Khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện đề án cải cách thủ tục hành chính thuế đề án một cửa tại chi cục thuế quận 1 thành phố hồ chí minh

CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ VÀ “ĐỀ ÁN MỘT CỬA” 1.1 Thủ tục hành thuế 1.1.1 Khái niệm thủ tục hành Thủ tục hành trình tự, cách thức thực hồ sơ quan nhà nước, người có thẩm quyền qui định để giải công việc cụ thể liên quan đến cá nhân, tổ chức Một thủ tục hành gồm phận cấu thành: Tên thủ tục hành Trình tự thực Cách thức thực Hồ sơ ( thành phần, số lượng hồ sơ) Thời hạn giải quyết/ trả lời kết Cơ quan đối tượng thực thủ tục hành Các phận cấu thành thủ tục hành quy định số văn pháp luật 1.1.2 Đặc điểm thủ tục hành - Thủ tục hành điều chỉnh quy phạm thủ tục hành Mọi hoạt động quản lý hành phải có trật tự,phải tiến hành theo thủ tục định - Thủ tục hành trình tự thực thẩm quyền hoạt động quản lý hành nhà nước - Thủ tục hành đa dạng phức tạp Thể qua đặc đểm sau: + Thủ tục hành tổng thể hoạt động diển theo trình tự, thực quan nhà nước, công chức nhà nước Page + Thủ tục hành thủ tục giải công việc nhà nước công việc liên quan đến quyền chủ thể, nhiệm vụ pháp lý cơng dân + Quản lý hành nhà nước chủ yếu từ hoạt động cho phép, nhiều trường hợp phải mệnh lệnh có tính đơn phương địi hỏi thi hành kịp thời, nhằm giải nhanh chóng hiệu cơng việc + Thủ tục hành dần chuyển từ mục đích cai quản sang mục đích phục vụ, làm dịch vụ cho xã hội, từ quản lý tập trung sang quản lý thị trường, làm cho hoạt động quản lý đa dạng + Các thủ tục hành chủ yếu nhà nước thực văn phòng, phương tiện truyền đạt văn bản, gắn chặt với công tác văn thư, tổ chức ban hành quản lý văn + Thủ tục hành quốc gia giới nước ta có tác động lẫn nhau, đặc biệt xuất nhập khẩu, mậu dịch quốc tế - So với quy phạm nội dung luật hành chính, thủ tục hành có tính động hơn, địi hỏi thay đổi nhanh chóng thực tế sống có yêu cầu 1.1.3 Phân loại thủ tục hành  Thủ tục hành nội - Là thủ tục liên quan đến quan hệ trình thực công việc cụ thể, nội quan, cơng sở quan hành nhà nước máy nhà nước Bao gồm thủ tục quan hệ lãnh đạo, kiểm tra quan nhà nước cấp với cấp dưới, quan hệ hợp tác - Hiện vấn đề quy định lỏng lẻo, nhiều quan nhà nước có thủ tục chưa thực nghiêm túc Trong ta cịn nhiều thủ tục rườm rà, khơng có trật tự, chí sai ngun tắc quan hệ quản lý hành - Thủ tục hành nội khơng đơn cơng việc nội quan mà TT thuộc mối quan hệ quan máy quản lý nhà nước q trình giải cơng việc tổ chức công dân Page  Thủ tục liên hệ - Là thủ tục thực thẩm quyền tiến hành giải công việc liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp cơng dân, phòng ngừa, ngăn chặn, xử phạt hành vi vi phạm hành TT liên hệ có đặc điểm quan hành viên chức nhà nước có thẩm quyền thực quyền lực nhà nước hoạt động áp dụng qui phạm pháp luật để giải cơng việc, tình cụ thể xuất quyền nghĩa vụ pháp lý quan tổ chức - Được thể số dạng: + TT cho phép: thủ tục giải yêu cầu công dân tập thể công dân + TT ngăn cấm hay cưỡng chế thi hành + TT trưng thu, trưng dụng  Thủ tục văn thư - Là toàn thủ tục lưu trữ, xử lý, cung cấp loại giấy tờ, đưa định