KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH VINA TOYO

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH **************** BÙI THỊ QUỲNH NHƯ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH VINA TOYO LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 12/2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NƠNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH **************** BÙI THỊ QUỲNH NHƯ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY LIÊN DOANH VINA TOYO Ngành: Kế toán LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: Ths.Bùi Cơng Luận Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 12/2012 i Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa kinh tế trường Đại học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Vốn Bằng Tiền Các Khoản Thanh Tốn Cơng Ty Liên doanh Vina Toyo” Bùi Thị Quỳnh Như, sinh viên khóa 35, ngành kế tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày………………………… Ths.BÙI CÔNG LUẬN Người hướng dẫn Ngày tháng Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo năm Ngày ii tháng năm LỜI CẢM TẠ Lời cảm ơn xin dành cho ba me, người sinh thành, nuôi nấng, ủng hộ tạo điều kiện cho ăn học suốt quãng thời gian qua Xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, thầy Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh, tồn thể thầy khoa Kinh tế truyền đạt kiến thức quý báu làm hành trang vững cho em đường học vấn nghiệp tương lai Đặc biệt em xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Bùi Công Luận tận tình giảng dạy, bảo, hướng dẫn giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn tất anh chị công ty Vina Toyo, đặc biệt anh chị Phòng kế tốn tận tình dẫn cho em suốt q trình thực tập cơng ty Xin cảm ơn tất người bạn sát cánh bên suốt thời gian qua, chia sẻ, giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận Sinh viên thực BÙI THỊ QUỲNH NHƯ iii NỘI DUNG TÓM TẮT BÙI THỊ QUỲNH NHƯ Tháng 12/2012 “Kế Toán Vốn Bằng Tiền Các Khoản Thanh Tốn Cơng Ty Liên Doanh VINA TOYO.” BUI THI QUYNH NHU December 2012 “Accounting for Currency Cash and Payment at VINA TOYO Co.,Ltd.” Khố luận có nội dung chủ yếu mơ tả q trình hạch tốn kế tốn vốn tiền khoản toán bao gồm khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả, trình tự luân chuyển chứng từ, cách thức hạch toán, sử dụng tài khoản, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán Dựa sở lý luận, phân tích kết thu từ q trình thực tập Công ty Vina Toyo Đồng thời đưa ví dụ nhằm làm bật nội dung khố luận Từ đó, nêu lên nhận xét số đề nghị cơng tác kế tốn công ty iv MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii  DANH MỤC CÁC HÌNH viii  DANH MỤC PHỤ LỤC ix  CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1  1.1 Đặt vấn đề .1  1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Sơ lược cấu trúc khóa luận 2  CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN 3  2.1 Giới thiệu công ty Vina Toyo 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 2.1.2 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 2.1.4 Phương hướng phát triển đơn vị 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty .5 2.2.1 Bộ máy tổ chức quản lý công ty 2.2.2 Chức nhiệm vụ phận 2.