ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ppt

Khoa Kế tốn & Kiểm tốn ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH CHƯƠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Kế toán tiền mặt 1.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt 1.2 Kế toán tiền mặt 1.2.1 Tiền Việt Nam 1.2.2.Ngoại tệ Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1 Nguyên tắc hạch toán 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Những vấn đề chung: 2.1 Khái niệm, đặc điểm TSCĐ 2.2 Phân loại TSCĐ 2.3 Đánh giá TSCĐ Kế toán tăng, giảm TSCĐ 2.1 Các trường hợp tăng : 2.1.1 Tăng nhận cấp phát 2.1.2 Tăng nhận góp vốn 2.1.3 Tăng mua sắm 2.1.4 Tăng từ nguồn khác 2.2 Các trường hợp giảm : 2.2.1 Giảm điều chuyển 2.2.2 Giảm lý, nhượng bán 2.2.3 Giảm khác Kế tốn khấu hao TSCĐ 3.1 Ngun tắc trích khấu hao 3.2 Phương pháp tính khấu hao 3.3 Hạch tốn khấu hao CHƯƠNG KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Những vấn đề chung 1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.2 Phân loại Nguyên vật liệu 1.3 Đánh giá vật liệu Kế toán Tổng hợp Nhập - Xuất nguyên vật liệu 2.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán CCDC: 4.1 Đặc điểm CCDC 4.2 Phương pháp phân bổ CCDC 4.3 Hạch tốn CCDC Ơn tập KTTC Trang Khoa Kế toán & Kiểm toán CHƯƠNG 4: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Những vấn đề chung Các hình thức trả lương Hạch toán tổng hợp tiền lương Hạch tốn khoản trích theo lương 4.1 BHXH , BHTN, BHYT , KPCĐ 4.2 Trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX CHƯƠNG : KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH Những vấn đề chung 1.1 Khái niệm chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm 1.2 Phân loại chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm 1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Tập hợp chi phí sản xuất 2.1 Tập hợp chi phí vật liệu trực tiếp 2.2 Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp 2.3 Tập hợp chi phí sản xuất chung Tổng hợp chi phí sản xuất Đánh giá sản phẩm dở dang Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang 4.1 Ứớc tính sản phẩm hồn thành tương đương 4.2 Tính theo chi phí NVL trực tiếp 4.3 Tính theo chi phí định mức Tính giá thành sản phẩm 5.1 Phương pháp trực tiếp 5.2 Phương pháp hệ số 5.3 Phương pháp phân bước CHƯƠNG : KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán tiêu thụ 1.1 Phương thức tiêu thụ 1.1 Tiêu thụ trực tiếp 1.2 Chuyển giao theo hợp đồng 1.2 Kế toán doanh thu 1.3 Kế toán khoản giảm trừ 1.3.1 Kế toán Chiết khấu thương mại 1.3.2 Kế toán giảm giá hàng bán 1.3.3 Kế toán hàng bị trả lại … 1.4 Kế toán giá vốn hàng bán 1.5 Kế tốn chi phí hàng 1.6 Kế tốn chi phí Quản lý Doanh nghiệp Kế tốn hoạt động tài 2.1 Kế tốn doanh thu tài 2.2 Kế tốn chi phí tài Kế toán hoạt động khác 3.1 Kế toán thu nhập khác Ơn tập KTTC Trang Khoa Kế tốn & Kiểm tốn 3.2 Kế tốn chi phí khác Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Bài tập Thu - chi tiền mặt Nhập - xuất vật liệu Tăng - giảm TSCĐ Tiền lương khoản trích theo lương Tính giá thành sản phẩm : loại sản phẩm, loại sản phẩm Xác định kết hoạt động kinh doanh Xử lý tình + Nhập xuất thừa thiếu vật liệu + Trong tiêu thụ BÀI TẬP Bài Tại doanh nghiệp M hạch toán