Đang tải... (xem toàn văn)
1 CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Tài nguyên của mỗi quốc gia vốn là “của trời cho” Có những quốc gia may mắn hơn những quốc gia khác khi đƣợc sinh sống trên những vùng đất giàu có tài nguyê[.]
1 CHƢƠNG MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tài nguyên quốc gia vốn “của trời cho” Có quốc gia may mắn quốc gia khác đƣợc sinh sống vùng đất giàu có tài ngun Nhƣng khơng phải quốc gia có nhiều tài nguyên trở nên giàu có Theo báo cáo Quỹ quốc tế bảo vệ động vật hoang dã (WWF), ngƣời sử dụng nguồn Tài nguyên thiên nhiên tốc độ nhanh nhiều lần so với khả sản xuất nguồn tài nguyên hành tinh Theo báo cáo này, ngƣời tiêu thụ nhiều 20% so với khả tạo nguồn tài nguyên trái đất Sự tiêu thụ nhiên liệu nhƣ than, khí dầu lửa tăng khoảng 700% từ năm 1961-2000 Bên cạnh hậu tiềm tàng biến đổi khí hậu, với mâu thuẫn bắt nguồn từ nhu cầu đối nghịch nhóm lợi ích xung quanh nguồn Tài nguyên thiên nhiên (các nhóm sử dụng nguồn Tài nguyên giá trị cao nhƣ khoáng sản, kim loại, đá, chất có nguồn gốc Hydrocacbon (dầu mở, khí đốt) gỗ; nguồn nguyên quý nhƣ đất đai, rừng động vật hoang dã; kinh tế phụ thuộc hàng hố thơ cộng với quản lý ko minh bạch dẫn đến tham nhũng) Việt nam quốc gia phát triển, nguồn lực tri thức hạn chế, chƣa sở hữu quyền cơng nghệ tiên tiến, nội lực tài hạn hẹp, tài nguyên thiên nhiên trở thành nguồn lực quan trọng đua tăng trƣởng kinh tế Dựa vào khai thác tài nguyên để tạo động lực phát triển bƣớc ngắn hạn Để đạt mục tiêu “phát triển bền vững” dài hạn phụ thuộc vào tài nguyên có phải lựa chọn? Có lựa chọn cho phát triển đảm bảo nguyên tắc “bảo vệ tài nguyên” hành trình phát triển bền vững? Hay mục tiêu “phát triển bền vững” xa quốc gia giàu tài nguyên nhƣng kinh tế nghèo nàn? Đứng trƣớc thách thức phát triển có liên quan đến việc sử dụng phân phối nguồn lực tự nhiên, phủ cần nhấn mạnh đến nhu cầu đầu tƣ hiệu vào quản lý nhà nƣớc tài nguyên thiên nhiên nhà hoạch định sách cần có công cụ giải mâu thuẫn tài nguyên thiên nhiên Bởi vì, tài nguyên thiên nhiên dạng hàng hố đặc biệt khơng phải qua trình sản xuất Nếu đƣợc quản lý tốt, tài nguyên sản sinh lợi tức, đóng góp vào nguồn tài phục vụ phát triển đất nƣớc Kiểm sốt nguồn Tài nguyên thiên nhiên tảng vấn đề bảo vệ chủ quyền quốc gia Mục đích đề tài Mục đích đề tài thảo luận vấn đề phát sinh lĩnh vực Tài nguyên thiên nhiên Nội dung tập trung vào “đánh thuế Tài nguyên thiên nhiên” theo tiêu chuẩn hiệu quả, công bằng, nhằm làm bật tính chất hiệu việc đánh thuế tài nguyên thiên nhiên nguyên nhân công xã hội việc đánh thuế tài nguyên Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nhƣ biết tài nguyên thiên nhiên dần đƣợc sở hữu kiểm sốt phủ, chịu nhiều loại thuế thông thƣờng; phạm vi luận văn mở rộng ngồi hình thức thuế thơng thƣờng, bao gồm loại tiền khác nhƣ tiền quyền, tiền cho thuê, tiền lợi tức, tiền thƣởng, quy định thƣờng đƣợc sử dụng kết hợp với loại thuế thơng thƣờng Một số tài ngun phải nộp thuế cho khu vực pháp lý chồng chéo, nhƣ tài nguyên thiên nhiên thƣờng bị đánh thuế nhiều phủ, quốc gia khác nhau, kể sản phẩm tài nguyên thiên nhiên thƣờng đƣợc giao dịch nhƣ hàng hóa Sau liệt kê phạm vi rộng vấn đề thuế công cụ, đề tài hạn chế phân tích chi tiết lý thuyết thực nghiệm vào nguồn tài nguyên cụ thể để đại diện cho vấn đề Để phân tích vấn đề quản lý tối ƣu đánh thuế tài nguyên tái tạo cạnh tranh sử dụng, nhƣng tài sản chung, đề tài sử dụng tài nguyên nƣớc nông nghiệp Các vấn đề liên quan đến nguồn tài nguyên chung nhƣ thủy sản; tài nguyên khai thác (mỏ kim loại) biểu thị số vấn đề việc chọn thời điểm tối ƣu hay việc cân doanh thu có đƣợc hiệu kinh tế đƣợc xem xét đề tài Tại tất phần, đề tài cố gắng kết hợp phân tích lý thuyết kèm theo kết thực nghiệm tập trung trình bày định lƣợng vấn đề quan trọng lĩnh vực thuế tài nguyên Cách tiếp cận phƣơng pháp nghiên cứu Trƣớc tiên tiếp cận số