Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh có hình thức hoạt động là: sản xuất - kinh doanh - xuất nhập khẩu với các loại sản phẩm chủ yếu như quần áo bò, quần áo sơ mi, bò dài, áo sơ mi cao cấp, áo jacket, áo khoác các loại, quần áo trẻ em các loại... Đặc điểm, công ty chủ yếu là gia công các mặt hàng may mặc theo đơn đặt hàng nên quá trình sản xuất thường mang tính hàng loạt, số lượng sản phẩm lớn, chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ, sản phẩm phải qua nhiều giai đoạn công nghệ chế biến phức tạp kiểu liên tục theo một trình tự nhất định là từ cắt - may - là - đóng gói - đóng thùng - nhập kho.
Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh là công ty sản xuất, đối tượng vải được cắt may thành nhiều mặt hàng khác nhau, kỹ thuật sản xuất các cỡ vải mỗi chủng loại mặt hàng có mức độ phức tạp khác nhau, nó phụ thuộc vào số lượng chi tiết của mặt hàng đó.
Quy trình công nghệ sản xuất có thể khái quát qua 3 giai đoạn: Giai đoạn 1: chuẩn bị kỹ thuật.
Giai đoạn 2: cắt và may.
Giai đoạn 3:hoàn thiện và đóng gói sản phẩm. * Đặc điểm quy trình:
Yêu cầu kỹ thuật chính xác, thao tác thuần thục, mang đặc tính liên tục không sử dụng hoá chất độc hại và thải độc hại ra môi trường. Công nghệ sản xuất tiên tiến được tiến hành khép kín từ khâu đo kiểm tra chất lượng vải đến cắt may hoàn thành sản phẩm nhập kho. Mỗi khâu đều có sự kiểm tra chất lượng của sản phẩm nghiêm ngặt.
Bộ phận kỹ thuật thường xuyên kiểm tra để đảm bảo chất lượng hàng cũng như thông số kỹ thuật, hướng dẫn và xử lý các sai phạm, đề xuất kịp thời hướng giải quyết để đảm bào việc sản xuất được liên tục và thông suốt.
Sơ đồ 3.3: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm. 3.1.5. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm 2012 - 2014 như sau: Chuẩn bị kĩ thuật Pha cắt, thành phẩm Chuẩn bị nguyên liệu
May, vắt sổ, thùa khuyết, dập cúc, là chi tiết Thành phẩm Hợp đồng sản xuất Là, đóng góiI Xuất hàng Nhậpkho
Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của công ty (2012 – 2014)
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 So sánh
2013/12
So sánh 2014/13
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 64,214,569,874 83,368,804,177 125,576,832,791 +29.83% +50.63%
Doanh thu thuần 64,214,569,874 83,386,804,177 125,576,832,791 +29.86% +50.60%
Giá vốn hàng bán 58,654,785,632 76,528,116,384 111,570,464,420 +30.47% +45.79%
Lợi nhuận gộp 5,559,784,242 6,858,687,793 14,006,368,371 +23.36%+104.2%
Doanh thu hoạt động tài chính 14,785,234 25,317,606 27,958,567 +71.24% +10.43%
Chi phí hoạt động tài chính 965,789,654 1,152,808,445 2,613,763,839 +19.36% +126.73% Trong đó: Chi phí lãi vay 965,789,654 1,152,808,445 2,613,763,839 +19.36% +126.73% Chi phí quản lý doanh nghiệp 1,954,789,624 2,395,072,029 6,959,239,662 +22.52% +190.56% Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 2,653,990,198 3,336,124,926 4,461,323,437 +25.70% +33.73%
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 2,653,990,198 3,336,124,926 4,461,323,437 +25.70% +33.73%
Chi phí thuế TNDN hiện hành 663,497,550 834,031,231 780,731,601 +25.70% -6.39%
Lợi nhuận sau thuế TNDN 1,990,492,649 2,502,093,694 3,680,591,835 +25.70% +47.10%
Nhìn vào bảng trên ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng dần theo từng năm, năm 2012 doanh thu là 64,214,569,874 đ, năm 2013 doanh thu là 83,386,804,177 đ tăng 29.86% so với năm 2012, năm 2014 doanh thu là 125,576,832,791 đ tăng 50.60% so với năm 2013. Đồng nghĩa với việc doanh thu thuần cũng tăng, năm 2013 tăng 29.86% so với năm 2012, năm 2014 tăng 50.60% so với năm 2013. Điều này chứng tỏ nhu cầu của xã hội trong lĩnh vực môi trường ngày càng lớn.