thuế GTGT thep PP khấu trừ, kì có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến nghiệp vụ thu chi tiền mặt sau : Nhận vốn kinh doanh từ cổ đông 500.000.000đ tiền mặt Thu tiền từ công ty F khoản cho vay ngắn hạn, nợ gốc 50.000.000đ, lãi 2.000.000đ Thu tiền từ khoản người mua D ứng trước tiền hàng 50.000.000đ Thu tiền nợ người mua Q 37.000.000đ Thu tiền từ công ty H khoản cho thuê nhà kho : 2.000.000đ, thuế GTGT 10% Thu tiền từ khoản nợ khó địi trước xóa sổ 40.000.000đ Chi tiền ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp P : 132.000.000đ Chi tiền để quảng cáo 12.000.000đ, thuế GTGT 10% Chi tiền để tạm ứng cho nhân viên C công tác : 4.000.000đ 10 Chi trả tiền hoa hồng cho đại lý nhận bán hàng ký gởi 5.000.000đ thuế GTGT 10% 11 Chi trả tiền bồi thường cho khách hàng Y vi phạm hợp đồng 2.000.000đ 12 Chi trả tiền lãi vay cho ngân hàng Z 3.000.000đ 13 Theo báo cáo toán tạm ứng nhân viên C bao gồm: Chi phí lại 2.000.000đ, mua quà lưu niệm tặng đối tác 1.500.000đ Nhân viên C nộp lại quỹ tiền tạm ứng thừa không chi hết 14 Thu tiền từ khoản bán ngoại tệ, với lượng ngoại tệ 2.000USD, tỉ giá bán 19.300VND/USD, tỉ giá mua 19.000VND/USD Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài doanh nghiệp X hạch toán thuế GTGT theo PP khấu trừ Trong kỳ có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ sau : Số dư ngày 31/8/N: TK 1122: 94.700.000đ ( Chi tiết 5000 USD) Trong tháng 9/N có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 5/9 nhập nguyên vật liệu chưa tốn cho cơng ty H 10.000 USD, tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ 19.100VND/USD, thuế nhập 2%, thuế GTGT 10% Ngày 6/9 xuất lô hàng với giá bán 6.000 USD, thuế xuất 2% cho khách hàng K, tiền chưa tốn Lơ hàng có giá xuất kho 80.000.000đ, tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ 19.200VND/USD Ngày 15/9 nhận giấy báo Có ngân hàng việc khách hàng K trả nợ 5.000 USD, tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ 19.000VND/USD Ngày 25/9 nhận giấy báo Nợ ngân hàng khoản tiền doanh nghiệp trả nợ cho công ty H 8.000 USD, tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ 19.200VND/USD Ôn tập KTTC Trang Khoa Kế toán & Kiểm toán Cuối tháng kế toán đánh giá lại số dư cuối kỳ để lập báo cáo tài chính, tỷ giá thời điểm đánh giá 19.400VND/USD Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ phát sinh biết tỷ giá xuất ngoại tệ theo phương pháp nhập trước xuất trước Bài Cơng ty Y hạch tốn thuế GTGT thep PP khấu trừ, tháng 10/N có phát sinh nghiệp vụ sau : Nhập thiết bị sản xuất TS01 chưa trả tiền cho người bán T có giá mua ghi hóa đơn 20.000USD, thuế nhập phải nộp 10 %, thuế GTGT 5% Tỷ giá thực tế lúc giao dịch 19.800VND/USD Các khoản chi phí chạy thử, giao dịch tốn tiền mặt 2.000.000đ Thiết bị sản xuất đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển Mua thiết bị văn phịng TQ08 cơng ty N theo tổng giá tốn 315.000.000đ ( thuế GTGT 5%) Cơng ty toán chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán 1% tổng giá toán Thiết bị đầu tư từ nguồn vốn kinh doanh Nghiệm thu nhà làm văn phòng quản lý phận xây dựng bàn giao Giá tốn ngơi nhà 1.500.000.000đ Cơng trình đầu tư từ nguồn vốn đầu tư xây dựng Qua kiểm kê phát thiếu thiết bị văn