1.1. Thuế thu nhập doanh nghiệp. 1.1.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của các tổ chức cơ sở hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. 1.1.2. Đối tượng nộp thuế thu nhâp doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật số 142008QH12 về thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm: + Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; + Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; + Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã; + Ðơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; + Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập. Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Ðiều 3 của luật này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: + Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam; + Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó; + Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú; + Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: + Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam; + Ðịa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; + Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay một tổ chức, cá nhân khác; + Ðại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; + Ðại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam. 1.1.3. Thu nhập chịu thuế Là các khoản thu nhập hợp pháp của DN gồm: + Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác của các tổ chức kinh doanh. + Thu nhập khác bao gồm; + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản + Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản + Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản + Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ + Hoàn nhập các khoản dự phòng + Thu khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được, thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ. 1.1.4. Căn cứ và phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Căn cứ tính thuế của thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp. Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Số tiền thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất Trong đó: + Thu nhập tính thuế = TNCT – TN được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định + TN chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Khoản TN khác
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN MÔI TRƯỜNG KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KÌ NĂM HỌC 2021 - 2022 Đề tài tập lớn: Anh (chị) trình bày hiểu biết thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Trên sở đó, liên hệ thực tế phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp cụ thể đưa nhận xét Họ tên: Mã sinh viên: Lớp: Giảng viên hướng dẫn: Hà Nội, ngày 17 tháng 12 năm 2021 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp .1 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đối tượng nộp thuế thu nhâp doanh nghiệp 1.1.3 Thu nhập chịu thuế 1.1.4 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Tài khoản sử dụng 1.2.2 Chứng từ sử dụng 1.2.3 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÁNH MỨT KẸO HÀ NỘI 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần Bánh Mứt Kẹo Hà Nội 2.3 Nhận xét .15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt CTCP CL DN TNDN TK GTGT SP Diễn giải Công ty cổ phần Chênh lệch Doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp Tài khoản Giá trị gia tăng Sản phẩm PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế tổ chức sở hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế 1.1.2 Đối tượng nộp thuế thu nhâp doanh nghiệp - Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật số 14/2008/QH12 thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm: + Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; + Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; + Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã; + Ðơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; + Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập - Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định Ðiều luật phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sau: + Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam; + Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú đó; + Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thường trú; + Doanh nghiệp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam - Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: + Chi nhánh, văn phịng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; + Ðịa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; + Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác; + Ðại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; + Ðại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam 1.1.3 Thu nhập chịu thuế Là khoản thu nhập hợp pháp DN gồm: + Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác tổ chức kinh doanh + Thu nhập khác bao gồm; + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản + Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản + Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản + Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ + Hồn nhập khoản dự phịng + Thu khoản nợ khó địi xóa địi được, thu khoản nợ phải trả không xác định chủ 1.1.4 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp * Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Căn tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp * Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Số tiền thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất Trong đó: + Thu nhập tính thuế = TNCT – TN miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định + TN chịu thuế = Doanh thu – Chi phí trừ + Khoản TN khác 1.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Tài khoản sử dụng * Tài khoản 3334 – thuế TNDN phải nộp - Bên nợ: + Số thuế TNDN nộp vào NSNN kỳ + Số thuế TNDN giảm trừ vào số thuế phải nộp - Bên có: Số thuế TNDN phải nộp - Tài khoản 3334 có số dư bên Có phản ánh số thuế TNDN cịn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước * Tài khoản 821 – Chi phí TNDN - Bên nợ: + Chi phí thuế TNDN hành phát sinh năm; + Thuế TNDN hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế TNDN hành năm + Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh năm từ việc ghi nhận thuế TNDN phải trả + Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại + Kết chuyển chênh lệch số phát sinh bên Có TK 8212 lớn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh kỳ vào bên Có tài khoản 911 - Bên có: + Số thuế TNDN hành thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế TNDN hành tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hành ghi nhận năm; + Số thuế TNDN phải nộp ghi giảm phát sai sót không trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế TNDN hành năm tại; + Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại + Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại + Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế TNDN hành phát sinh năm lớn khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hành năm vào tài khoản 911 + Kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn số phát sinh bên Có TK 8212 phát sinh kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 - Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” khơng có số dư cuối kỳ 1.2.2 Chứng từ sử dụng - Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN - Tờ khai toán thuế TNDN - Giấy nộp tiền vào nhà nước - Các chứng từ khác có liên quan 1.2.3 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - NV1: Hàng quý xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán tiến hành nộp thuế vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334: Thuế