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán đơn vị .6 2.3.1 Tổ chức máy kế toán .6 2.3.2 Nhiệm vụ phần hành kế toán 2.3.3 Chế độ kế tốn cơng ty 2.3.3.1 Mơ hình tổ chức thực cơng tác kế toán .7 2.3.3.2 Hệ thống tài khoản, chứng từ sử dụng .8 2.3.3.3 Hình thức kế tốn máy cơng ty 2.3.3.4 Hệ thống báo cáo tài .9 2.4 Thuận lợi khó khăn cơng ty .9 2.4.1 Thuận lợi 2.4.2 Khó khăn CHƯƠNG 3: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 11  3.1 Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền .11  3.1.1 Khái niệm phân loại .11  3.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 11  3.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 12  3.1.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 12  3.1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 15  3.1.3.3 Kế toán tiền chuyển .16  3.1.3.4 Kế toán tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ 18  3.2 Cơ sở lý luận khoản toán .19  3.2.1 Khái niệm 19  3.2.2 Nhiệm vụ kế toán khoản toán 19  v 3.2.3 Kế toán khoản nợ phải thu 19  3.2.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 19  3.2.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ 21  3.2.3.3 Kế toán khoản tạm ứng 23  3.2.4 Kế toán khoản nợ phải trả 26  3.2.4.1 Kế toán khoản phải trả cho người bán 26  3.2.4.2 Kế toán khoản toán với nhà nước 28  3.2.4.3 Kế toán phải trả người lao động .30  3.3 Phương pháp nghiên cứu 31 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 32  4.1 Kế toán vốn tiền 32  4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ 32  4.1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 40  4.2 Kế toán khoản toán 53  4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 53  4.2.2.Kế toán khoản tạm ứng .61  4.2.3 Kế toán khoản phải trả cho người bán 69  4.2.4 Kế toán phải trả người lao động khoản phải trả khác 77  CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85  5.1 Kết luận .85  5.2 Kiến nghị 86  TÀI LIỆU THAM KHẢO .88  PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán CKTM Chiết khấu thương mại CKTT Chiết khấu toán DN Doanh nghiệp GBC Giấy báo nợ GBN Giấy báo có NCC Nhà cung cấp NSNN Ngân sách Nhà nước NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho PO Đơn đặt hàng PXK Phiếu xuất kho SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gửi Ngân hàng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UNC Ủy nhiệm chi UNT Ủy nhiệm thu XDCB Xây dựng vii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Tốn Hình 2.3 Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn Theo Hình Thức Kế Tốn Máy Tính Hình 3.1 Sơ Đồ Hạch Toán Tiền Mặt Tại Quỹ Là Đồng Việt Nam Hình 3.2 Sơ Đồ Hạch Tốn Tiền Gửi Ngân Hàng Là Đồng Việt Nam Hình 3.3 Sơ Đồ Hạch Tốn Tiền Đang Chuyển Hình 3.4 Sơ Đồhạch Tốn Tiền Mặt, Tiền Gửi Ngân Hàng Là Ngoại Tệ Hình 3.5 Sơ Đồ Hạch Tốn Khoản Phải Thu Của Khách Hàng Hình 3.6 Sơ Đồ Hạch Toán Thuế GTGT Được Khấu Trừ Hình 3.7 Sơ Đồ Hạch Tốn Khoản Tạm Ứng Hình 3.8 Sơ Đồ Hạch