phòng TQ05, nguyên giá 200.000.000đ , khấu hao 50.000.000đ, xử lí bắt người bồi thường chịu 100 % Chuyển thiết bị quản lý TQ03 sử dụng văn phịng cơng ty sang CCDC ngun giá 12.000.000đ, khấu hao 6.000.000đ, loại phân bổ 50 % Nhượng bán ô tô vận tải PB05 cho cơng ty Q theo tổng giá tốn ( Thuế GTGT 5%) 420.000.000đ Tài sản có nguyên giá 700.000.000đ, giá trị hao mòn lũy kế 300.000.000đ Nhận biếu tặng dàn máy vi tính MQ02 sử dụng cho văn phòng quản lý Giá dàn máy vi tính thị trường 24.000.000đ Thanh lý thiết bị sản xuất TS12 có nguyên giá 550.000.000đ khấu hao đầy đủ Phế liệu thu hồi nhập kho theo giá 2.000.000đ Chi phí lý chi tiền mặt 550.000đ( thuế GTGT 10%) Công ty đem thiết bị sản xuất TS15 góp vốn liên doanh với cơng ty V Tài sản có nguyên giá 900.000.000đ, khấu hao 300.000.000đ Hội đồng liên doanh đánh giá tài sản với giá 650.000.000đ 10 Công ty tiến hành sửa chữa thường xuyên thiết bị TB04 dùng phận bán hàng Chi phí phát sinh bao gồm: + Xuất phụ tùng sử dụng có trị giá: 5.000.000đ + Các khoản chi khác tiền mặt: 2.000.000đ 11 Công ty thuê sửa chữa lớn thiết bị sản xuất TS02 dùng phận sản xuất với số tiền tốn 39.600.000đ (trong thuế GTGT 10%) Cơng việc sửa chữa hồn thành cơng ty tốn chuyển khoản Chi phí sửa chữa lớn kế toán định phân bổ 12 tháng, tháng 12 Cơng ty th ngồi cơng ty R thiết bị sản xuất TT14 có giá trị 300.000.000đ tháng Hình thức tốn trả tiền lần vào lúc nhận tài sản Doanh nghiệp nhận tài sản chi tiền mặt trả cho cơng ty R 13.200.000đ ( thuế GTGT 10%) Bài Cơng ty H tính thuế GTGT theo PP khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, giá xuất kho tính theo giá bình qn Trong tháng 3/N có tài liệu sau: Tài liệu 1:Tình hình tồn kho vật liệu, dụng cụ đầu tháng: Loại vật tư Số lượng Đơn giá Vật liệu A 40.000 kg 40.000 đ/kg Vật liệu B 10.000 kg 20.000đ/kg Ôn tập KTTC Trang Khoa Kế tốn & Kiểm tốn Cơng cụ C 1.000 100.000 đ/chiếc Công cụ E 1.000 60.0000 đ/chiếc Tài liệu 2: nghiệp vụ phát sinh tháng Ngày 10/3 Mua số vật tư chưa toán cho công ty E bao gồm: + 60.000 kg vật liệu A theo giá tốn 46.200đ/kg( Thuế GTGT 10%) + 40.000 kg vật liệu B theo giá tốn 24.200đ/kg ( Thuế GTGT 10%) Các chi phí bốc dỡ trả tiền mặt 22.000.000đ( thuế GTGT 10%) Chi phí phân bổ cho loại vật liệu theo khối lượng Ngày 12/3 Nhập 800 công cụ C với giá 3.400USD, thuế nhập 10%, thuế GTGT 10% chưa toán cho nhà cung cấp Công ty nhận giấy báo hải quan số thuế nhập thuế GTGT hàng nhập phải nộp.Tỷ giá thời điểm giao dịch 19.000VND/USD Ngày 14/3 Theo biên kiểm nghiệm nhập lơ ngun vật liệu A mua ngày 10/3 khơng đạt u cầu nên đề nghị công ty E giảm giá 10% Công ty E chấp nhận Ngày 18/3 Xuất 60.000 kg nguyên vật liệu A dùng cho đối tượng: Đối tượng Khối lượng ( Kg) Dùng cho sản xuất sản phẩm X 40.000 Dùng cho sản xuất sản phẩm Y 20.000 Ngày 19/3 công ty toán tiền mua vật tư ngày 10/3 cho công ty E qua ngân hàng thời hạn hưởng chiết khấu toán 1% tổng số tiền phải tốn Ngày 20/3 Xuất cơng cụ C ( loại phân bổ lần) dùng cho phận sau: Bộ phận Khối lượng ( Chiếc) 400 200 100 Bộ phận sản xuất Bộ phận bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp Kế toán bắt đầu phân bổ từ tháng Ngày 20/3 Xuất công cụ E ( loại phân bổ lần) dùng cho phận sau: Bộ phận Khối lượng ( Chiếc) Dùng