khái niệm chung nguyên nhân, mục đích đánh thuế tài nguyên Tiếp đến phân tích khái nhiệm tô kinh tế sử dụng tài nguyên thiên nhiên sở phân tích lợi đánh thuế tài nguyên thiên nhiên để đáp ứng mục đích nói trên, nhƣ phân tích hoạt động hệ thống thuế chƣa đáp ứng đƣợc tiêu chuẩn hợp lý riêng cho ngành công nghiệp sử dụng tài nguyên thiên nhiên Trên sở đó, nội dung đề tài khảo sát hệ thống phƣơng pháp đánh thuế khác sử dụng Việt Nam, giới đề xuất hàm ý cần thiết nhằm thiết kế cải thiện hệ thống thuế việc sử dụng tài nguyên thiên nhiên nhằm bảo đảm hiệu phân bổ tài nguyên thiên nhiên cải thiện mục tiêu công xã hội Một ứng dụng nhỏ đánh thuế tài nguyên hệ thống hồ Núi Cốc để minh họa cho tầm quan trọng đánh thuế tài nguyên quản lý khai thác Tài nguyên nƣớc nông nghiệp CHƢƠNG I: TỔNG QUAN Thuế số tiền thu công dân, hoạt động đồ vật (nhƣ giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thuế c thuế khơng đƣợc bóp méo hoạt động sản xuất, dẫn tới phúc lợi xã hội (tổng hiệu dụng) kinh tế bị giảm đi; việc thuế tiến hành trƣng thu thuế phải đánh tỷ lệ vào công dân có điều kiện nhƣ Giữa cơng dân có điều kiện khác nhau, thuế suất cần khác (vì thơng thƣờng ngƣời có điều kiện tốt có xu hƣớng tiêu dùng hàng hóa cơng cộng nhiều hơn) Thuế tài nguyên phận hệ thống thuế toàn cục, tác động đến thu nhập doanh nghiệp Hệ thống thông thƣờng bao gồm thuế thu nhập trực tiếp tài nguyên nói chung, kiểu thuế gián tiếp khác bao gồm loại thuế bán hàng thuế tiêu thụ, nhƣ thuế xuất, nhập khẩu, loại thuế đƣợc thiết kế riêng cho ngành công nghiệp tài ngun Các phủ đánh vơ số loại thuế vào ngành công nghiệp tài nguyên họ Các loại thuế chung loại thuế bán hàng chung, áp dụng cho ngành tài nguyên Tuy nhiên, chúng thƣờng có điều khoản đặc biệt áp dụng cho ngành Ví dụ, tỷ suất thuế bán hàng cao đƣợc đánh vào tiêu dùng sản phẩm dầu khí Đối với trƣờng hợp cơng tƣ nhân Điều đƣợc nhìn nhận nhƣ lý luận cơng Các loại thuế đặc biệt cho ngành công nghiệp tài nguyên hay đƣợc áp dụng loại thuế sản lƣợng thuế sản xuất đặc biệt đƣợc đánh vào sản lƣợng doanh thu ngành tài nguyên Các loại thuế sản xuất cho phép số chi phí đƣợc khấu trừ Trong trƣờng hợp đơn giản nhất, chi phí thƣờng xuyên vận hành đƣợc khấu trừ Việc xác định giá tính thuế phức tạp chƣa bao quát hết trƣờng hợp xảy thực tế sơ sài Trƣờng hợp số lƣợng tài nguyên đƣợc khai thác nhƣng đƣợc sử dụng với nhiều mục đích khác (làm ngun liệu cho q trình sản xuất tiếp; tiêu thụ thị trƣờng nội địa, xuất khẩu, nhập kho dự trữ…) bán nhiều địa điểm khác chƣa đƣợc quy định khó quy định cách rõ ràng, minh bạch Vì vậy, việc quy định giá tính thuế “giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên” nhƣ quy định dự thảo không rõ ràng, dẫn đến khó hiểu, khó áp dụng vào thực tiễn Việc áp dụng cách thu thuế Tài nguyên Việt Nam biện pháp hiệu quả? Những cách thức thu thuế tài nguyên đƣợc áp dụng? Đề tài lần lƣợt vạch bƣớc để tạo điều kiện cho việc quản lý Tài nguyên đƣợc hiệu tƣơng lai CHƢƠNG II: MƠ HÌNH Kinh tế tài ngun thiên nhiên xuất phát từ năm cuối thập niên 70 kỷ trƣớc, lúc tình hình tài nguyên cho thấy không khả quan trữ lƣợng tài nguyên ngày cạn kiệt cách nhanh chóng cạn kiệt để phục vụ dịng sản xuất theo thời gian Điều cho thấy kinh tế tài nguyên xuất phát chủ yếu nguyên nhân cạn kiệt tài nguyên Các nhà nghiên cứu từ trƣớc đến có nhiều nghiên cứu tài nguyên, thành phần tài nguyên đặc điểm nhƣ: Tài nguyên thiên nhiên thành phần tự nhiên mà trình độ định phát triển lực lƣợng sản xuất chúng đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện sản xuất làm đối tƣợng tiêu dùng Theo thuộc tính tự nhiên tài ngun thiên nhiên đƣợc chia là: Tài nguyên đất, nƣớc, khí hậu, sinh vật, khống sản Theo cơng dụng kinh tế: Tài ngun nơng nghiệp, cơng nghiệp, du lịch… Theo khả bị cạn kiệt trình sử dụng ngƣời: Tài nguyên cạn kiệt, tài nguyên tái tạo, tài nguyên vô hạn Các nghiên cứu đƣợc tầm quan trọng