HIỆP ĐỊNH GIỮA VN-THỤYSĨ VỀ TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ ĐÁNH VÀO THU NHẬP VÀ VÀO TÀI SẢN

HIỆP ĐỊNH GIỮA VN THỤYSĨ VỀ TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ ĐÁNH VÀO THU NHẬP VÀ VÀO TÀI SẢN HIỆP ĐỊNH GIỮA VN THỤYSĨ VỀ TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ ĐÁNH VÀO THU NHẬP V[.]

HIỆP ĐỊNH GIỮA VN-THỤYSĨ VỀ TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ ĐÁNH VÀO THU NHẬP VÀ VÀO TÀI SẢN Ngày 06 tháng 05 năm 1996 Với mong muốn ký kết Hiệp định việc tránh đánh thuế hai lần loại thuế đánh vào thu nhập vào tài sản Hai bên thỏa thuận sau: Điều 1: Phạm vi áp dụng Hiệp định áp dụng cho đối tượng đối tượng cư trú hai Nước ký kết Ðiều 2: Các loại thuế bao gồm hiệp định Hiệp định áp dụng loại thuế Nước ký kết quan quyền sở hay quyền địa phương Nước đó, đánh vào thu nhập tài sản hình thức áp dụng loại thuế Tất loại thuế thu tổng thu nhập, tổng tài sản phần thu nhập hay tài sản bao gồm khoản thuế lợi nhuận từ việc chuyển nhượng động sản bất động sản, loại thuế đánh tổng số tiền lương tiền cơng xí nghiệp chi trả loại thuế đánh phần trị giá tài sản tăng thêm coi thuế đánh vào thu nhập tài sản Những loại thuế hành áp dụng Hiệp định là: a Tại Việt nam (i) Thuế thu nhập cá nhân; (ii) Thuế lợi tức; (iii) Thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài; ( Dưới gọi "thuế Việt nam"); b Tại Thụy sĩ: Các loại thuế Liên bang, thuế bang thuế phường xã đánh (i) Thu nhập (tổng thu nhập, thu nhập từ lao động, thu nhập từ tài sản, khoản lợi tức công thương nghiệp, lợi tức chuyển nhượng tài sản khoản thu nhập khác); (ii) Tài sản (tổng tài sản, động sản bất động sản, tài sản kinh doanh, vốn nhận góp khoản vốn dự phịng, loại tài sản khác); ( Dưới gọi thuế Thuỵ sĩ) Hiệp định áp dụng cho loại thuế có tính chất tương tự hay giống loại thuế ban hành sau ngày ký Hiệp định để bổ sung, thay loại thuế hành Các nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết thông báo cho biết thay đổi luật thuế Nước Điều 3: Các định nghĩa chung Theo nội dung Hiệp định này, trừ trường hợp ngữ cảnh đòi hỏi có giải thích khác: a Từ "Việt nam" có nghĩa Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam; dùng theo nghĩa địa lý, từ bao gồm toàn lãnh thổ Quốc gia Việt nam, kể lãnh hải Việt nam, vùng gắn liền với lãnh hải Việt nam mà theo luật pháp Việt nam phù hợp với luật pháp Quốc tế, Việt nam có quyền chủ quyền việc thăm dò khai thác tài nguyên thiên nhiên đáy biển, lòng đất đáy biển khối nước trên; b Từ "Thụy sĩ" có nghĩa Liên bang Thụy sĩ; c Thuật ngữ "Nước ký kết" "Nước ký kết kia" có nghĩa Việt nam hay Thụy sĩ tùy theo ngữ cảnh đòi hỏi; d Thuật ngữ "đối tượng" bao gồm cá nhân, công ty hay tổ chức nhiều đối tượng; e Thuật ngữ "công ty" để tổ chức công ty thực thể coi tổ chức công ty giác độ thuế; f Thuật ngữ "Xí nghiệp Nước ký kết" "xí nghiệp Nước ký kết kia" có nghĩa xí nghiệp điều hành đối tượng cư trú Nước ký kết xí nghiệp điều hành đối tượng cư trú Nước ký kết kia; g Thuật ngữ "đối tượng mang quốc tịch nước" có nghĩa: (i) Bất kỳ cá nhân mang quốc tịch Nước ký kết; hay (ii) Bất kỳ pháp nhân, tổ chức hùn vốn hiệp hội có tư cách chấp nhận theo luật có hiệu lực Nước ký kết; h Thuật ngữ "vận tải quốc tế" có nghĩa vận chuyển tàu thủy máy bay thực xí nghiệp Nước ký kết, trừ trường hợp tàu thủy máy bay hoạt động địa điểm Nước ký kết kia; i Thuật ngữ "nhà chức trách có thẩm quyền" có nghĩa: (i) Trong trường hợp Việt nam, Bộ trưởng Bộ Tài người đại diện ủy quyền Bộ trưởng Bộ Tài chính; (ii) Trong trường hợp Thụy sĩ Cục trưởng Cục thuế Liên bang người đại diện ủy quyền Cục trưởng Trong Nước ký kết áp dụng Hiệp định này, thuật ngữ chưa định nghĩa Hiệp định có nghĩa theo định nghĩa luật Nước