Tổng giá vốn hàng bán năm 2013 là 76,528,116,384 đ tăng 30.47% so với năm 2012, như vậy tốc độ tăng giá vốn hàng bán cao hơn tốc độ tăng doanh thu (29.86%), đây là một biểu hiện cho thấy ảnh hưởng của lạm phát. Năm 2014 tổng giá vốn hàng bán là 111,570,464,420 đ ứng với tỷ lệ tăng là 45.79%, có thể thấy năm 2014 tỷ lệ tăng giá vốn hàng bán thấp hơn tốc độ tăng doanh thu thuần (50.6%) chứng tỏ công ty kinh doanh hiệu quả. Điều này còn thể hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận gộp của công ty, nếu như năm 2013 lợi nhuận gộp tăng 23.36% thì năm 2014 lợi nhuận gộp lại tăng 104.21% so với năm 2013.
Về chi phí hoạt động tài chính của công ty trong 3 năm thì tăng rất mạnh, năm 2012 chi phí này là 965,789,654đ đến năm 2013 chi phí cho hoạt động tài chính chủ yếu là chi phí lãi vay tăng lên 19.36%. Năm 2014 chi phí lãi vay là 2,613,763,839 đ tăng 126.73% so với năm 2013, cộng với sự gia tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp (năm 2013 tăng 22.52% so với năm 2012, năm 2014 tăng 190.56% so với năm 2013) làm cho mức tăng của tổng lợi nhuận kế toán thấp hơn rất nhiều so với mức tăng của doanh thu thuần.
. Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty cũng tăng tương đối nhanh, cụ thể là năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp là 1,954,789,624đ, năm 2013 chi phí này là 2,395,072,029đ tăng lên 22.52% so với năm 2012, năm 2014 chi phí quản lý doanh nghiệp là 6,959,239,662 đ, tăng 190.56% so với năm 2013. Như vậy, qua sự phân tích này ta thấy chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tăng lên rất nhanh, sự tăng lên của chi phí này là một trong những nguyên nhân chính làm giảm lợi nhuận của công ty, do đó công ty cần tìm ra biện pháp để giảm thiểu hợp lý chi phí này.
Mặc dù tổng lợi nhuận kế toán tăng nhưng đồng thời chi phí thuế TNDN nộp cho Nhà nước cũng tăng và mức tăng của chi phí thuế TNDN bằng mức tăng của lợi nhuận
kế toán .
3.1.6. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Công ty là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực hàng dệt may và chịu sự điều chỉnh của Luật doanh nghiệp. Do vậy, công tác kế toán ở công ty được thực hiện theo Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC và các văn bản bổ sung, sửa đổi, hướng dẫn kèm theo. Cụ thể như sau:
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm.
- Đơn vị tiền tệ kế toán: Tiền Việt Nam đồng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty sử dụng phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Phương pháp xác định giá trị NVL xuất: Công ty tính giá NVL xuất theo phương pháp giá thực tế đích danh.
- Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Hiện nay công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quyết định số 15/2006 ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong Chế độ kế toán.
Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc. Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện chặt chẽ và đầy đủ.
Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng là hình thức nhật ký chung theo quyết định 15/2006-QĐ/BTC ban hàng ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 3.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ 1 tuần hoặc cuối tháng, tùy theo khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cái tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp.
Chứng từ kế toán
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt, sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật Ký đặc biệt cùng kỳ.
3.2.Công tác kế toán các khoản phải thu tại công ty
-Phải thu khách hàng :TK 131
-Thuế GTGT được khấu trừ :TK 133 -Phải thu nội bộ :TK 136
-Phải thu khác :TK 138
-Dự phòng phải thu khó đòi :TK 139
-Phải thu về tạm ứng :TK 141
* Hình thức kế toán
- Sơ đồ hình thức kế toán các khoản nợ phải thu (phải thu của khách hàng, phải thu về tạm ứng, phải thu khác) tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh:
Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Kiểm tra đối chiếu
Sơ đồ 3.5: Hình thức kế toán các khoản nợ phải thu
* Giải thích sơ đồ:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra như: Hóa đơn GTGT (liên lưu) trong trường hợp bán chịu, phiếu chi (về việc chi tạm ứng), phiếu thu (về việc người mua trả nợ), giấy thanh toán tạm ứng…dùng làm chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi chép nghiêp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung (trích các ĐK liên quan đến các TK 131, 133,136, 138...). Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung tiến hành vào Sổ Cái (các TK 131, 133, 136,138...). Đồng thời với việc ghi
Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu thu, giấy thanh toán tạm ứng
Nhật ký chung (Trích phần ĐK liên quan đến TK 131, 133,136...) Sổ cái (Trích của các TK 131, 133,136...) Bảng cân đối TK (Trích các dòng TK 131,133,136)
Sổ kế toán chi tiết (các TK 131, 133,136...)
Bảng tổng hợp chi tiết (các TK 131,133,136...)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI CHÍNH ( TM BCTC, BCĐKT)
sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ kế toán chi tiết của TK 131, 133,136, 138...