cho phận bán hàng 200 Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp 100 Ngày 22/3 Phân bổ giá trị công cụ C dùng phận bán hàng vào chi phí Cơng cụ C xuất dùng từ tháng 2/N với giá trị 2.000.000đ, thuộc loại phân bổ lần Ngày 28/3 Bộ phận quản lý doanh nghiệp báo hỏng công cụ C, phế liệu thu hồi nhập kho 400.000đ Biết số công cụ xuất dùng từ tháng 1/N với giá trị 3.000.000đ thuộc loại phân bổ lần Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài 5: Doanh nghiệp Z có tài liệu tiền lương tháng 9/N sau: Tài liệu 1:Số dư đầu tháng số tài khoản TK 334 ( Dư có) TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK 3389 Ôn tập KTTC 50.000.000đ 3.000.000đ 15.000.000đ 5.000.000đ 3.000.000đ Trang Khoa Kế toán & Kiểm toán TK 3531 80.000.000đ Tài liệu 2: Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Chi tiền mặt ứng lương tháng trả hết lương nợ đầu tháng cho CNV 200.000.000đ Tính tiền lương phải trả tháng cho phận: Bộ phận Số tiền (đ) Bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm 250.000.000 Bộ phận quản lý phân xưởng 60.000.000 Bộ phận bán hàng 40.000.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 50.000.000 Tính tiền thưởng thi đua cho phận Bộ phận Số tiền (đ) Bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm 42.000.000 Bộ phận quản lý phân xưởng 8.000.000 Bộ phận bán hàng 10.000.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 8.000.000 Doanh nghiệp trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ kế khấu trừ vào thu nhập người lao động theo tỷ lệ quy định hành Chuyển khoản số tiền nộp BHXH,BHTN, BHYT, KPCĐ tháng trước tháng Tính BHXH trả thay lương cho phận trực tiếp sản xuất 10.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 20.000.000đ Các khoản khấu trừ vào thu nhập người lao động + Thuế thu nhập cá nhân: 20.000.000đ + Bồi thường vật chất tháng: 5.000.000đ Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền BHXH từ quan BHXH 30.000.000đ Thực chi BHXH cho CNV tháng 30.000.000đ 10 Chi tiền mặt để khen thưởng cho người lao động 11 Thanh tốn hết số cịn phải trả cho người lao động 12 Chuyển khoản nộp hết số thuế thu nhập cá nhân sau trừ tỷ lệ 1% hưởng Yêu cầu : Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 6: Có tài liệu tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp K sau: Tài liệu 1: Tồn kho đầu tháng 9/N : + Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng: 7.600.000đ + Vật liệu tồn kho: Tên vật liệu Số lượng Số tiền (đ) Vật liệu 4.000 kg 86.000.000 Vật liệu phụ 2.000 kg 21.000.000 Tổng cộng 6.000 kg 107.000.000 Tài liệu 2: Trong tháng có nghiệp vụ phát sinh sau : Mua loại vật tư nhập kho chưa trả tiền cho cơng ty F bao gồm: + 16.000Kg vật liệu chính, đơn giá mua chưa thuế: 20.000đ/kg, Thuế GTGT 10% + 3.000Kg vật liệu phụ, đơn giá mua chưa thuế : 10.000đ /kg , Thuế GTGT 10% Xuất 10.000Kg vật liệu để chế tạo 1000 Sản phẩm A Xuất 3000 Kg vật liệu phụ để dùng cho đối tượng: Đối tượng Khối lượng ( Kg) Dùng cho sản xuất sản phẩm A 2.000 Dùng cho quản lý phân xưởng 500 Dùng cho phận bán hàng 250 Ôn tập KTTC Trang Khoa Kế toán & Kiểm toán Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp 250 Tiền lương phải trả tháng gồm: Tiền lương phận Số tiền(đ) Sản xuất sản phẩm A 120.000.000 Quản lý phân xưởng 30.000.000 Bộ phận bán hàng 20.000.