loại thuế mà Hiệp định áp dụng, trừ trường hợp ngữ cảnh địi hỏi có giải thích khác Điều 4: Đối tượng cư trú Theo nội dung Hiệp định này, thuật ngữ "đối tượng cư trú Nước ký kết" có nghĩa đối tượng nào, mà theo luật Nước đó, đối tượng chịu thuế vào nhà ở, nơi cư trú, quốc tịch, trụ sở điều hành tiêu chuẩn khác có tính chất tương tự Trường hợp theo quy định khoản 1, cá nhân đối tượngcư trú hai Nước, thân phận cư trú cá nhân xác định sau: a.Cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân có nhà thường trú Nếu cá nhân có nhà thường trú hai Nước cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân có quan hệ cá nhân kinh tế chặt chẽ (trung tâm quyền lợi chủ yếu) b Nếu xác định Nước ký kết nơi cá nhân có trung tâm quyền lợi chủ yếu, cá nhân khơng có nhà thường trú hai Nước, cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân thường sống; c Nếu cá nhân thường sống hai Nước hay không sống thường xuyên nước nào, cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân mang quốc tịch d Nếu cá nhân đối tượng mang quốc tịch hai Nước hay không mang quốc tịch Nước nào, nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết giải vấn đề thỏa thuận chung Trường hợp quy định khoản 1, đối tượng cá nhân, đối tượng cư trú hai Nước ký kết, lúc đó, đối tượng coi đối tượng cư trú Nước nơi đóng trụ sở điều hành thực tế đối tượng Điều 5: Cơ sở thường trú Theo nội dung Hiệp định này, thuật ngữ "cơ sở thường trú" có nghĩa sở kinh doanh cố định mà qua xí nghiệp thực toàn hay phần hoạt động kinh doanh Thuật ngữ " sở thường trú" chủ yếu bao gồm: a Trụ sở điều hành b Chi nhánh c Văn phòng d Nhà máy e Xưởng f mỏ, giếng dầu khí, mỏ đá địa điểm khai tác tài nguyên thiên nhiên khác Thuật ngữ "cơ sở thường trú" bao gồm: a Ðịa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng lắp đặt lắp ráp hay hoạt động giám sát liên quan đến cơng trình, địa điểm trên, địa điểm, cơng trình hay hoạt động kéo dài giai đoạn sáu tháng; b Việc cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn xí nghiệp thơng qua nhân viên hay cá nhân khác xí nghiệp giao thực hoạt động trên, hoạt động mang tính chất nêu kéo dài (trong dự án hay dự án liên quan) Nước giai đoạn hay nhiều giai đoạn gộp lại tháng khoảng thời gian 12 tháng Mặc dù có quy định Ðiều này, thuật ngữ "cơ sở thường trú" coi không bao gồm: a Việc sử dụng phương tiện riêng cho mục đích lưu kho trưng bày hàng hóa hay tài sản xí nghiệp b Việc trì kho hàng hóa tài sản xí nghiệp với mục đích lưu kho trưng bày c Việc trì kho hàng hóa tài sản xí nghiệp với mục đích xí nghiệp khác gia cơng d Việc trì sở kinh doanh cố định nhằm mục đích mua hàng hóa tài sản hay để thu nhập thơng tin cho xí nghiệp; e Việc trì sở kinh doanh cố định với mục đích tiến hành hoạt động khác có tính chất chuẩn bị phụ trợ cho xí nghiệp; f Việc trì sở kinh doanh cố định với mục đích kết hợp hoạt động nêu từ điểm (a) tới điểm (e), với điều kiện toàn hoạt động sở kinh doanh cố định từ kết hợp mang tính chất chuẩn bị hay phụ trợ Mặc dù có quy định khoản 2, trường hợp đối tượng - trừ đại lý có tư cách độc lập điều chỉnh khoản - hoạt động Nước ký kết thay mặt cho xí nghiệp Nước ký kết kia, xí nghiệp coi có sở thường trú Nước ký kết thứ hoạt động mà đối tượng thực cho xí nghiệp, đối tượng đó: a Có thường xuyên thực Nước thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên xí nghiệp, trừ hoạt động đối tượng giới hạn phạm vi hoạt động nêu khoản mà hoạt động thực thông qua sở kinh doanh cố định khơng làm cho sở kinh doanh cố định trở thành sở thường trú theo quy định khoản đó; hay b Khơng có thẩm quyền nêu trên, thường xun trì Nước thứ kho hàng hóa hay tài sản, qua đối tượng thường xuyên giao hàng hóa hay tài sản thay mặt cho xí