KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC THỦ ĐỨC

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH

****************

TRẦN LÊ KIM THOA

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH

HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN CẤP NƯỚC THỦ ĐỨC

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

NGÀNH KẾ TOÁN

Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2012

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH

****************

TRẦN LÊ KIM THOA

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH

HÀNG, PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN CẤP NƯỚC THỦ ĐỨC

Ngành: Kế Toán

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Người hướng dẫn: Th.s NGUYỄN Ý NGUYÊN HÂN

Thành phố Hồ Chí Minh

Tháng 06/2012

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC THỦ ĐỨC”, do TRẦN LÊ KIM THOA, sinh viên khóa 2008-2012, ngành KẾ TOÁN, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày _

NGUYỄN Ý NGUYÊN HÂN

LỜI CẢM TẠ

Trước hết con xin gửi lời cảm ơn đến công lao trời biển của cha mẹ, những người

đã dày công sinh thành, nuôi dưỡng và dạy dỗ con từ khi sinh ra cho đến ngày hôm nay, cùng với những người thân khác trong gia đình đã luôn bên cạnh con, động viên và khích

lệ

Em cũng xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường, quý Thầy

Cô Khoa Kinh Tế và bộ môn Kế Toán cùng toàn thể quý thầy cô trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh đã tận tình chỉ dạy và truyền đạt những kinh nghiệm quý báu cho em trong quá trình học tập tại trường

Đặc biệt em xin kính gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến cô Nguyễn Ý Nguyên Hân người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em trong quá trình hoàn thành luận văn tốt nghiệp này

Em cũng xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc Công Ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức, các anh, chị trong phòng kế toán cùng toàn thể các phòng ban khác đã giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em có thể tiếp xúc với thực tế công tác kế toán tại công ty

Cuối cùng tôi xin gửi lời cảm ơn đến bạn bè gần xa của tôi – những người đã cùng học tập, giúp đỡ, khuyến khích, động viên và chia sẻ những niềm vui nỗi buồn cùng tôi trong thời gian học tập xa nhà

Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012

Sinh viên

TRẦN LÊ KIM THOA

NỘI DUNG TÓM TẮT

TRẦN LÊ KIM THOA Tháng 06 năm 2012 “Kế Toán Vốn Bằng Tiền, Các Khoản Phải Thu Khách Hàng, Phải Trả Người Bán Tại Công Ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức”

TRẦN LÊ KIM THOA June 2012 “Monetary Recources, Trade Receivable And Payable Accounting At Thu Duc Water Supply Joint Stock Company”

Nội dung chính của đề tài là nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế và công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán tại Công ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức Mô tả trình tự luân chuyển chứng từ, cách ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến vốn bằng tiền, các phải thu khách hàng, phải trả người bán để chỉ ra một số vấn đề bất cập của mô hình hạch toán đang áp dụng, từ đó xây dựng một số đề xuất để hướng tới hoàn thiện quy trình kế toán tại công ty