tài nguyên thiên nhiên, đồng thời nhƣ môi trƣờng xung quanh, mối tƣơng quan tài ngun mơi trƣờng để nhìn nhận đƣợc cách nhìn tổng quan tài nguyên ngƣời phụ thuộc, tác động vào nhƣ Một mục tiêu quan trọng đánh thuế tài nguyên có 2.1.1 Kinh tế tài nguyên cạn kiệt Môi trƣờng tài nguyên thiên nhiên thực quan trọng sống ngƣời Trong toàn thời gian qua ngƣời tác động, sử dụng, khai thác cách triệt không quan tâm tới tình trạng Chính vậy, mơi trƣờng sống ngày bị đe dọa nghiêm trọng, ô nhiễm, dịch bệnh, tai họa bùng phát cách nhanh chóng Tài nguyên ngày cạn kiệt, sử dụng không hợp lý, ngƣời nhầm tƣởng tất loại tài nguyên vô hạn Thực tế cho thấy tài nguyên ngày cạn kiệt nhanh chóng tiêu thụ mức ngƣời Vì vậy, giới ngày lo lắng cho nguồn tài nguyên quan tâm trƣớc tiên, xuất phát chủ yếu kinh tế tài nguyên cạn kiệt tài nguyên cạn kiệt Tài nguyên cạn kiệt loại tài nguyên đƣợc hình thành trình địa chất suốt hàng triệu năm, tồn kho tài nguyên cố định, đƣợc ngƣời phát khai thác khó tái tạo hay nói cách khác muốn tái tạo đƣợc lại phải khoảng thời gian hình thành khối lƣợng tài nguyên mà ngƣời khai thác hết Các loại tài nguyên cạn kiệt điển hình nhƣ dầu mỏ, than, khống sản Có ƣu điểm tài nguyên khía cạnh có chung vai trị, cơng dụng thay cho trình sử dụng ngƣời nhƣ: Chất đốt dùng khí gas, dùng dầu, dùng than đá Một câu hỏi đặt thay cho nhau, hết dùng đến khác để thay Bởi vì, ngƣời không chấp nhận việc sử dụng cách lần lƣợt, chờ thời gian để phục hồi loại có loại khác để dùng Con ngƣời chọn cách tiêu thụ hết, theo ý muốn mình, tiêu dùng cách thỏa mãn phong phú, đa dạng, không cần quan tâm cạn kiệt sao, tiết kiệm sao, hậu Để kho dự trữ tài nguyên hết, chí nhiều nơi cạn kiệt hoàn toàn Tiêu thụ mức tài nguyên cạn kiệt gây hậu vô nghiêm trọng đến mơi trƣờng sống, đến bầu khí quyển, đến nguồn nƣớc… Điển hình tình hình biến đổi khí hậu diễn biến nghiêm trọng, mà hậu chủ yếu phát thải khí CO2 ngƣời ngồi mơi trƣờng thơng qua tiêu thụ tài nguyên Với lƣợng tài nguyên lại, xã hội phải tính tốn cho khoảng thời gian tối ƣu nhất, tìm kiếm nguồn lƣợng thay thế, xử lý, cải thiện hậu gây cho môi trƣờng Kéo dài tồn tài nguyên, nghiên cứu trình mà ngƣời chƣa phát kiến đƣợc Còn với lƣợng thay lại phải tính tốn cách hiệu quả, tối ƣu chi phí sản xuất hình thức quản lý Với lƣợng tính tốn chi phí tối ƣu, cịn với lƣợng nhƣ hạt nhân lại phải lo quản lý nhiễm bên nhà máy tránh phát thải, nguy rủi ro lớn Trƣớc tình hình tìm kiếm nguồn lƣợng ln gặp phải khó khăn công nghệ, vốn đầu tƣ, nguy rủi ro gặp phải Xã hội phải tính tốn thời gian tiêu thụ lƣợng tài nguyên lại hợp lý Khoảng thời gian áp dụng theo quy tắc Hotelling (Roger Perman, 2003) nhƣ điều kiện hiệu Nhƣng quy tắc yêu cầu tỷ lệ tăng trƣởng giá tài nguyên phải với tỷ lệ chiết khấu xã hội không tạo đƣờng giá Có nhiều đƣờng giá thỏa mãn quy tắc Hotelling, chúng đƣờng hiệu Nhƣng có đƣờng tối ƣu, nên sử dụng quy tắc Hotelling nhƣ điều kiện cần Quy tắc Hotelling cho khoan hút tài nguyên không tái tạo thƣờng đƣợc biểu diễn dƣới dạng: P P t Lấy tích phân ta đƣợc: t P P e t t (Pt Pt * P Pt e t P P*t : t Quy tắc Hotteling phát biểu giá trị chiết khấu tài nguyên cần phải nhƣ tất thời điểm Đây trƣờng hợp đặc biệt Trong hình 2.1 với đƣờng giá khác nhau, hai giá khởi đầu khác nhau, tăng theo thời gian với tỉ lệ chiết khấu Nếu giả sử 5% đƣờng có vơ số đƣờng giá nhƣ thỏa mãn quy tắc Hotelling Đƣờng giá thỏa mãn quy tắc Hotelling đƣờng giá thỏa mãn điều kiện cần Còn điều kiện đủ điều kiện khởi đầu cuối cho tài nguyên thiên nhiên cần phải đƣợc thỏa mãn Sẽ có kho tài nguyên mức khởi đầu đó, theo thời gian sử dụng kinh tế tiếp cận tới cuối kỳ kế hoạch Nếu giá khởi đầu “quá thấp”, khối lƣợng sử dụng tài nguyên “quá nhiều” giai đoạn, toàn kho tài nguyên trở nên cạn kiệt khoảng thời gian ngắn, thỏa mãn khoảng thời gian dự định ngƣời, để khám phá lƣợng thay sử dụng cách hiệu quả, tối ƣu Pt P P P B t P0 e