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 40.000.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ lương trả tháng theo chế độ quy định, phản ánh cho đối tương có liên quan Trích khấu hao TSCĐ tháng 24.000.000đ Trong phân bổ cho phận: Bộ phận Tỷ lệ phân bổ (%) Quản lý phân xưởng 60 Bộ phận bán hàng 20 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 20 Tiền điện phải trả cho Công ty Điện lực 16.000.000đ (Chưa thuế) Thuế GTGT 10 % phân bổ cho phận: Bộ phận Tỷ lệ phân bổ (%) Quản lý phân xưởng 50 Bộ phận bán hàng 20 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 30 Các khoản chi tiền mặt tháng tính cho: Bộ phận Số tiền (đ) Quản lý phân xưởng 14.920.000 Bộ phận bán hàng 5.000.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 5.000.000 Kết chuyển CPVLTT, CPNCTT, CPSXC, vào tài khoản tính giá thành 154 10 Nhập kho số thành phẩm A hoàn thành Cuối kỳ có 100 sản phẩm dở dang 11 Xuất bán cho công ty C 500 Sản phẩm A, giá bán chưa thuế 800.000đ /SP, Thuế GTGT 10%, thu tiền mặt 12 Cơng ty C thơng báo có 100 sản phẩm không đạt chất lượng đề nghị giảm giá 10% Công ty chấp thuận 13 Cuối tháng Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Biết chi phí bán hàng, chi phí QLDN kết chuyển tồn vào TK xác định kết kinh doanh Yêu cầu: – Hãy tính tốn, định khoản phản ảnh qua sơ đồ chữ T nghiệp vụ phát sinh – Lập phiếu tính giá thành sản phẩm A Tài liệu bổ sung : – Tính thuế GTGT theo Phương pháp Khấu trừ – Tính giá xuất vật liệu theo phương pháp Bình quân gia quyền cuối kỳ – Đánh giá sản phẩm dở dang A theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bài 7: Doanh nghiệp ABC hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Trong tháng 12/N có tài liệu kế tốn sau: Tài liệu 1: Vật liệu tồn kho đầu tháng: Ôn tập KTTC Trang Khoa Kế toán & Kiểm toán - VLA : 460.000.000đ ( chi tiết: 32.000kg) - VLB: 865.000.000đ ( chi tiết: 22.000kg) Chi phí sản phẩm dở dang dây chuyền sản xuất 148.520.000đ Trong đó: + Chi phí vật liệu :143.000.000đ ; + Chi phí chế biến : 5.520.000đ Tài liệu 2: Trong tháng 12/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Chuyển khoản mua 150.000 kg VLA với giá mua chưa thuế 2.250.000.000đ , thuế GTGT 10% Nguyên vật liệu nhập kho đủ Chi phí vận chuyển VLA theo giá chưa thuế 20.000.000đ, thuế GTGT 5% chi tiền toán tạm ứng Mua 60.000 kg VLB theo giá mua 2.400.000.000đ, thuế GTGT 10% Nguyên vật liệu nhập kho đủ chưa tốn cho cơng ty G Chi phí vận chuyển VLB theo giá chưa thuế 15.000.000đ, thuế GTGT 5% chi tiền mặt Xuất 75.000 kg VLA 55.000 kg VLB để sản xuất sản phẩm X Xuất 100 kg VLA để sửa chữa thường xuyên cho phân xưởng sản xuất Tiền lương phải trả cho đối tượng: Tiền lương phận Trực tiếp Sản xuất sản phẩm X Quản lý phân xưởng Bộ phận bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp Số tiền(đ) 160.000.000 10.000.000 20.000.000 30.000.000 Doanh nghiệp trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ tính theo qui định hành Khấu hao tài sản cố định phân bổ cho phận: Bộ phận Quản lý phân xưởng Bộ phận bán hàng Bộ phận quản lý doanh nghiệp Số tiền (đ) 80.000.000 12.000.000 15.000.000 10 Điện dùng vào sản xuất phải trả tháng 