v

MỤC LỤC

Trang

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC HÌNH viii

DANH MỤC PHỤ LỤC ix

CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU 1

1.1 Đặt vấn đề 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu 2

1.4 Cấu trúc khóa luận 2

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN 4

2.1 Sơ lược về Công Ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức 4

2.1.1 Sơ lược về công ty 4

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển công ty 4

2.1.3 Phạm vi hoạt động 5

2.1.4 Ngành nghề kinh doanh 5

2.2 Bộ máy quản lý tại Công Ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức 5

2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 6

2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các phòng ban 6

2.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 8

2.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 8

2.3.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 9

2.4 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty 10

2.4.1 Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng 10

2.4.2 Hệ thống tài khoản áp dụng 11

2.4.3 Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty 11

2.4.4 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty 11

2.4.5 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 13

vi

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 14

3.1 Cơ sở lý luận về vốn bằng tiền, phải thu khách hàng và phải trả người bán 14

3.1.1 Tổng quan về vốn bằng tiền 14

3.1.2 Kế toán phải thu của khách hàng 24

3.1.3 Kế toán phải trả cho người bán 26

3.2 Phương pháp nghiên cứu 29

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 30

4.1 Kế toán vốn bằng tiền 30

4.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 30

4.1.2 Kế toán TGNH 36

4.2 Kế toán phải thu của khách hàng 42

4.3 Kế toán phải trả người bán 46

CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 50

5.1 Kết luận 50

5.2 Kiến nghị 51

vii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

CKTM Chiết khấu thương mại

QĐ-BTC Quyết định của Bộ tài chính

SXKD Sản xuất kinh doanh

TGNH Tiền gửi ngân hàng

viii

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty 6

Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 9

Hình 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 12

Hình 3.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 131 25

Hình 3.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản 331 28

Hình 4.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt tại quỹ 34

Hình 4.2 Sơ đồ hạch toán TGNH 41

Hình 4.3 Sơ đồ hạch toán phải thu của khách hàng 43

Hình 4.4 Sơ đồ hạch toán phải trả người bán 48

ix

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục 1: Phiếu thu 44 và Séc AJ1112446

Phụ lục 2: Phiếu thu số 17 và danh sách khách hàng đóng tiền phí đóng mở nước

Phụ lục 3: Phiếu thu số 6 và biên bản giải quyết

Phụ lục 4: Phiếu chi số 8

Phụ lục 5: Phiếu chi số 53 và hóa đơn GTGT 0052048

Phụ lục 6: Phiếu chi số 54 và biên lai thu phí, lệ phí

Phụ lục 7: Phiếu chi số 77 và Bảng lương tổng hợp kỳ 1 tháng 01/2012

Phụ lục 8: Sổ cái tài khoản 111

Phụ lục 9: Phiếu chi số 44 và giấy nộp tiền vào tài khoản

Phụ lục 10: Giấy báo lãi TGNH

Phụ lục 11: Giấy nộp tiền

Phụ lục 12: Ủy nhiệm chi số 23

Phụ lục 13: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản

Phụ lục 14: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản

Phụ lục 15: Ủy nhiệm chi số 29

Phụ lục 16: Sổ cái tài khoản 112

Phụ lục 17: Hóa đơn GTGT 0006418 và phiếu hạch toán số 19

Phụ lục 18: Phiếu chi số 41, giấy nộp tiền và hóa đơn đã thanh toán tiền nước Phụ lục 19: Ủy nhiệm chi số 75

Phụ lục 20: Bảng tổng hợp đăng ngân và phiếu thu số 21

Phụ lục 21: Phiếu xét nợ và phiếu thu số 5

Phụ lục 22: Sổ cái tài khoản 131 (tháng 1)

Phụ lục 23: Sổ cái tài khoản 131 (tháng 2)

Phụ lục 24: Phiếu nhập kho số 001 và hóa đơn GTGT số 0000978

Phụ lục 25: Hóa đơn GTGT 0000547 và phiếu nhập kho số 202

Phụ lục 26: Ủy nhiệm chi số 5

Phụ lục 27: Ủy nhiệm chi số 8

x

Phụ lục 28: Giấy báo nợ

Phụ lục 29: Sổ cái tài khoản 331 (tháng 1) Phụ lục 30: Sổ cái tài khoản 331 (tháng 2)

Để tiến hành bất kỳ hoạt động kinh doanh nào thì cũng cần phải có một nguồn vốn nhất định, trong đó không thể không kể đến tầm quan trọng của vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên của doanh nghiệp có thể hình thành và tồn tại trong môi trường kinh doanh Vốn bằng tiền có liên quan đến rất nhiều các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều gắn liền với vốn bằng tiền Do đó, quy mô

và kết cấu của vốn bằng tiền là rất lớn và phức tạp; việc quản lý và sử dụng vốn bằng tiền

có ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Bên cạnh đó, việc quản lý các khoản phải thu khách hàng, các khoản nợ phải trả đối với nhà cung cấp… cũng không kém phần quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Quản lý tốt các khoản thanh toán giúp các nhà quản trị nhận diện rõ các loại nợ, thời điểm thanh toán các khoản nợ, các khoản dự phòng phù hợp, bảo đảm được nguồn vốn của doanh nghiệp cũng như uy tín của doanh nghiệp đối với nhà cung

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Đi sâu vào nghiên cứu thực tế công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán tại Công Ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức Từ đó, vận dụng những kiến thức đã học để đưa ra nhận xét và các giải pháp đề nghị nhằm hợp

lý hóa hơn công tác kế toán thực tế tại công ty Bên cạnh đó, đây cũng là cơ hội để em học hỏi, cũng cố, nâng cao và có được cái nhìn toàn vẹn hơn về chuyên ngành của mình

1.4 Cấu trúc khóa luận

Khóa luận gồm 5 chương:

- Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

- Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Chương 3: Nội dung và phương pháp nghiên cứu

- Trình bày một số khái niệm, phương pháp hạch toán của kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán

- Phương pháp nghiên cứu

Chương 4: Kết quả và thảo luận

- Mô tả thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán tại công ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức

- Những ý kiến nhận xét và giải pháp đề nghị

Chương 5: Kết luận và kiến nghị

- Qua quá trình nghiên cứu, đưa ra những hạn chế trong công tác kế toán tại công

ty và đề nghị các biện pháp khắc phục để hoàn thiện hơn công tác kế toán tại công ty

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Sơ lược về Công Ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức

2.1.1 Sơ lược về công ty

Tên đầy đủ: Công ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức

Tên giao dịch: THU DUC WATER SUPPLY JOINT STOCK COMPANY

Trụ sở chính: Số 08 Khổng Tử - Phường Bình Thọ - Quận Thủ Đức

Điện thoại: (083) 8960240

Fax: (083) 8960241

Mã số thuế: 0304803601

Địa bàn kinh doanh: Quận 2, Quận 9 và Quận Thủ Đức

Tổng số người lao động: 304 người (năm 2012)

Vốn điều lệ của công ty: 85.000.000.000 (85 tỷ)

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển công ty

Được sự quan tâm của Đảng và Nhà Nước, công ty Cấp Nước Thành Phố được thành lập vào năm 1975 trên cơ sở tiếp nhận Sài Gòn thủy cục trước đây, trực thuộc Sở Giao Thông Công Chánh Thành Phố Hồ Chí Minh

Tháng 7/1992 được sự chấp thuận của ủy ban nhân dân Thành Phố công ty đã thành lập thêm 4 chi nhánh cấp nước trực thuộc: Chợ Lớn, Sài Gòn, Thủ Đức - Biên Hòa

và Gia Định

Chi nhánh Cấp Nước Thủ Đức - Biên Hòa được thành lập theo quyết định số 202/QĐ-TCNSTL ngày 31/7/1992 của sở Giao Thông Công Chánh Thành Phố Hồ Chí

Ngày 31/12/2005 chi nhánh Cấp Nước Thủ Đức được UBND Thành Phố Hồ Chí Minh phê duyệt phương án chuyển đổi thành chi nhánh Cấp Nước Thủ Đức - Biên Hòa chuyển đổi thành công ty Cấp Nước Thủ Đức theo quyết định số 6662/QĐ – UBND

Công ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức chính thức đi vào hoạt động theo hình thức công ty Cổ Phần vào ngày 01/02/2007 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

4103005935 cấp ngày 18/01/2007 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.HCM

Quản lý, phát triển hệ thống cấp nước

Cung cấp kinh doanh nước sạch cho nhu cầu tiêu dùng, sản xuất

Tư vấn, xây dựng các công trình cấp nước, công trình dân dụng - công nghiệp (trừ khảo sát xây dựng)

Xây dựng công trình cấp nước

Thiết kế kết cấu công trình xây dựng công nghiệp và dân dụng, lập dự án, thẩm tra thiết kế, tư vấn giám sát chất lượng xây dựng

Tái lập mặt đường đối với các công trình chuyên ngành cấp nước và các công trình khác

2.2 Bộ máy quản lý tại Công Ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức

2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các phòng ban

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

KD

P TỔ CHỨC HÀNH CHÁNH

Phòng kế hoạch - Vật tư - Tổng hợp

- Xây dựng định hướng chiến lược phát triển lâu dài của công ty, kế hoạch sản xuất kinh doanh theo từng thời kỳ phù hợp với mục tiêu chiến lược phát triển Tổng hợp, phân tích, đánh giá và báo cáo tình hình hoạt động SXKD của công ty Quản lý công tác mua sắm và cung ứng vật tư theo quy định hiện hành

Phòng kỹ thuật

- Quản lý kỹ thuật mạng lưới cấp nước và các thiết bị trên mạng, lập kế hoạch xây dựng cơ bản và phương án kinh doanh

- Xây dựng chương trình mục tiêu cấp nước trong từng thời kỳ

- Lập kế hoạch tháng, quý, 6 tháng, năm về xây dựng cơ bản, cải tạo mạng lưới cấp nước phù hợp phương hướng phát triển sản xuất kinh doanh của công ty

