Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu khách hàng phải trả ngườii bán của công ty TNHH MTV xăng dầu an giang

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN CỦA CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU AN GIANG TRƢƠNG THỤY BẢO TRÂN AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2016 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN CỦA CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU AN GIANG TRƢƠNG THỤY BẢO TRÂN MÃ SỐ SV: DQT127460 TH.S TRÌNH QUỐC VIỆT AN GIANG, THÁNG 07 NĂM 2016 Chuyên đề “Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang”, sinh viên Trƣơng Thụy Bảo Trân thực dƣới hƣơng dẫn Th.S Trình Quốc Việt Tác giả báo cáo kết nghiên cứu đƣợc Hội đồng Khoa học Đào tạo Trƣờng Đại học An Giang thông qua ngày……… Thƣ ký (Ký tên) ……………………………… Phản biện Phản biện (Ký tên) (Ký tên) ……………………………… ……………………………… Cán hƣớng dẫn (Ký tên) Th.S Trình Quốc Việt Chủ tịch Hội đồng (Ký tên) …………………………… i LỜI CẢM ƠN Kính thƣa q thầy, trƣờng Đại học An Giang Kính thƣa Ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Xăng đâu An Giang phịng kế tốn Trong thời gian thực tập vừa qua Công ty, học hỏi thêm đƣợc nhiều kinh nghiệm thực tế bổ ích cho công việc nhƣ kỹ để làm việc sau Trƣớc hết, xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, tất quý thầy cô khoa Kinh tế - QTKD thầy cô trƣờng Đại học An Giang, ngƣời dìu dắt trang bị cho kiến thức chuyên môn cần thiết kế tốn tài doanh nghiệp suốt năm học trƣờng Nhờ có giảng dạy nhiệt tình, tận tâm thầy cô giúp trang bị vốn kiến thức để làm tảng cho công việc sau trƣờng Và xin gởi lời cám ơn đặc biệt đến giáo viên hƣớng dẫn - TH.S Trình Quốc Việt Để hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp nhờ vào phần công lớn từ thầy Tuy bận nhƣng thầy dành nhiều thời gian quý báu để nhiệt tình hƣớng dẫn cho tơi cách làm bài, phƣơng pháp thu thập số liệu, với tận tình sửa lỗi, nhìn nhận đƣợc thiếu sót giúp đỡ nhiệt tình để tơi hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Đồng thời, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình Ban giám đốc, anh Kế tốn trƣởng anh chị phịng Tài - Kế tốn Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho tìm hiểu thực tế đơn vị, nhƣ nhiệt tình cung cấp số liệu cần thiết cho tơi, giúp tơi hồn thành chun đề thời hạn Cuối cùng, tơi xin kính chúc q thầy trƣờng Đại học An Giang toàn thể CBCNV Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang dồi sức khỏe công tác thật tốt An Giang, ngày 20 tháng 07 năm 2016 Ngƣời thực Trƣơng Thụy Bảo Trân ii TÓM TẮT Hiện nay, doanh nghiệp hoạt động chế thị trƣờng với cạnh tranh gay gắt nhiều thành phần kinh tế khác với đổi sách tài chính, tín dụng vấn đề quản lý, sử dụng vốn tiền với kiểm tra chặt chẽ tình hình tốn vấn đề cần quan tâm Vì ngày doanh nghiệp ln ln có dịch vụ thu chi xen kẽ lẫn Làm cho dòng lƣu chuyển tiền tệ xảy liên tục khơng ngừng, có nghĩa tiền ln dự trữ không ngừng đơn vị sản xuất kinh doanh, ngành nghề vốn tiền thứ tài sản thiết yếu Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng vấn đề nên chọn đề tài: “Kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang” Nội