TNDN Có TK 111,112: Số thuế TNDN nộp vào NSNN + Ghi nhận chi phí tạm nộp: Nợ TK 821: chi phí tạm nộp Có TK 3334: thuế TNDN - NV 2: Cuối năm tài chính, vào số thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán ghi: + Trong trường hợp số thuế TNDN thực tế > số thuế TNDN tạm nộp, kế toán ghi nhận nộp thêm thuế TNDN: Nợ TK 821: Số tiền phải nộp thêm Có TK 3334: thuế TNDN Đồng thời, ghi: Nợ TK 3334: số thuế TNDN phải nộp thêm Có TK 111, 112: số tiền nộp thuế TNDN + Trong trường hợp số thuế TNDN thực tế < sô thuế TNDN tạm nộp, kế toán ghi nhận nộp thêm thuế TNDN: Nợ TK 3334: Số thuế nộp thừa Có TK 821: Chi phí thuế TNDN - NV 3: Cuối năm kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành: + Trong trường hợp, TK 8211 có Phát sinh Nợ > Phát sinh Có, kế tốn tiến hành ghi nhận số chênh lệch là: Nợ TK 911: Số CL phát sinh nợ phát sinh có TK 8211 Có TK 821: chi phí thuế TNDN + Trong trường hợp, TK 8211 có Phát sinh Nợ < Phát sinh Có, kế toán tiến hành ghi nhận số chênh lệch là: Nợ TK 821: chi phí thuế TNDN Có TK 911: Số CL phát sinh nợ phát sinh có TK 8211 - NV 4: Trường hợp nhà nước miễn giảm thuế TNDN: Nợ TK 3334: Số thuế miễ, giảm Có TK 821: chi phí thuế TNDN PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH MỨT KẸO HÀ NỘI 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 2.1.1 Lịch sử hình thành - Tên Tiếng Việt: Cơng ty cổ phần Bánh Mứt Kẹo Hà Nội - Tên viết tắt: Hanobaco - Mã số thuế: 0100103601 - Người đại diện: TRẦN THANH SƠN - Địa chỉ: 54A Bà Triệu - Phường Hàng Bài - Hoàn Kiếm - Hà Nội - Quản lý bởi: Cục Thuế Thành phố Hà Nội Công ty cổ phần Bánh mứt kẹo Hà Nội tiền thân Xí nghiệp Bánh mứt kẹo Hà Nội thành lập từ tháng năm 1964 Ngày 16/12/1992 Xí nghiệp cấp giấy phép thành lập doanh nghiệp theo thông báo số 1199/CNN - TCND Bộ Công nghiệp nhẹ với Giấy phép Kinh doanh số 105871 cấp ngày 06/01/1993 Tháng 10/2004, tổ chức thành công phiên đấu giá cổ phần lần đầu công chúng Cơng ty cổ phần chứng khốn Bảo Việt với tổng số cổ phần chào bán thành công 15.237 cổ phần giá đấu thành cơng bình qn 100.000 đồng/cổ phần Ngày 10/12/2004 Xí nghiệp Bánh Mứt Kẹo Hà Nội thức chuyển đổi thành Cơng ty Cổ phần Bánh Mứt Kẹo Hà Nội theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 01030006172 Sở kế hoạch đầu tư cấp lần đầu ngày 10/12/2004 với số vốn điều lệ 17.500.000.000 đồng Ngày 07/05/2018, Công ty cổ phần Bánh Mứt kẹo Hà Nội Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam (VSD) cấp Giấy chứng nhận Đăng ký chứng khoán số 29/2018/GCNCP-VSD, với tổng số lượng cổ phiếu đăng ký 1.750.000 cổ phiếu Hiện nay, Công ty định hướng tập trung phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh cốt lõi sản xuất loại bánh, mứt kẹo, giữ vững mối quan hệ với khách hàng truyền thống bước mở rộng thị trường, khách hàng Với 50 năm xây dựng trưởng thành, CTCP Bánh Mứt Kẹo Hà Nội tự hào đơn vị sản xuất thực phẩm có uy tín lâu năm Thủ Ln trân trọng quen thuộc gắn bó với nhiều hệ người tiêu dùng, thành viên CTCP Bánh Mứt Kẹo Hà Nội nhận thức rõ cơng việc góp phần gìn giữ, vinh danh hương vị đất Hà thành, vốn tiếng lịch tinh tế 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh - Sản xuất ca cao, socola mứt kẹo - Sản suất ăn, thức ăn chế biến sẵn - Kinh doanh loại bánh mứt kẹo - Bán lẻ thực phẩm cửa hàng chuyển doanh - Các ngành nghề khác 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng - Cơng ty áp dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Bộ Tài việc lập trình bày báo cáo tài - Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng lập báo báo: Việt Nam đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả số thuế hỗn lại Việc xác định thuế thu nhập Cơng ty vào quy định hành thuế Tuy nhiên, quy định thay đổi theo thời kỳ việc xác định sau thuế thu nhập doanh nghiệp tủy thuộc vào kết kiểm tra quan thuế có thẩm quyền - Các loại thuế khác áp dụng