Phòng kế toán

- Quản lý, sử dụng các nguồn tài chính, tổ chức công tác kế toán thống kê tài chính theo quy định của pháp luật Tổ chức hạch toán tài chính của công ty và hạch toán tài chính nội bộ

- Quản lý tài sản cố định và lưu động, phân tích đánh giá hiệu quả kinh tế tài chính trong tất cả các lĩnh vực hoạt động của công ty

- Lập kế hoạch tài chính định kỳ và dài hạn nhằm đáp ứng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm và đầu tư phát triển của công ty

Phòng kinh doanh

- Khai thác kinh doanh và dịch vụ khách hàng sử dụng nước, tổng hợp phân tích tình hình sản lượng nước cung cấp và doanh thu tiền nước Nhập chỉ số tiêu thụ nước, lập thủ tục in ấn và phát hành hóa đơn Lập thủ tục ký hợp đồng cung cấp sử dụng nước với khách hàng Quản lý mạng vi tính trong công ty

Ban giảm nước không doanh thu

- Nghiên cứu, đề xuất xây dựng các phương án, mục tiêu, chương trình, giải pháp giảm nước không doanh thu Ứng dụng phương pháp giảm thất thoát nước tiên tiến, công nghệ kỹ thuật hiện đại trong hoạt động giảm nước không doanh thu để đạt hiệu quả tốt hơn Tổ chức thực hiện các chương trình, giải pháp giảm nước không doanh thu

Ban quản lý dự án

- Đề xuất các hình thức lựa chọn nhà thầu thi công công trình khi vi phạm các tiêu chuẩn xây dựng, vi phạm kỹ thuật, an toàn lao động và các nguyên tắt hợp đồng thi công, xây lắp và điều kiện trong hồ sơ mời thầu

Ban kiểm tra

- Kiểm tra việc thực hiện các quy định về cung cấp – sử dụng nước và bảo vệ các công trình cấp nước Tổ chức công tác kiểm tra, tiếp nhận, giải quyết các đơn thư khiếu nại, tố cáo của khách hàng liên quan đến việc cung cấp sử dụng nước và bảo vệ các công trình cấp nước Kiểm tra, xử lý các trường hợp vi phạm sử dụng nước

Đội quản lý đồng hồ nước

- Quản lý tất cả các đồng hồ nước do công ty quản lý, biên đọc chữ số đồng hồ nước đúng theo lịch đọc số, theo dõi sản lượng tiêu thụ

- Quản lý tất cả các danh bạ đồng hồ nước

- Lập bảng lịch đọc số, in ấn phiên lộ trình đọc số đồng hồ nước

Đội thu tiền

- Thống kê báo cáo tình hình chuẩn thu, thực thu, tồn thu Thực hiện chế độ, đăng ngân, giải trách trong ngày Thống kê số tiền nước thu được trong ngày nộp về phòng kế toán - tài chính của công ty

Đội thi công tu bổ

- Thi công lắp đặt mạng lưới cấp nước trong phạm vi công ty quản lý Thực hiện công tác tu bổ, sữa chữa mạng lưới cấp nước của công ty

- Thực hiện công tác hoàn công đối với công trình cải tạo, phát triển mạng lưới và gắn mới đồng hồ nước

- Thực hiện công tác tái lập đối với đường bê tông ximăng và đường đất

2.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

2.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

2.3.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Kế toán trưởng: Giúp Giám Đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ

trong hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm xây dựng bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu của công ty

Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý, thu chi tiền mặt cho hoạt động nội bộ, đối

chiếu số dư quỹ với kế toán tiền mặt

Kế toán tiền mặt, lương: Nhập và xử lý chứng từ thu chi, trả lương nhân viên

Cuối kỳ, cung cấp thông tin liên quan cho kế toán tổng hợp

Kế toán tiền gửi ngân hàng: Trao đổi và giao dịch với ngân hàng khi đối tác kinh

doanh chi trả bằng tiền gửi ngân hàng, theo dõi và lập chứng từ chuyển khoản ngân hàng, ghi chép sổ sách liên quan đến tài khoản ngân hàng

Thủ quỹ

Kế toán tiền mặt, lương

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán công nợ

Kế toán CCDC - TSCĐ

Kế toán vật tư

Kế toán xây dựng cơ bản

Kế toán doanh thu

Kế toán thuế

Kế toán tổng hợp

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán công nợ: Thực hiện việc hạch toán và báo cáo về các khoản trả, xuất trả