dung nghiên cứu gồm chƣơng: Chƣơng 1: Mở đầu Trình bày lý chọn đề tài, mục tiêu, phƣơng hƣớng thực nghiên cứu đề tài Chƣơng 2: Cơ sở lý thuyết kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán Trình bày lý thuyết vốn tiền khoản phải thu đƣợc dùng làm sở lý luận cho đề tài, nhƣ: khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc hạch toán, chứng từ, sổ sách sử dụng sơ đồ hạch tốn cho tài khoản có liên quan đề tài Chƣơng 3: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang Giới thiệu qua trình hình thành, phát triển, cấu tổ chức, cấu máy kế toán sơ lƣợc tình hình hoạt động vài năm gần Cơng ty Chƣơng 4: Kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang Trình bày thực trạng kế tốn vốn tiền khoản phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán Cơng ty nhƣ: cách hạch tốn, chứng từ, số sách sử dụng, quy trình luân chuyển chứng từ… quý I năm 2016 Chƣơng 5: Kết luận khuyến nghị Đƣa nhận xét tình hình cơng tác kế tốn Cơng ty, đƣa kiến nghị kết luận nhằm hoàn thiện máy kế tốn iii LỜI CAM KẾT Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày 20 tháng năm 2016 Ngƣời thực Trƣơng Thụy Bảo Trân iv MỤC LỤC Trang CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ ĐỐI TƢỢNG NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4.2 Đối tƣợng nghiên cứu: 1.5 Ý NGHĨA CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN 2.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán 2.1.4 Kế toán tiền mặt 2.1.4.1 Khái niệm 2.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán 2.1.4.3 Phƣơng pháp kế toán a Chứng từ kế toán sử dụng b Tài khoản kế toán sử dụng c Sơ đồ hạch toán 2.1.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1.5.1 Khái niệm 2.1.5.2 Nguyên tắc hạch toán v 2.1.5.3 Phƣơng pháp kế toán 2.1.6 Kế toán tiền chuyển 11 2.1.6.1 Khái niệm 11 2.1.6.2 Nguyên tắc hạch toán 11 2.1.6.3 Phƣơng pháp kế toán 11 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG 14 2.2.1 Khái niệm 14 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 14 2.2.3.3 Phƣơng pháp kế toán 14 2.3 Kế toán phải trả cho ngƣời bán 17 2.3.1 Khái niệm 17 2.3.2 Nguyên tắc hạch toán 17 2.3.3 Phƣơng pháp kế toán 17 CHƢƠNG 20 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU AN GIANG 20 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 20 3.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 20 3.2.1 Lịch sử hình thành 20 3.2.2 Quá trình phát triển 20 3.3 CHỨC NĂNG VÀ MỤC TIÊU KINH DOANH 21 3.3.1 Chức 21 3.3.2 Mục tiêu kinh doanh 21 3.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC 23 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy hoạt động 23 3.4.2 Chức nhiệm vụ 24 3.5 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 26 3.5.1 Sơ đồ máy kế toán 26 3.5.