THUE TNDN 2021_T012022

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỘT SỐ LƯU Ý TRONG KỲ QUYẾT TOÁN NĂM 2021 NỘI DUNG 01 02 03 MỘT SỐ CHI PHÍ DOANH THU TÍNH ĐƯỢC TRỪ ĐIỂM MỚI VỀ THUẾ THU NHẬP KHI TÍNH TNDN NĂM CHỊU THUẾ THUẾ TNDN 2021 04 05 CHÍNH SÁCH HỖ TRỢ DO DỊCH COVID-19 HỎI – ĐÁP MỘT SỐ TÌNH HUỐNG THÔNG TIN CHUNG Tỷ lệ huy động vào ngân sách nhà nước ≥ 16% GDP THAM KHẢO SỐ LIỆU VỀ THU NSNN Tỷ trọng thu nội địa tổng thu NSNN khoảng 85 - 86% Cơ cấu thu giai đoạn 2021 - 2025 2019 2020 2021 2022 Thu NSNN 1.411.300 1.512.300 1.343.330 1.411.700 Thuế TNDN 245.580 264.784 230.842,4 243.963 Tỉ lệ/tổng thu 17,40% 17,51% 17,18% 17,28% Tỷ lệ huy động từ thuế, phí khoảng 13 - 14% GDP Thuế TNDN (trực thu) chiếm tỉ lệ > 17% số thu NSNN hàng năm Nguồn: - taisancong.vn - chinhphu.vn ĐVT: Tỷ đồng Thuế TNDN thực rà soát, loại bỏ ưu đãi miễn, giảm thuế khơng cịn phù hợp với yêu cầu phát triển, yêu cầu hội nhập quốc tế; hạn chế tối đa việc lồng ghép sách xã hội sách thuế, đảm bảo tính trung lập thuế; thực ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ nhằm nuôi dưỡng tạo nguồn thu ổn định; mở rộng sở thuế phù hợp với thông lệ quốc tế; thực tiêu chuẩn phịng, chống chuyển giá, chống xói mịn sở thuế theo thơng lệ quốc tế Tình hình thu NSNN tỉnh Đồng Nai 2020 53.140,000 2021 2022 47.184,700 55.241,000 HỆ THỐNG VĂN BẢN VỀ THUẾ TNDN LUẬT Luật số 14/2008/QH12 HỆ THỐNG VĂN BẢN ÁP DỤNG THÔNG TƯ Luật số 32/2013/QH13 Luật số 71/2014/QH13 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 28/5/2014 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 NGHỊ ĐỊNH Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Nghị định 218/2013/NĐ-CP Thông tư số 83/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 Nghị định 91/2014/NĐ-CP Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Nghị định 12/2015/NĐ-CP Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 Nghị định 146/2017/NĐ-CP VB hợp số 11/VBHN-BTC ngày 15/5/2017 VB hợp số 66/VBHN-BTC ngày 19/12/2019 HỆ THỐNG VĂN BẢN VỀ THUẾ TNDN LUẬT QUẢN LÝ THUẾ SỐ 38/2019/QH14 NGHỊ ĐỊNH SỐ 126/2020/NĐ-CP Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2020, riêng quy định hóa đơn, chứng từ điện tử có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2022 THÔNG TƯ SỐ 80/2021/TT-BTC Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Hiệu lực thi hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 126/2020/NĐ-CP Hiệu lực từ ngày 01/01/2022 VĂN BẢN LIÊN QUAN VỀ THUẾ TNDN 2021 Nghị số 406/NQUBTVQH15 ngày 19/10/2021 số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động dịch Covid-19 Nghị định số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/3/2021 Hướng dẫn thực CP trừ xác định TN chịu thuế TNDN khoản chi ủng hộ, tài trợ DN, tổ chức cho hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 Quyết định số 27/2021/QĐTTg, ngày 25/9/2021 quy định giảm tiền thuê đất năm 2021 đối tượng bị ảnh hưởng dịch Covid-19 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 quy định chi tiết thi hành Nghị 406/NQUBTVQH15 số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động dịch Covid-19 HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Tờ khai 03/TNDN 31/3/2022 Hồ sơ Thời hạn Bộ BCTC năm 2021 Phụ lục theo phát sinh thực tế(16) Quyết toán thuế TNDN Năm 2021 + Lưu ý Toàn tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, gia cơng (bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN hưởng) không phân biệt thu hay chưa thu tiền Nội dung Cần lưu ý Thu nhập chịu thuế Doanh thu - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến SXKD; - Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp; - Thanh toán khơng dùng tiền mặt hóa đơn từ 20 triệu Chi phí trừ Thu nhập khác MẪU TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN PHẢI NỘP Lưu ý Thu nhập tính thuế (LN) TAX t Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ (nếu có) X Thuế suất thuế TNDN Chi phí khoản giảm trừ thu nhập Tổng Thu nhập xác định nghĩa vụ thuế NỘI DUNG CHÍNH ❖ Doanh thu tính thu nhập chịu thuế ❖ Chi phí trừ tính thuế TNDN ❖ Một số điểm thuế TNDN 2021 ❖ Chính sách liên quan đến dịch Covid-19 TÀI KHOẢN DOANH THU CHƯA THỰC HIỆN Lưu ý Nhầm lẫn với TK 131 Tài khoản 3387 XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ DN được trừ mọi khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau Thực chi Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Hợp pháp Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Hợp lệ Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn không dùng tiền mặt (K1 Điều TT 