Toán Các Khoản Phải Trả Cho Người Bán Hình 3.9 Sơ Đồ Hạch Tốn Phải Thanh Tốn Cho NSNN Hình 3.10 Sơ Đồ Hạch Tốn Khoản Phải Trả Người Lao Động Hình 4.1 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Chi Tiền Mặt Hình 4.2 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Thu Tiền Mặt Hình 4.3 Sơ Đồ Hạch Tốn Tiền Mặt Tại Quỹ Hình 4.4 Sơ Đồ Thực Hiện Chi Tiền Gửi Ngân Hàng Hình 4.5 Sơ Đồ Thực Hiện Hoạt Động Thu Tiền Gửi Ngân Hàng Hình 4.6 Sơ Đồ Hạch Tốn Tiền Gửi Ngân Hàng Hình 4.7 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Xuất Bán Thành Phẩm Hình 4.8 Sơ Đồ Hạch Tốn Phải Thu Khách Hàng Hình 4.9 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Chi Tạm Ứng Bằng Tiền Mặt Hình 4.10 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Mua NVL Trong Nước Hình 4.11 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Phải Trả Người Lao Động viii Trang 14 16 17 18 21 23 25 27 29 31 35 36 40 45 46 52 57 60 68 72 79 DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ Lục 01: Chứng Từ Minh Họa Các Khoản Thu Chi Tiền Mặt  Phụ Lục 02: Chứng Từ Minh Họa Các Khoản Thu Chi Tiền Gửi Ngân Hàng  Phụ Lục 03: Chứng Từ Minh Họa Khoản Phải Thu Của Khách Hàng Phụ Lục 04: Chứng Từ Minh Họa Các Khoản Thu Chi Tạm Ứng Phụ lục 05: Chứng Từ Minh Họa Khoản Phải Trả Cho Người Bán  Phụ Lục 06: Chứng Từ Liên Quan Đến Tiền Lương  Phụ Lục 07: Chứng Từ Ghi Sổ Sổ Cái TK 111, 112, 131, 141, 331 tháng 04 năm 2012 ix d) Ví dụ thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1) Ngày 02/02/2012, công ty mua nhôm China nhà xuất Fast Win Enterprise Co.,Ltd nhập kho với số lượng 10.494kg (PO: L1108091) 4.293kg (PO: L1112123), đơn giá 4.970USD/kg 4.720USD/kg, TGTT: 20.828đ/USD, thuế nhập 0%, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Căn hóa đơn thương mại FW/DA/VT-161 phiếu nhập kho số 0005, kế toán ghi nhận: Nợ TK 15213L: 1.508.325.020 Có TK 33122L (FASTWIN): 1.508.325.020 Trong đó: Tiền toán = (số lượng * đơn giá) * tỷ giá thực tế = [(10.494 * 4.970) + (4.293 * 4.720)] * 20.828 = 1.508.325.020 - Kế toán ghi nhận thuế GTGT hàng nhập khấu trừ: Nợ TK 13312L: 150.832.502 Có TK 33312L: 150.832.502 Trong đó: Thuế GTGT hàng nhập = 1.508.325.020 * 10% = 150.832.502 Ngày 16/02/2012, công ty mua nhôm China với số lượng 8.109kg, đơn giá 4.720USD/kg, TGTT: 20.828đ/USD, thuế nhập 0%, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Căn hóa đơn thương mại FW/DA/VT-166 phiếu nhập kho số 0008, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 15213L: 797.180.868 Có TK 33122L(FASTWIN): 797.180.868 Trong đó: Tiền tốn = 8.109 * 4.720 * 20.828 = 797.180.868 - Kế toán ghi nhận thuế GTGT hàng nhập khấu trừ: Nợ TK 13312L: 79.718.087 Có TK 33312L: 79.718.087 Trong đó: Thuế GTGT hàng nhập = 797.180.868* 10% = 79.718.087  Ngày 23/04/2012, công ty lập hợp đồng giao dịch mua bán ngoại tệ với Ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Hồ Chí Minh với số tiền 110,692.62USD, 73 TGTT 20.870đ/USD, để tốn hai hóa đơn FW/DA/VT-161 FW/DA/VT-166 Kế toán ghi nhận: + Nợ TK 33122L(FASTWIN): 2.310.154.979 Có TK 11216L: 2.310.154.979 Với tổng