theo luật thuế hành Việt Nam - Hàng tồn kho xác định sở giá thấp giá gốc giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Giá trị thực được xác định giá bán ước tính trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí tiếp thị, bán hàng phân phối phát sinh - Tài sản cố định hữu hình trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau: + Công ty chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua + Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa + Doanh thu xác định tương đối chắn, + Cơng ty thu lợi ích kinh tế tử giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần Bánh Mứt Kẹo Hà Nội Trong năm 2021, CTCP Bánh Mứt Kẹo Hà Nội có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, chi phí việc nộp thuế TNDN công ty sau: (đơn vị: VNĐ) - NV 1: Cơng ty mua lơ hàng hóa để bán với tổng giá mua bao gồm thuế GTGT 10% 330.000, chưa toán cho nhà cung cấp Công ty không nhập kho mà bán trực tiếp cho KH với giá bán chưa thuế 400.000 KH tốn 50% tiền mặt, phần cịn lại khách hàng hẹn 10 ngày sau trả nốt - Chứng từ sử dụng NV1 bao gồm hóa đơn mua hàng, hóa đơn thuế GTGT, giấy báo Có ngân hàng - Định khoản: + Ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 300.000 Nợ 1331: 30.000 Có TK 331: 330.000 + Ghi nhận doanh thu bán hàng: Nợ TK 111: 220.000 Nợ TK 131: 220.000 Có TK 511: 400.000 Có TK 3331: 40.000 - NV 2: Xuất kho 5.000 SP bánh xốp A12 5.000 SP bánh lan mã A13 bán trực tiếp cho CTCP Long Giang Vina với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% 30/1 gói bánh xốp 32/1 gói bánh bơng lan Giá vốn xuất kho đơn vị SP A12 A13 20 22 KH toán hết chuyển khoản (đã nhận giấy báo Có ngân hàng) - Chứng từ sử dụng NV2 bao gồm phiếc xuất kho, hóa đơn GTGT giấy báo Có ngân hàng - Định khoản: + Ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 210.000 Có TK 155_A12: 100.000 Có TK 155_A13: 110.000 + Ghi nhận doanh thu bán hàng: Nợ TK 112: 341.000 Có TK 511: 310.000 Có TK 3331: 31.000 - NV 3: CTCP Long Giang Vina trả lại 100 SP A12 bán ngày 5/10/2021 chất lượng không đảm bảo, công ty kiểm nhận nhập kho đầy đủ Công ty xuất quỹ tiền mặt trả lại tiền cho công ty Long Giang - Chứng từ sử dụng NV3 bao gồm hóa đơn GTGT hàng bán trả lại, phiếu nhập kho phiếu chi - Định khoản: + Ghi giảm giá vốn hàng bán: Nợ TK 155_A12: 2.000 Có TK 632: 2.000 + Ghi nhận khoản giảm trừ doanh trừ hàng bán bị trả lại: Nợ TK 5212: 3.000 Nợ TK 3331: 300 Có TK 111: 3.300 - NV 4: Công ty xuất kho 600 SP kẹo jelly chip mã B1 gửi bán đại lý Minh Khai Đơn giá bán chưa có thuế GTGT 10% 25/1 sản phẩm Trị giá vốn xuất kho 15/1 sản phẩm Đại lý hưởng hoa hồng 5% giá bán chưa thuế, thuế suất thuế GTGT hoa hồng 10% 10 - Chứng từ kế toán sử dụng cho NV4 bao gồm phiếu xuất kho, hợp đồng bán hàng gửi đại lí, hóa đơn gửi hàng bán đại lý - Định khoản: Nợ TK 157: 9.000 Có TK 155_B1: 9.000 - NV 5: Nhận thông báo đại lý Minh Khai tiêu thụ 80% số lô hàng công ty gửi bán Sau trừ tiền hoa hồng cho bên đại lý, đại lý Minh Khai chuyển khoản cho công ty tiền hàng bán (đã nhận giấy báo Có ngân hàng) - Chứng từ sử dụng NV5 bao gồm bảng kê hàng hóa bán đại lý gửi, hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn hoa hồng đại lý, giấy báo Có ngân hàng - Định khoản: + Ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 7.200 Có TK 157: 7.200 + Ghi nhận chi phí hoa hồng bán hàng doanh thu tiêu thụ: Nợ TK 641: 600 = 5%*12.000 Nợ 1331: 60 = 600*10% Nợ TK 112: 12.540 Có TK 511: 12.000 = 80%*600*25 (lấy số liệu nv4) Có TK 3331: 1.200 = 12.000*10% - NV 6: Công ty bán cho CTCP Cẩm Hà 10.000 SP Kẹo chew mã B2 với tổng tiền bao gồm VAT 110.000, thuế suất thuế GTGT 10% Giá vốn lơ hàng 92.000 Vì khách hàng thân thiết nên công ty cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu thương mại 5% tính giá chưa bao gồm thuế GTGT CTCP Cẩm Hà chưa tốn lơ hàng - Chứng từ sử dụng NV6 bao gồm phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT - Định khoản: 11 + Ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 92.000 Có TK 155_B2: 92.000 + Ghi nhận doanh thu bán hàng: Nợ TK 131_Cẩm Hà: 110.000 Có TK 511: 100.000 Có TK 3331: 10.000 + Ghi nhận khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng: Nợ TK 5211: 5.000 Nợ TK 3331: 500 Có TK 131_Cẩm Hà: 5.500 - NV 7: Đại lý Minh Khai thông báo bán nốt 20% số hàng gửi bán ngày 10/10 Sau trừ tiền hoa hồng cho bên đại lý, đại lý Minh Khai chuyển khoản cho công ty tiền hàng bán (đã nhận giấy báo Có ngân hàng) - Chứng từ sử dụng NV8 bao gồm bảng kê hàng hóa bán đại lý gửi, hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn hoa hồng đại lý, giấy báo Có ngân hàng - Định khoản: + Ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 1.800 Có TK 157: 1.800 + Ghi nhận chi phí hoa hồng bán hàng doanh thu tiêu thụ: Nợ TK 641: 150 = 5%*3.000 Nợ 1331: 15 = 10%*150 Nợ TK 112: 3.135 Có TK 511: 3.000 = 20%*600*25 (vì nv5 bán đc 80% nên bh cịn 20%) Có TK 3331: 300 = 3.000 * 10% 12 - NV 8: Nhận hóa đơn chi phí điện, nước phải trả chưa bao gồm thuế GTGT 10% toàn cơng ty 20.000 (Trong đó: Bộ phận bán hàng 18.000; Bộ phận quản lý doanh nghiệp 8.000) Công ty toán chuyển khoản - Chứng từ sử dụng NV9 bao gồm hóa đơn tiền điện nước giấy báo Nợ ngân hàng - Định khoản: Nợ TK 641: 18.000 Nợ TK 642: 8.000 Nợ TK 1331: 2.000 Có TK 112: 22.000 - NV 9: Tính tiền lương phải trả cho người lao động phận bán hàng 16.000, phận quản lí doanh nghiệp 14.000 - Chứng từ sử dụng NV10 bao gồm bảng chấm công bảng chấm công làm thêm - Định khoản: Nợ TK 641: 16.000 Nợ TK 642: 14.000 Có TK 334: 30.000 - NV 10 Trích khấu hao tài sản cố định phận bán hàng 4.000.000 đồng phận quản lí doanh nghiệp 2.000 - Chứng từ sử dụng NV11 bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định - Định khoản: Nợ TK 641: 4.000 Nợ TK 642: 2.000 Có TK 214: 6.000 - NV 11 Kết toán tiến hành xác định kết kinh doanh công ty 13 - Chứng từ sử dụng NV12 hóa đơn GTGT hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ kì + Xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511: 8.000 Có TK 5211: 5.000 Có TK 5212: 3.000 + Kết chuyển chi phí sang TK Xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 671.750 Có TK 632: 300.000+210.000-2.000+7.200+92.000+1.800 = 609.000 Có TK 641: 600+150+18.000+16.000+4.000 = 38.750 Có TK 642: 8.000+14.000+2.000 = 24.000 + Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 400.000+310.000+12.000+100.000+3.000-8.000 = 817.000 Có TK 911: 817.000 Ta thấy cơng ty có Tổng doanh thu > Tổng chi phí (817.000> 671.750), nên tháng 11, công ty kinh doanh có lãi + Hạch tốn số lãi tháng: Nợ TK 911: 145.250 Có TK 421: 145.250 - NV 12: Xác định số thuế TNDN phải nộp tháng tiến hành nộp thuế vào NSNN chuyển khoản Biết mức thuế suất thuế TNDN hành 20% cơng ty khơng có khoản lỗ chuyển sang - Chứng từ sử dụng NV13 giấy báo Nợ ngân hàng Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng 11 = Thu nhập tính thuế × thuế suất = 145.250 × 20% = 29.050 nghìn đồng 14 + Hạch toán số thuế TNDN phải nộp tháng: Nợ TK 8211: 29.050 Có TK 3334: 29.050 + Nộp thuế: Nợ TK 3334: 29.050 Có TK 112: 29.050 2.3 Nhận xét Cơng tác kế tốn kế tốn thuế TNDN công ty thực theo cở sở lý luận luật thuế TNDN ban hành Kế tốn cơng ty thực phản đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, chi phí phát sinh xác định xác số thuế TNDN phải nộp Cơng ty tiến hành nộp thuế TTDN cách xác, hạn cho nhà nước 15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài giảng Thuế kế toán thuế (2021), Đại học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội Công ty cổ phần Bánh Mứt Kẹo Hà Nội (2021), báo cáo tài quý năm 2021 Cafef, http://s.cafef.vn/upcom/BKH-cong-ty-co-phan-banh-mut-keo-ha-noi.chn Thông tư 119/2014/TT - BTC Thông tư 78/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 16