng chứng chủ yếu: + Số tiền phải thu phải theo dõi được cho từng đối tư ng, theo từng nội dung, từng khoản nợ, trong... thu GTGT đầu vào được khấu trừ đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp Thu GTGT đầu vào được khấu trừ là thu GTGT của hàng hóa ,dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thu GTGT -Phải thu nội bộ (TK 136) :Phải thu nội bộ là khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau,cấp trên là Tổng công ty ,công ty phải là doanh nghiệp... vị cấp dưới phải nộp -Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về , -Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ các khoản cấp trên phải giao xuống -Bù trừ phải thu với phải trả trong -Số tiền phải thu về bán sản phẩm , nội bộ của cùng một đối tư ng hàng hóa dịch vụ cho đơn vị cấp trên cấp dưới ,giữa các đơn vị nội bộ Số dư cuối kỳ :Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ Sinh Viên TH: Lê Thị Thu Dương... việc thanh toán kịp thời Trong trường hợp phát hiện sai lệch, kế toán phải tìm hiểu nguyên do và xử lý vấn đề nhanh chóng − Khi thực hiện các khoản giao dịch, mua bán thường xuyên hay số dư nợ lớn thì định kỳ cần kiểm tra kỹ lưỡng và chính xác các khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn phải thu − Kế toán không được phép bù trừ các khoản phải thu giữa các đối tư ng khác nhau mà cần phải dựa... thích hợp Cuối kỳ, kế toán phải thực hiện điều chỉnh tỷ giá thực tế khi lập báo cáo kế toán − Khi hạch toán chi tiết các khoản nợ phải thu, kế toán phải phân loại các khoản nợ như nợ trong hạn, nợ khó đòi hoặc nợ không có khả năng thu hồi để tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi cho các khoản nợ này một cách thích hợp − Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thu n với khách . HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI ANH 86 4.1. Sự cần thiết về kế toán các khoản phải thu tại công ty cổ phần đầu tư thương mại. công tác kế toán phải thu khách hàng tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh Chương 3: Thực trạng về công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng tại công ty cổ phần đầu tư. tư thương mại và dịch vụ Hải Anh Chương 4 : Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán phải thu khách hàng tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh Sinh Viên TH: Lê Thị Thu