số tiền toán cho người bán = 110,692.62USD * 20.870đ/USD = 2.310.154.979 + Nợ TK 6352L: 4.694.041 Có TK 33122L(FASTWIN): 4.694.041 Chi phí chênh lệch tỷ giá = 2.310.154.979 – (1.508.325.020 + 797.180.868) = 4.694.041 * Nhận xét: - Kế toán ghi nhận bút toán toán nợ phải trả chưa hợp lý, theo nguyên tắc hạch tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh giảm ghi theo tỷ giá ghi sổ Nhưng đây, kế toán lại ghi theo tỷ giá ngày giao dịch * Kiến nghị: - Kế tốn nên hạch tốn giảm nợ phải trả (có gốc ngoại tệ) sau: + Nợ TK 33122L(FASTWIN): 2.305.505.888 Nợ TK 6352L: 4.694.041 Có TK 11216L: 2.310.154.979 2) Ngày 29/02/2012, công ty mua xút NaOH cửa hàng Vĩnh Hà với số lượng 1430kg, đơn giá 5.500đ/kg, chưa tốn cho người bán Căn hóa đơn số 36AQ/11P phiếu nhập kho số 0040 kế toán ghi nhận: Nợ TK 15223: 7.865.000 Có TK 33121(VINH HA): 7.865.000  Ngày 19/04/2012, cơng ty tốn tiền mua NaOH cho cửa hàng Vĩnh Hà UNC 017/0412 qua Ngân hàng Indovina Kế toán ghi nhận: Nợ TK 33121(VINH HA): 7.865.000 Có TK 11211: 7.865.000 3) Ngày 10/02/2012, cơng ty mua giấy để sản xuất carton Công ty TNHH SX-TM giấy Thiên Trí nhập kho, số lượng 29.071kg, đơn giá 8.500đ/kg, thuế 74 GTGT 10% Căn PNK số N120015 hóa đơn số AA/11P 0001881, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 15212: 247.103.500 Nợ TK 13311: 24.710.350 Có TK 33121(THIEN TRI): 271.813.850 Trong đó: Tổng số tiền toán = Trị giá giấy nhập kho + Thuế GTGT = 247.103.500 + 24.710.350 = 271.813.850  Ngày 19/04/2012, Công ty tốn tiền cho Cơng ty TNHH SX-TM giấy Thiên Trí UNC 083/0412 qua Ngân Hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, kế toán ghi nhận: Nợ TK 33121(THIEN TRI): 271.813.850 Có TK 11214: 271.813.850 4) Ngày 28/02/2012, Cơng ty mua hàng Board United Pharma Công ty công nghiệp Tân Á nhập kho, số lượng 5.000 cái, đơn giá 10.500đ/cái, thuế GTGT 10% Căn hóa đơn số TA/11P 0004754 PNK số N120002, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1561: 52.500.000 Nợ TK 13311: 5.250.000 Có TK 33112(TAN A HCM): 57.750.000 Trong đó: Tổng số tiền toán = Tổng tiền hàng + Thuế GTGT = 52.500.000 + 5.250.000 = 57.750.000 5) Ngày 18/04/2012, nhận dược phiếu đề nghị tốn tiền vé máy bay cơng tác Đà Nẵng cho Công ty TNHH TM – DV Đồn Lê từ Phòng hành chính, kèm theo hóa đơn số HK/11T 1340505 HK/11T 1342826 với tổng số tiền 12.612.000đ, kế toán ghi nhận: Nợ TK 64285: 10.944.000 Nợ TK 13311: 1.068.000 Có TK 33121(DOAN LE): 12.612.000 75 Trong đó: Tổng số tiền tốn = Tiền vé máy bay chưa thuế + Thuế khác + Tiền chênh lệch bay mùa tết + Thuế GTGT = 10.068.000 + 264.000 + 600.000 + 1.068.000 = 12.612.000  Ngày 19/04/2012, công ty tốn tiền cho Cơng ty TNHH TM-DV Đồn Lê UNC 077/0412 qua Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Kế toán ghi nhận: Nợ TK 33121(DOAN LE): 12.612.000 Có TK 11214: 12.612.000 (Xem phụ lục 05) * Nhận xét: - Cơng ty có mối quan hệ mua hàng rộng thân thiết với nhiều nhà cung cấp khác nhau, cơng ty khơng phải trả tiền ngay, điều tạo thuận lợi cho việc sử dụng vốn cơng ty - Việc hạch tốn kế tốn khơng phân biệt trả tiền hay trả chậm cho