B t B P A t P0 e A t A 0 t Nguồn (Roger Perman, 2003) Hình 2.1: Hai đường giá đường thỏa mãn quy tắc Hotelling Ngƣợc lại, giá khởi đầu “quá cao”, khối lƣợng sử dụng tài nguyên “quá nhỏ” giai đoạn, kho tài nguyên chƣa bị cạn kiệt, cịn nhiều, thời gian dài Điều cho thấy ngƣời lãng phí tài nguyên mà thiên nhiên ban tặng, khó phát triển xã hội mà ngƣời không nhận đƣợc điều Vì vậy, nhận thấy có mức giá khởi đầu tối ƣu, với khối lƣợng khai thác tối ƣu, dẫn tới đƣờng giá tối ƣu tất đƣờng giá thỏa mãn quy tắc Hotelling Tóm lại, để có lời giải cho toán tối ƣu tạo đƣờng giá tối ƣu nhiệm vụ toàn xã hội nghiên cứu giá khởi đầu, khối lƣợng khoan hút tối ƣu Để làm rõ xem xét tốn điển hình cho tài ngun cạn kiệt Bài toán đƣợc xây dựng lên toán tối ƣu hóa có ràng buộc Mục tiêu tối đa hàm phúc lợi xã hội kinh tế tùy thuộc vào ràng buộc kho – luồng tài nguyên cạn kiệt hay tài nguyên không tái tạo đồng thức thu nhập quốc dân Viết điều tốn học, tốn đƣợc trình bày sau đây: 10 Ct t 0, , Rt phiếm hàm lợi ích : Ut=U(Ct) t 0 : t U (C ) e t dt ràng buộc: t St R t K t Q (K , R ) C (R , S ) t t t t t : St Kt : Ct Rt Lời giải đầy đủ cho tốn tối ƣu hóa có ràng buộc sử dụng nguyên tắc cực đại toán điều khiển tối ƣu Khi so sánh toán với mơ tả tốn tối ƣu cho mơ hình đơn giản, khác biệt phát sinh Phƣơng trình vi phân cho K Q( K , R) Q ) Hamilton giá trị-hi H C : U (C ) Pt ( R t ) (Q ( K t , Rt ) C t ( Rt , S t ) t t phƣơng trình sau: 66 Kết luận: Những tính tốn mơ hình sử dụng hồn tồn đắn với kiến thức kinh tế nói chung tài nguyên nƣớc nói riêng 4.3 Thuế tài nguyên quản lý tài ngun nƣớc Vì khn khổ đề tài có hạn nêng đƣợc đƣa số ý kiến tóm tắt để biện hộ cho ƣu điểm biện pháp đánh thuế tài nguyên so với biện pháp thu hồi tô kinh tế thông thƣờng khác phủ Các sách huy động doanh thu hay đƣợc sử dụng thực tế nói chung khác với sách đƣợc phác thảo Tức chúng công cụ thu thập tô kinh tế túy, chúng có tác động xấu bóp méo định phân bổ tài nguyên Trong trƣờng hợp thuế, thuế tô kinh tế đƣợc sử dụng ngành công nghiệp tài nguyên ngoại lệ quy tắc Nhƣ trao đổi Chƣơng II, đề tài xem xét cách đánh thuế hay đƣợc sử dụng Dựa vào mục 4.2.2 trên, ta có hàm cầu sau có thuế T có dạng B (Qt) = = a Qt - - T (a Qt - ) Mục đích nhƣng ứng dụng sau nhằm cách quản lý sử dụng nƣớc qua đánh thuế tài nguyên, tức lƣợng nƣớc cố định, đánh thuế nhƣ để quản lý đƣợc hiệu lớn Ta xét lƣợng nƣớc cố định ban đầu So= 77 m3, thuế giả thiết đƣa vào ban đầu 10% cho tất vụ, kết có đƣợc nhƣ sau: Local optimal solution found Objective value: Infeasibilities: Total solver iterations: Variable CHIEM MUA DONG S1 S2 S3 T1 T2 T3 XA_THUA XA_THUA1 XA_THUA2 75437.47 0.1818989E-11 34 Value 25469.81 6313.646 43654.02 44.23550 17.10567 15.65882 0.1000000 0.1000000 0.1000000 0.000000 0.000000 0.000000 Reduced Cost 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 7.216773 0.000000 0.000000 67 XA_THUA3 A11 B11 A12 B12 A13 B13 A14 B14 X11 X12 X13 X14 S12 S13 S14 X_CHIEM A21 B21 A22 B22 A23 B23 A24 B24 X21 X22 X23 X24 S22 S23 S24 X_MUA A31 B31 A32 B32 A33 B33 A34 B34 X31 X32 X33 X34 S32 S33 S34 X_DONG 0.000000 73.67000 1318.000 151.4900 1273.000 170.9800 1273.000 110.6000 1192.000 17.78175 8.350263 7.398417 10.70508 26.45376 18.10349 10.70508 44.23550 120.9700 842.0000 248.7300 813.0000 280.8800 813.0000 183.2400 761.0000 6.894117 3.236366 2.865926 4.109263 10.21156 6.975189 4.109263 17.10567 1015.520 6415.000 2088.130 6192.000 2356.400 6192.000 1538.280 5798.000 6.309065 2.961493 2.624334 3.763932 9.349759 6.388266 3.763932 15.65882 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 0.000000 Tổng doanh thu 75.437 triệu đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ chiêm (S1): 44,23 m3, đạt doanh thu 25.469 tr đồng 68 + Lƣợng nƣớc cấp Vụ mùa (S2): 17,1 m3, đạt doanh thu 6.313 tr đồng + Lƣợng nƣớc cấp Vụ đông (S3): 15,6 m3, đạt doanh thu 43.654 tr đồng Kết cho thấy, với