KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ AN TOÀN HOÀN CẦU

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TPHCM KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ AN TỒN HỒN CẦU NGUYỄN NGỌC MỸ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07 năm 2010 Hội đồng chấm báo cáo luận văn tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận luận văn “KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ AN TOÀN HOÀN CẦU” NGUYỄN NGỌC MỸ, sinh viên khóa 32, ngành Kế Tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày _ Th.S.NGUYỄN THỊ MINH ĐỨC Giáo viên hướng dẫn, _ Ký tên, ngày tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ký tên, ngày tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo _ Ký tên, ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Lời đầu tiên, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ba Mẹ có cơng sinh thành ni dưỡng em khôn lớn Xin cảm ơn anh Hai tạo điều kiện cho em học tập Một lần gửi lời cám ơn chân thành đến gia đình bên cạnh hỗ trợ cho em vật chất lẫn tinh thần Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể q thầy trường Đại Học Nơng Lâm TP.Hồ Chí Minh nói chung q thầy Khoa Kinh Tế nói riêng, truyền đạt kiến thức cho em năm tháng học trường Kính gửi lời cảm ơn đến Nguyễn Thị Minh Đức, tận tình truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu, hướng dẫn em hoàn thành luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến cô chú, anh chị làm việc Công ty Cổ Phần Thiết Bị An Toàn Hoàn Cầu Đặc biệt kính gửi lời cảm ơn đến chị Phòng Tài Chính – Kế Tốn, nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Với kiến thức học trường với hướng dẫn, bảo chị tạo điều kiện cho em tiếp cận với thực tế Qua em hiểu biết công việc thực tế nghề kế toán, kế toán viên Lời cuối cùng, em xin cảm ơn người thân bạn bè, giúp đỡ hỗ trợ cho em suốt trình học tập thực luận văn Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn Sinh viên NGUYỄN NGỌC MỸ NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN NGỌC MỸ Tháng 07 năm 2010 "Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các khoản Thanh Tốn Tại Cơng Ty Cổ Phần Thiết Bị An Toàn Hoàn Cầu” NGUYỄN NGỌC MỸ JULY 2010 “Accounting for Currency and Payment at Continental Security Equipment Corporation” Nội dung đề tài nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn Vốn Bằng Tiền khoản Thanh Tốn Cơng Ty Cổ Phần Thiết Bị An Toàn Hoàn Cầu, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quy trình lưu chuyển chứng từ, ghi sổ liên quan đến kế toán vốn tiền khoản toán Đề tài vận dụng phương pháp thu thập thông tin, phương pháp xử lý thông tin, phương pháp thống kê, mô tả để mơ tả, đánh giá quy trình hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình luân chuyển chứng từ công ty liên quan đến vốn tiền khoản toán Qua kết nghiên cứu tìm hiểu được, đề tài kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thực tế đơn vị MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục hình viii CHƯƠNG 1.ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Sơ lược cấu trúc luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu cơng ty 2.2 Lịch sử hình thành trình phát triển 2.3 Đặc điểm hoạt động, chức năng, nhiệm vụ công ty 2.3.1 Đặc điểm hoạt động 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty 2.3.3 Những thuận lợi, khó khăn công ty: 2.3.4 Phương hướng phát triển Cty: 2.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 2.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 2.