người cung cấp phản ánh vào TK 331 “Phải trả người bán” sau ghi thêm bút toán toán Việc làm cho số phát sinh TK 331 khơng phản ánh trung thực tình hình theo dõi nợ phải trả - Cơng ty sử dụng mẫu phiếu nhập kho khơng thống nhất, ngồi việc sử dụng mẫu số 01-VT (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) cơng ty sử dụng phiếu nhập kho mẫu số 01- VT Quyết định 1141- TC- QĐ- CĐKT ngày 1-11-1995 Bộ Tài Chính - Cơng ty mua NVL sản xuất sản phẩm theo nhu cầu khách hàng công tác đặt mua đơn giản, nhanh gọn từ nhà cung cấp quen thuộc, người phụ trách mua NVL gọi điện thoại đến nhà cung cấp lập đơn đặt hàng mua theo đợt Nhưng cách đặt mua hàng lại có thiếu sót bên bán khơng ký vào đơn đặt hàng, ảnh hưởng tới q trình sản xuất bên bán khơng xuất hàng cung cấp không kịp thời làm giảm suất sản xuất uy tín doanh nghiệp khách hàng 76 4.2.4 Kế toán phải trả người lao động Tiền lương biểu tiền mà công ty phải trả cho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng kết lao động mà người lao động cống hiến a) Chứng từ sổ sách sử dụng  Chứng từ sử dụng Bảng chấm cơng, bảng tính lương khoản trích theo lương  Sổ kế tốn sử dụng Chứng từ ghi sổ, sổ TK 334 b) Tài khoản sử dụng SoTaiKhoan TenTaiKhoan TenTaiKhoanE 334 Phải Trả Công Nhân Vieen Payables to employees 3341 3341L Phải trả CNV - Lương Phải trả CNV - Lương - Nhôm Payables to employees - Wages Payables to employees - Wages - LAM 3342 Phải trả CNV – Thưởng Payables to employees - Bonus 3342L Payables to employees - Bonus - LAM 3343 Phải trả CNV – Thưởng- Nhôm Phải trả CNV – Cơm trưa 3343L Phải trả CNV – Cơm trưa - Nhôm Payables to employees - Lunch - LAM 3344 Phải trả CNV – Lương NV Bán hàng Payables to employees - Salesmen salaries Phải trả CNV – Lương NV Bán hàng- Payables to employees - Salesmen salaries Nhôm Lam 3344L 3348 Payables to employees - Lunch 3348L Phải trả CNV – Khác (lđ thuê ngoài) Payables to employees - Other Phải trả CNV – Khác (lđ thuê ngoài) Nhôm Payables to employees - Other - LAM 338 Phải Trả Khác Other Payable 3381 Tài Sản Thừa Chờ Xử Lý Pending Assets 3381L Tài Sản Thừa Chờ Xử Lý - Nhơm Pending Assets - LAM 3382 Kinh Phí Cơng Đồn Trade Union Fees 3382L Kinh Phí Cơng Đồn - Nhôm Trade Union Fees - LAM 3383 Bảo Hiểm Xã Hội Social Insurance 3383L Bảo Hiểm Xã Hội - Nhôm Social Insurance - LAM 3384 Bảo Hiểm Y Tế Healthy Insurance 3384L Bảo Hiểm Y Tế - Nhôm Healthy Insurance - LAM 3388 Phải Trả Phải Nộp Khác Others Payables 3388L Phải Trả Phải Nộp Khác - Nhôm Others Payables - LAM 3389 Bảo Hiểm Thất Nghiệp Unemployment Insurance - Carton 3389L Bảo Hiểm Thất Nghiệp - Nhôm Unemployment Insurance - Lam 77 * Nhận xét: - Do từ đầu ban giám đốc công ty phân chia nhân để quản lý thành hai phận (carton nhôm) nên hệ thống tài khoản sử dụng công ty chi tiết thêm, tài khoản liên quan đến việc hạch tốn phận nhơm ký hiệu thêm chữ “L” phía sau - Nhưng việc chi tiết tài khoản liên quan tới bảo hiểm khơng cần thiết, nộp khoản bảo hiểm quan bảo hiểm không phân biệt khoản bảo hiểm phận nhôm, khoản bảo hiểm phận carton c) Quy trình luân chuyển chứng từ Cuối tháng