mức thuế tài nguyên áp dụng, tổng thuế thu đƣợc khoảng 8,3 tỷ đồng, thuế vụ Chiêm, vụ Mùa, vụ Đồng mang lại lần lƣợt xấp xỉ 2,76 tỷ; 0,7 tỷ; 4,85 tỷ đồng Nhƣ vậy, với lƣợng nƣớc cố định, Vụ Đông đem lại giá trị nƣớc cao nên với tỷ lệ thuế đánh vào tài nguyên nƣớc nhƣ tất vụ, ta thu đƣợc giá trị lớn vụ Đông, thấp vụ Mùa Vụ Đơng vụ có mƣa vụ xảy tình trạng thiếu điện trầm trọng Hàm ý thuế giúp nhà quản lý tài nguyên có chiến lƣợc đánh thuế để quản lý hiệu việc sử dụng nƣớc 4.4 Nhận xét Kết luận Do đề tài giới hạn ứng dụng việc cung cấp nƣớc cho khu vực nông nghiệp nên xét trƣờng hợp đánh thuế tài nguyên nhƣ Với toán sử dụng đa mục đích có sử dụng khác nhƣ thủy điện, du lịch, sinh hoạt việc đánh thuế khác biệt rõ nét trƣờng hợp đánh thuế đánh thuế theo lợi nhuận chi phí có khác biệt *Tóm lại: Dạng thu thuế tài nguyên chung loại thuế dựa vào khối khối lƣợng đƣợc sử dụng Phƣơng pháp thu tiền hấp dẫn ngồi tính đơn giản nó, loại thuế đƣợc nhìn nhận nhƣ dạng thuế mà nhƣ loại phí đƣợc đánh khu vực cơng cộng dịch chuyển nguồn tài nguyên khỏi khu vực công cộng Tuy nhiên, từ quan điểm kinh tế, chúng tƣơng đƣơng với thuế sản xuất Trong dạng đơn giản, chúng đánh vào doanh thu mà khơng hạch tốn tới chi phí Theo nghĩa hẹp, loại thuế hoạt động nhƣ kiểu khơng khuyến khích đầu tƣ khai thác tài ngun tạo doanh thu cho khu vực cơng cộng so với đạt đƣợc thuế tơ kinh tế Hơn nữa, khơng hạch tốn tới chi phí, chúng có xu hƣớng đối nghịch với nguồn doanh thu có chi phí cao có lợi cho doanh thu có chi phí thấp 69 Tác động loại thuế sản xuất khác tuỳ thuộc vào việc liệu tỷ suất thuế đƣợc dựa khối lƣợng đƣợc sản xuất (thuế cho đơn vị) hay dựa vào giá bán Còn với toán tài nguyên tái tạo, cụ thể tốn sử dụng nƣớc hồ nhiệm vụ cấp nƣớc tƣới, tiêu cho nông nghiệp Những nhà quản lý cần xem xét thay đổi đến điểm tối ƣu, cụ thể ảnh hƣởng thuế tài nguyên nƣớc 70 CHƢƠNG V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Tăng trƣởng bền vững mục tiêu quan trọng dài hạn cho quốc gia, sử dụng tài nguyên cho hiệu trở thành vấn đề lớn, quan trọng nhƣ tăng trƣởng kinh tế Đối với nƣớc phát triển, đặc biệt kinh tế chuyển đổi nhƣ Việt Nam, sách tài nguyên thiên nhiên cần đƣợc thiết lập triển khai thực với sách khác có liên quan (nhƣ sách bảo vệ mơi trƣờng, sách tái cấu kinh tế, tăng cƣờng tăng trƣởng kinh tế, xố đói giảm nghèo tạo việc làm) Ngày nay, giới có nhiều cơng cụ đƣợc áp dụng rộng rãi quản lý tài nguyên Tuy nhiên, việc kiểm soát thu thuế tài nguyên thực hành gần khơng đáp ứng đƣợc mong đợi Ngồi việc tun truyền, giáo dục để nâng cao kiến thức cộng đồng cộng đồng sử dụng tiết kiệm tài nguyên, ứng dụng công nghệ cao hoạt động sản xuất,…Việt Nam nghiên cứu việc áp dụng công cụ kinh tế quản lý tài nguyên thiên nhiên Trong số công cụ này, thuế tài nguyên ngày thu hút ý nhà hoạch định sách kinh tế, nhƣ tổ chức, đặc biệt doanh nghiệp Càng ngày, sơ đồ tiền thuế tài nguyên đƣợc thiết kế cách phức tạp so với thuế sản xuất đơn giản Các thuộc tính tài nguyên thƣờng đối tƣợng loại thuế thu nhập chung Tuy nhiên, số ví dụ, loại thuế đặc biệt cho ngành công nghiệp tài nguyên đƣợc dựa thƣớc đo thu nhập Trong trƣờng hợp nhƣ thế, thuế thƣờng đƣợc thiết kế theo cách tƣơng tự với thuế thu nhập chung tạo nên số độ trệch giống hệt nhƣ Tức là, cho phép nhanh chóng xóa bỏ chi phí chiếm hữu, khai thác phát triển, thƣờng đƣa miễn giảm cạn kiệt Mặc dù điều tạo số doanh thu, cung cấp trợ cấp cho dự án hiệu Một số chế độ thuế đặt loại phí tiền thuê hàng năm cho việc sử dụng thuộc tính tài nguyên Nếu tỷ suất phản ánh đƣợc giá trị vốn thực thuộc tính đƣợc sử dụng, chúng giống nhƣ thuế tô kinh tế Nếu loại thuế tiền 71 thuê hàng năm cần phải đƣợc đƣa ra, sử dụng loại thuế tô kinh tế đắn đáng đƣợc ƣa thích Các hệ thống đấu thầu có xu hƣớng khơng đƣợc sử dụng nhiều, đặc biệt quốc gia phát triển Một nguyên nhân điều kiện tự thân không dẫn tới thủ tục đấu thầu cạnh