78/2014/TT-BTC, sửa đổi BS Đ 4, TT96/2015/TT-BTC) XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ Chi phí doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ khơng có hóa đơn - Mua hàng hóa nơng, lâm, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; - Mua sản phẩm thủ cơng làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua đất, đá, cát, sỏi hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; - Mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt; Được phép lập Bảng kê tính vào chi phí trừ Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực - Mua tài sản, dịch vụ hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra; Các khoản chi phí khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Trường hợp giá mua hàng hóa - Mua hàng hóa, dịch vụ cá nhân, hộ kinh doanh (khơng bao gồm (Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) trường hợp nêu trên) có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm) (K2 Điều TT 78/2014/TT-BTC, sửa đổi BS Đ 4, TT 96/2015/TT-BTC) XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ Chi phí doanh nghiệp Chi tiền thuê tài sản cá nhân A B C Thuê tài sản Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân Thuê tài sản Trường hợp thuê tài sản cá nhân mà hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân Thuê tài sản Trường hợp thuê tài sản cá nhân mà hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế GTGT, thuế TNCN) DN nộp thuế thay cho cá nhân A’ B’ C’ Điều kiện để tính chi phí Có hợp đồng th tài sản Chứng từ trả tiền thuê tài sản Điều kiện để tính chi phí Có hợp đồng th tài sản Chứng từ trả tiền thuê tài sản Chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân Điều kiện để tính chi phí Có hợp đồng thuê tài sản Chứng từ trả tiền thuê tài sản Chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân Được tính vào CP tổng số tiền thuê tài sản phần thuế nộp thay cho cá nhân (K2 Điều TT 78/2014/TT-BTC, sửa đổi BS Đ 4, TT 96/2015/TT-BTC) XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ - Doanh nghiệp tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế - Phần giá trị tổn thất không bồi thường tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định pháp luật - Hàng hóa bị hư hỏng hết hạn sử dụng, bị hư hỏng thay đổi trình sinh hóa tự nhiên khơng bồi thường tính vào CP trừ xác định thu nhập chịu thuế S - Biên kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng DN lập - Hồ sơ bồi thường thiệt hại đơn vị bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có) - Hồ sơ quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có) XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ Khấu hao tài sản cố định - Trường hợp TSCĐ phải tạm thời dừng sản xuất theo mùa vụ với thời gian 09 tháng - Tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian 12 tháng, sau TSCĐ tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Thì khoảng thời gian tạm dừng, doanh nghiệp trích khấu hao khoản chi phí khấu hao TSCĐ thời gian tạm dừng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế - Doanh nghiệp phải lưu giữ cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý việc tạm dừng TSCĐ quan thuế yêu cầu (Tạm dừng phòng dịch Covid19 – tham khảo CV 12452) (K2 Điều TT 78/2014/TT-BTC, sửa đổi BS Đ 4, TT 96/2015/TT-BTC) CV 12452/BTC-TCT ngày 09/10/2020 XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động - Chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; - Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; - Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; - Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; - Chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; - Chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động; - Chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, khoản chi có tính chất phúc lợi khác Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu khơng q 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp (Khơng bao gồm chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn điểm 2.11 TT96/2015) (K2 Điều TT 78/2014/TT-BTC, sửa đổi BS Đ 4, TT 96/2015/TT-BTC, K4 Điều TT 25/2018) XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ Chi phí ủng hộ, tài trợ cho hoạt động phịng, chống Covid-19 - Hiệu lực áp dụng: Nghị định 44/2021/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 31/3/2021 áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2020 năm 2021 Tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN khoản chi ủng hộ, tài trợ tiền, vật cho hoạt động phịng, chống dịch Covid-19 Việt Nam