vào bảng chấm cơng phận, Phòng hành tiến hành lập bảng tính lương cho trưởng phận duyệt trình Giám đốc ký duyệt Khi nhận bảng tính lương, kế tốn tốn tiến hành kiểm tra, lập UNC để chi trả tiền lương, trình kế tốn trưởng ký Sau chuyển UNC với danh sách tài khoản Ngân hàng công nhân viên trả lương Ngân hàng để thực việc toán lương chuyển khoản 78 Hình 4.11 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Phải Trả Người Lao Động Phòng hành Kế tốn tốn Bắt đầu Bảng tính lương Bảng tính lương ký duyệt ký duyệt Bảng chấm công Kiểm tra,nhập liệu lập UNC Nhập liệu, lập bảng tính lương D Bảng tính lương Bảng tính lương ký duyệt ký duyệt Bảng chấm cơng UNCUNC1 Bảngtính tínhlương lương Bảng D Ngân hàng Xem xét, ký duyệt Bảng tính lương Bảng tính lương ký duyệt ký duyệt Nguồn tin: Phòng kế tốn 79 d) Ví dụ cách tính lương cơng ty  Tính lương tháng 4/2012 cho nhân viên văn phòng cơng nhân tính sau: Tổng thu nhập = Tiền lương + Các khoản phụ cấp - Các khoản bảo hiểm người lao động nộp - Tiền lương = (lương / 26) * số ngày làm việc + Lương bản: tùy theo thỏa thuận lúc ký hợp đồng lao động với công ty mà người có mức lương khác + Số ngày làm việc : tối đa 26 ngày, không tính tăng ca - Các khoản phụ cấp: + Phụ cấp công việc + Xăng lại + Xăng công tác + Cơm ca (18.000đ/người/ngày làm việc) + Cơm tăng ca + Thưởng + Tiền + Trợ cấp trượt giá - Các khoản bảo hiểm người lao động nộp = Lương * 9,5% (Người lao động nộp BHXH 7%, BHYT 1,5%, BHTN 1%) Thực lãnh = Tổng thu nhập – Thuế TNCN – Tạm ứng – Đồn phí * Nhận xét: - Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu công nhân trực tiếp sản xuất, tháng công ty cho họ ứng trước 500.000đ tiền lương tháng e) Ví dụ minh họa thực tế nghiệp vụ phát sinh cơng ty 1) Ngày 04/04/2012, nhận bảng tính tiền lương nhân viên văn phòng tháng 03/2012 từ Phòng hành chuyển sang, kế tốn kiểm tra hạch tốn: - Chi phí lương tháng 03/2012 phận văn phòng: Nợ TK 64211: Có TK 3341: 159.389.867 159.389.867 80 - Chi phí tiền cơm tháng 03/2012 phận văn phòng: Nợ TK 64216: Có TK 3343: 15.298.000 15.298.000 - Các khoản trừ lương tháng 3/2012 phận văn phòng: Nợ TK 3341: 12.534.927 Có TK 3335: 1.322.627 Có TK 3383: 10.672.300 Có TK 3382: 540.000 * Nhận xét: - Ở cơng ty, để đơn giản việc hạch tốn khoản BHXH, BHYT, BHTN kế toán hạch toán chung vào TK 3383, điều không theo quy định Trong đó: BHXH: 112.340.000 * 7% = 7.863.800 BHYT: 112.340.000 * 1,5% = 1.695.100 BHTN: 112.340.000 * 1% = 1.123.400 Tổng cộng: = 10.672.300 - Cơng ty thu tiền đồn phí người lao động 20.000đ/người * Kiến nghị: - Kế toán nên tách riêng khoản bảo hiểm để hạch toán theo quy định Hạch toán BHXH vào TK 3383, BHYT vào TK 3384 hạch toán BHTN vào TK 3389: +Nợ TK 3341: 12.534.927 Có TK 3335: 1.322.627 Có TK 3383: 7.863.800 Có TK 3384: 1.695.100 Có TK 3389: 1.123.400 Có TK 3382: 540.000 2) Căn bảng tốn lương văn phòng tháng 03/2012, ngày 05/04/2012 kế toán lập Ủy nhiệm chi gửi Ngân hàng TMCP Ngoại thương với danh sách nhân viên văn phòng hồn thuế TNCN 2011, kế tốn ghi nhận: 81 Nợ TK 3341: 146.854.940 Nợ TK 3343: 15.298.000 Nợ TK 3388: 6.740.329 