MỤC LỤC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD Th S VÕ THẾ HÀO CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHỊÊP VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNDN 1 Khái niệm về th[.]
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S VÕ THẾ HÀO CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHỊÊP VÀ CƠNG TÁC KIỂM TRA QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I- TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNDN Khái niệm thuế TNDN: Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập sau trừ khoản chi phí liên quan trực tiếp đến thu nhập sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Vai trò thuế TNDN: a Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước: Trong lịch sử phát triển thuế qua thời đại, Nhà Nước nhận thức đầy đủ vai trò thuế, sử dụng thuế thực tế để quản lý điều tiết kinh tế cách linh hoạt Điều làm tăng vai trò thuế kinh tế thị trường Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà Nước Trên giới quốc gia muốn tồn phát triển phải có nguồn kinh phí đảm bảo việc chi tiêu cho máy quản lý Nhà Nước, nguồn lấy từ đâu? Có số nguồn thu Nhà Nước là: Khai thác tài nguyên quốc gia, nguồn phai có giới hạn khơng phải quốc gia có nhiều tài nguyên; hay thu nhập từ lợi nhuận công ty Nhà Nước, nguồn thu không đảm bảo không lớn Các quốc gia mạnh thường thơn tính quốc gia yếu nhằm mục đích tạo lực lối cho việc giải tình hình bội chi ngân sách Nhưng ngày đường khơng cịn phù hợp, trái với xu hướng phát triển Quốc tế bị lên án gay gắt Như vậy, có nguồn thu thuế ln mang tính ổn định thường xun nguồn thu có tỷ trọng lớn nguồn thu Ngân sách Nhà Nước Ở nước ta, thời lỳ bao cấp thuế thường đảm bảo 50%- 60% tổng số thu nhập NSNN Một phần quan trọng NSNN lúc dựa vào nguồn viện trợ nước XHCN Đến nguồn thu từ nước ngồi, khoản viện trợ, cho khơng giảm nhiều vai trị thuế việc tạo nguồn thu cho ngân sách bật; Thể qua số thu thuế ngày tăng qua năm chiếm 90% tổng số thu NSNN Để thực tốt vai trò đòi hỏi hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu khai thác, động viên cho NSNN b Là công cụ quản lý, điều tiết Kinh tế vĩ mơ: Chính sách thuế áp dụng thống bước đảm bảo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, góp phần phục vụ có hiệu chủ trương giải phóng tiềm để phát triển lực lượng sản xuất; Xây dựng cấu hợp lý ngành nghề, địa phương, vùng, thị trường ngồi nước SVTH: NƠNG KIM CÚC -1- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S VÕ THẾ HÀO Tùy tình hình cụ thể, Nhà Nước sử dụng cơng cụ thuế để góp phần điều tiết bao gồm sản xuất, lưu thông dịch vụ tiêu thụ sản phẩm, điều chỉnh thành phần kinh tế theo định hướng Nhà Nước Thuế cịn có vai trị quan trọng việc kiểm kê, kiểm soát, thúc đẩy hạch toán kinh doanh Sắp xếp lại tổ chức, tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng hiệu kinh tế Để thiết thực góp phần phát huy vai trị quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế, sách thuế cần có tác dụng khai thác nguyên vật liệu, vật tư nước, thay hàng nhập khẩu, tạo thêm nhiều sản phẩm cho xã hội; Thúc đẩy kinh tế phát triển không đồng nghĩa với buông lỏng kỷ cương làm tổn hại đến lợi ích quốc gia Nhà Nước khơng ngừng theo dõi q trình thực hiện, kịp thời có biện pháp tháo gỡ khó khăn, làm ăn có hiệu quả, tăng tích lũy cho đơn vị điều kiện nộp thuế ngày tăng Thuế TNDN bao quát điều tiết khoảng thu nhập đã, phát sinh sở kinh doanh hoạt động kinh tế thị trường theo định hướng Nhà Nước Thông qua ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế khuyến khích nhà đầu tư nước ngồi đầu tư vào Việt Nam, khuyến khích tổ chức, cá nhân nước tiết kiệm để giành vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, giải vấn đề nguồn lao động cho xã hội II- NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN HIỆN HÀNH Đối tượng nộp thuế TNDN: Các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) có thu nhập đối tượng nộp thuế TNDN (bao gồm thu nhập phát sinh Việt Nam Việt Nam) Đối tựợng không thuộc diện không chịu nộp thuế TNDN: Hợp tác xã, tổ hợp tác, tổ chức kinh tế khác có thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn ni, ni trồng thủy sản Hộ gia đình, cá nhân, nơng dân sản xuất nơng nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản Trừ hộ gia đình cá nhân, nơng dân sản xuất hàng hóa lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản Giải thích số từ ngữ: - Tổ chức, sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: Doanh nghiệp Nhà Nước, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam, Doanh nghiệp tư nhân, Hợp tác xã, Tổ chức kinh tế tổ chức trị, Tổ chức trị- xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội – nghề nghiệp, Đơn vị vũ trang nhân dân, Cơ quan hành chính, Đơn vị nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ - Cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ bao gồm: Hộ cá thể nhóm kinh doanh, Hộ gia đình, Cá nhân sản xuất nông nghiệp, Cá nhân hành nghề độc lập, Cá nhân có tài sản cho thuê, Cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập Việt Nam - Cơ sở thường trú công ty nước Việt Nam: sở kinh doanh mà thơng qua sở cơng ty nước ngồi tiến hành phần hay toàn hoạt động kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập bao gồm: SVTH: NÔNG KIM CÚC -2- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S VÕ THẾ HÀO + Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu khí đốt địa điểm Việt Nam + Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp + Cơ sở cung cấp dịch vụ bao gồm dịch vụ tư vấn thơng qua người làm cơng cho hay cho đối tượng khác + Đại lý cho cơng ty nước ngồi - Đại diện Việt Nam, trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên Cơng ty nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên Cơng ty nước ngồi thường xun thực việc giao hàng hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam Trong trường hợp hiệp định tránh đánh thuế hai lần có quy định khác sở thường trú thực theo quy định hiệp định Căn tính thuế TNDN : Căn tính thuế TNDN thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất a Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế (tính theo năm dương lịch năm tài chính) bao gồm thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ thu nhập chịu thuế khác, kể thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước b Xác định thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý có liên quan đến thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế khác bao gồm: thu nhập từ chênh lệch mua bán chứng khoán, quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, thu nhập quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất, lãi từ chuyển nhượng, cho thuê lý tài sản, tiền giử cho vay vốn, bán ngoại tệ, kết dư cuối năm khoản dự phòng, thu khoản thu nợ khó địi xử lý địi Thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ nợ, khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát khoản thu nhập khác Chính phủ quy định chi tiết phương pháp xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất mức thu theo biểu thuế lũy tiến phần không 30% thu nhập lại từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất sau nộp thuế TNDN Trong trường hợp hiệp định đánh thuế hai lần mà Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác phương pháp xác định thu nhập chịu thuế sở thường trú thực theo quy định hiệp định SVTH: NƠNG KIM CÚC -3- Chun đề tốt nghiệp GVHD: Th.S VÕ THẾ HÀO Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế tính theo cơng thức sau: Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế kỳ - Chi phí hợp lý kỳ tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế @ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Thuế doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Đối với sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp Thuế doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: - Đối với hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa xuất hóa đơn bán hàng - Đối với dịch vụ thời điểm dịch vụ hồn thành xuất hóa đơn bán hàng @ Các khoản chi phí: - Về nguyên tắc tất khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu thu nhập chịu thuế kỳ có hóa đơn, chứng từ hợp pháp tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế Các khoản chi phí hợp lý trừ để tính thu nhập chịu thuế bao gồm: Chi phí Khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ theo quy định pháp luật Chi phí nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, lượng, hàng hóa, thực tế sử dụng vào sản xuất kinh doanh dịch vụ liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế kỳ, tính theo mức tiêu hao hợp lý giá thực tế xuất kho Tiền lương, tiền