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán 27 vi 3.5.2.1 Kế toán trƣởng 27 3.5.2.2 Kế toán tổng hợp: 27 3.5.2.3 Kế toán lƣơng Bảo hiểm xã hội: 27 3.5.2.4 Kế tốn vốn tiền cơng nợ mua bán: 27 3.5.2.5 Kế tốn chi phí vốn chủ sở hữu: 27 3.5.2.6 Kế toán TSCĐ, XDCB Vật tƣ: 27 3.5.3 Chế độ kế toán sách kế tốn áp dụng 28 3.5.3.1 Các loại tỷ giá hối đoái áp dụng kế toán 29 3.5.3.2 Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 29 3.5.3.3 Nguyên tắc kế toán nợ phải thu 30 3.5.3.4 Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá 30 3.6 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY 31 3.6.1 Thuận lợi 32 3.6.2 Khó khăn 32 3.6.3 Phƣơng hƣớng 32 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU AN GIANG 34 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 34 4.1.1 Kế toán tiền mặt 34 4.1.1.1Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng: 34 4.1.1.2 Nội dung trình tự luân chuyển chứng từ 34 4.1.1.3 Quá trình kiểm soát nội 36 4.1.1.4 Các nghiệp vụ phát sinh 37 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 40 4.1.2.1.Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng 40 4.1.2.2 Nội dung trình tự luân chuyển chứng từ 40 4.1.2.3 Q trình kiểm sốt nội bộ: 43 4.1.2.4 Các nghiệp vụ phát sinh 43 4.1.3 Kế toán tiền chuyển 46 vii 4.1.3.1 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng 46 4.1.3.2 Các nghiệp vụ phát sinh 46 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 48 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 48 4.2.1.1Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng 48 4.2.1.2 Nội dung trình tự luân chuyển chứng từ 49 4.2.1.4 Các nghiệp vụ phát sinh 51 4.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN 53 4.3.1 Kế toán phải trả ngƣời bán 53 4.3.2 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng 53 4.3.3 Nội dung trình tự luân chuyển chứng từ 53 4.3.4 Các nghiệp vụ phát sinh 54 CHƢƠNG 56 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 56 5.1 NHẬN XÉT 56 5.1.1 Những mặt đạt đƣợc 56 5.1.1.1 Về mặt tổ chức 56 5.1.1.2 Về sổ sách kế toán 56 5.1.1.3 Về cách lập thời gian báo cáo kế toán 56 5.1.1.4 Về hệ thống tài khoản 56 5.1.1.5 Về hình thức kế tốn 57 5.1.1.6 Về chứng từ kế toán tổ chức luân chuyển chứng từ 57 5.1.2 Hạn chế 57 5.2 KHUYẾN NGHỊ 57 5.2.1 Về công tác tổ chức kế toán 57 5.2.2 Về cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty 57 5.3 KẾT LUẬN 58 viii Nợ TK 1121070006 1.206.628.000 Có TK 1131000000 1.206.628.000 Ngày 01.03.2016 vào chứng từ số 0002000721 Số dƣ từ TK Sacombank chuyển - PGbank với số tiền 714.000.000 đồng: Nợ TK 1121070006 714.000.000 Có TK 1131000000 714.000.000 Ngày 31.03.2016 vào chứng từ số 0002001176 Số dƣ từ TK 4212 chuyển - AGRIBank với số tiền 444.636.330 đồng: Nợ TK 1121070006 444.636.330 Có TK 1131000000 444.636.330  Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm: Ngày 04.01.2016 vào chứng từ số 0000000035 chi tiền mặt qua ngân hàng PGBank – chi nhánh An Giang với số tiền 3.489.532.000 đồng: Nợ TK 1131000000 3.489.532.000 Có TK 1111000000 3.489.532.000 Ngày 04.01.2016 vào chứng từ 0003000001 Chuyển số dƣ TK PGBank - Sacombank với số tiền 511.000.000 đồng: Nợ TK 1131000000 511.000.000 Có TK 1121070003 511.000.000 Ngày 22.02.2016 vào chứng từ số 0003000398 Chuyển số dƣ TK 4002 – AGRIbank với số tiền 836.368.200 đồng: Nợ TK 1131000000 836.368.200 Có TK 1121070007 836.368.200 Ngày 01.03.2016 vào chứng từ số 0000001042 Chi tiền mặt vào TK NH với số tiền 264.000.000 đồng: Nợ TK 1131000000 264.000.000 