BÀI GIẢNG CHUONG 1 kế TOÁN TIỀN

DÀNH CHO SV NGÀNH TÀI CHÍNH BỘ MƠN KẾ TỐN - KHOA KẾ TỐN ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 Ths Lê Thị Mỹ Hạnh Kế tốn tài B 201016 - Ke toan tien 30/03/2013    Nắm bắt đặc điểm tiền doanh nghiệp Thủ tục cách thức quản lý vốn tiền doanh nghiệp Quá trình ghi nhận (Định khoản) nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tiền chuyển doanh nghiệp 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 1.1.1 Vốn tiền   phận tài sản ngắn hạn, có tính linh hoạt cao đơn vị sản xuất kinh doanh ◦ Phản ánh khả toán doanh nghiệp  Vốn tiền bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển 201016 - Ke toan tien 30/03/2013  1.1.2 Nguyên tắc hạch toán 111 “Tiền mặt” - SDĐK: Tiền mặt ĐK - Tiền mặt tăng lên - Tiền mặt giảm xuống - SDCK: Tiền mặt CK 201016 - Ke toan tien 30/03/2013  1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền ◦ Phản ảnh kịp thời khoản thu, chi vốn tiền; ◦ Thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ; ◦ Tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền; ◦ Thực chức kiểm soát, phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 1.2.1 Khái niệm    Tiền mặt quỹ bao gồm: Tiền Việt Nam, Ngoại tệ, Vàng bạc, đá quý, kim khí quý 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 ◦ Phiếu thu ◦ Phiếu chi ◦ Bảng kê tiền mặt 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 PHIẾU THU Ngày Thág Năm TK Nợ : Họ tên người nộp tiền : Địa TK Có : : Lý : Số tiền viết số : Số tiền viết chữ : Số lượng chứng từ gốc kèm theo : Người nộp Thủ q Chứng từ Kế toán trưởng 201016 - Ke toan tien Giám Ñoác 30/03/2013 ◦ Tài khoản 111 “tiền mặt” ◦ Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam (tiền mặt, ngân phiếu, séc…) Tài khoản 1112: Ngoại tệ (đã quy đổi tiền Việt Nam hạch toán) Tài khoản 1113: Vàng bạc, đá quý, kim khí quý (đã quy đổi tiền Việt Nam) 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 10 (2) Mua vật liệu, hàng hoá, tài sản cố định chi trả khoản chi phí phát sinh chuyển khoản, ghi: Nợ Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213… Vật liệu, hàng hoá, tài sản cố định… TK 621, 627, 641, 642, 811 Chi phí phát sinh… Có TK 112 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 23 (3) Thanh toán khoản nợ chuyển khoản, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 333, 338, 341, 342 Các khoản nợ phải trả Có TK 112 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 24 (4) Chi khoản tạm ứng, ứng trước tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ Nợ Nợ TK 141 – Tạm ứng TK 144 – Ký cược, ký quỹ ngắn hạn TK 244 – Ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 112 (1121, 1122) – Tiền gửi ngân hàng 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 25 (5) Cuối kỳ, Khi có chênh lệch số liệu sổ kế toán với ngân hàng,  Nếu số liệu sổ kế toán < sổ ngân hàng: Nợ TK 112 Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý  Nếu số liệu sổ kế toán > sổ ngân hàng: Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 112 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 26  Định khoản NVKTPS sau: ◦ Trả nợ cho NCC 20 triệu chuyển khoản; ◦ Nhập kho lô hàng theo giá mua hóa đơn 50 triệu, thuế GTGT 10% Chi phí VC lô hàng triệu, thuế GTGT 5%, tất toán TGNH; ◦ Nhận GBN NH số tiền 30 triệu khách hàng trả nợ; ◦ Cuối kỳ, đối chiếu số liệu sổ kế toán với sổ phụ NH, số liệu sổ kế toán chênh lệch lớn 12 triệu chưa xác định nguyên nhân 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 27 1.4.1 Khái niệm Tiền ◦ ◦ ◦ ◦ chuyển DN bao gồm: Tiền mặt hay sec thu chuyển thẳng vào ngân hàng Tiền chuyển từ ngân hàng sang ngân hàng khác Tiền chuyển qua bưu điện để trả cho đơn vị khác Tiền bán hàng thu nộp thuế cho kho bạc 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 28     phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, giấy báo Nợ, báo có ngân hàng 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 29   Tài khoản 113 – Tiền chuyển Tài khoản 113 có tài khoản cấp 2:  TK 1131 “ Tiền Việt Nam”  TK 1132 “Ngoại tệ” 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 30 113 “Tiền chuyển” -SDĐK: Tiền chuyển đầu kỳ -Tiền chuyển tăng - -Tiền chuyển giảm SDCK: Tiền chuyển có CK 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 31 Những nghiệp vụ làm tăng tiền chuyển: (1)Gởi tiền mặt quỹ vào ngân hàng đến cuối kỳ chưa nhận giấy báo Có ngân hàng, ghi: Nợ TK 113 (1131, 1132) – Tiền chuyển Có TK 111 (1111, 1112) – Tiền mặt 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 32 (2) Thu tiền từ bán hàng, thu nợ khách hàng tiền mặt hay sec chuyển thẳng vào ngân hàng không qua nhập quỹ, cuối kỳ chưa nhận giấy báo ngân hàng, ghi: Nợ TK 113 (1131, 1132) – Tiền chuyển Có TK 511 – Doanh thu bán hàng Có TK 131 – Phải thu khách hàng 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 33 (3) Chuyển tiền qua ngân hàng, bưu điện để toán cho khách hàng đến cuối kỳ chưa giấy báo khách hàng, ghi: Nợ TK 113 (1131, 1132) – Tiền chuyển Có TK 111 (1111, 1112) – Tiền mặt 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 34 (1) Khi nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền chuyển chuyển đến ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 (1121, 1122) – Tiền gửi ngân hàng Có TK 113 (1131, 1132)–Tiền chuyển 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 35 (2) Khi nhận giấy báo Có khoản nợ toán, ghi: Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có TK 113 (1131, 1132)–Tiền chuyển 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 36 HỎI – TRẢ LỜI BÀI TẬP 201016 - Ke toan tien 30/03/2013 37 ... TK 11 3 (11 31, 11 32) – Tiền chuyển Có TK 11 1 (11 11, 11 12) – Tiền mặt 2 010 16 - Ke toan tien 30/03/2 013 34 (1) Khi nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền chuyển chuyển đến ngân hàng, ghi: Nợ TK 11 2... ghi: Nợ TK 11 2 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 11 1 (11 11, 11 12) (2) Thu tiền bán hàng chuyển khoản, ghi: NợTK 11 2 (11 21, 11 22) – Tiền gửi ngân hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng Có TK 33 31 – Thuế GTGT... Có ngân hàng, ghi: Nợ TK 11 3 (11 31, 11 32) – Tiền chuyển Có TK 11 1 (11 11, 11 12) – Tiền mặt 2 010 16 - Ke toan tien 30/03/2 013 32 (2) Thu tiền từ bán hàng, thu nợ khách hàng tiền mặt hay sec chuyển