công tiền ca, khoản mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định, trừ tiền lương tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ hộ cá thể sản xuất, kinh doanh dịch vụ thu nhập sáng lập viên công ty mà họ không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Chi phí thuê Luật sư, chi phí thiết kế bảo vệ nhãn hiệu thương mại, chi trang phục, chi cơng tác phí Chi nghiên cứu khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến, tài trợ cho giáo dục, y tế, đào tạo theo chế độ quy định SVTH: NÔNG KIM CÚC -4- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S VÕ THẾ HÀO Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện nước, điện thoại, sửa chữa tài sản cố định, kiểm toán, bảo hiểm tài sản, chi phí tiền sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, giấy phép công nghệ không thuộc tài sản cố định, dịch vụ kỹ thuật Các khoản chi cho lao động nữ theo quy định pháp luật: chi bảo hộ lao động, chi bảo vệ sở kinh doanh , trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế thuộc trách nhiệm sở kinh doanh sử dụng lao động, chi phí cơng đồn, khoản trích nộp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp thoe quy định Chi trả lãi tiền vay sản xuất kinh doanh dịch vụ Ngân hàng, Tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế tối đa không tỷ lệ lãi suất trần Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam quy định cho Tổ chức tín dụng Trích khoản dự phòng theo chế độ quy định Trợ cấp thơi việc cho người lao động Chi phí tiêu thụ hàng hóa dịch vụ Chi phí quảng cáo, tiếp thị khuyến liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ khoản chi phí khác khống chế tối đa khơng 10% tổng số chi phí Đối với hoạt động thương nghiệp, tổng số chi phí để xác định mức khống chế không bao gồm giá mua vào hàng hóa bán Các khoản thuế, phí, lệ phí tiền thuê đất phải nộp có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ tính vào chi phí Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ cho sơ sở thường trú Việt nam theo quy định phủ @ Khơng tính vào chi phí hợp lý khoản sau đây: Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi Các khoản chi khơng có hóa đơn chứng từ chứng từ khơng hợp pháp Các khoản tiền phạt, khoản chi không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế Các khoản chi nguồn vốn khác đài thọ @ Các khoản thu nhập khác chịu thuế TNDN: Chênh lệch mua bán chứng khoán Thu nhập từ quyền sở hữu, sử dụng tài sản Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, lý tài sản (là số thu nhập sống sau trừ chi phí) cho thuê tài sản Lãi tiền giử, lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm Chênh lệch mua bán ngoại tệ Kết dư cuối năm khoản trích trước khơng chi hết, khoản dự phịng SVTH: NƠNG KIM CÚC -5- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S VÕ THẾ HÀO Thu khoản thu khó địi bù đắp khoản dự phòng đòi Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế sau bù trừ tiền vi phạm hợp đồng Thu khoản nợ phải trả không rõ chủ nợ, khoản kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh nước trước nộp thuế thu nhập nước đó; Khi tính thuế thu nhập Việt Nam trừ số thuế nộp nước ngồi, tối đa khơng vượt q số thu thuế thu nhập tính theo Luật thuế TNDN Việt Nam Thuế suất: Thuế suất thuế TNDN áp dụng sở kinh doanh nước tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam 28% có hiệu lực thi hành từ 01/01/2004 Đối với dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ngành nghề địa bàn khuyến khích đầu tư áp dụng thuế suất 20%, 15%, 10% Chính phủ quy định Thuế suất thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo mức thuế suất quy định Điều 38 Luật đầu tư nước Việt Nam Thuế suất thuế TNDN tổ chức cá nhân nước nước ngồi tiến hành tìm kiếm thăm dị, khai thác dầu khí 50%, khai thác tài nguyên quý áp dụng thuế suất từ 28% đến 50% phù hợp với dự án, sở sản xuất kinh doanh Kê khai, nộp thuế, toán thuế: a Trách nhiệm sở kinh doanh Đối với sở kinh doanh phải thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật định Kê khai đầy đủ doanh thu, chi phí thu nhập theo chế độ Bộ tài quy Nộp đầy đủ, hạn tiền thuế, khoản tiền phạt vào Ngân sách theo thông báo quan thuế Mua bán, trao đổi hạch tốn giá trị hàng hóa, dịch vụ theo giá thị trường b Kê khai thuế Hàng năm, sở kinh doanh vào kết sản xuất kinh doanh dịch vụ năm trước