- Cuối kỳ: cộng số liệu trên các Sổ cái TK 131, 133, 136,138, lập bảng cân đối TK (trích các dòng liên quan đến TK 131, 133,136, 138). Đồng thời từ các sổ kế toán chi tiết các TK 131,133,136, 138... tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản đó. Sau đó tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết nếu đã khớp số liệu tiến hành lập BCTC (bao gồm có thuyết minh BCTC và BCĐKT). Các chứng từ kế toán thực tế
Trong công tác kế toán các khoản nợ phải thu ở công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh đã sử dụng các chứng từ là Hóa đơn GTGT (liên lưu) trong trường hợp bán chịu, phiếu chi (trong trường hợp chi tạm ứng), phiếu thu (về việc người mua trả nợ bằng tiền mặt), giấy báo có (trong trường hợp người mua trả nợ bằng TGNH), giấy thanh toán tạm ứng…
* Hóa đơn GTGT (liên lưu):
Khi công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh bán hàng chưa thu tiền ngay thì Hóa đơn GTGT (liên lưu) là chứng từ kế toán phản ánh số nợ công ty phải thu của người mua hàng. Hóa đơn GTGT do công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ Hải Anh lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần) liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho người mua làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toán đơn vị mua, liên 3 được giữ lại tại công ty để làm chứng từ ghi sổ kế toán liên quan.
3.3.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán
3.3.1.Kế toán phải thu khách hàng
3.3.1.1. Sổ kế toán sử dụngChứng từ gốc :Hợp Chứng từ gốc :Hợp đồng,HĐGTGT,… Sổ chi tiết TK131 Sổ nhật kí chung Sổ cái TK 131
- Sổ chi tiết tài khoản 131- Phải thu khách hàng
Sơ đồ 3.4: Sơ đồ quy trình kế toán phải thu khách hàng
3.3.1.2.Chứng từ sử dụng :
Chứng từ dùng để ghi sổ:
- Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy báo Có của ngân hàng Chứng từ gốc
- Hóa đơn GTGT
- Giấy đề nghị thanh toán - Biên bản bù trừ công nơ - Biên bản đối chiếu công nơ -Biên bản cấn trừ công nơ
3.3.1.3 Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 131: Phải thu khách hàng
3.3.1.4.Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng
Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phải thu. Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa để đòi tiền khách hàng.
Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng. Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế
Chứng từ gốc :Hợp đồng,HĐGTGT,… Sổ chi tiết TK131 Nhật kí đặc biệt Sổ cái TK 131
toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ. Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho TK 131.
3.3.1.4 .Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ
Nghiệp vụ 1:
Ngày 04/01/2014, bán lô áo cho công ty TNHH An Nam MST 2800719213 theo HĐ số 0001125 giá đã tính thuế là 25.678.000 đồng, thuế VAT khấu trừ 10% chưa thu tiền khách hàng, khách hàng chấp nhận thanh toán.
Nợ TK 131: 25.678.000 Có TK 5112: 23.343.636 Có TK 3331: 2.334.364
- Chứng từ: : Hóa đơn GTGT số 0001125
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P Liên 1: Lưu Số: 0001125
Ngày 04 tháng 01 năm 2014 Đơn vị bán hàng:.Công ty CPĐT TM & DV Hải Anh
Mã số thuế: .2800486946
Địa chỉ: P. Lam Sơn, TP Thanh Hóa Số tài khoản: 0781111413607 tại NH : Vietcombank
Điện thoại(037)3941042/ 3961881
Họ tên người mua hang: công ty TNHH An Nam Tên đơn vị: công ty TNHH An Nam
Mã số thuế:2800719213
Địa chỉ: Đông Sơn, Thanh Hóa Số tài khoản.: 060073500039 tại NH: Sacombank
ST T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Áo Gery hàng Gery 23.343.636
Cộng tiền hàng: 23.343.636 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT:
2.334.364
Tổng cộng tiền thanh toán 25.678.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi lăm triệu sáu trăm bảy mươi tám nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Ngày 10/01/2014, nhận được giấy báo có của Ngân hàng Thương mại CP Ngoại thương với nội dung Công ty TNHH An Nam đã thanh toán đủ số tiền lô hàng có số HĐ 0001125 ngày 04/01/2014.
Nợ TK 1121: 24.941.488
Nợ TK 635: 736.512
Có TK 131: 25.678.000
Chi nhánh Thành phố Thanh hóa Mã KH: 31569335 Số GD: 3458761200
GIẤY BÁO CÓ Kính gửi: Công ty CPĐT TM & DV Hải Anh
Mã số thuế: 2800486946
Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi Có tài khoản của khách hàng với nội dung như sau: Số tài khoản ghi Có:
Số tiền bằng số: 24.941.488đ
Số tiền bằng chữ : Hai mươi bốn triệu chín trăm bốn mươi mốt nghìn Bốn trăm tám mươi tám đồng chẵn.
Nội dung: Thanh toán tiền mua hàng ngày 04/01/201415
Giao dịch viên Kiểm soát
Ngày 12/02/2014, công ty CP Thanh Lan thanh toán tiền mua lô áo Gery hàng Gery từ tháng trước trị giá 12.000.000 bằng tiền mặt . Do thanh toán chậm so với thời