thơng qua đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ (Nghị định 44/2021/NĐ-CP ngày 31/3/2021) - Hồ sơ xác định chi phí bao gồm: Biên xác nhận ủng hộ, tài trợ văn bản, tài liệu (giấy/điện tử) xác nhận khoản chi có chữ ký, đóng dấu người đại diện doanh nghiệp bên ủng hộ, tài trợ đại diện đơn vị nhận; kèm hóa đơn, chứng từ hợp pháp khoản chi - Đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ bao gồm: + Ủy ban MTTQVN cấp; + Cơ sở y tế; đơn vị lực lượng vũ trang; + Cơ sở giáo dục; quan báo chí; quỹ phịng, chống dịch Covid-19 cấp; quỹ từ thiện, nhân đạo tổ chức có chức huy động tài trợ thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật TÀI KHOẢN CHI PHÍ PHẢI TRẢ Lưu ý Tài khoản 335 Nhầm lẫn với TK 331 ĐIỂM MỚI VỀ THUẾ TNDN NĂM 2021 Một số thay đổi so với quy định cũ Quy định cũ Tổng số thuế tạm nộp kỳ tính thuế thấp số thuế TNDN phải nộp theo tốn từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% Quy định Tạm nộp tiền thuế TNDN Tạm nộp tiền thuế TNDN Áp dụng doanh nghiệp chức kinh doanh BĐS doanh nghiệp có chức kinh doanh bất động sản có nhu cầu Khai nộp thuế chuyển nhượng BĐS Tổng số thuế TNDN tạm nộp 03 quý đầu năm tính thuế không thấp 75% số thuế phải nộp theo toán năm (Điểm b khoản Điều NĐ126/2020) Tạm nộp thuế TNDN NNT có thực dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng cho thuê mua, có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định pháp luật tạm nộp thuế theo quý theo tỷ lệ 1% số tiền thu (Điểm b Khoản Điều NĐ126/2020) Đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS người nộp thuế áp dụng theo phương pháp tỷ lệ doanh thu theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp (Điểm e khoản Điều NĐ126/2020) Đối với phần thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN người nộp thuế khai tập trung quan thuế nơi đặt trụ sở Khai nộp T.hợp có ưu đãi thuế DN Khai thuế thu nhập doanh nghiệp nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (Điểm h Khoản Điều 11 NĐ126/2020) ĐIỂM MỚI VỀ THUẾ TNDN NĂM 2021 Mẫu biểu áp dụng kê khai hồ sơ toán năm 2021 Mẫu 02/TNDN (Tờ khai thuế TNDN, áp dụng hoạt động chuyển nhượng BĐS theo lần phát sinh); Bổ sung tiêu số [9] địa nơi có BĐS chuyển nhượng theo lần phát sinh Mẫu 03/TNDN - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Sửa tiêu [C7] thành 20% khơng cịn mức thuế suất 22% - Bỏ tiêu tính tiền chậm nộp; - Bổ sung tiêu kê khai chuyển chi phí lãi vay khơng trừ kỳ trước DN có GDLK theo NĐ132; - Bổ sung, sửa tiêu miễn, giảm; - Bổ sung tiêu trường hợp BĐS thu tiền theo tiến độ; - Bổ sung tiêu khai số thuế nộp thừa kỳ tính thuế trước chuyển sang, tiêu khai riêng số thuế tạm nộp, số thuế phải nộp nộp thừa hoạt động chuyển nhượng BĐS có thu tiền theo tiến độ kỳ tính thuế trước năm tốn vào kỳ tính thuế này; - Bổ sung tiêu khai số thuế phải nộp NNT theo tốn => CQT hạch tốn số cịn phải nộp theo Tờ khai NNT Thông tư 80/2021/TTBTC ĐIỂM MỚI VỀ THUẾ TNDN NĂM 2021 Mẫu biểu áp dụng kê khai hồ sơ toán năm 2021 - Các mẫu 03-3A, B, C, D Phụ lục thuế TNDN ưu đãi: Bổ sung tiêu để đáp ứng quy định kê khai riêng thu nhập ưu đãi đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh nơi có ưu đãi => Tự động hạch tốn riêng số thuế phải nộp, quản lý nợ, tiền chậm nộp, xử lý nộp thừa, hoàn trả CQT địa bàn ưu đãi - Các mẫu 03-8, A, B, C Phụ lục bảng phân bổ số thuế TNDN phải nộp tỉnh (Hạch toán tương tự thuế GTGT) - Bổ sung mẫu 03-9/TNDN (Phụ lục bảng kê chứng từ nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hoạt động chuyển nhượng BĐS thu tiền theo tiến độ chưa bàn giao năm) Thông tư 80/2021/TTBTC Trường hợp số thuế tạm nộp theo quý nhỏ số thuế phải nộp phân bổ cho tỉnh theo tốn thuế người nộp thuế phải nộp số thuế thiếu cho tỉnh Trường hợp số thuế tạm nộp theo quý lớn số thuế phải nộp phân bổ cho tỉnh xác định số thuế nộp thừa xử lý theo quy định Điều 60 Luật Quản lý thuế Điều 25 Thông tư 80/2021-TT-BTC ... KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN PHẢI NỘP Lưu ý Thu nhập tính thuế (LN) TAX t Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ (nếu có) X Thuế suất thuế TNDN Chi phí khoản... động dịch Covid-19 HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN Tờ khai 03 /TNDN 31/3/2022 Hồ sơ Thời hạn Bộ BCTC năm 2021 Phụ lục theo phát sinh thực tế(16) Quyết toán thuế TNDN Năm 2021 + Lưu ý Tồn tiền bán hàng... thuế TNDN Tạm nộp tiền thuế TNDN Áp dụng doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh BĐS doanh nghiệp có chức kinh doanh bất động sản có nhu cầu Khai nộp thuế chuyển nhượng BĐS Tổng số thuế TNDN tạm