năm tự kê khai doanh thu chi phí thu nhập chịu thuế theo mẫu quan thuế nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm ngày 25 tháng 01 Sau nhận tờ khai quan thuế kiểm tra xác định số thuế tạm nộp năm có chia quý để thông báo cho sở kinh doanh nộp thuế Nếu có tình hình sản xuất, kinh doanh dịch vụ năm có thay đổi lớn sở kinh doanh phải báo SVTH: NƠNG KIM CÚC -6- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S VÕ THẾ HÀO cáo quan thuế trực tiếp quản lý điều chỉnh số thuế tạm nộp năm quý Trong trường hợp quan thuế kiểm tra phát việc kê khai thuế sở kinh doanh chưa phù hợp có quyền ấn định số thuế tạm nộp năm quý Đối với sở kinh doanh chưa thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ số thuế phải nộp hàng tháng tính theo chế độ khốn thu tỷ lệ thu nhập chịu thuế phù hợp với ngành, nghề quan thuế có thẩm quyền ấn định c Quyết toán thuế Cơ sở kinh doanh tạm nộp thuế hàng quý đầy đủ hạn vào Ngân sách Nhà Nước theo thông báo nộp thuế quan thuế thời hạn nộp thuế hàng quý ghi thông báo chậm không ngày cuối quý Cơ sở kinh doanh phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế, toán thuế phải thực đầy đủ khoản: a Doanh thu b Chi phí hợp lý c Thu nhập chịu thuế d Số thuế thu nhập phải nộp e Số thuế thu nhập nộp tạm năm f Số thuế thu nhập nộp nước cho khoản thu nhập từ nước g Số thuế thu nhập nộp thiếu hay nộp thừa Năm toán thuế tính theo năm dương lịch Trường họp sở kinh doanh phép áp dụng năm tài khác với năm dương lịch tốn theo năm tài Trong thời hạn 60 ngày kể từ kết thúc năm dương lịch năm tài sở kinh doanh phải nộp báo cáo toán cho quan thuế phải nộp số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước thời hạn 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo toán nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản sở kinh doanh phải thực toán với quan thuế gửi báo cáo toán thời hạn 45 ngày kể từ ngày có định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản d Nộp thuế - Đối với sở kinh doanh chưa thực đầy đủ chế độ kế tốn hóa đơn, chứng từ Đối với sở kinh doanh chưa thực đầy đủ chế độ kế tốn thực bán hàng hóa cung cấp dịch vụ có hóa đơn chứng từ kê khai doanh thu tính thuế hàng hóa theo cơng thức: Doanh thu *(%)Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN Tờ khai thuế phải nộp cho quan thuế trước ngày 05 tháng SVTH: NÔNG KIM CÚC -7- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S VÕ THẾ HÀO - Đối với sở kinh doanh chưa thực kế tốn hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ quan thuế vào tình hình kinh doanh hộ ấn định mức doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế tính thuế theo cơng thức: Doanh thu ấn định *(%)Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN Việc ấn định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phải đảm bảo quy trình cơng khai dân chủ Tổng cục thuế hướng dẫn cục thuế xác định tỷ lệ (%) thu nhập chịu thuế doanh thu làm tính thuế thu nhập phù hợp với ngành nghề kinh doanh hài hòa địa phương nước Cơ sở kinh doanh phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà Nước hàng tháng theo thông báo quan thuế thời hạn nộp thuế tháng ghi thông báo chậm không ngày tháng Các đối tượng nộp hàng tháng theo thông báo quan thuế khơng phải quyế tốn năm Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế nơi mua hàng trước vân chuyển Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ Bộ tài quy định tổng số tiền chi trả nộp vào Ngân sách Nhà Nước thời điểm chuyển tiền cho tổ chức, cá nhân nước Chễ độ miễn giảm thuế thuế TNDN : a Miễn thuế giảm thuế cho doanh nghiệp thành lập: * Đối với sở kinh doanh nước: - Cơ sở sản xuất thành lập miễn thuế hai năm đầu kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp thời gian năm Riêng sở thành lập miền núi, hải đảo, vùng có khó khăn thời gian giảm thuế kéo dài năm - Cơ sở sản xuất thành lập thuộc dự án ưu đãi đầu tư miễn, giảm thuế: + Đối với sở sản xuất thành lập miễn thuế 02 năm đầu kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp tối đa năm riêng đầu tư vào vùng núi, hải đảo, vùng có khó khăn thời gian miễn thuế thu nhập từ 1- năm, giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp từ 1- 5năm + Đối với sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thành lập giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp thời gian từ 1- 