Có TK 1121070007 264.000.000 Ngày 15.03.2016 vào chứng từ số 0003000594 Chuyển số dƣ TK PGBank - Sacombank với số tiền 446.000.000 đồng: Nợ TK 1131000000 446.000.000 Có TK 1121070007 446.000.000 47 Ngày 31.03.2016 vào chứng từ số 0003000759 Chuyển số dƣ TK 4002 - AGRIbank với số tiền 444.636.330 đồng: Nợ TK 1131000000 444.636.330 Có TK 1121070007 444.636.330 Bảng 4: Sổ tài khoản 1131000000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/01/2016 Đến ngày: 31/03/2016 Tài khoản: 1131000000 - Tiền chuyển - Tiền Việt Nam ĐVT: VND Chứng từ Mã Số hiệu Ngày Tài khoản đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Số tiền Nợ Có 1.108.743.653 T1 Thu tiền bán 0000000002 01.01.2016 hàng CHXD 1111000000 Vịnh Tre 9.042.219 T1 Thu tiền bán 0000004545 01.01.2016 hàng CHXD 1111000000 An Hảo 12.069.305 … … … … … N1 Số dƣ từ TK 4212 chuyển 0002000399 02.02.2016 1121070006 AGRIbank T1 Chi TM qua 0000000499 04.02.2016 Ngân hàng 1111000000 PGBank … … … … … 1.478.871.803 55.000.000 … Cộng số phát sinh … … … 14.7820.747.575 14.8929.491.228 Số dƣ cuối kỳ (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng Bao gồm khoản toán loại hàng hóa, dịch vụ… mà khách hàng nhận cơng ty nhƣng chƣa tốn tiền hàng 4.2.1.1 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng Chứng từ kế toán: đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán, phiếu thu, séc, hóa đơn bán hàng, lệnh bán hàng, giấy báo có ngân hàng, biên bù trừ công nợ 48 Sổ sách: Sổ chi tiết theo dõi khách hàng, sổ tài khoản 131 Tài khoản sử dụng: Tài khoản: 1311100000 - Phải thu khách hàng Tài khoản: 1311300000 - Phải thu khách hàng Đại lý/TNNQ bán lẻ Tài khoản: 1311500000 - Phải thu khách hàng lẻ Tài khoản: 1312000000 - Phải thu cửa hàng trực thuộc 4.2.1.2 Nội dung trình tự luân chuyển chứng từ Thủ tục ghi nhận: Khi nhận đƣợc đơn đặt hàng, kế toán xét duyệt xác nhận nghiệp vụ bán hàng có thực hợp lệ cơng ty với khách hàng Kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn gửi hóa đơn cho kế tốn theo dõi công nợ để theo dõi nghiệp vụ bán hàng theo dõi tình hình tốn khách hàng Trình tự luân chuyển chứng từ: Ngƣời nộp Đề nghị nộp tiền Ký phiếu thu nộp tiền (2 liên) Kế tốn cơng nợ, tiền mặt Kế tốn trƣởng Giám đốc Lập phiếu thu (2 liên) Ký duyệt thu Thủ quỹ Nhận lại phiếu thu (2 liên) Nhận, ký phiếu thu thu tiền (2 liên) Nhận lại (1 liên) Ghi sổ kế toán tiền mặt (1 liên) Sơ đồ 12: Sơ đồ quy trình lƣu chuyển chứng từ thu tiền khách hàng tiền mặt (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 49 Trình tự hạch toán: Nhân viên sau bán hàng thu đƣợc tiền mặt, thu tiền nợ khách hàng…sẽ phát sinh đề nghị nộp tiền cho kế tốn cơng nợ, tiền mặt Kế tốn cơng nợ, tiền mặt sau nhận đƣợc đề nghị nộp tiền từ nhân viên tiến hành ghi sổ kê toán lập phiếu thu tiền mặt, sau chuyển cho kế tốn trƣởng Kế tốn trƣởng sau nhận đƣợc phiếu thu tiến hành duyệt thu ký, sau chuyển lại cho kê tốn cơng nợ, tiền mặt Kế tốn cơng nợ, tiền mặt nhận lại phiếu thu sau chuyển cho ngƣời nộp Ngƣời nộp ký vào phiếu thu nộp tiền cho thủ quỹ Thủ quỹ nhận lại phiếu thu thu tiền ngƣời nộp Trình tự luân chuyển chứng từ: Ngân hàng Kế toán Ngân hàng Kế