tranh Nhiều dự án tài nguyên lớn bao gồm nhiều nhà đầu tƣ thời điểm Vì lý nữa, nhà buôn cá nhân ý gây ấn tƣợng với nhà sản xuất tài nguyên liên quan tới kiểu tham gia công cộng khác Dạng đơn giản chia sẻ sản lƣợng dạng phủ lấy phần sản phẩm Nó tƣơng tự nhƣ cấy rẽ nơng nghiệp Vì sơ đồ chia sẻ sản lƣợng đối tƣợng thƣơng lƣợng, tỷ phần phần chia thay đổi từ dự án tới dự án khác Theo cách này, tài khoản cần phải đƣợc lấy từ tô kinh tế tiềm khác Tuy nhiên, mà chi phí khơng đƣợc khấu trừ cách tƣờng minh, sơ đồ nhƣ không phản ánh tô kinh tế túy Một số sơ đồ phần tính tới chi phí cách làm cho chia sẻ sản lƣợng đƣợc thực sau mức bảo đảm doanh thu tối thiểu Cũng giống nhƣ cho phép cơng ty đƣợc thu hồi phần chi phí ban đầu trƣớc chia sẻ sản lƣợng, điều cung cấp biện pháp bổ sung để chia sẻ rủi ro Thậm chí mức tối thiểu đƣợc đặt cho thu hồi đƣợc tổng chi phí, cịn cản trở khuyến khích cận biên, chia sẻ sản lƣợng bắt đầu đƣợc áp dụng Các phủ thƣơng lƣợng để nắm giữ vốn cổ phần cơng ty tài ngun Tại cực đoan, phủ mua cổ phần cơng ty tài nguyên thị trƣờng mở Tuy nhiên, giá trị thị trƣờng công ty cần phải vốn hóa tất tơ kinh tế rịng tƣơng lai dự kiến công ty, điều không đƣợc dự kiến để tạo doanh thu ròng cho phủ Ở cực đoan khác, phủ đơn giản lấy “vốn cổ phần tự do” cơng ty, cách cho phép thân chia sẻ lãi cổ phần tƣơng lai công ty Điều khác với chế độ thuế tơ kinh tế kiện khơng có khấu trừ ẩn vốn cổ phần ban đầu đƣợc đặt cơng ty Điều xấp xỉ chi phí vốn ban đầu đƣợc cơng 72 ty gánh chịu Khi tƣơng tự với hệ thống tiền thuê tài nguyên với chi phí thời đƣợc khấu trừ Ở cực đoan khác, phủ đơn giản lấy “vốn cổ phần tự do” cơng ty, cách cho phép thân chia sẻ lãi cổ phần tƣơng lai cơng ty Điều khác với chế độ thuế tô kinh tế kiện khơng có khấu trừ ẩn vốn cổ phần ban đầu đƣợc đặt cơng ty Điều xấp xỉ chi phí vốn ban đầu đƣợc cơng ty gánh chịu Sau tƣơng tự với hệ thống tiền thuê tài nguyên với chi phí thƣờng xuyên đƣợc khấu trừ Thay lấy vốn cổ phần tự do, phủ trả giá cho Để có đƣợc phần tơ kinh tế đó, giá cần phải nhỏ giá thị trƣờng cổ phần đƣợc lấy Các sơ đồ chia sẻ vốn cổ phần dạng tƣơng đƣơng với loại thuế tơ kinh tế tốn đƣợc thực phủ với giá trị thời cho phần tƣơng đƣơng chi phí tiền mặt dự án Nếu tốn đƣợc thực trƣớc, có tác động tài giống hệt nhƣ thuế luồng tiền Chỉ có khác biệt thực phủ có đƣợc quyền bỏ phiếu Nếu toán đƣợc trải rộng vào tƣơng lai (ví dụ, đƣợc lấy từ tiền lãi cổ phần), cần đƣợc đƣa vào tƣơng lai với lãi suất Trong trƣờng hợp, phủ có đƣợc phần chia tơ kinh tế khơng phải toàn lƣợng tiền Nhiều quản lý vận hành tài nguyên không hồi sinh đối mặt với chi phí đóng cửa nhƣ chi phí làm để phịng tránh thiệt hại môi trƣờng Đơn giản yêu cầu cơng ty đáp ứng chi phí nhƣ khơng bắt buộc cơng ty có khả tránh điều cách rời bỏ địa điểm Làm đƣợc cƣỡng chế cách yêu cầu công ty phát hành trái phiếu cho chi phí làm sạch, hoặc, cách tƣơng đƣơng, cách đặt loại lợi tức quản lý tài nguyên, khối lƣợng đƣợc hoàn trả đƣợc làm Trong nhiều quốc gia quyền hạn tài nguyên đƣợc phi tập trung hóa phần xuống cấp thấp phủ Điều làm phát sinh vấn đề phối hợp thuế cấp khác phủ nhƣ cho lực tài khác cấp thấp phủ 73 Các phủ quốc gia phát triển ngày có ý thức mong muốn đánh loại thuế vào tô kinh tế phát sinh từ tài nguyên thiên nhiên bên biên giới họ Đồng thời, quốc gia cho thấy phức tạp ngày gia tăng việc biển đổi công cụ tài thơ đƣợc sử dụng cách truyền thống cho mục đích để làm giảm chi phí hiệu phát sinh từ việc sử dụng loại thuế tơ kinh tế khơng hồn hảo lẫn làm tăng tỷ phần tơ kinh tế mà họ có khả gán với mục đích xã hội Bây đến lúc cần phải làm tinh tế loại thuế cịn thơ nhƣ tiền th tài ngun, loại thuế xuất cách thay chúng với dạng đơn giản loại thuế đánh vào tô kinh tế túy *MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO VIỆC THU THUẾ TÀI NGUYÊN Các văn quy phạm pháp luật liên quan đến thuế phí ban hành cần kết hợp quy định quyền nghĩa