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 2.5 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 10 2.5.1 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 10 2.5.2 Chế độ kế toán áp dụng 10 2.5.3 Chứng từ tài khoản sử dụng 11 2.5.4 Hình thức tổ chức, nhiệm vụ máy kế toán 11 2.5.5 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 12 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 14 3.1 Cơ sở lý luận 14 3.1.1 Kế toán vốn tiền 14 v 3.1.2 Kế toán khoản phải thu, phải trả 23 3.2 Phương pháp nghiên cứu 33 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 34 4.1 Kế toán vốn tiền 34 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ 34 4.1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 40 4.2 Kế toán khoản phải thu 47 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 47 4.2.2 Kế toán khoản tạm ứng 51 4.2.3 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 56 4.3 Kế tốn khoản phải trả cơng ty 58 4.3.1 Kế toán khoản phải trả người bán 58 4.3.2 Kế toán khoản thuế phải nộp nhà nước 61 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66 5.1 Kết luận 66 5.1.1 Ưu điểm 66 5.1.2 Nhược điểm 66 5.1.3 Nhận xét cấu tổ chức cơng tác kế tốn 66 5.2 Kiến nghị 67 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BBNT Biên nghiệm thu BGĐ Ban Giám Đốc BCĐKT Bảng Cân Đối Kế tốn BHXH Bảo Hiểm Xã Hội Cty Cơng Ty CNV Cơng Nhân Viên CP Chi phí HĐQT Hội Đồng Quản Trị HTTK Hệ Thống Tài Khoản GBC Giấy Báo Có NN Nguyên nhân NH Ngân Hàng NCC Nhà Cung Cấp NSNH Ngân Sách Nhà Nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng GTGT Giá Trị Gia Tăng TSCĐ Tài Sản Cố Định vii DANH MỤC CÁC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Hình 2.2 Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn Tại Cơng ty 12 Hình 2.3 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Tốn Cơng Ty 12 Hình 3.1 Sơ Đồ Hạch Tốn Tiền Mặt Tại Quỹ 17 Hình 3.2 Sơ Đồ Hạch Tốn Tiền Gửi Ngân Hàng 20 Hình 3.3 Sơ Đồ Hạch Tốn Tiền Đang Chuyển 23 Hình 3.4 Sơ Đồ Hạch Tốn Phải Thu Khách Hàng 25 Hình 3.5 Sơ Đồ Hạch Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng Được Khấu Trừ 26 Hình 3.6 Sơ Đồ Hạch Tốn Các Khoản Tạm Ứng Cho Nhân Viên 28 Hình 3.7 Sơ Đồ Hạch Tốn Phải Trả Người Bán 29 Hình 3.8 Sỏ Đồ Hạch Tốn Các Khoản Phải Nộp Nhà Nước 31 Hình 4.1 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Thu Tiền Mặt 36 Hình 4.2 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Chi Tiền Mặt 37 Hình 4.3 Quy Trình Kiểm Kê Số Tồn Quỹ Tiền Mặt Thực Tế 38 Hình 4.4 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Thu Tiền Gửi Ngân Hàng 43 Hình 4.5 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Chi Tiền Gửi Ngân Hàng 44 Hình 4.6 Trình Tự Luân Chuyển Chứng Từ Phải Thu Khách Hàng 49 Hình 4.7 Sơ Đồ Tạm Ứng Cho Cán Bộ Công Nhân Viên 53 Hình 4.8 Lưu Đồ Luân Chuyển Chứng Từ Phải Trả Người Bán 59 viii CHƯƠNG ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Đặt vấn đề Vốn kinh doanh điều kiện, tiền đề để doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời để tồn phát triển môi trường cạnh tranh Vốn tiền đóng vai trò quan trọng việc điều hành kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền liên quan đến nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoạt động kinh doanh gắn liền với vốn tiền Nếu sử dụng vốn đúng, hợp lý có tác động tích cực đến q trình kinh doanh sản xuất doanh nghiệp hình thức tăng nhanh vòng quay vốn Còn sử dụng vốn khơng có hiệu doanh nghiệp dẫn đến nguy phá sản Bên cạnh việc quản lý khoản phải thu, phải trả khách hàng, người bán, quan tài chính, thuế, nội bộ, cá nhân đơn vị vô quan trọng để nguồn vốn doanh nghiệp ln đảm bảo Vì cung cấp cho nhà hoạch định kinh doanh có định đắn kịp thời việc xác định huy động ngùôn vốn kinh doanh để lập dự án kinh doanh tối ưu mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp Thông qua hoạt động tốn, đánh giá tình hình tài chất lượng hoạt động tài doanh nghiệp Nếu hoạt động tài tốt, vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng chiếm dụng vốn người khác Ngược lại, hoạt động tài tồi, xuất tồn tình trạng chiếm dụng vốn lẫn Nền kinh tế thị trường Việt Nam tiến trình hội nhập với kinh tế giới Chính vậy, để tồn phát triển thương trường doanh nghiệp (DN) ln phải tìm cách đối phó với cạnh tranh khốc liệt Do nhu cầu thông tin cho quản lý kinh doanh điều thiếu Dựa vào cơng tác kế tốn để đánh giá tình hình phát triển DN đưa định đắn kịp thời Trong việc theo dõi vốn tiền nghiệp vụ tốn ln xem trọng, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản DN tạo điều kiện kiểm soát sử dụng vốn hiệu Trên lý thuyết kế toán hai khoản tưởng chừng đơn giản thực tế có nhiều điều cần nói khoản nhạy cảm tất DN Bởi lý trên, nên em định chọn đề