để cuối tháng lập bảng danh sách nợ người mua chưa thanh toán và cung cấp số liệu cho

kế toán tổng hợp

Kế toán CCDC - TSCĐ: Giám sát tình hình biến động công cụ dụng cụ, vật tư

hàng hóa, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, tồn kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết công cụ dụng cụ Mở sổ chi tiết theo dõi từng mặt hàng, số lượng và từng giá trị xuất - nhập - tồn kho Bên cạnh đó, phải theo dõi sự tăng, giảm của tài sản cố định, tổ chức phân

bổ và tính khấu hao vào chi phí hàng tháng

Kế toán vật tư: Lập hệ thống sổ sách quản lý vật tư Định kỳ thống kê, báo cáo

phân loại số lượng vật tư, hàng tồn kho, đảm bảo lượng vật tư dự trữ chuyên ngành và đề xuất thanh lý các loại vật tư theo đúng nguyên tắc thủ tục do nhà nước ban hành

Kế toán xây dựng cơ bản: Phản ánh chi phí dự án đầu tư xây dựng cơ bản và tình

hình quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản

Kế toán doanh thu: Chịu trách nhiệm ra hóa đơn kiểm tra đối chiếu công nợ và

doanh thu cho cấp trên và tính lũy kế, ghi hóa đơn, lập báo cáo đóng tiền đồng hồ nước

Kế toán thuế: Kiểm kê định kỳ hàng tháng các khoản thuế phải nộp trình bày cho

ban Giám Đốc và nộp thuế theo quy định của nhà nước

Kế toán tổng hợp: Theo dõi toàn bộ chi tiết các khoản phải trả của từng khoản

mục Báo cáo hợp đồng kinh tế phát sinh trong tháng, báo cáo doanh thu, chi phí các khoản mục được quyết toán Cuối tháng căn cứ vào chứng từ của kế toán để lập sổ cái và bảng cân đối tài khoản

2.4 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Công ty bảo đảm thực hiện nghiêm túc và kịp thời các chuẩn mực kế toán và các thông tư hướng dẫn của Bộ Tài Chính ban hành, đúng và đủ theo chế độ kế toán Việt Nam

2.4.1 Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng

Công ty sử dụng các loại chứng từ kế toán khác nhau: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng tính lương

2.4.2 Hệ thống tài khoản áp dụng

Công ty Cổ Phần Cấp Nước Thủ Đức áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định

số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Bên cạnh đó, để tiện cho việc quản lý, doanh nghiệp mở thêm một số tài khoản chi tiết giúp cho việc theo dõi và hạch toán các đối tượng liên quan dễ dàng hơn

2.4.3 Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty

Kỳ kế toán: Ngày bắt đầu 01/01, ngày kết thúc 31/12 hàng năm theo năm dương lịch Doanh nghiệp lập và trình bày báo cáo tài chính phù hợp với chuẩn mực và chế độ

kế toán Việt Nam bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

2.4.4 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty

- Hình thức sổ kế toán:

Nhật ký chung được thiết lập trên phần mềm kế toán

Công việc ghi chép các số liệu vào sổ sách kế toán tại công ty được thực hiện với

sự hổ trợ của phần mềm Fast Accounting 2006 F-R0108

- Hệ thống sổ: Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết

- Trình tự ghi sổ:

Hình 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế

toán cùng loại đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

- Theo quy trình của phần mềm kế toán các thông tin được kế toán nhập vào sổ kế toán tổng hợp, các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin

đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

- Cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng lại thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Báo cáo kế toán

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo quản trị Nguồn tin: Phòng kế toán

2.4.5 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

 Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho

Nguyên tắc đánh giá: giá thực tế

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền

 Chính sách kế toán đối với tài sản cố định

Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: phản ánh theo nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản

Phương pháp khấu hao: áp dụng phương pháp đường thẳng

Thời gian khấu hao: theo quy định tại số 206/2003/QĐ9-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 12/12/2003 ban hành về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Cơ sở lý luận về vốn bằng tiền, phải thu khách hàng và phải trả người bán

3.1.1 Tổng quan về vốn bằng tiền

 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu Vốn bằng tiền tồn tại dưới hình thái giá trị, có tính lưu hoạt cao, được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh

Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:

- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc do NHNN Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc không phải do NHNN Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như các đồng: Đôla Mỹ (USD), Bảng Anh (GBP), Yên Nhật (JPY), Phrăng Pháp (FFr)…