toán trƣởng Nhận tiền Lập giấy báo Có Nhận giấy báo Có Lập chứng từ thu Ký duyệt thu Ghi sổ tiền gửi Sơ đồ 13: Sơ đồ quy trình lƣu chuyển chứng từ thu tiền khách hàng tiền gửi ngân hàng (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) Trình tự hạch toán: Ngân hàng nhận đƣợc tiền gửi, tiền toán nợ khách hàng chuyển qua ngân hàng… Sau nhận đƣợc tiền, ngân hàng tiến hành lập giấy báo Có chuyển giấy báo Có cho kế tốn ngân hàng cơng ty Kế tốn ngân hàng cơng ty nhận đƣợc giấy báo Có Sau nhận đƣợc giấy báo Có kế tốn ngân hàng tiến hành lập chứng từ thu, chuyển chứng từ cho kế toán trƣởng 50 Sau nhận đƣợc chứng từ thu, kế toán trƣởng ký duyệt thu, chuyển chứng từ lại cho kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng sau nhận lại chứng từ tiến hành ghi sổ kế tốn TGNH 4.2.1.3 Q trình kiểm sốt nội Mỗi giao dịch có hợp đồng, có ràng buộc pháp luật, hai bên vi phạm quy định hợp đồng đƣa tịa án để giải Khi ghi nhận tăng hay giảm khoản phải thu khách hàng phải theo dõi chi tiết cho khách hàng Bán hàng cho khách hàng phải xem xét kỹ trƣớc thực giao dịch mua bán Các chứng từ liên quan đƣợc đánh số liên tục Khi khách hàng tốn đóng dấu “đã thu tiền” lên hóa đơn Cuối tháng cuối kỳ phải đối chiếu khoản phải thu với khách hàng Mỗi kế tốn phụ trách cơng việc khác liên quan đến khoản phải thu nhƣ: kế toán theo dõi nợ phải thu, kế toán thu tiền, kế toán đối chiếu nợ với khách hàng,… 4.2.1.4 Các nghiệp vụ phát sinh Nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I/2016 liên quan đến TK phải thu khách hàng: Ngày 01.01.2016 vào chứng từ số 0010000010 xuất hóa đơn với số tiền 115.797.000 đồng: Nợ TK 1311100000 115.797.000 Có TK 5111100000 105.270.000 Có TK 3331100000 10.527.000 Ngày 08.01.2016 vào chứng từ số 0002000073 Trả tiền xăng dầu Cty TNHH Huệ Nghĩa với số tiền 107.100.000 đồng: Nợ TK 1121070007 107.100.000 Có TK 13111000000 107.100.000 Ngày 08.01.2016 vào chứng từ số 0010002841 xuất hóa đơn với số tiền 8.664.304 đồng: Nợ TK 1311100000 8.664.304 Có TK 5111100000 7.876.640 51 Có TK 3331100000 787.664 Ngày 29.02.2016 vào chứng từ số 0002000674 Trả tiền xăng dầu Cty CP VT AG với số tiền 1.044.360.990 đồng: Nợ TK 1121070001 1.044.360.990 Có TK 1311500000 1.044.360.990 Ngày 31.03.2016 vào chứng từ số 0002001164 Trả tiền xăng dầu – DNTN Nguyễn Thị Mai với số tiền 200.000.000 đồng: Nợ TK 1121070001 200.000.000 Có TK 1311300000 200.000.000 Ngày 31.03.2016 vào chứng từ số 6000005249 CHXD Mỹ An nộp tiền vào Ngân hàng với số tiền 34.670.000 đồng: Nợ TK 1121070009 34.670.000 Có TK 1311100000 34.670.000 Bảng 5: Sổ tài khoản 1311100000, 1312000000, 1311300000, 1311500000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/01/2016 Đến ngày: 31/03/2016 ĐVT: VND Chứng từ Mã Số hiệu Ngày Tài khoản đối ứng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ … … N1 0002000373 17.02.2016 … … … N1 0002004623 03.03.2016 Trả tiền xăng dầu - DNTN Nguyễn Thị Mai … … … … Có 107.100.000 1121070009 … Trả tiền xăng dầu - DNTN Khƣu Minh Điền … Nợ 10.328.878.791 Trả tiền xăng dầu N1 0002000073 08.01.2016 Cty TNHH Huệ Nghĩa … Số tiền … … 1121070006 … 200.915.000 … 1121070006 … 52 … … 200.000.000 … … N1 0002004763 … … T1 25.3.2016 … 0000006089 31.03.2016 Trả tiền xăng dầu - Cty TNHH MTV Xây Lắp AG 1121070004 … 607.804.300 … Thu tiền Gas Petrolimex CBCNV … 1111000000 Cộng số phát sinh … 1.080.000 147.124.343.337 151.970.871.786 Số dƣ cuối kỳ 5.482.350.342 (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 4.3 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN 4.3.1 Kế toán phải trả người bán Bao gồm khoản tốn mua hàng hóa, vật tƣ , dịch vụ… công ty 4.3.2 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng Chứng từ kế toán: đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán, hóa đơn bán hàng, đề nghị chuyển khoản Sổ sách: Sổ chi tiết theo dõi khách hàng, sổ tài khoản 331 Tài khoản sử dụng: Tài khoản: 3311000000 - Phải trả ngƣời bán Tài khoản: 3318000000 - Phải trả ngƣời bán khác 4.3.3 Nội dung trình tự luân chuyển chứng từ Trình tự luân chuyển chứng từ: Ngƣời bán Kế toán Ngân hàng Hóa đơn, Hợp đồng, đề nghị chuyển khoản Lập Ủy nhiệm chi Giấy báo Có Lƣu chƣng từ 53 Kế toán trƣởng Ký duyệt UNC Sơ đồ 14: Sơ đồ quy trình lƣu chuyển chứng từ phải trả ngƣời bán tiền gửi ngân hàng (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) Trình tự hạch tốn: Kế tốn ngân hàng nhận chứng từ ngƣời bán, lập ủy nhiệm chi chuyển qua kế toán trƣởng ký duyệt Sau Kế toán trƣởng ký duyệ xong chuyển lại cho kế toán ngân hàng để chuyển tiền cho ngƣời bán lƣu chứng từ 4.3.4 Các nghiệp vụ phát sinh Nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I/2016 liên quan đến TK phải trả ngƣời bán: Ngày 15.01.2016 vào chứng từ số 0003000118 Trả tiền nƣớc sơn Cty TNHH MTV Sơn Petrolimex với số tiền 74.110.153 đồng: Nợ TK 1121070004 74.110.153 Có TK 33110000000 74.110.153 Ngày 03.02.2016 vào chứng từ số 0003000385 CP làm hộp đèn,chữ meca CHXD-Cty QC Thế Luân với số tiền 135.919.240 đồng: Nợ TK 1121070004 135.919.240 Có TK 33180000000 135.919.240 Ngày 29.02.2016 vào chứng từ số 0003000459 Chuyển trả tiền nhớt CN Hóa Dầu cần Thơ với số tiền 2.473.739.002 đồng: Nợ TK 1121070004 2.473.739.002 Có TK 33110000000 2.473.739.002 Ngày 18.03.2016 vào chứng từ số 0003000684 Tiền thu gom, VC XL chất thải-XN DV XL&TMPetrolime với số tiền 12.632.800 đồng: Nợ TK 1121070004 12.632.800 Có TK 33180000000 12.632.800 54 Bảng 6: Sổ tài khoản 3311000000, 3318000000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/01/2016 Đến ngày: 31/03/2016 ĐVT: VND Chứng từ Mã Số hiệu Ngày Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ N2 … 676.865.829 Trả tiền nƣớc sơn 0003000118 05.01.2016 Cty TNHH MTV Sơn Petrolimex … … … 1121070004 … CP làm hộp đèn,chữ N2 0003000385 03.02.2016 meca 1121070004 CHXD-Cty QC Thế Luân N2 … Chuyển trả tiền nhớt 0003000459 29.02.2016 CN Hóa Dầu cần Thơ … … … … 135.919.240 1121070006 2.473.739.002 … Cộng số phát sinh 74.110.153 … 8.092.911.453 Số dƣ cuối kỳ 8.800.861.145 1.384.815.521 (Nguồn: Phịng Tài – Kế tốn) 55 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Những mặt đạt 5.1.1.1 Về mặt tổ chức Phịng kế tốn Cơng ty đƣợc tổ chức hồn chỉnh với đội ngũ cán cơng nhân viên có trình độ nghiệp vụ chun mơn vững vàng, có kinh nghiệm trách nghiệm cao phần kế toán đảm