12/N theo trị giá chưa thuế 120.000.000đ; cho phận bán hàng 10.000.000đ ; cho phận QLDN 20.000.000đ ; thuế GTGT 10% 11 Chi phí tiền khác (đã chi tiền mặt) tính cho sản xuất 5.600.000đ, thuế GTGT 10% 12 Thanh lý thiết bị sản xuất TS07 cũ hư hỏng, nguyên giá 500.000.000đ, khấu hao lũy kế 490.000.000đ Chi phí lý chi tiền mặt 2.000.000đ phế liệu thu hồi nhập kho 1.500.000đ 13 Cuối tháng, kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm Biết sản phẩm hoàn thành nhập kho 200.000 sản phẩm, SPDD cuối kì 4.000 SP có tỉ lệ hồn thành tương đương 60% 14 Xuất bán 50.000 sản phẩm X , giá bán chưa thuế 1.250.000.000đ, thuế GTGT 10% thu tiền mặt 15 Xuất gửi bán cho cơng ty P 30.000 SP với giá tốn 30.800đ/SP, thuế GTGT 10% Ôn tập KTTC Trang Khoa Kế tốn & Kiểm tốn 16 Nhận thơng báo từ công ty J( Bên tổ chức liên doanh) thu nhập chia công ty 40.000.000đ 17 Công ty P thông báo chấp nhận mua 20.000SP Công ty đến nhận 10.000SP nhập kho số hàng 18 Cuối tháng 12/N kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh tính thuế TNDN tạm nộp Yêu cầu : −Tính định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh − Lập phiếu tính giá thành sản phẩm X − Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bài 8: Công ty M có tài liệu sau: Tài liệu 1: Cho biết số dư đầu tháng 5/N số tài khoản sau : TK 111.2 97.500.000đ Chi tiết: 5.000USD TK 152 A 420.000.000đ Chi tiết: 14.000 kg TK 152 B 20.000.000đ Chi tiết: 2.000 kg TK 334 30.000.000đ ( Dư Có) TK 154 X TK 154 Y 10.280.000đ Tài liệu 2: Trong tháng 5/N có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau : Mua thiết bị sản xuất với giá mua chưa thuế 420.000.000đ, thuế GTGT 10 % chưa tốn cho cơng ty Q Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 2.100.000đ thuế GTGT %.Tài sản đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển Dùng TGNH để trả cho công ty Q sau trừ khoản chiết khấu toán hưởng 1% tổng số tiền toán toán trước hạn Xuất ngoại tệ bán 5000 USD , tỷ giá bán 19.000 VND/ USD Thu khoản tiền mặt từ khách hàng H bồi thường : 3.000.000đ Mua số loại vật tư nhập kho, chưa trả tiền cho nhà cung cấp Z + 6000 Kg vật liệu A đơn giá mua chưa thuế 30.000đ/kg, thuế GTGT 10% ; + 3000 Kg vật liệu B đơn giá mua chưa thuế 10.000đ /kg thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển toán tiền tạm ứng với giá tốn 630.000đ, thuế GTGT % Chi phí vận chuyển phân bổ cho loại vật liệu theo khối lượng Xuất 18.000 Kg vật liệu A Trong dùng để : + Chế tạo 5000 SP X : 10.000 Kg + Chế tạo 4000 SP Y : 8.000 Kg Xuất 700 Kg vật liệu B Trong dùng để + Cho quản lý phân xưởng sản xuất : 300 Kg + Cho phận bán hàng : + Cho phận QLDN : Ôn tập KTTC 200 Kg 200 kg Trang Khoa Kế toán & Kiểm toán Xuất CCDC dùng cho quản lý phân xưởng sản xuất : 12.000.000đ Tiền lương phải trả kỳ cho đối tượng: Tiền lương phận a Trực tiếp Sản xuất sản phẩm - Sản phẩm X - Sản phẩm Y b Quản lý phân xưởng c Bộ phận bán hàng d Bộ phận quản lý doanh nghiệp 10 Số tiền(đ) 150.000.000 90.000.000 60.000.000 30.000.000 40.000.000 50.000.000 Doanh nghiệp trích BHXH , BHTN, BHYT , KPCĐ theo chế độ quy định tính cho đối tượng có liên quan Nghiệm thu khu nhà làm văn phòng quản lý phận XDCB bàn giao Giá tốn khu nhà 1.400.000.000đ Cơng trình đầu tư từ nguồn vốn đầu tư xây dựng 11 Thực chi BHXH cho CNV 3.200.000đ 12 Tính tiền thưởng cho CNV : 10.000.000đ 13 Dùng tiền mặt tốn tồn số cịn phải trả cho CNV lúc cuối kỳ 14 Công ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ kỳ 26.000.000đ phân bổ cho phận: Bộ phận Số tiền (đ) Quản lý phân xưởng 15.000.000 Bộ phận bán hàng 4.000.