nghiệp Mặc dù có quy định Ðiều này, tổ chức bảo hiểm Nước ký kết, trừ trường hợp tái bảo hiểm, coi có sở thường trú Nước ký kết tổ chức thu phí bảo hiểm lãnh thổ Nước hay bảo hiểm rủi ro Nước thông qua đối tượng đại lý có tư cách độc lập điều chỉnh khoản 7 Một xí nghiệp Nước ký kết không coi có sở thường trú Nước ký kết xí nghiệp thực kinh doanh nước thông qua đại lý môi giới, đại lý hoa hồng đại lý khác có tư cách độc lập, với điều kiện đối tượng hoạt động khuôn khổ kinh doanh thông thường họ Tuy nhiên, hoạt động đại lý giành tồn hay toàn cho hoạt động đại diện cho xí nghiệp đó, đại lý khơng coi đại lý có tư cách độc lập theo nghĩa khoản Việc công ty đối tượng cư trú Nước ký kết kiểm sốt chịu kiểm sốt cơng ty đối tượng cư trú Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh Nước (có thể thơng qua sở thường trú hay hình thức khác) khơng làm cho công ty trở thành sở thường trú công ty Điều 6: Thu nhập từ bất động sản Thu nhập mà đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ bất động sản (kể thu nhập từ nông nghiệp lâm nghiệp) nằm Nước ký kết bị đánh thuế Nước Thuật ngữ "bất động sản" có nghĩa theo luật Nước ký kết nơi có tài sản Trong trường hợp thuật ngữ bao gồm tài sản liền với bất động sản, đàn gia súc thiết bị sử dụng nông nghiệp lâm nghiệp, quyền áp dụng theo quy định luật chung điền sản, quyền sử dụng bất động sản quyền hưởng khoản toán thay đổi hay cố định trả cho việc khai thác hay quyền khai thác mỏ, nguồn khoáng sản tài nguyên thiên nhiên khác; tàu thủy máy bay không coi bất động sản Những quy định khoản áp dụng thu nhập phát sinh từ việc trực tiếp sử dụng, cho thuê hay sử đụng loại bất động sản hình thức khác Những quy định khoản áp dụng cho thu nhập từ bất động sản xí nghiệp thu nhập từ bất động sản sử dụng để thực hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập Điều 6: Thu nhập từ bất động sản Thu nhập mà đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ bất động sản (kể thu nhập từ nông nghiệp lâm nghiệp) nằm Nước ký kết bị đánh thuế Nước Thuật ngữ "bất động sản" có nghĩa theo luật Nước ký kết nơi có tài sản Trong trường hợp thuật ngữ bao gồm tài sản liền với bất động sản, đàn gia súc thiết bị sử dụng nông nghiệp lâm nghiệp, quyền áp dụng theo quy định luật chung điền sản, quyền sử dụng bất động sản quyền hưởng khoản toán thay đổi hay cố định trả cho việc khai thác hay quyền khai thác mỏ, nguồn khoáng sản tài nguyên thiên nhiên khác; tàu thủy máy bay không coi bất động sản Những quy định khoản áp dụng thu nhập phát sinh từ việc trực tiếp sử dụng, cho thuê hay sử đụng loại bất động sản hình thức khác Những quy định khoản áp dụng cho thu nhập từ bất động sản xí nghiệp thu nhập từ bất động sản sử dụng để thực hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập Điều 7: Lợi tức doanh nghiệp Lợi tức xí nghiệp Nước ký kết bị đánh thuế Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp có tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú Nước ký kết thông qua sở thường trú Nước Nếu xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, khoản lợi tức xí nghiệp bị đánh thuế Nước kia, phần lợi tức phân bổ cho sở thường trú Thể theo quy định khoản 3, xí nghiệp Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú Nước Nước ký kết có khoản lợi tức phân bổ cho sở thường trú nói mà sở thu được, xí nghiệp riêng, tách biệt tham gia vào hoạt động tương tự điều kiện hay tương tự có quan hệ hồn tồn độc lập với xí nghiệp mà sở coi sở thường trú Trong xác định lợi tức sở thường trú, sở phép khấu trừ tất khoản chi phí thực tế phát sinh phục vụ cho hoạt động kinh doanh sở thường trú thực bao gồm chi phí điều hành chi phí quản lý chung phép khấu trừ sở thường trú xí nghiệp độc lập, phạm