nhiệm Với phân cơng cơng việc mốt cách khoa học, rõ ràng thành viên máy kế toán đảm bảo cho kiểm tra xác số liệu nhƣ ngăn chặn đƣợc sai sót xảy trình hoạt động Dƣới lãnh đạo thống kế tốn trƣởng có thâm niên cơng tác lâu năm nghề kế tốn đạo cơng tác hạch tốn thống nhất, phản ánh trung thực kịp thời, góp phần làm tốt cơng tác tài chính, quản lý, đánh giá, phân tích kết sản xuất kinh doanh xác giúp công ty nâng cao đƣợc hiệu sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ ngân sách Nhà nƣớc 5.1.1.2 Về sổ sách kế toán Kế toán sử dụng đầy đủ sổ sách để theo dõi đầy đủ tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản phải thu nhƣ: sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ sổ chi tiết tài khoản Các sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, cịn đƣợc quản lý chặt chẽ kế tốn trƣởng, phát đƣợc sai sót cách kịp thời từ có biện pháp xử lý cụ thể 5.1.1.3 Về cách lập thời gian báo cáo kế toán Kế toán kiểm tra đối chiếu tài khoản sổ sách kế tốn có liên quan sổ kế toán chi tiết số kế tốn tổng hợp Cơng tác lập báo cáo vào cuối tháng đƣợc kế toán tiến hành đầy đủ nộp cho quan tài theo quy định 5.1.1.4 Về hệ thống tài khoản Về hệ thống tài khoản sử dụng kế toán vốn tiền khoản phải thu tƣơng đối đầy đủ, hợp lý phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngồi ra, cịn phù hợp với chế độ quy định Bộ Tài Chính 56 5.1.1.5 Về hình thức kế tốn Về hình thức sử dụng kế tốn theo hình thức nhật ký - sổ phù hợp với tình hình hoạt động đơn vị Đồng thời kết hợp với ghi chép tay vấn đề cần thiết để đảm bảo đƣợc việc lƣu trữ phịng ngừa có cố xảy 5.1.1.6 Về chứng từ kế toán tổ chức luân chuyển chứng từ Các thủ tục liên quan đến vốn tiền khoản phải thu đƣợc cập nhật hàng ngày cách đầy đủ, chứng từ đƣợc xếp thứ tự theo tháng để đảm bảo phản ánh kịp thời, rõ ràng, hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng tác hạch tốn kiểm tra đối chiếu Trong cơng tác theo dõi kế tốn vốn tiền khoản phải thu đƣợc tiến hành chặt chẽ theo quy định luân chuyển chứng từ Chứng từ đƣợc ghi chép lƣu trữ theo thứ tự thuận lợi cho việc kiểm tra 5.1.2 Hạn chế Bên cạnh ƣu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang có nhƣợc điểm cần khắc phục nhƣ sau: công nợ phải thu khách hàng cuối tháng quý cao, số tiền khách hàng q hạn khơng bị tính lãi nên dẫn đến khách hàng chiếm dụng vốn Tuy cán nhân viên đƣợc đào tạo hệ quy nhƣng u cầu, tính chất cơng việc năm thay đổi nên cán công nhân viên cần thƣờng xuyên bồi dƣỡng nâng cao tay nghề 5.2 KHUYẾN NGHỊ 5.2.1 Về cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty ln ln nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ chun mơn cán công nhân viên: Tăng cƣờng công tác quản lý nhân lực, đào tạo cán có lực vững vàng, động đối phó kịp thời với biến động thị trƣờng, điều kiện kinh tế xã hội Công ty tiếp tục cập nhật phổ biến Thông tƣ, Chuẩn mực thay đổi ngành kế tốn Bộ Tài Đồng thời, thƣờng xuyên mở lớp tập huấn nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn 5.2.2 Về cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu Công ty 57 Công ty dự trữ lƣợng tiền định quỹ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tốn