tài " Kế toán Vốn Bằng Tiền khoản Thanh Tốn cơng ty Cổ Phần Thiết Bị An Toàn Hoàn Cầu" để làm đề tài nghiên cứu thời gian thực tập công ty Do thời gian thực tập ít, trình độ kinh nghiệm hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong muốn chú, anh chị công ty, giáo viên hướng dẫn giúp đỡ để nhằm hoàn thiện đề tài mà em nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Vận dụng kiến thức học để khảo sát tình hình hạch tốn kế tốn vốn tiền khoản phải toán thực tế phát sinh cơng ty Đồng thời tìm ưu khuyết điểm cơng tác hạch tốn vốn tiền khoản toán, đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty Bên cạnh đó, củng cố thêm kiến thức học hỏi kinh nghiệm sau trường 1.3 Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Tại Cơng ty Cổ Phần Thiết Bị An Tồn Hồn Cầu 99 Đường D3, Phường 25, Quận Bình Thạnh, TP HCM Về thời gian: Khóa luận nghiên cứu từ ngày 03/2010 đến ngày 06/2010 1.4 Sơ lược cấu trúc luận văn Đề tài trình bày chương: Chương 1: Mở đầu - Nêu lý chọn đề tài, mục đích nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu đề tài Chương 2: Tổng quan - Giới thiệu Công Ty Cổ Phần Thiết Bị An Tồn Hồn Cầu, bao gồm lịch sử hình thành, phát triển, đặc điểm kinh doanh công ty, cấu tổ chức máy quản lý , tổ chức công tác kế toán Cty Chương 3: Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu 4.3.2 Kế toán khoản thuế phải nộp nhà nước a) Kế toán sử dụng TK 333 “ thuế khoản phải nộp nhà nước” TK 3331: thuế giá trị gia tăng đầu TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3335: thuế thu nhập cá nhân TK 3338: thuế môn b) Chứng từ sử dụng - Tờ khai thuế giá trị gia tăng - Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dich vụ mua vào - Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dich vụ bán - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Tờ khai thuế thu nhập cá nhân - Tờ khai thuế môn c) Phương pháp hạch tốn ¾ Khoản thuế giá trị gia tăng phải nộp Khi có phát sinh khoản thuế GTGT đầu ra, đầu vào kế tốn ghi nhận vào phần mềm theo hóa đơn Vào ngày hàng tháng, kế toán thuế truy nhập vào phần mềm mục báo cáo thuế kết xuất file excell Sau nhập liệu từ file excell vào phần mềm HTKK 2.5.1 tính tốn để hồn chỉnh tờ khai thuế GTGT, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, để xác định số thuế GTGT khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp kỳ, hoàn thuế Cuối cùng, kế toán thuế nộp tờ khai cho quan thuế Đồng thời hạch toán kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ vào số thuế GTGT đầu xác định số thuế GTGT phải nộp tháng ¾ Ví dụ ngày 31/03/2010 Kế tốn tính thuế GTGT đầu là: 85.983.229 Kế tốn tính thuế GTGT đầu vào là: 42.623.962 Ngày 31/03/2010 kế toán kết chuyển khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Nợ TK 3331: 42.623.962 Có TK 133: 42.623.962 61 Số thuế GTGT phải nộp kỳ: = 85.983.229 - 42.623.962 – 61.190.888 = - 17.831.621 Vậy số thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau: 17.831.621 62 ¾ Thuế thu nhập cá nhân Cơng ty thực việc kê khai, nộp thuế TNCN theo nguyên tắc khấu trừ thuế trước chi trả lương cho nhân viên để nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Thuế tính lương Hàng tháng bảng lương ký duyệt, kế toán thuế tính lại số thuế TNCN phải nộp đối tượng phải nộp thuế TNCN Sau kế tốn trưởng giám đốc ký duyệt kế toán thuế đem nộp cho quan thuế Tháng 3/2010 bảng lương kế tốn thuế tính khoản thuế TNCN phải nộp 117.007 đồng Khi trừ vào lương, kế tốn định khoản Nợ TK 334: 117.007 Có TK 3335: 117.007 Khi nộp tiền Nợ TK 3335: 117.007 Có TK 1121: 117.007 63 ¾ Khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Theo quy định cục thuế thành phố Hồ Chí Minh, Hàng quý Cty phải tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Kế toán lập tờ khai thuế nộp cho quan thuế Sau việc tốn thực qua ngân hàng Mỗi quý, tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kế toán định khoản: Nợ TK 821 Có TK 3334 Khi nộp thuế TNDN kế tốn vào giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, kế tốn định khoản: Nợ TK 3334 Có TK 1121 Trong q kế tốn khơng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính lợi nhuận cơng ty tính là: (194.372.954) 64 ¾ Khoản thuế mơn phải nộp Cty nộp thuế môn năm lần vào đầu năm Hàng năm, kế toán lập tờ khai thuế môn nộp cho quan thuế đồng thời nộp tiền thuế môn vào ngân sách nhà nước Hạn chót nộp tờ khai nộp thuế mơn ngày 31/01 hàng năm Ngày 31/01/2010, kế toán tổng hợp ghi nhận thuế môn phải nộp vào chi phí bán hàng: Nợ TK 6418: 3.000.000 Có TK 33381: 3.000.000 65 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 5.1.1 Ưu điểm Cty phát huy mạnh mẽ tính tự chủ, độc lập để đứng vững thị trường cạnh tranh khốc liệt ngày Cty quan tâm đến nhu cầu khách hàng, lấy chất lượng mục tiêu hàng đầu Bên cạnh đó, đội ngũ nhân viên Cty đào tạo quy, có trình độ chun mơn cao Tình hình nội cơng ty ổn định, có đồn kết trí cao, học hỏi kinh nghiệm tiến Cty tham gia đầy đủ chế độ bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế cho tất nhân viên Ngồi Cty có chế độ khen thưởng cho nhân viên vào dip lễ tết, sinh nhật 5.1.2 Nhược điểm Do Cty thành lập không lâu, nên điều kiện sở vật chất chưa đáp ứng đầy đủ nhu cầu làm việc nhân viên cách tốt Cty mẻ so với khách hàng Vì cần nỗ lực để có khách hàng trung thành, khẳng định thương trường 5.1.3 Nhận xét cấu tổ chức cơng tác kế tốn a)Về cấu tổ chức Cty có tổ chức chặt chẽ, phận, phòng ban có kết hợp hỗ trợ lẫn b) Về công tác kế tốn ¾ Về tổ chức máy kế tốn: Cơng việc kế tốn phân cơng rõ ràng khoa học Tuy nhiên tình trạng nhân viên kế tốn kiêm nhiệm nhiều việc ¾ Về phần mềm kế tốn ACPro Hình thức sổ kế tốn áp dụng Cty Nhật ký chung dùng phần mềm kế toán ACPro Việc sử dụng phần mềm kế tốn giúp cho khối lượng cơng việc phòng kế toán giảm đáng kể đồng thời đáp ứng nhu cầu thơng tin cách nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ xác ¾ Về chứng từ sổ sách Cty lập đầy đủ chứng từ sổ sách theo quy định chế độ kế toán Mọi chứng từ in từ phần mềm kế tốn có chứng từ gốc kèm, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ chứng từ Các chứng từ sử dụng Cty bảo quản lưu trữ cẩn thận, xếp theo thứ tự lưu theo ngày, tháng 5.2 Kiến nghị Qua thời gian thực tập quan sát, tổng quan trình thực xử lý nghiệp vụ tốt Vì vậy, đề tài xin nêu vài kiến nghị nhỏ để bổ sung hoàn thiện máy kế toán Cty: Cty nên bổ sung thêm nguồn nhân lực lao động để tránh tình trạng bất kiêm nhiệm Đối với tiền mặt quỹ, thủ quỹ nên tính số tồn quỹ hàng ngày đối chiếu với số tồn quỹ cuối ngày sổ sách kế toán kế toán tiền mặt nhằm phát chênh lệch, sai sót từ có hướng giải sớm Việc hạch toán qua tài khoản trung gian 131, 331 qua trình mua bán hàng hóa làm cho cơng tác đối chiếu cơng nợ kế tốn cơng nợ trở nên phức tạp Riêng phần mềm ACPro có hạn chế sau: Khi nhìn vào sổ chi tiết TK 131, TK 331; sổ TK 131, TK 331, lập số dư nợ, dư có, cuối kỳ không biệt ứng trước trả Vì vậy, kế tốn phải theo dõi cơng nợ excell 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2006 QĐ – BTC – Quyết Định Về Việc Ban Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Thầy Bùi Cơng Luận Bài Giảng Mơn Kế Tốn Thương Mại Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Thầy Lê Văn Hoa Bài Giảng Mơn Kế Tốn Tài Chính Sổ Sách Chứng Từ Kế Toán Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Thầy Bùi Xn Nhã Bài Giảng Mơn Ngun Lý Kế Tốn Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm Cơ Nguyễn Thị Phương Thúy Bài Giảng Môn Hệ Thống Thông Tin Kế Toán Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Một số luận văn tốt nghiệp Ngành Kế Toán, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh ... trung thành cạnh tranh với đối thủ 2.3.4 Phương hướng phát triển Cty: Hoàn thiện cấu, hoạt động cty tất phòng ban Phát triển, mở r ng tìm kiếm thị trường Đối tượng khách hàng hướng tới cơng trình... trạng chiếm dụng vốn lẫn Nền kinh tế thị trường Việt Nam tiến trình hội nhập với kinh tế giới Chính vậy, để tồn phát triển thương trường doanh nghiệp (DN) ln phải tìm cách đối phó với cạnh tranh... Thiết Bị An Toàn Hoàn Cầu” NGUYỄN NGỌC MỸ JULY 2010 “Accounting for Currency and Payment at Continental Security Equipment Corporation” Nội dung đề tài nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế cơng