Có TK 11214: 168.893.269 Trong đó: Tổng số tiền toán = Tiền lương + Tiền cơm + Tiền hoàn thuế TNCN 2011 = 146.854.940 + 15.298.000 + 6.740.329 = 168.893.269 * Nhận xét - Kế toán hạch tốn hồn thuế TNCN vào TK 3388 khơng * Kiến nghị - Khi hoàn thuế TNCN cho cơng nhân viên, kế tốn ghi: Nợ TK 3335 (Số thuế TNCN hồn lại) Có TK 1121 3) Ngày 17/04/2012, công ty lập tờ khai khấu trừ thuế TNCN tháng 03/2012 với tổng số thuế TNCN phải nộp tháng 43.112.445đ Ngày 19/04/2012, nộp tiền vào NSNN, công ty cấn trừ số thuế TNCN năm 2011 nộp thừa 32.592.134đ Vậy số tiền công ty nộp vào NSNN là: 43.112.445đ - 32.592.134đ = 10.520.311đ Kế toán hạch toán: - Nộp thuế TNCN phận carton: + Nợ TK 3335: Có TK 11214: 6.647.059 6.647.059 - Nộp thuế TNCN phận nhôm: + Nợ TK 3335L: Có TK 11214L: 3.873.252 3.873.252 * Nhận xét: - Do nhân công ty phân chia thành hai phận carton phận nhôm nên theo dõi, hạch tốn thuế TNCN cơng ty mở chi tiết thêm TK 3335L (xem phụ lục 06) 82 * Nhận xét - Ở cơng ty có phân chia, tách biệt việc chấm cơng, tính lương trả lương hợp lý, điều hạn chế nhiều rủi ro cơng tác tính trả lương cho cơng nhân viên - Cơng ty trả lương tháng trước lần vào đầu tháng sau Với mức lạm phát mức lương số cơng nhân viên thấp Với người khơng tăng lương cơng ty có hỗ trợ 10.000đ/ngày làm việc * Kiến nghị - Cơng ty nên có kế hoạch tăng lương cho công viên để đáp ứng nhu cầu công nhân viên, giúp họ có động lực lao động - Công ty nên tách khoản BHXH, BHYT, BHTN để hạch tốn vào tài khoản thích hợp theo quy định 83 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Trong thời gian thực tập Công ty liên doanh Vina Toyo, với hướng dẫn tận tình chú, anh chị cơng ty, giúp em có hội để tiếp xúc với cơng tác kế tốn thực tế nói chung cơng tác “Vốn tiền khoản tốn” nói riêng cơng ty, sở đối chiếu thực tế lý thuyết học em có số nhận xét sau: - Tuy nhà xưởng, văn phòng doanh nghiệp thuê phòng ban trang bị thiết bị văn phòng cần thiết máy in, máy tính nối mạng, máy lạnh, tủ đựng hồ sơ… Công ty đầu tư nâng cấp máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất - Môi trường làm việc thuân lợi, nhân viên công ty động, vui vẻ, hòa đồng, giúp đỡ cơng việc - Nhìn chung cơng tác kế tốn doanh nghiệp phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp Kế tốn trưởng người có kinh nghiệm lâu năm kế tốn, kế tốn viên có trình độ đại học đảm đương tốt công việc Mọi người ln cập nhật quy định, thơng tư vấn đề có liên quan để kịp thời điều chỉnh cơng việc hạch tốn cho phù hợp - Hình thức sổ kế tốn: theo hình thức Chứng từ ghi sổ thiết kế xử lý phần mềm Access Để đơn giản hóa hình thức Chứng từ ghi sổ nên phần mềm không thiết kế Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tuy nhiên điều chưa thật hoàn chỉnh hợp lý theo định 15/QĐ- BTC cơng tác truy xuất tham chiếu số liệu Sổ đăng 85 ký chứng từ ghi sổ với Chứng từ ghi sổ, Sổ Bảng cân đối số phát sinh không thực dẫn đến số liệu bảng biểu bị nhầm lẫn sai lệch mà khó để tìm nguồn gốc để điều chỉnh - Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định 15/QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 