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu

vì mục đích an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh

Phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:

- Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang giữ tại két của doanh nghiệp phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh

- Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp

- Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng

là phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác

 Nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

 Nhiệm vụ chung

Hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiệm vụ sau

- Theo dõi, ghi chép đầy đủ và liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý và tính ra số tồn quỹ tiền mặt tại mọi thời điểm

- Giám đốc thường xuyên tình hình thực hiện chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật thanh toán, kỷ luật tín dụng

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra và đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt

- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời

 Nguyên tắc hạch toán

Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam

Ký hiệu: đ

Ký hiệu quốc tế: VND (đơn vị tiền Việt Nam)

VNĐ (Loại tiền Việt Nam) Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ, phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loại ngoại tệ đó

Đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, không sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ kế toán thì theo quy định chung tại thông tư của BTC số 122/2004/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2004 hướng dẫn thực hiện chế độ kế toán và kiểm toán đối với doanh nghiệp, tổ chức có vốn nước ngoài hoạt động tại Việt Nam quy định như sau:

- Đối với doanh nghiệp, tổ chức có vốn nước ngoài hoạt động thu, chi chủ yếu bằng ngoại tệ được chọn một loại ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế toán và phải được BTC đồng ý bằng văn bản trước khi thực hiện Doanh nghiệp, tổ chức có vốn nước ngoài thực hiện ghi chép và lập báo cáo tài chính theo loại ngoại tệ đã được BTC đồng ý làm đơn vị tiền tệ trong kế toán, riêng báo cáo tài chính nộp cho các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đối quy định

Kỳ kế toán của tổ chức, doanh nghiệp có vốn nước ngoài được quy định như sau:

Kỳ kế toán năm là mười hai tháng tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch

Và cũng theo thông tư số 224/2009/TT-BTC “Thông tư hướng dẫn sửa đổi kế toán một số nghiệp vụ kinh tế, bổ sung kế toán các nghiệp vụ kinh tế mới phát sinh chưa được quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:

Theo điều 6: Quy đổi báo cáo tài chính bằng đơn vị tiền tệ trong kế toán là ngoại tệ sang Việt Nam Đồng khi nộp cho các cơ quan quản lý nhà nước:

1 Các doanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu tư nước ngoài thành lập và hoạt động ở Việt Nam, sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ trong kế toán thì đồng thời với việc lập báo cáo tài chính theo đơn vị tiền tệ trong kế toán (ngoại tệ) còn phải quy đổi báo cáo tài chính sang Việt Nam Đồng khi nộp cho cơ quan quản lý Nhà Nước

2 Nguyên tắc quy đổi báo cáo tài chính lập bằng đơn vị kế toán là ngoại tệ sang Việt Nam Đồng:

Tất cả các khoản mục trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp (cả số liệu báo cáo

và số liệu so sánh) đều được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại ngày kết thúc kỳ kế toán Trường hợp tại ngày kết thúc kỳ kế toán không có tỷ giá bình quân liên ngân hàng thì lấy tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại ngày gần nhất trước ngày kết thúc kỳ

kế toán

a) Kế toán tiền mặt tại quỹ

Tiền tại quỹ của công ty bao gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thỷ quỹ của công ty thực hiện Pháp lệnh kế toán nghiêm cấm thủ quỹ không được

trực tiếp mua, bán hàng hóa, vật tư, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu hay tiếp nhận công

việc thanh toán

 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt

Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm: Phiếu thu (01-TT)

Phiếu chi (02-TT) Biên lai thu tiền (06-TT) Bảng kê vàng bạc đá quý (07-TT) Bảng kiểm kê quỹ (08a-TT dùng cho VNĐ và 08b-TT dùng cho ngoại tệ) Việc thu, chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu, chi Lệnh thu, chi này phải có chữ

ký của giám đốc (hoặc ngưới có ủy quyền, phân quyền) và kế toán trưởng Trên cơ sở các

lệnh thu chi, kế toán tiến hành lập các phiếu thu, phiếu chi Thủ quỹ sau khi nhận được

phiếu thu (phiếu chi) sẽ tiến hành thu hoặc chi theo chứng từ đó

Sau khi thực hiện xong việc thu (chi), thủ quỹ ký tên, đóng dấu “đã thu tiền” hoặc