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 7.000.000 15 Tiền điện phải trả kỳ cho công ty điện lực theo giá toán 33.000.000đ, thuế GTGT 10% Trong phân bổ cho : Bộ phận Tỷ lệ (%) Quản lý phân xưởng 70 Bộ phận bán hàng 10 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 20 16 Các khoản chi tiền mặt 5.172.000đ, phân bổ cho phận : Bộ phận Số tiền (đ) Quản lý phân xưởng 3.288.000 Bộ phận bán hàng 392.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 1.492.000 17 Nhập kho số thành phẩm X , Y hoàn thành Biết sản phẩm X khơng có SPDD cuối kỳ; SPDD SP Y 1000 SP 18 Xuất bán 4000 Sản phẩm X với giá bán chưa thuế 150.000đ/SP, thuế GTGT 10% chưa thu tiền công ty P 19 Xuất gửi 4000 SP Y cho đại lý G với giá bán : 130.000đ/SP 20 Công ty đồng ý chiết khấu cho công ty P 2% giá chưa thuế 21 Cuối tháng đại lý G thông báo tiêu thụ 4.000 SP X Doanh nghiệp nhận tiền toán đại lý sau trừ hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế, thuế GTGT 10% Ôn tập KTTC Trang 10 Khoa Kế toán & Kiểm toán 22 Cơng ty P tốn tiền hàng Do tốn trước hạn nên cơng ty P hưởng chiết khấu toán 1% tổng số tiền toán 23 Theo biên định xử lý giá trị thành phẩm bị thiếu hụt trước trị giá 12.500.000đ thủ kho phải bồi thường 10.000.000đ phần cịn lại đưa vào chi phí khác 24 Cuối kỳ kế tốn xác định kết HĐKD u cầu : −Tính định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh − Lập phiếu tính giá thành sản phẩm X sản phẩm Y − Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tài liệu bổ sung : - Hạch toán hàng tồn kho theo P/P Kê khai thường xuyên - Tính thuế GTGT theo phương pháp Khấu trừ - Vật liệu xuất tính theo phương pháp bình quân cuối kỳ - CPSXC phân bổ tỉ lệ với tiền lương CNTTSX - Đánh giá SP dở dang Y theo CPNVLTT Bài Cơng ty N có tài liệu sau: Tài liệu 1: Cho biết số dư đầu tháng 8/N số tài khoản sau : TK 111.2 96.500.000đ Chi tiết: 5.000USD TK 152 420.000.000đ Chi tiết: 14.000 kg TK 353.1 32.000.000đ TK 334 20.000.000đ ( Dư Có) TK 154 A 19.580.000đ TK 154 B 11.110.000đ Tài liệu 2: Trong tháng 8/N có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau : Nhập thiết bị sản xuất với giá mua chưa thuế 42.000 USD, thuế nhập 10%, thuế GTGT 10 % chưa tốn cho cơng ty Q Chi phí vận chuyển 2.500.000đ ,thuế GTGT % trả tiền mặt Tài sản đầu tư từ nguồn vốn kinh doanh.Tỷ gía thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 19.700VND/USD Thanh lý thiết bị quản lý TQ05 thu tiền mặt 26.400.000đ, thuế GTGT 10% Tài sản nguyên giá 80.000.000đ khấu hao đủ Xuất ngoại tệ bán 5000 USD , tỷ giá bán 19.800 VND/ USD Mua 6000 Kg vật liệu nhập kho , đơn giá mua chưa thuế 30.000đ/kg, thuế GTGT 10% chưa trả tiền nhà cung cấp D Chi phí vận chuyển 2.000.000đ, thuế GTGT 10% toán tiền tạm ứng Xuất 18.500 Kg vật liệu dùng cho phận: Bộ phận a Trực tiếp Sản xuất sản phẩm - Sản phẩm A - Sản phẩm B Ôn tập KTTC Khối lượng ( Kg) 18.000 10.000 8.000 Trang 11 Khoa Kế