vi khoản chi phí phân bổ hợp lý cho sở thường trú trên, chi phí phát sinh Nước nơi sở thường trú đóng nơi khác Khơng có khoản lợi tức phân bổ cho sở thường trú sở thường trú đoưn mua hàng hóa tài sản cho xí nghiệp 5 Trường hợp Nước ký kết thường xác định khoản lợi tức phân bổ cho sở thường trú sở phân chia tổng khoản lợi tức xí nghiệp thành phần khác nhau, khơng có nội dung khoản ngăn cản Nước ký kết xác định lợi tức chịu thuế theo cách phân chia theo thông lệ trên; nhiên, phương pháp phân chia chấp nhận có kết phù hợp với nguyên tắc nêu điều Theo nội dung khoản trên, khoản lợi tức phân bổ cho sở thường trú xác định theo phương pháp năm trừ có đủ lý đáng để xác định theo phương pháp khác Khi lợi tức bao gồm khoản thu nhập đề cập riêng Ðiều khác Hiệp định này, quy định Ðiều khơng bị ảnh hưởng quy định Ðiều Điều 8: Vận tải biển vận tải hàng không Lợi tức xí nghiệp Nước ký kết thu từ hoạt động tàu thủy máy bay vận tải quốc tế bị đánh thuế Nước Những quy định khoản áp dụng cho khoản lợi tức thu từ việc tham gia vào tổ hợp, liên doanh hay hãng hoạt động quốc tế Điều 9: Những xí nghiệp liên kết Khi: a Một xí nghiệp Nước ký kết tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt góp vốn vào xí nghiệp Nước ký kết kia, b Các đối tượng tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt góp vốn vào xí nghiệp Nước ký kết vào xí nghiệp Nước ký kết kia, hai trường hợp, mối quan hệ tài thương mại hai xí nghiệp có điều kiện đưa áp đặt khác với điều kiện đưa xí nghiệp độc lập, lúc khoản lợi tức mà xí nghiệp thu khơng có điều kiện điều kiện mà xí nghiệp khơng thu được, Nước ký kết tính vào khoản lợi tức xí nghiệp bị đánh thuế tương ứng Điều 10: Tiền lãi cổ phần Tiền lãi cổ phần công ty đối tượng cư trú Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước Tuy nhiên, khoản tiền lãi cổ phần bị đánh thuế Nước ký kết nơi công ty trả tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú theo luật Nước đó, đối tượng nhận đối tượng thực hưởng tiền lãi cổ phần thuế tính không vượt quá: a phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần đối tượng thực hưởng công ty (trừ tổ chức hùn vốn) trực tiếp nắm giữ tối thiểu 50 phần trăm vốn công ty trả lãi cổ phần; b 10 phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần đối tượng thực hưởng công ty (trừ tổ chức hùn vốn) trực tiếp nắm giữ tối thiểu 25 phần trăm 50 phần trăm vốn công ty trả lãi cổ phần; c 15 phần trăm tổng số lãi cổ phần tất trường hợp khác Các nhà chức trách có thẩm quyền hai nước ký kết xây dựng biện pháp áp dụng giới hạn thỏa thuận chung Khoản không ảnh hưởng tới việc đánh thuế công ty khoản lợi tức dùng để chia lãi cổ phần Thuật ngữ "tiền lãi cổ phần " xử dụng Ðiều có nghĩa thu nhập từ cổ phần, quyền lợi khác,không kể khoản nợ, không kể khoản nợ , ảnh hưởng lợi tức ,cũng thu nhập từ quyền lợi công ty khác chịu điều chỉnh sách thuế thu nhập cổ phần theo luật nhà Nước nơi công ty chia lãi cổ phần đối tượng thu trú 4.Những quy định khoản & không áp dụng trường hợp đối tượng thực khoản lãi cổ phần đói tượng cư trú nước ký kết có tiến hành hoạt động kinh doanh nươc ký kết kia, nơi công ty trả tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú, thông qua sở thưởng trú nằm nước đó, hay tiến hành Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước kia, quyền nắm giữ cổ phần nhờ hưởng tiền lãi cổ phần, có liên hệ thực tế đến sở thường trú sở cố định nói Trong trường hợp nêu trên, quy định Ðiều Ðiều 14 Hiệp định này, tuỳ trường hợp, áp dụng Khi công ty đối tượng cư trú Nước ký kết có lợi tức hay thu nhập phát sinh từ Nưóc ký kết Nước khơng tránh thuế khoản tiền lãi cổ phần công ty trả, trừ trường hợp khoản tiền lãi cổ phần trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết kia, quyền nắm giữ cổ phần có khoản tiền lãi cổ phần trả có liên hệ thực tế với sở thường trú hay sở cố định Nước kia, đồng thời Nước không buộc khoản lợi tức không chia công ty phải chịu thuế khoản lợi tức không chia công ty, cho dù khoản tiền lãi cổ phần chia khoản lợi tức khơng chia bao gồm tồn hay phần khoản lợi tức thu nhập phát sinh Nước Khơng có nội dung khoản giải thích ngăn cản Nước ký kết áp dụng thuế thu nhập, theo luật Nước đó, khoản lợi tức sở thường trú đóng Nước chuyển khỏi, hay phân chia ngồi Nước Điều 11: Lãi từ tiền cho vay Lãi từ tiền cho vay phát sinh Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú nước ký kết bị đánh thuế Nước Tuy nhiên, khoản tiền lãi bị đánh thuế Nước ký kết nơi phát sinh lãi theo luật Nước đó, người nhận người thực hưởng khoản tiền lãi mức thuế tính khơng vượt 10 phần trăm tổng số khoản lãi từ tiền cho vay Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết xây dựng phương pháp áp dụng giới hạn thỏa thuận chung Mặc dù có quy định khoản 2, a Lãi từ tiền cho vay phát sinh Việt nam sở tài đối tượng cư trú Thụy sĩ nhận từ khoản tiền cho vay Liên bang Thụy sĩ bảo lãnh hay bảo hiểm hay tài trợ miễn thuế Việt nam, b Lãi từ tiền cho vay phát sinh Thụy sĩ sở tài đối tượng cư trú Việt nam nhận từ khoản tiền vay Chính phủ Việt nam bảo lãnh hay bảo hiểm hay tài trợ đưọc miễn thuế Thụy sĩ Thuật ngữ "lãi từ tiền cho vay" dùng Ðiều có nghĩa thu nhập từ khoản cho vay dạng nào, có hay khơng đảm bảo chấp có khơng có ủy quyền hưởng lợi tức ngươì vay, đặc biệt khoản thu nhập từ chứng khốn phủ thu nhập từ trái phiếu trái phiếu thông thường, bao gồm tiền thưởng giải thưởng liền với chứng khoán, trái phiếu trái phiếu thơng thường Tiền phạt tốn chậm khơng coi lãi từ tiền cho vay theo nội dung Ðiều Những quy định khoản 1,2 không áp dụng người thực hưởng khoản lãi từ tiền cho vay đối tượng cư trú Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết nơi phát sinh khoản lãi từ tiền cho vay thông qua sở thường trú Nước thực Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước khoản nợ có khoản tiền lãi trả có liên hệ thực tế với sở thường trú hay sở cố định Trong trường hợp này, quy định Ðiều Ðiều 14, tùy trường hợp, áp dụng Lãi từ tiền cho vay coi phát sinh Nươc ký kết đối tượng trả Nhà nước đó, quan quyền sở, quyền địa phương, đối tượng cư trú Nước Tuy nhiên, đối tượng trả lãi có Nước ký kết sở thường trú hay sở cố định liên quan đến khoản nợ phát sinh khoản lãi này, khoản tiền lãi sở thường trú sở cố định chịu dù đối tượng có đối tượng cư trú Nước ký kết hay không, khoản tiền lãi coi phát sinh Nước nơi sở thường trú hay sở cố định đóng Trường hợp mối quan hệ đặc biệt đối tượng trả lãi đối tượng hưởng lãi hai đối tượng đối tượng khác, khoản lãi từ tiền cho vay, liên quan đến khoản cho vay có số tiền lãi trả vượt khoản tiền thỏa thuận đối tượng vay đối tượng thực hưởng mối quan hệ này, đó, quy định Ðiều áp dụng khoản tiền tốn khơng có mối quan hệ đặc biệt Trong trường hợp này, phần toán vượt bị đánh thuế theo luật Nước ký kết có xem xét tới quy định khác Hiệp định Điều 12: Tiền quyền Tiền quyền phát sinh nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước Tuy nhiên, klhoản tiền quyền bị đánh thuế Nước ký kết nơi phát sinh, theo luật Nước này, đối tượng thực hưởng tiền quyền đối tượng cư trú Nước ký kết kia, mức thuế tính khơng vượt q 10 phần trăm tổng số tiền quyền Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết xây dựng phương thức áp dụng giới hạn thỏa thuận chung Thuật ngữ "tiền quyền" sử dụng Ðiều có nghĩa khoản toán dạng trả cho việc sử dụng quyền sử dụng, quyền tác giả tác phẩm văn học, nghệ thuật hay khoa học, kể phim điện ảnh loại phim hay loại