trưởng BTC - Công tác quản lý nợ phải thu, nợ phải trả công ty chặt chẽ có kế hoạch - Các chứng từ công ty đánh số thứ tự liên tục ghi số đối chiếu tương ứng chứng từ khác có liên quan, chứng từ thường lưu thành với theo nguyên tắc lưu trữ giúp việc kiểm tra đối chiếu dễ dàng, nhanh chóng Bên cạnh ưu điểm cơng ty vần có nhược điểm sau: - Hiện Bộ phận kế tốn ngồi kế tốn trưởng có năm kế tốn viên, dẫn đến việc kế tốn tổng hợp kiêm nhiệm q nhiều cơng việc, vừa làm thủ quỹ, vừa làm kế toán thuế 5.2 Kiến nghị - Tuy phân công nhiệm vụ cụ thể cho kế toán viên hợp lý phần mềm không phân cấp sử dụng nhân viên Do ảnh hưởng gây thiệt hại trường hợp có người muốn lấy cắp liệu cơng ty Vì cần phân cấp sử dụng liệu - Các phiếu thu, phiếu chi cần đảm bảo có đầy đủ chữ ký chức danh thủ quỹ tiến hành thu, chi tiền mặt - Công ty nên yêu cầu Ngân hàng gửi giấy báo gửi sớm để đảm bảo việc cập nhật thơng tin, tập hợp chi phí kịp thời, tránh trường hợp làm sai ngun tắc hạch tốn - Cơng ty nên có thêm sách chiết khấu tốn cho khách hàng nhằm xây dựng hình thức khuyến khích khách hàng trả tiền hàng sớm - Công tác thu chi tạm ứng công ty cần đơn giản hóa nhằm giúp cơng việc kế tốn nhẹ nhàng hơn, loại bỏ bút tốn khơng cần thiết giúp nhân viên tạm ứng tiết kiệm khoản phí chuyển tiền 86 - Cơng ty nên có kế hoạch tăng lương nhằm giúp cơng nhân viên có động lực cơng việc hồn thành tốt nhiệm vụ cá nhân - Bộ phận kế toán cần phân tách công việc cách hợp lý cho kế toán tổng hợp tránh vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm - Để cơng tác kế tốn chặt chẽ, việc kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế tốn cơng ty dễ dàng để thực theo quy định việc sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, cơng ty cần thiết kế Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Cuối kỳ cơng ty nên in sổ kế tốn từ phần mềm lưu trữ để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cô Nguyễn Thị Minh Đức Bài giảng mơn Kế tốn tài Ngành kế tốn, Khoa kinh tế, Đại học Nơng Lâm TP HCM Thầy Lê Văn Hoa Bài giảng môn Sổ sách chứng từ kế toán Ngành kế toán, Khoa kinh tế, Đại học Nông Lâm TP HCM Bùi Thị Cúc, 2011 Kế Toán Vốn Bằng Tiền Các Khoản Thanh Tốn Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Hóc Môn Luận văn tốt nghiệp đại học, Khoa kinh tế, Đại Học Nơng Lâm TP HCM Vũ Đình Hồn, 2012 Kế Toán vốn Bằng Tiền Các Khoản Thanh Toán Cơng Ty Cổ Phần Bao Bì Đại Lục Luận văn tốt nghiệp đại học, Khoa Kinh Tế, Đại học Nông Lâm TP HCM Quyết định số 15/QĐ- BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài Chính (sửa đổi bổ sung theo thơng tư 244/2009/TT- BTC) 88 ... Tháng 12/2012 “Kế Toán Vốn Bằng Tiền Các Khoản Thanh Tốn Cơng Ty Liên Doanh VINA TOYO.” BUI THI QUYNH NHU December 2012 “Accounting for Currency Cash and Payment at VINA TOYO Co.,Ltd.” Khố luận... để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi... hộ cho đơn vị bạn cấp trên, giá trị tài sản thi u mà chưa xử lý - Các khoản nợ phải trả bao gồm số tiền vốn mà doanh nghiệp vay nhằm bổ sung phần thi u hụt vốn kinh doanh khoản nợ phải trả khác