toán & Kiểm toán b Quản lý phân xưởng c Bộ phận bán hàng d Bộ phận quản lý doanh nghiệp 200 100 200 Xuất CCDC dùng cho quản lý phân xưởng sản xuất với giá 12.000.000đ, loại phân bổ lần, bắt đầu phân bổ từ tháng Tình hình phải toán với CNV tháng: Lương (đ) Bộ phận Sản xuất 180.000.000 - CNSX Sản phẩm A 80.000.000 - CNSX Sản phẩm B 70.000.000 - Nhân viên QLPX 30.000.000 Bộ phận bán hàng 40.000.000 3.Bộ phận quản lý doanh nghiệp 50.000.000 Tổng 270.000.000 Trợ cấp BHXH (đ) Khen thưởng (đ) 6.200.000 3.000.000 2.000.000 1.200.000 1.200.000 2.800.000 2.000.000 3.000.000 3.200.000 18.200.000 Doanh nghiệp trích BHXH , BHTN, BHYT , KPCĐ theo chế độ quy định tính cho đối tượng có liên quan Dùng tiền mặt tốn tồn số cịn phải trả cho CNV lúc cuối kỳ 10 Cơng ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ kỳ 24.000.000đ phân bổ cho phận: Bộ phận Số tiền (đ) Quản lý phân xưởng 12.000.000 Bộ phận bán hàng 6.000.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 6.000.000 11 Tiền điện phải trả kỳ cho công ty điện lực theo giá tốn 33.000.000đ, thuế GTGT 10% Trong phân bổ cho : Bộ phận Sồ tiền(đ) Quản lý phân xưởng 20.000.000 Bộ phận bán hàng 3.000.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 7.000.000 12 Các khoản chi tiền mặt 6.170.000đ, phân bổ cho phận : Bộ phận Số tiền (đ) Quản lý phân xưởng 1.290.000 Bộ phận bán hàng 1.400.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp 3.480.000 13 Nhập kho 1.000 thành phẩm A 500 thành phẩm B hoàn thành Biết cuối tháng có 200 SPDD A 100 SPDD B 14 Xuất bán 800 Sản phẩm A với giá bán chưa thuế 700.000đ/SP, thuế GTGT 10% chưa thu tiền công ty L 15 Xuất gửi 200 SP Y cho công ty G với giá bán : 920.000đ/SP 16 Công ty L trả lại 100 SP A không đảm bảo chất lượng Công ty đồng ý cho nhập kho số sản phẩm 17 Công ty G thông báo nhận hàng thiếu 20 SP chưa rõ nguyên nhân Cơng ty G chấp nhận tốn theo số thực nhận Ơn tập KTTC Trang 12 Khoa Kế tốn & Kiểm tốn 18 Cơng ty xác nhận số hàng thiếu thủ kho xuất nhầm Sau cơng ty xuất tiếp số hàng thiếu cho ty G 19 Cơng ty G tốn tiền hàng Do tốn trước hạn nên công ty G hưởng chiết khấu toán 1% tổng số tiền toán 20 Cuối kỳ kế toán xác định kết HĐKD Yêu cầu : −Tính định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh − Lập phiếu tính giá thành sản phẩm A sản phẩm B − Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tài liệu bổ sung : - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên - Tính thuế GTGT theo phương pháp Khấu trừ - Vật liệu xuất tính theo phương pháp bình qn cuối kỳ - CPSXC phân bổ tỉ lệ với tiền lương CNTTSX - Đánh giá SP dở dang theo CPNVLTT Ôn tập KTTC Trang 13 ... khoản giảm trừ 1.3 .1 Kế toán Chiết khấu thương mại 1.3 .2 Kế toán giảm giá hàng bán 1.3 .3 Kế toán hàng bị trả lại … 1.4 Kế toán giá vốn hàng bán 1.5 Kế tốn chi phí hàng 1.6 Kế tốn chi phí Quản... bước CHƯƠNG : KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán tiêu thụ 1.1 Phương thức tiêu thụ 1.1 Tiêu thụ trực tiếp 1.2 Chuyển giao theo hợp đồng 1.2 Kế toán doanh thu 1.3 Kế toán. .. nghiệp Kế tốn hoạt động tài 2.1 Kế tốn doanh thu tài 2.2 Kế tốn chi phí tài Kế tốn hoạt động khác 3.1 Kế toán thu nhập khác Ôn tập KTTC Trang Khoa Kế toán & Kiểm tốn 3.2 Kế tốn chi phí khác Kế tốn