cần thiết hình thức văn để phục vụ cho việc gải công việc định - Nhà nước quy định loại giấy tờ cần thiết cho việc giải yêu cầu tổ chứa hay công dân nhăm xây dựng quan hệ pháp lý rõ ràng - Nhà nước qui định loại giấy tờ xem hợp lệ để gải công việc - Thủ tục văn thư tỉ mỉ phức tạp tính chất thủ tục cần tùy thuộc vào cơng việc cần giải Vì cải cách thủ tục hành có ý nghĩa trường hợp cần giảm bớt giấy tờ công văn - Từ trướt đến công tác văn thư chưa quan tâm mức, có trường hợp quan chúc địi hỏi giấy tờ vơ lý, khơng giúp ích cho việc giải cơng việc, tạo phiền hà cho người dân tổ chức Page - Khắc phục tình trạng cần có quan niệm đắn thủ tục văn thư Thủ tục văn thư thủ tục hành hình thành q trình giả cơng việc thực tế 1.1.4 Thủ tục hành thuế doanh nghiệp Đối với doanh doanh nghiệp cần phải thực đầy đủ thủ tục hành thuế Thủ tục hành thường qui định rõ ràng văn pháp luật, doanh nghiệp áp dụng luật mà thực sau thủ tục hành mà doanh nghiệp phải thực 1.1.4.1 Hồ sơ pháp lý ban đầu bao gồm: - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh(GCNĐKKD),( có chứng thực y chính)  Nếu cơng ty có chi nhánh, cửa hàng … trực thuộc phải có thêm GCNĐKKD ( y ) chi nhánh, cửa hàng trực thuộc  Nếu cơng ty có chi nhánh, cửa hàng…hạch tốn độc lập phải có xác nhận cục thuế địa phương quản lý chi nhánh thu thuế TNDN  Nếu chi nhánh, cửa hàng… phải có thêm GCNĐKKD( có chứng thực y chính) - Quyết định bổ nhiệm tổng giám đốc giám đốc (1 chính) - Quyết định bổ nhiệm kế toán trưởng người phụ trách kế toán - Bảng ký khấu hao tài sản cố định 1.1.4.2 Hồ sơ khai thuế gồm: I Hồ sơ khai thuế tháng: Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế: chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Các loại hồ sơ: 2.1 Tờ khai thuế GTGT tháng theo mẫu : 01/GTGT, 02/GTGT, 03/GTGT mẫu biểu khác theo thông tư 129/2008/TT-BTC Page 2.2 Tờ khai thuế TNCN theo tháng theo mẫu 01/KK-BH theo tháng, 02/KK-XS theo tháng, 02/KK-TNCN … mẫu theo thông tư 20/2010/TT-BTC 2.3 Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt II Hồ sơ khai thuế quý: Thời hạn nộp tờ khai nộp thuế: Chậm ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế Các loại hồ sơ: 2.1 Tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01A/TNDN, trường hợp người nộp thuế không kê khai chi phí thưc tế phát sinh kỳ tính thuế áp dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN ( không áp dụng người nộp thuế kinh doanh kết kinh doanh kì trướt bị lỗ) 2.2 Tờ khai thuế TNCN quý theo mẫu 02/KK-TNCN , 03/KK-TNCN theo thông tư số 20/2010/TT-BTC (áp dụng trường hợp tổ chức, cá nhân có tổng số thuế TNCN khấu trừ theo tháng triệu) 2.3 Báo cáo tình hình sử dụng háo đơn quý gửi hồ sơ thuế giá trị gia tăng tháng quý ( mẫu số 3.9 phụ lục thông tư 153/2010/TT-BTC) III Hồ sơ khai thuế năm Tờ khai toán thuế TNDN: - Tờ khai toán thuế TNDN theo mẫu : 03/TNDN( tờ khai toán năm) - Báo cáo tài năm:  Bàng cân đối kế tốn mẫu số B01-DNN  Bảng cân đối tài khoản mẫu số F01-DNN  Báo cáo kết kinh doanh mẫu số B02-DNN  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu số B03-DNN  Bản thuyết minh báo cáo