cho chi phí phát sinh cách nhanh chóng tốn với khách hàng Mặc khác, cơng ty cần phải theo dõi tình hình thị trƣờng khả nguồn vốn cơng ty lúc, thời điểm để mở rộng hoạt động nhằm góp phần tăng nhanh vịng quay vốn 5.3 KẾT LUẬN Vốn tiền khoản phải thu yếu tố quan trọng để đánh giá tình hình tài khả tốn cơng ty Bất kỳ cơng ty nào, đơn vị sản xuất mục tiêu lợi nhuận Nhƣng để đạt đƣợc điều hết cơng ty phải tìm cách hồn thiện vốn tiền khoản phải thu tình hình kinh tế Bởi phản ánh tình hình hoạt động nhƣ hiệu trình luân chuyển nguồn vốn thơng qua báo cáo tài báo cáo quản trị Đây sở cho nhà quản trị đề chiến lƣợc phát triển phù hợp với tình hình thực cơng ty Do đó, u cầu cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu đƣợc đề cao Qua trình thực tập tìm hiểu đơn vị cơng tác kế tốn vốn tiền, nhận thấy công ty tuân thủ chế độ Chuẩn mực kế toán hành Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán đƣợc lập đầy đủ theo quy định chế độ kế toán, phản ánh trung thực hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất chứng từ gốc phải đƣợc kiểm tra duyệt trƣớc lập phiếu thu phiếu chi Thực đề tài giúp hiểu vốn tiền khoản phải thu cơng ty Đồng thời qua nhận thấy lý thuyết thực tiễn hai phần bổ sung cho Lý thuyết tƣ hoạt động thực tiễn, thực tiễn chứng minh hiệu lý thuyết lĩnh vực nghiên cứu, điều giúp thực tốt cơng việc sau Tóm lại, qua chuyên đề giúp hiểu biết thêm cơng tác hạch tốn kế tốn, đặc biệt cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang Qua liên hệ từ kiến thức học với thực tế để có thêm vốn kiến thức cho thân biết thêm tình đa dạng xảy thực tế ngày 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014) Thơng tư số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 Về việc ban hành thơng tư quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp Hà Nội Quốc hội Nƣớc Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2015) Luật kế toán Hà Nội: Nhà xuất Chính trị Quốc gia PGS.TS Hà Xuân Thạch.(2015) Hướng dẫn chuyển đổi theo chế độ kế toán doanh nghiệp Hồ Chí Minh: Nhà xuất kinh tế TS Phạm Đức Cƣờng – TS Trần Mạnh Dũng – TS Đinh Thế Hùng (2015) Kế tốn tài bản: Lý thuyết thực hành Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Trƣờng Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh (2011) Giáo trình kế tốn tài (Phần & 2) Hồ Chí Minh: Nhà xuất lao động Hồ Thị Nghĩa (2011) Chuyên đề thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Quảng cáo Ola Truy cập từ: http://doc.edu.vn/tailieu/chuyen-de-thuc-trang-ve-ke-toan-von-bang-tien-tai-cong-ty-tnhhquang-cao-ola-19580/ xi PHỤC LỤC xii xiii ... giá xăng dầu nƣớc nhƣ giới nhƣ 33 CHƢƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU AN GIANG 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Theo dõi toán. .. trạng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Công ty TNHH MTV Xăng dầu An Giang - Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền khoản phải thu khách hàng, phải trả ngƣời bán. .. HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG, PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN CỦA CÔNG TY TNHH MTV XĂNG DẦU AN GIANG