“đã chi tiền” trên các phiếu đó, đồng thời, thủ quỹ cũng giữ lại một liên làm căn cứ ghi sổ

quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Cuối ngày, thủ quỹ kiểm tra lại tiền tại quỹ, đối chiếu với

báo cáo quỹ rồi nộp báo cáo quỹ và toàn bộ phiếu thu, phiếu chi cho kế toán để ghi sổ kế

toán

Ngoài phiếu thu, chi là căn cứ chính để hạch toán tiền mặt tại quỹ còn cần các

chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chi như: giấy đề nghị tạm

ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền…

 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán

 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu chi

tiền mặt tại công ty

 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK bao gồm:

Bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý nhập quỹ

Số tiền mặt còn thừa tại quỹ phát hiện khi kiểm kê

Bên Có:

Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ

Số tiền mặt còn thiếu tại quỹ phát hiện khi kiểm kê

Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ vào cuối kỳ

 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Thu tiền mặt từ việc bán hàng hóa hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và nhập quỹ

Có TK 112_ Tiền gửi ngân hàng

Chi tiền mặt để mua sắm vật tư, hàng hóa, TSCĐ hoặc chi cho đầu tư xây dựng cơ bản

Nợ TK 622_ Chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 627_ Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 333_ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Nợ TK 334_ Phải trả công nhân viên

Có TK121_ Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 228_ Đầu tư chứng khoán dài hạn

Có TK 221_ Đầu tư vào công ty

Có TK 222_ Vốn góp liên doanh

Có TK 228_ Đầu tư dài hạn khác

Khi kiểm kê quỹ tiền mặt và có sự chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt nhưng chưa xác định được nguyên nhân, chờ xử lý

Nếu chênh lệch thừa, căn cứ vào bản kiểm kê quỹ, kế toán ghi

Nợ TK 111_ Tiền mặt

Có TK 338_ Tài sản thừa chờ xử lý

Nếu chênh lệch thiếu, căn cứ vào bản kiểm kê quỹ, kế toán ghi

Nợ TK 138_ Tài sản thiếu chờ xử lý

Có TK 111_ Tiền mặt

b) Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính… để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt, đảm bảo cho việc thanh toán được an toàn, thuận tiện và chấp hành nghiêm chỉnh luật thanh toán: Các khoản tiền của doanh nghiệp tại ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho mục đích thanh toán không dùng tiền mặt như tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng…

Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán, đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi

 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng

Các chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng bao gồm:

Các GBN, GBC, bản sao kê của ngân hàng

Kèm theo các chứng từ khác như UNT, UNC, séc chuyển khoản, séc bảo chi…

 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán

Kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” để phản ánh số hiện có và tình hình thu chi quỹ tiền gửi ngân hàng TK 112 có 3 TK cấp hai:

TK 1121_ Tiền Việt Nam

TK 1122_ Ngoại tệ

TK 1123_ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản

Bên Nợ:

Các khoản tiền gửi vào ngân hàng

Chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân (số liệu trên giấy báo hoặc bảng sao kê của ngân hàng lớn hơn số liệu trên sổ kế toán)

Bên Có:

Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng

Chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân (số liệu trên giấy báo hoặc bảng sao kê của ngân hàng nhỏ hơn số liệu trên sổ kế toán)

Số dư bên Nợ:

Số tiền hiện gửi tại ngân hàng

 Một số nguyên tắc hạch toán tài khoản 112_ Tiền gửi ngân hàng

Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ được phép phát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số dư là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vì vậy,

kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán

Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu của chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo giấy báo hoặc bảng sao kê của ngân hàng Số chênh lệch được ghi vào các TK chờ xử lý (TK1381_ Tài sản thiếu chờ xử lý, TK 3381_ Tài sản thừa chờ xử lý) Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ

Trường hợp doanh nghiệp mở TK TGNH ở nhiều ngân hàng thì kế toán phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán, kế toán phải mở sổ chi tiết để giám sát chặt chẻ tình hình sử dụng từng loại tiền nói trên

 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng, căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng,

Có TK 131_ Phải thu của khách hàng

Có TK 136_ Phải thu nội bộ

Có TK 138_ Phải thu khác

Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ bằng TGNH

Nợ TK 112_ TGNH

Có TK 144_ Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Có TK 244_ Ký quỹ, ký cược dài hạn

Nhận góp vốn liên doanh, liên kết, cổ phần bằng TGNH

Nợ TK 112_ TGNH

Có TK 411_ Nguồn vốn kinh doanh

Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn bằng TGNH

Nợ TK 112_ TGNH

Có TK 3386_ Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 344_ Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

Mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa bằng TGNH

Nợ TK 511_ Doanh thu bán hàng và cung cấp lao vụ, dịch vụ

Nợ TK 515_ Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 515_ Doanh thu hoạt động tài chính

Chi phí TGNH liên quan đến các khoản chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác

Nợ TK 623_ Chi phí sử dụng máy thi công

Nợ TK 627_ Chi phí sản xuất chung

3.1.2 Kế toán phải thu của khách hàng

Phải thu của khách hàng là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với các khách hàng do doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, lao vụ, dịch vụ… nhưng khách hàng chưa thanh toán tiền Phải thu của khách hàng là khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên trong các nghiệp vụ bán buôn hay bán hàng qua đại lý Khả năng tài chính của khách hàng có ảnh hưởng rất lớn đến khả năng thu hồi nợ nên phải thu của khách hàng là khoản nợ có mức độ rủi ro lớn nhất trong các khoản nợ phát sinh tại doanh nghiệp Do đó, để có thể hạn chế rủi ro trong kinh doanh, doanh nghiệp cần phải xem xét

kỹ đến khả năng thanh toán của khách hàng trước khi có quyết định bán chịu, hoặc có biện pháp thích hợp nhằm đảm bảo thu hồi được khoản nợ phải thu từ khách hàng

Kế toán phải thu của khách hàng phải theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, theo từng nội dung phải thu phát sinh để đáp ứng nhu cầu thông tin về đối tượng phải thu, nội dung phải thu, tình hình thanh toán và thu hồi nợ

 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Hình 3.1 Sơ đồ hạch toán tài khoản 131

Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004

131

511, 515, 711

Các khoản thu liên quan đến

hoạt động kinh doanh, thu nhập

khác hoặc chênh lệch tỷ giá

Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối

kỳ đánh giá các khoản phải thu

bằng ngoại tệ

Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối

kỳ đánh giá các khoản phải thu

bằng ngoại tệ

111,112 Nhận tiền do khách hàng

trả cho người bán

331 Thanh toán bù trừ cho cùng một đối tượng

152,153,156,611 Khách hàng thanh toán

bằng hàng (bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng)

139,642

Xử lý, xóa sổ các khoản nợ khó đòi

635,521,531

3.1.3 Kế toán phải trả cho người bán

Phải trả cho người bán là khoản nợ phát sinh có liên quan đến việc mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ nhưng chưa thanh toán tiền

 Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau

Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải trả Trong chi tiết theo từng đối tượng phải trả, TK này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắp bàn giao

Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, séc, hoặc đã trả qua ngân hàng…)

Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

Khi hạch toán chi tiết TK này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp ngoài hóa đơn mua hàng

 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” để theo dõi các khoản phải trả cho nhà cung cấp của doanh nghiệp

- Số tiền phải trả cho người bán

- Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của số vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức

- Các khoản đã trả hoặc đã ứng

trước cho người bán

- Số tiền giảm giá, hàng mua trả lại

Hình 3.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản 331

TK 331 111,112

Số tiền phải trả hoặc ứng

trước cho người bán

515

Số tiền CKTT, hoa hồng đại

lý doanh nghiệp được

hưởng

152,153,156

CKTM, giảm giá, hàng mua

trả lại được người bán chấp

nhận trừ vào nợ

152,153,211, 213 Mua chịu nguyên vật liệu,

CCDC, TSCĐ…

627,641,642 Phải trả cho người cung cấp

dịch vụ

241 Đầu tư XDCB hình thành

TSCĐ phục vụ SXKD

111,112 Nhận lại tiền do người bán

hoàn lại số tiền đã ứng

3.2 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Thu thập các số liệu như hợp đồng, chứng

từ, sổ sách có liên quan đến lĩnh vực thanh toán, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và quy trình hạch toán tại công ty Từ đó, tiến hành xem xét, xử lý và phân tích để đưa ra những nhận định, đánh giá, phục vụ cho mục đích nghiên cứu

Phương pháp mô tả: Liệt kê lại những diễn biến của quá trình hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty theo trình tự thời gian

Phương pháp so sánh: Dựa trên những quy định, chế độ, phương thức hạch toán, so sánh với thực tế công tác kế toán tại đơn vị, sau đó đưa ra những nhận xét về các điểm đạt, chưa đạt và cần phải đạt trong công tác hạch toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán tại đơn vị