tài mẫu số B09-DNN - Một số phụ lục kèm theo tờ khai( tùy theo thực tế phát sinh người nộp thuế ): Page  Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu 03-1A/TNDN, 031B/TNDN 03-1C/TNDN;  Phụ lục thuế TNDN hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo mẫu 03-3/TNDN;  Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu 03-2/TNDN;  Phụ lục ưu đãi thuế TNDN theo mẫu ban hành kèm thông tư 60/2007 /TTBTC;  Phụ lục số thuế TNDN nộp nước trừ kỳ tính thuế theo mẫu số 03-5/TNDN; - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế nộp thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Thuế TNCN: - Tờ khai toán theo thuế TNCN theo mẫu 05/KK-TNCN, 06/KK-TNCN theo thông tư số 20/2010/TT-BTC - Thời hạn nộp hồ sơ toán nộp thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Báo cáo tốn hóa đơn: báo cáo tốn hóa đơn năm thời hạn chậm ngày 25 tháng năm sau Tờ khai thuế môn theo mẫu 01/MBAI: - Trường hợp kinh doanh thời hạn nộp tờ khai chậm ngày 30 tháng 01 năm đó; - Trường hợp người nộp thuế bắt đầu kinh doanh thời hạn nộp tờ khai chậm ngày cuối tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh; - Theo quy định người nộp thuế không thay đổi vốn đăng ký kinh doanh, thông tin giống năm củ khơng cần nộp tờ khai thuế mơn mà cần nộp tiền thuế Page Tờ khai khác: doanh nghiệp tùy thực tế phát sinh mà nộp loại hồ sơ khai thuế theo quy định thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài Chính gồm: hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngồi, thuế cước… 1.1.3.1 Thủ tục mua hóa đơn:  Lần đầu: Đơn đề nghị mua hóa đơn theo mẫu 3.3 thông tư 153/2010/TT-BTC Bản giấy chứng nhận đăng ký thuế có xác nhận y tổ chức kinh doanh Mang theo chứng minh nhân dân để xuất trình mua hóa đơn  Lần sau: Sổ mua hóa đơn Báo cáo tình sử dụng hóa đơn Mang theo chứng minh nhân dân để xuất trình mua hóa đơn 1.1.3.1 Hồ sơ giải thể công ty: - Công văn giải thể công ty - Quyết định giải thể - Biên họp hội đồng thành viên ( công ty TNHH) hội đồng quản trị ( CTCP); - Giấy đăng ký kinh doanh + đăng ký thuế ( sao) - Thời hạn nộp chậm nộp toán thuế chậm ngày thứ 45 kể từ ngày chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp tổ chức lại doanh nghiệp 1.1.4 Sự cần thiết phải cải cách thủ tục hành Lý cải cách hành chính: - Văn ban hành nhiều có nhiều văn chất lượng, tính khả thi thấp Cũng có qui định văn ban hành rõ đưa thực thi hạn chế Page - Cải cách thủ tục hành cịn nặng giải pháp tình thế, thiếu nhìn tổng thể mang tính hệ thống - Cải cách thủ tục hành cịn mang tính thử nghiệm chính, kể cà mơ hình cửa mà địa phương thực - Chất lượng dịch vụ cơng mà nhà nước cung cấp cho dân cịn thấp - Trong số lĩnh vực cải cách thủ tục hành tương đơi tích cực cịn số lĩnh vực cịn chậm - Trình độ cán bộ, công chức tham gia giải thủ tục hành cịn yếu - Việc cơng khai hóa thủ tục hành chưa quan tâm mức - Do tình hình thực tế thời kì đầu cải cách hành nhà nước cịn nhiều vấn đề đặt ra, chưa thể giải nên nghị 38/CP phủ chưa đề hết vấn đề cần cải cách Từ tất lý nói nhà nước cần cải cách thủ tục hành mạnh mẽ Nội dung cải cách hành