BÀI GIẢNG chuong 1 kế toán vốn bằng tiền các khoản ứng trước

Kế toán tài A1 ThS.TƠ ThS.Tô HỜNG HồngTHIÊN Thiên 02/01/14 201025 - KE TOAN TIEN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN & CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC Chương Tổng quan kế toán vốn tiền Kế toán tiền mặt tại quỹ Kế toán tiền gởi ngân hàng Kế toán tiền chuyển Kế toán khoản ứng trước 02/01/14 201025 - KE TOAN TIEN Tổng quan kế toán vốn tiền    02/01/14 Vốn tiền Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 201025 - Chương Kế toán vốn tiền Vốn tiền phận thuộc tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, bao gồm: Tiền mặt quỹ doanh nghiệp; Tiền gửi ngân hàng tiền chuyển 02/01/14 201025 - KE TOAN TIEN Nguyên tắc hạch toán vốn tiền   02/01/14 Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế VND) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ qui đổi VND để ghi sổ kế toán tỷ giá phù hợp với qui định hành 201025 - Chương Nhiệm vụ kế toán vốn tiền   02/01/14 Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền; khóa sổ kế tốn tiền mặt cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ Tổ chức đầy đủ, thống qui định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm kiểm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí 201025 - Chương Kế toán tiền mặt quỹ      02/01/14 Khái niệm Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Nguyên tắc hạch toán Nội dung hạch toán 201025 - KE TOAN TIEN Khái niệm Tiền quỹ DN bao gồm: VND, ngoại tệ, vàng bạc đá quý Mọi nghiệp vụ thu chi, bảo quản tiền quỹ thủ quỹ DN thực 02/01/14 201025 - KE TOAN TIEN Chứng từ sử dụng Phiếu thu; - Phiếu chi; - Biên lai thu tiền; - Bảng kê vàng bạc đá quý, bảng kiểm kê quỹ - 02/01/14 201025 - KE TOAN TIEN PHIẾUCHI Nguyên tắc hạch toán   Việc tính và phân bổ chi phí trả trước vào các đối tượng chịu chi phí theo kỳ kế toán kế hoạch hoá chặt chẽ Kế toán phải theo dõi khoản chi phí trả trước phát sinh, phân bổ vào các kỳ hạch toán cho các đối tượng chịu chi phí có liên quan và số lại chờ phân bổ 02/01/14 Nội dung hạch toán Khi phát sinh các khoản chi phí trả trước ngắn hạn dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có liên quan đến nhiều kỳ kế toán năm thì phân bổ dần: Nợ TK 142 Nợ TK 133 Có TK 111,112, 331 02/01/14 Nội dung hạch toán Trường hợp thuê TSCĐ là thuê hoạt động trả trước tiền thuê cho nhiều kỳ kế toán năm: Nợ TK 142, 133 Có TK 111,112 Định kỳ, tiến hành tính phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn vào chi phí SXKD: Nợ 627, 641, 642 – Số tiền phân bổ Có 142 02/01/14 Nội dung hạch toán Đối với CCDC xuất dùng có giá trị lớn, thời gian sử dụng năm phải phân bổ nhiều kỳ năm: Nợ TK 142 – Giá trị xuất kho Có TK 153 Định kỳ, tiến hành phân bổ vào chi phí các đối tượng sử dụng: Nợ 627, 641, 642 Có 142 Nội dung hạch toán Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ không có kế hoạch trích trước, công việc sửa chữa hoàn thành: Nợ TK 142 Có TK 2413 Tiền lãi vay trả trước cho bên cho vay: Nợ TK 142 111, 112 Định kỳ, phân bổ tính vào chi phí: Nợ TK 635 Có TK 142 Kế toán khoản cầm cố, ký cược , ký quỹ      Khái niệm Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Nguyên tắc hạch toán Nội dung hạch toán Khái niệm Cầm cố việc doanh nghiệp mang tài sản giao cho người nhận cầm cố cầm giữ để vay