băng dùng phát truyền hình, phát minh, nhãn hiệu thương mại, thiết kết mẫu, đồ án, cơng thức quy trình bí mật, hay trả cho việc sử dụng, hay quyền sử dụng thiết bị công nghiệp, thương mại khoa học, hay trả cho thông tin liên quan đến kinh nghiệm công nghiệp, thương nghiệp khoa học Những quy định khoản không áp dụng đối tượng thực hưởng khoản tiền quyền, đối tượng cư trú Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết nơi có khoản tiền quyền phát sinh, thông qua sở thường trú nằm Nước tiến hành Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước kia, quyền hay tài sản có khoản tiền quyền trả có liên hệ thực tế với cở sở thường trú sở cố định Trong trường hợp này, quy định Ðiều Ðiều 14, tùy theo trường hợp, áp dụng Tiền quyền coi phát sinh Nước ký kết đối tượng trả tiền quyền Nhà nước đó, quan quyền sở, quyền địa phương đối tượng cư trú Nước Tuy nhiên, đối tượng trả tiền quyền, hay không đối tượng cư trú Nước ký kết, có Nước ký kết sở thường trú hay sở cố định liên quan đến trách nhiệm trả tiền quyền phát sinh tiền quyền sở thường trú hay sở cố định chịu khoản tiền quyền coi phát sinh Nước nơi có sở thường trú hay sở đóng Trong trường hợp mối quan hệ đặc biệt đối tượng trả đối tượng thực hưởng hai đối tượng với đối tượng khác khoản tiền quyền, liên quan đến việc sử dụng, quyền hay thơng tin có số tiền quyền trả, việc sử dụng, quyền thông tin, lý gì, vượt khoản tiền thỏa thuận đối tượng trả tiền đối tượng thực hưởng khơng có mối quan hệ đặc biệt này, quy định Ðiều áp dụng khoản tiền toán khơng có mối quan hệ Trong trường hợp, phần toán vượt bị đánh thuế theo luật Nước ký kết có xem xét đến quy định khác Hiệp định Điều 13: Lợi tức từ chuyển nhượng tài sản Lợi tức đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ việc chuyển nhượng bất động sản nêu Ðiều bất động sản nằm Nước ký kết bị đánh thuế Nước Lợi tức từ việc chuyển nhượng động sản phần tài sản kinh doanh sở thường trú mà xí nghiệp Nước ký kết có Nước ký kết động sản thuộc sở cố định đối tượng cư trú Nước ký kết có Nước ký kết để tiến hành hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập kể lợi tức từ việc chuyển nhượng sở thường trú (riêng sở thường trú với tồn xí nghiệp) sở cố định bị đánh thuế Nước Lợi tức xí nghiệp Nước ký kết thu từ việc chuyển nượng tàu thuỷ máy bay vận tải quốc tế hay từ chuyển nhượng động sản gắn liền với hoạt động tàu thuỷ máy bay bị đánh thuế Nước Lợi tức đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ việc chuyển nhượng cổ phần hay quyền lợi tương ứng cơng ty có tài sản bao gồm toàn hay chủ yếu bất động sản nêu Ðiều bất động sản nằm Nước ký kết bị đánh thuế Nước Lợi tức từ việc chuyển nhượng cổ phần công ty đối tượng cư trú Nước ký kết trừ công ty nêu khoản cổ phần chiếm tối thiểu 20 phần trăm vốn cơng ty bị đánh thuế Nước đó, thuế áp dụng Nước giảm khoản tiền 50 phần trăm số thuế tính Lợi tức thu từ việc chuyển nhượng tài sản khác với tài sản nêu khoản 1, 2, 3, 4,5 bị đánh thuế Nước nơi đối tượng chuyển nhượng đối tượng cư trú Ðiều 14: Hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập Thu nhập đối tượng cư trú nước ký kết thu từ hoạt động dịch vụ ngành nghèe hay hoạt động khác có tính chất độc lập bị đánh thuế nước ký kết đó, trừ trường hợp sau thu nhập bị đánh thuế Nước ký kết a Nếu đối tượng thường xuyên có Nước ký kết sở cố định nhằm mục đích thực hoạt động này; trường hợp phần thu nhập phân bổ cho sở cố định bị đánh thuế Nước ký kết kia; hay b Nếu đối tượng có mặt Nước ký kết khoảng thời gian hay nhiều khoảng thời gian gộp lại từ 183 ngày trở lên năm tài liên quan; trường hợp phần thu nhập thu từ hoạt động đối tượng thực Nước bị đánh thuế nước Thuật ngữ "dịch vụ ngành nghề" bao gồm chủ yếu hoạt