chính: - Cải cách thủ tục thể chế - Cải cách thủ tục việc giải công việc công dân tổ chức - Cải cách bước máy quản lý hành nhà nước Yêu cầu cải cách thủ tục hành chính: - Đảm bảo tính thống hệ thống - Đảm bảo tính chặt chẽ hệ thống thủ tục hành - Đảm bảo tính hợp lý thủ tục hành - Đảm bảo tính khoa học quy trình thủ tục hành ban hành - Đảm bảo tính rõ ràng - Dể hiểu, dể tiếp cân - Các thủ tục ban hành phải có tính khả thi cao - Đảm bảo tính ổn định qui trình thủ tục hành Page Thuận lợi cải cách thủ tục hành Việc cải cách thủ tục hành quy định cụ thể văn quy phạm pháp luật đặc biệt nghị 38 phủ Buột cấp, nghành phải quan tâm thực Cải cách thủ tục hành tiến hành thí điểm số địa phương bước đầu thu kết quả, tạo động lực bước đầu cho cải cách thủ tục hành Khó khăn cải cách thủ tục hành Một số quan nhà nước chưa trọng đến việc cải cách thủ tục hành quan Cịn gây khó khăn, phiền hà cho người dân giải công việc Bệnh quan liêu giấy tờ cửa quyền tồn nhiều quan Việc quy định chế độ công vụ cho cán công chức chưa rõ ràng, quan ban thủ tục hành mà quan khơng có thẩm quyền ban hảnh Các thủ tục hành cịn chồng chéo, chưa thống nhất, gây cho người thực thủ tục 1.2 Cải cách thủ tục hành thuế, vai trị ý nghĩa cải cách thủ tục hành thuế cơng cải cách thuế 1.2.1 Cải cách thủ tục hành thuế Là việc làm cụ thể nhằm giảm nhẹ thủ tục hành chính, giảm thiểu thời gian cơng sức người dân liên quan đến thủ tục hành Thủ tục hành trở nên gọn, nhẹ hiệu thực cao 1.2.2 Vai trò ý nghĩa cải cách thủ tục hành thuế 1.2.2.1 Vai trị Cải cách thủ tục hành thuế giảm thiểu thấp thời gian công sức cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Người dân cảm thấy thủ tục đơn Page giản, dể thực từ cơng việc huy động nguồn thu thuế từ dân trở nên hiệu Giảm bớt công việc cho cán thu thuế, công việc rườm rà, thiếu hiệu giảm giảm thiểu nguồn nhân lực hiệu cao Cải cách thủ tục hành thuế cịn có vai trị to lớn việc phát triển đất nước, khuyến khích thu hút đầu tư nước ngoài, tăng cường lực cạnh tranh cho doanh nghiệp mậu dịch quốc tế Cải cách thủ tục hành thuế giảm quan liêu, bao cấp việc thực công tác thu thuế Công việc thu thuế trở nên đơn giản, rõ ràng người dân thực Vì nhờ cậy từ người dân đến cán thu thuế giảm 1.2.2.2 Ý nghĩa Cải cách thủ tục hành thuế có ý nghĩa to lớn q trình đổi mới, đại hóa kinh tế Một đất nước giàu mạnh phải có thủ tục hành nói chung thủ tục hành thuế nói riêng phải thật tốt Cải cách thủ tục hành thuế có ý nghĩa quan trọng cơng xây dựng gìn giữ đất nước Thủ tục hành thuế có vai trị huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Mà đụng đến thu thuế đụng đến quyền lợi đại đa số người dân Thủ tục hành thuế khơng cơng bằng, gây bất bình nhân dân xã hội ổn định, phát triển đất nước khó bền vững Một đất nước thật dân, dân dân người dân phải ln cảm thấy thỏa mái nhất, thuận tiện cho nhân dân nhất.vì thủ tục hành mà yếu kém, thiếu khoa học, áp dụng tùy tiện vào đời sống xa cách nhân dân với nhà nước, làm cho niềm tin nhân dân quyền giảm sút 1.3 Định hướng cải cách thủ tục hành thuế 1.3.1 sơ lược đề án 30 cải cách thủ tục hành Page 10