vụ tổ chức, cá nhân sử dụng tài nguyên từ hai tiếp cận Thứ nhất, quy định đƣợc hƣớng dẫn để khuyến khích trợ cấp ƣu đãi sử dụng tài nguyên tái tạo Thứ hai, quy định rõ ràng nghĩa vụ tài đối tƣợng có liên quan đến hành động khai thác sử dụng tài nguyên cạn kiệt để bù đắp phần mát ảnh hƣởng đến phúc lợi xã hội dài hạn Cụ thể là: Xây dựng hoàn thiện luật quản lý thuế theo hƣớng qui định rõ chế độ tự chịu trách nhiệm khai báo nộp thuế đối tƣợng nộp thuế; đối tƣợng đƣợc ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế Chính sách miễn thuế phải đƣợc quy định cách cụ thể, chi tiết cần xét đến tính cơng cho Doanh nghiệp Chế độ ấn hạn thuế rõ ràng theo tiêu chí thời gian cụ thể, trách chung chung khó cơng tác xử lý nhƣ Đối với cơng tác giá, tính thuế: Cơ quan quản lý cần phải phân công cán giá chuyên trách, không kiêm nhiệm Cán làm công tác giá, thuế phải đƣợc phân công dựa kiến thức chuyên môn đƣợc đào tạo (tốt nghiệp trƣờng kinh tế, tài 74 chính, kế tốn, thƣơng mại, ngoại thƣơng) Ƣu tiên bố trí cán làm cơng tác thuế, giá lâu năm, dày dặn kinh nghiệm thực tế Cơng tác đào tạo: Song song với việc hồn thiện mơ hình tổ chức, tiếp tục thực cơng tác đào tạo nâng cao trình độ, lực cán làm công tác thuế, giá Chi cục trực thuộc đặc biệt cán làm công tác kiểm tra Xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ: xây dựng cơng khai qui trình nghiệp vụ cụ thể khâu nghiệp vụ, có chế độ trách nhiệm cho đối tƣợng, chế độ báo cáo cấp chế độ kiểm tra định kỳ Xây dựng chế độ khen thƣởng: khen thƣởng định kỳ, đột xuất trƣờng hợp có thành tích công tác phát gian lận, truy thu thuế cho Nhà nƣớc Chi Thuế Tài Nguyên cần đƣợc hồn thiện theo hƣớng đơn giản hóa cấu thuế suất để nâng cao khả kiểm soát, chống gian lận thƣơng mại, theo cần giảm bớt số lƣợng mức thuế suất, loại bỏ việc áp dụng nhiều mức thuế suất đánh vào sản phẩm loại Đồng thời cần xác lập rõ hệ thống phân loại mức thuế suất Kiến nghị hoàn chỉnh qui trình, qui chế thực biện pháp chế tài để đảm bảo thực thi nghiêm túc Luật thuế Tài Ngun…cục khơng để nợ thuế q hạn hàng q, năm.Để phát triển cơng nghiệp khai khống sử dụng hiệu nguồn tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh phải dự án khai thác mỏ, cần theo Luật Khoáng sản theo cam kết doanh nghiệp, dự án không triển khai theo tiến độ bị thu hồi Các dự án hết hạn không cho gia hạn Việc cấp phép mỏ cho doanh nghiệp nên dừng lại phải tập hợp điểm mỏ, lập danh sách theo nhóm nguyên liệu tổ chức đấu thầu theo nhóm Tiếp đến lựa chọn nhà đầu tƣ có lực tài chính, có kinh nghiệm ngành khai khống, có dự án đầu tƣ chế biến có khả tiêu thụ sản phẩm Yêu cầu nhà đầu tƣ lập đề án triển khai đánh giá thăm dò địa chất, quy hoạch điểm mỏ làm nguồn nguyên liệu, báo cáo kết đánh giá thăm dò địa chất Cần thống phƣơng thức thu thuế 75 Nhƣ để đạt đƣợc hiệu công tác quản lý thu thuế Tài Nguyên cần có hiểu biết sâu sắc mơ hình đánh thuế tài nguyên để đƣa biện pháp khắc phục, hồn thiện cơng tác thu thuế tài ngun Thu đúng, thu đủ thuế khơng góp phần ổn định nguồn thu Ngân sách Nhà nƣớc mà cịn tạo mơi trƣờng kinh doanh bình đẳng, tạo yên tâm cho nhà đầu tƣ, thúc đẩy kinh tế phát triển phục vụ đắc lực cho nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nƣớc tiết kiệm tài nguyên cho hệ tƣơng lai 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XII, kỳ họp thứ 6, Luật Thuế tài nguyên, Tháng 10/2009 Chính phủ, Nghị định số 175/NĐ-CP việc hướng dẫn việc thực pháp luật bảo vệ môi trường, ngày 18/11/1994; Công ty TNHH thành viên khai thác Thủy lợi Thái Nguyên, Báo cáo tổng hợp sử dụng nước Hồ Núi Cốc, 2011; Tiếng Anh: Fiscal Affairs Department (FAD), Tax reform in Vietnam issues for 2011-2015, 2010 www.pwc.com/vn, VietNam pocket tax book 2011 Taukuji and Nguyen Van Phung - Tax Policy Department - MOF of Vietnam, Environment Related Taxes in Vietnam 2010 Nguyen Van Phung - Tax Policy Department - MOF of Vietnam, Tax