động khoa học, văn học, nghệ thuật, giáo dục hay giảng dạy mang tính chất độc lập hoạt động độc lập thầy thuốc, bác sĩ, luật sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha sĩ kế toán viên Ðiều 15: Hoạt động dịch vụ cá nhân phụ thuộc Thể theo quy định Ðiều 16, 18 19 khoản tiền lương, tiền công, khoản tiền thù lao tương tự khác đối tượng cự trú Nước ký kết thu từ lao động làm công bị đánh thuế Nước đó, trừ cơng việc đối tượng thực Nước ký kết Nếu công việc làm công thực vậy, số tiền công trả cho lao động bị đánh thuế Nước Mặc dù có quy định khoản 1, tiền công đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ lao động làm công Nước ký kết bị đánh thuế Nước thứ nếu: a Người nhận tiền cơng có mặt nước khoảng thời gian nhiều khoảng thời gian gộp lại không 183 ngày năm dương lịch liên quan, b Chủ lao động hay đối tượng đại diện chủ lao động trả tiền công lao động đối tượng cư trú Nước kia, c Số tiền công phát sinh sở thường trú sở cố định mà đối tượng chủ lao động có nước Mặc dù có quy định Ðiều này, tiền công từ lao động làm tàu thuỷ máy bay xí nghiệp nước ký kết điều hành vận tải quốc tế bị đánh thuế Nước Điều 16: Thù lao cho giám đốc Các khoản thù lao cho giám đốc khoản toán tương tự khác đối tượng cư trú Nước ký kết nhận với tư cách thành viên ban giám đốc công ty đối tượng cư trú nước bị đánh thuế Nước Điều 17: Nghệ sĩ vận động viên Mặc dù có quy định Ðiều 14 15, thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết thu với tư cách người biểu diễn diễn viên sân khấu, điện ảnh, phát hay truyền hình, nhạc công, với tư cách vận động viên, từ hoạt động cá nhân thực nước ký kết bị đánh thuế Nước Trường hợp thu nhập liên quan đến hoạt động trình diễn cá nhân người biều diễn vận động viên không trả cho thân người biểu diễn vận động viên, mà trả cho đối tượng khác thu nhập bị đánh thuế Nước ký kết nơi diễn hoạt động trình diễn người biểu diễn vận động viên, có quy định điều 7, 14 15 Điều 18: Tiền lương hưu Thể theo quy định khoản Ðiều 19, tiền lương hưu khoản tiền công tương tự khác trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết công việc làm trước bị đánh thuế Nước Điểu 19: Phục vụ nhà nước 1.a Tiền công lao động, trừ tiền lương hưu, nước ký kết quan quyền sở hay quyền địa phương Nước trả cho cá nhân việc phục vụ cho Nhà nước quyền sở hay quiyền địa phương bị đánh thuế Nước b Tuy nhiên khoản tiền cơng lao động bị đánh thuế Nước ký kết việc phục vụ thực Nước cá nhân thực nước cá nhân đối tượng cư trú nước kia, đồng thời: (i) đối tượng mang quốc tịch nước kia; (ii) Không trở thành đối tượng cư trú nước đơn thực cơng việc 2.a Bất kỳ khoản tiền lương hưu Nước ký kết, quyền sở quan quyền địa phương Nước quỹ quan lập trả cho cá nhân công việc phục vụ cho Nhà nước quan quyền sở hay quyền địa phương Nước bị đánh thuế Nước b Tuy nhiên, khoản tiền lương hưu bị đánh thuế Nước ký kết cá nhân đối tượng cư trú đối tượng mang quốc tịch nước ký Các quy định Ðiều 15,16 18 áp dụng khoản tiền công lao động lương hưu công việc liên quan đến hoạt động kinh doanh tiến hành Nước ký kết quan quyền sở quyền địa phương Nước Điều 20: Sinh viên thực tập sinh Những khoản tiền mà sinh viên hay thực tập sinh nhận để trang trải chi phí sinh hoạt, học tập hay đào tạo mà người sinh viên hay thực tập sinh trước đến nước ký kết người cư trú nước ký kết có mặt Nước thứ với mục đích học tập hay đào tạo, khơng bị đánh thuế nước thứ nhất, với điều kiện khoản tiền có nguồn gốc từ bên ngồi Nước Điều 21: Tài sản Tài sản bất động sản nêu Ðiều đối tượng cư trú Nước ký kết sở hữu bất động sản nằm Nước ký kết bị đánh thú nước Tài sản động sản hình thành nên phần tài sản kinh doanh sở thường trú xí nghiệp Nước ký kết có nước ký kết động sản