ke toan chi phi thue TNDN.pdf

ke toan chi phi thue TNDN

CHƯƠNG 8: KẾ TỐN CHI PHÍ KINH DOANH, CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 8.1 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH  Các tài khoản thuộc loại dùng để phản ánh chi phí sản xuất, kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ (Trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ);  Phản ánh giá trị hàng hoá, vật tư mua vào, trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bán ra;  Phản ánh chi phí tài chính; phản ánh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thuộc ngành thành phần kinh tế Mỗi doanh nghiệp, đơn vị kế tốn áp dụng hai phương pháp hạch toán hàng tồn kho, phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp kiểm kê định kỳ Khi doanh nghiệp lựa chọn phương pháp hạch toán hàng tồn kho để áp dụng doanh nghiệp, phương pháp phải áp dụng quán niên độ kế toán  Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ: Cuối kỳ kế toán phải tiến hành kiểm kê để xác định giá trị thành phẩm, hàng hoá, nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ Trên sở kết kiểm kê xác định giá trị hàng tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ, trị giá vật tư, hàng hoá mua vào kỳ để xác định trị giá vật tư, hàng hoá xuất sử dụng trình sản xuất, kinh doanh trị giá vốn hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ xuất bán Đối với tài khoản dùng để tổng hợp chi phí sản xuất, kinh doanh tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” (Theo phương pháp kê khai thường xuyên), Tài khoản 631 “Giá thành sản xuất” (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) ngồi việc hạch tốn tổng hợp, cịn phải hạch tốn chi tiết theo nơi phát sinh chi phí: Phân xưởng, tổ, đội sản xuất, phận sản xuất, theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, dịch vụ,  Đối với chi phí sản xuất, kinh doanh khơng có khả hạch toán trực tiếp vào đối tượng chịu chi phí như: Chi phí sản xuất chung , trước hết phải tập hợp chi phí vào tài khoản tập hợp chi phí, sau tiến hành phân bổ chi phí sản xuất, kinh doanh tập hợp cho đối tượng chịu chi phí theo tiêu thức phù hợp – Giá vốn hàng bán  Tài khoản 632  Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ  Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ;  Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra;  Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành;  Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng lập năm trước chưa sử dụng hết)  Số khấu hao BĐS đầu tư trích kỳ;  Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư khơng đủ điều kiện tính vào ngun giá BĐS đầu tư;  Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư kỳ;  Giá trị lại BĐS đầu tư bán, lý kỳ;  Chi phí nghiệp vụ bán, lý BĐS đầu tư phát sinh kỳ  Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài (Chênh lệch số dự phòng phải lập năm nhỏ số lập năm trước)  Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho  Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”;  Kết chuyển tồn chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh; – Chi phí tài  Tài khoản 635  Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;  Lỗ bán ngoại tệ;  Chiết khấu toán cho người mua;  Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư;  Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh;  Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh;  Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn (Chênh lệch số dự phòng phải lập năm lớn số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết);  Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư XDCB (Lỗ tỷ giá - giai đoạn trước hoạt động) hồn thành đầu tư vào chi phí tài chính;  Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài khác  - Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lập năm trước chưa sử dụng hết);  Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh Khơng hạch tốn vào Tài khoản 635 nội dung chi phí sau đây:  Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ;  Chi phí bán hàng;  Chi phí quản lý doanh nghiệp;  Chi phí kinh doanh bất động sản;  Chi phí đầu tư xây dựng bản;  Các khoản chi phí trang trải nguồn kinh phí khác;  Chi phí tài khác  10 ... tượng chịu chi phí như: Chi phí sản xuất chung , trước hết phải tập hợp chi phí vào tài khoản tập hợp chi phí, sau tiến hành phân bổ chi phí sản xuất, kinh doanh tập hợp cho đối tượng chịu chi phí... hàng;  Chi phí quản lý doanh nghiệp;  Chi phí kinh doanh bất động sản;  Chi phí đầu tư xây dựng bản;  Các khoản chi phí trang trải nguồn kinh phí khác;  Chi phí tài khác  10 – Chi phí bán... kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ Tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" 12 Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm Chi phí nhân liên quản lý  Chi phí vật liệu quản lý  Chi phí