Reform in Vietnam Main accomplishments and lessons 2010 David C.L.Nellor, Sovereignty and Natural Resource Taxation in Developing Countries 1987, Economic Development and Cultural Change Robin Boadway and Frank Flatters, The taxation of Natural Resources 10/1993, Policy Research Dessemination Center John F Helliwell - University of Bristish Columbia, Vancouver, BC and Simon Fraser University, Burnaby, BC , The taxation of Natural Resources 1985, B.V (North-Holland) 77 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng tham khảo thuế suất số tài nguyên (Trích luật thuế tài nguyên năm 2009) TT Nhóm, loại tài ngun Thuế suất (%) I Khống sản kim loại Sắt, măng-gan (mangan) 7-20 Ti-tan (titan) 7-20 Vàng 9-25 Đất Bạch kim, bạc, thiếc 7-25 Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) 7-25 Chì, kẽm, nhơm, bơ-xit (bouxite), đồng, ni-ken (niken) 7-25 Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thuỷ ngân, manhê (magie), va-na-đi (vanadi) 7-25 Khoáng sản kim loại khác 5-25 II Khống sản khơng kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình 3-10 Đá, trừ đá nung vôi sản xuất xi măng; sỏi; cát, trừ cát làm thủy tinh 5-15 Đất làm gạch 5-15 Gờ-ra-nít (granite), sét chịu lửa 7-20 Đơ-lơ-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) 7-20 Cao lanh, mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật, cát làm thủy tinh 7-15 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite), đá nung vơi sản xuất xi măng 5-15 A-pa-tít (apatit), séc-păng-tin (secpentin) 3-10 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lị 4-20 10 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 6-20 11 Than nâu, than mỡ 6-20 12 Than khác 4-20 12-25 78 TT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) 13 Kim cƣơng, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 16-30 14 E-mơ-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), màu đen 16-30 15 Adít, rơ-đơ-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pi-nen (spinen), tơ-paz (topaz) 12-25 16 Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-riơ-lít (cryolite); ơ-pan (pan) q màu trắng, đỏ lửa; phensờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) 12-25 17 Khống sản không kim loại khác 4-25 III Dầu thô 6-40 IV Khí thiên nhiên, khí than 1-30 V Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ nhóm I 25-35 Gỗ nhóm II 20-30 Gỗ nhóm III, IV 15-20 Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác 10-15 Cành, ngọn, gốc, rễ 10-20 Củi Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô 10-15 Trầm hƣơng, kỳ nam 25-30 Hồi, quế, sa nhân, thảo 10-15 10 Sản phẩm khác rừng tự nhiên VI Hải sản tự nhiên Ngọc trai, bào ngƣ, hải sâm Hải sản tự nhiên khác VII Nƣớc thiên nhiên Nƣớc khoáng thiên nhiên, nƣớc nóng thiên nhiên, nƣớc thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp Nƣớc thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện Nƣớc thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nƣớc 1-5 5-15 6-10 1-5 8-10 2-5 79 TT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) quy định điểm điểm Nhóm 3.1 Nƣớc mặt 1-3 3.2 Nƣớc dƣới đất 3-8 VIII Yến sào thiên nhiên IX Tài nguyên khác 10-20 1-20 80 Phụ lục 2: Bảng tính phƣơng trình đƣờng cầu cho kênh vụ Các vụ/năm Vụ chiêm Vụ mùa Vụ Đông Các kênh Tổn thất (triệu m3) Lƣợng nƣớc tƣới có Giá 1m3 nƣớc (khơng tính đến tổn thất bao gồm nƣớc mƣa)-có (triệu m3) tổn thất (đồng/m3) Kênh 2.924 20,00% 14,91 17,89 1.318 Kênh Đông 1.325 24,31% 6,76 8,40 1.273 Kênh Giữa 1.174 24,31% 5,99 7,44 1.273 Kênh Tây 1.577 32,76% 8,04 10,68 1.192 Kênh 2.275 20,00% 5,80 6,96 842 Kênh Đơng 1.031 24,31% 2,63 3,27 813 Kênh Giữa 913 24,31% 2,33 2,89 813 Kênh Tây 1.227 32,76% 3,13 4,15 761 Kênh 1.880 20,00% 5,26 6,32 6.415 Kênh Đông 852 24,31% 2,39 2,97 6.192 Kênh Giữa 755 24,31% 2,11 2,63 6.192 1.014 32,76% 2,84 3,77 5.798 Kênh Tây Tổng Diện tích (ha) Lƣợng nƣớc tƣới 77