vốn để nhận loại bảo lãnh Khái niệm Ký quỹ việc doanh nghiệp gửi khoản tiền kim loại quý, đá quý hay giấy tờ có giá trị vào tài khoản phong toả Ngân hàng để đảm bảo việc thực bảo lãnh cho doanh nghiệp Khái niệm Ký cược việc doanh nghiệp thuê tài sản giao cho bên cho thuê khoản tiền vật có giá trị cao nhằm mục đích ràng buộc nâng cao trách nhiệm người thuê tài sản phải quản lý, sử dụng tốt tài sản thuê hoàn trả tài sản đúng thời gian quy định Chứng từ sử dụng Giấy báo Nợ, báo Có; - Phiếu thu, phiếu chi; - Biên nhận tài sản; - Các chứng từ khác có liên quan - 02/01/14 201025 - KE TOAN TIEN 91 Tài khoản sử dụng 144 Giá trị tài sản mang cầm Giá trị tài sản cầm cố cố số tiền ký quỹ, ký số tiền ký quỹ, ký cược cược ngắn hạn ngắn hạn nhận lại toán SD: Giá trị tài sản cầm cố số tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn 02/01/14 92 201025 - KE TOAN TIEN Nguyên tắc hạch toán Đối với tài sản đưa cầm cố, ký quỹ, ký cược, phản ánh vào Tài khoản 144 “Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn” theo giá ghi sổ kế toán doanh nghiệp Khi xuất tài sản mang cầm cố, ký quỹ, ký cược ghi theo giá thu ghi theo giá đó Nội dung hạch toán Dùng tiền, vàng, bạc, đá quý để ký cược, ký quỹ ngắn hạn: Nợ TK 144 Có TK 111, 112 Khi nhận lại số tiền vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ký quỹ, ký cược ngắn hạn: Nợ TK 111, 112 Có TK 144 Nội dung hạch toán Dùng tài sản cố định để cầm cố ngắn hạn: Nợ TK 144 (Giá trị lại) Nợ TK 214 (Giá trị hao mòn) Có TK 211 (Nguyên giá) Khi nhận lại tài sản cố định: Nợ TK 211 (Nguyên giá đưa cầm cố) Có TK 144 (Giá trị lại đưa cầm cố) Có TK 214 (Giá trị hao mịn) Ví dụ Cơng ty ABC tháng có nghiệp vụ kinh tế sau: (Đvt: triệu đồng) Chi tiền mặt mua hàng hóa đem nhập kho với giá mua chưa thuế 15, thuế GTGT 10% Nhận góp vốn liên doanh tiền mặt 100 tiền gửi ngân hàng 200 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng hóa 20 Chi tiền mặt mua công cụ dụng cụ có giá tốn 1,1; VAT 10% Mua văn phòng phẩm phục vụ cho phận bán hàng có giá tốn 0,88, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn 15 , nợ người bán 25 Chuyển khoản tốn lương cho cơng nhân viên 100 Khách hàng trả nợ cho công ty tiền mặt chuyển khoản 30 Chi tiền mặt kí quỹ ngắn hạn 10 Biên kiểm kê qũy số tiền thực tồn quỹ 320, theo sổ sách kế toán 317,5; số tiền chênh lệch chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý 11 Xuất kho bán lô thành phẩm cho khách hàng với giá bán chưa thuế 50, thuế GTGT 5% khách hàng toán chuyển khoản  Yêu cầu: Định khoản xác định số dư cuối kỳ tài khoản tiền mặt Biết số dư đầu kỳ tiền mặt 100 triệu đồng 96 201025 KE TOAN TIEN 02/01/14 ... 11 11 Có 515 Có 711 - 02/ 01/ 14 2 010 25 - KE TOAN TIEN 17 Kế toán TM quỹ là VND Thu nợ khách hàng nhận tiền ứng trước khách hàng: Nợ 11 11 Có 13 1 - Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt: Nợ 11 11 Có 11 2... Nợ 11 11/ Có 33 81 2 010 25 - KE TOAN TIEN 19 02/ 01/ 14 - Kế toán TM quỹ là VND Chi tiền mặt để mua sắm vật tư, hàng hóa, TSCĐ chi cho đầu tư XDCB: Nợ 15 1, 15 2, 15 3, 15 6 Nợ 211 , 213 , 2 41 Có 11 11. .. BẰNG TIỀN & CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC Chương Tổng quan kế toán vốn tiền Kế toán tiền mặt tại quỹ Kế toán tiền gởi ngân hàng Kế toán tiền chuyển Kế toán khoản ứng trước 02/ 01/ 14 2 010 25 - KE TOAN