2năm kể từ có thu nhập chịu thuế Riêng đầ tư vào miền núi, hải đảo, vùng có khó khăn miễn thuế thu nhập thời gian từ đến năm kêt từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp thời gian tối đa năm Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia SVTH: NÔNG KIM CÚC -8- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S VÕ THẾ HÀO hợp đồng, hợp tác kinh doanh Căn vào lĩnh vực đầu tư địa bàn đầu tư quy định Luật đầu tư nước Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp đồng, hợp tác kinh doanh miễm thuế thu nhập thời gian tối đa năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp, thời gian tối đa năm Trong trường hợp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước ngồi tham gia hợp đồng, hợp tác kinh doanh thực dự án có nhiều tiêu chuẩn khuyến khích đầu tư miễm thuế thu nhập thời gian tối đa năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế thu nhập phải nộp thời gian tối đa năm Đối với trường hợp đặc biệt, khuyến khích đầu tư thời gian miễn thuế thu nhập tối đa năm b Miễn giảm thuế tái đầu tư * Đối với sở kinh doanh nước : Cơ sở sản xuất đầu tư, xây dựng, dây truyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất miễn thuế TNDN chi phần thu tăng thêm năm đầu giảm 50% số thuế phải nộp năm đầu tư mang lại c Miễn thuế cho sở kinh doanh di chuyển đến miền núi, hải đảo, vùng khó khăn: Là năm kể từ có thu nhập chịu thuế d Miễn thuế giảm thuế cho trường hợp khác: * Miễn thuế TNDN cho phần thu sở kinh doanh nước: b Phần thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học c Phần thu nhập từ việc thực hợp đồng dịch vụ, kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp d Phần thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh sở dành riêng cho người lao động tàn tật e Phần thu nhập từ hoạt động dậy nghề dành riêng cho người tàn tật, dân tộc thiểu số, trể em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội f Hộ thể sản xuất kinh doanh dịch vụ có thu nhập thấp theo quy định phủ * Miễn giảm thuế TNDN cho nhà đầu tư nước ngoài: Người Việt Nam định cư nước nước đầu tư theo lậu đầu tư nước Việt Nam giảm 20% số thuế thu nhập so với dự án loại trừ trường hợp hưởng thuế suất thu nhập 10%, hưởng mức thuế suất thuế chuyển thu SVTH: NÔNG KIM CÚC -9- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S VÕ THẾ HÀO nhập nước 5% số thu chuyển nước Bằng sáng chế, bí kỹ thuật quy trình cơng nghệ dịch vụ kỹ thuật dùng để góp vốn pháp định miễn thuế thu nhập Miễn thuế giảm thuế thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng giá trị phần góp vốn nhà đầu tư nước ngồi dành cho doanh nghiệp Việt Nam theo quy định phủ Giảm thuế thu nhập cho sở kinh doanh nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ theo quy định phủ e Chuyển lỗ: Cơ sở kinh doanh nước doanh nghiệp liên doanh sau tốn thuế với quan thuế mà bị lỗ chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế Thời gian chuyển lỗ không năm f Điều kiện xét miễn, giảm thuế : Theo điều 23 Luật thuế TNDN việc miễn thuế, giảm thuế áp dụng sở kinh doanh thực chế độ kế toán nộp thuế theo kê khai III- TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ: Khái niệm tra kiểm tra thuế: - Thanh tra xem xét hoạt động thực tế đối tượng tra cách chi tiết, khách quan để rút kêt luận đúng, sai nhận định xu phát triển tượng, việc - Kiểm tra công tác tra có khác mức độ, phạm vi, phương pháp tiến hành: + Giữa tra kiểm tra có giống nhau: chức quản lý quan nhà nước có mục đích phát huy nhân tố tích cực; Phát hạn chế nhân tố tiêu cực nhằm tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Mặc khác, tra kiểm tra phải tơn trọng tính thực tế khách quan việc, cơng tác phân tích đánh giá phải đảm bảo tính trung thực… + Giữa tra kiểm tra có khác nhau: qui mơ tính phức tạp việc dẫn tới việc thay đổi phương pháp, thời gian người tổ chức thực Mục đích, yêu cầu công tác tra, kiểm tra thuế - Hoạt động tra, kiểm tra thuế nhằm giúp đối tượng nộp thuế quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thu ngân sách, đảm bảo thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào ngân sách, góp phần thực tốt nhiệm vụ trị nghành - Thông qua công tác tra, kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành Luật thuế đối tượng nộp thuế người thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, SVTH: NÔNG KIM CÚC - 10 -