thuộc sở cố định đối tượng cư trú nước ký kết có Nước ký kết để thực hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập bị đánh thuế Nước 3 Tài sản tàu thủy máy bay xí nghiệp nước ký kết điều hành hoạt động vận tải Quốc tế tài sản động sản liên quan đến hoạt động tàu thủy máy bay bị đánh thuế Nước Tất phần tài sản khác đối tượng cư trú nước ký kết bị đánh thuế nước Điều 22: Các biện pháp xoá bỏ việc đánh thuế hai lần Tại Việt nam, việc đánh thuế hai lần xóa bỏ sau: Khi đối tượng cư trú Việt nam có thu nhập hay sở hữu loại tài sản mà theo quy định Hiệp định bị đánh thuế Thụy sĩ, Việt nam cho phép: a Trừ vào số thuế tính thu nhập đối tượng cư trú khoản tiền số thuế thu nhập nộp Thụy sĩ b Trừ vào số thuế tính tài sản đối tượng cư trú khoản tiền số thuế tài sản nộp Thụy sĩ Tuy nhiên, số thuế khấu trừ nêu hai trường hợp không vượt phần thuế thu nhập hay thuế tài sản Việt nam tính trước cho phép khấu trừ, tùy trường hợp, phân bổ cho khoản thu nhập hay tài sản bị đánh thuế Thụy sĩ Tại Thụy sĩ, việc đánh thuế hai lần xoá bỏ sau: 2.1.Khi đối tượng cư trú Thụy sĩ có thu nhập hay sở hữu tài sản mà theo quy định Hiệp định bị đánh thuế Việt nam, Thụy sĩ sẽ, tuân thủ theo quy định điểm 2.2, miễn thuế cho thu nhập hay tài sản tính thuế phần thu nhập hay tài sản lại đối tượng cư trú đó, áp dụng thuế suất lẽ áp dụng không áp dụng miễn thuế cho phần thu nhập hay tài sản thực miễn thuế Tuy nhiên, thu nhập hay lợi tức xí nghiệp đối tượng cư trú Thụy sĩ thu từ nguồn Việt nam mà theo khoản Ðiều 13 phải chịu thuế Việt nam, thuế Thụy sĩ áp dụng thu nhập hay lợi tức giảm nửa 2.2 Khi đối tượng cư trú Thụy sĩ nhận tiền lãi cổ phần, lãi từ tiền cho vay hay tiền quyền mà vào quy định Ðiều 10, 11 hay 12 bị đánh thuế Việt nam, Thụy sĩ vào yêu cầu cho phép đối tượng cư trú giảm thuế Khoản thu thuế giảm bao gồm: a Số thuế khấu trừ vào thuế thu nhập đối tượng cư trú số thuế thu Việt nam theo quy định Ðiều 10, 11 hay 12, nhiên, số thuế khấu trừ không vượt phần thuế Thụy sĩ tính trước cho phép khấu trừ, tương ứng với khoản thu nhập chịu thuế Việt nam, hay b Một khoản tiền thuế Thụy sĩ trọn gói giảm, hay c Số thuế miễn phần Thụy sĩ khoản tiền cổ phần, lãi từ tiền cho vqy hay tiền quyền, trường hợp bao gồm số thuế áp dụng Việt nam tổng số tiền lãi cổ phần, lãi từ tiền cho vay hay tiền quyền Thụy sĩ xác định mức giảm thuế áp dụng quy định thủ tục theo quy định Thụy sĩ việc thực Hiệp định quốc tế Liên bang Thụy sĩ nhằm tránh đánh thuế hai lần 2.3 Khi đối tượng cư trú Thụy sĩ nhận khoản tiền lãi cổ phần, lãi từ tiền cho vay hay tiền quyền mà theo luật thuế Việt nam bị đánh thuế theo thuế suất hay cao thuế suất quy định khoản Ðiều 10,11 hay 12, để khuyến khích phát triển kinh tế Việt nam khoản thu nhập miễn thuế Việt nam hay chịu mức thuế suất thấp thuế suất quy định khoản Ðiều 10, 11 hay 12, Thụy sĩ theo yêu cầu, cho phép đối tượng cư trú khấu trừ, phạm vi đối tượng hưởng, số tiền số thuế mà theo quy định Hiệp định áp dụng Việt nam Trong trường hợp tiền lãi cổ phần không miễn thuế Thụy sĩ theo quy định điểm 2.4 Ðiều 2.4 Một công ty đối tượng cư trú Thụy sĩ cơng ty nhận tiền lãi cổ phần từ côngty đối tượng cư trú Việt nam, xác định số thuế Thụy sĩ số tiền lãi cổ phần đó, hưởng giảm thuế mức giảm thuế áp dụng cho công ty công ty trả tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú Thụy sĩ Điều 23: Không phân biệt đối xử Những đối tượng mang quốc tịch Nước ký kết chịu nước ký kết hình thức thuế hay yêu cầu liên quan đến hình thức thuế khác với hay nặng hình thức thuế yêu cầu liên quan áp dụng cho đối tượng mang quốc tịch Nước ký kết hoàn cảnh Thuế áp dụng với sở thường trú xí nghiệp Nước ký kết đặt nước ký kết không thuận lợi thuế áp dụng xí nghiệp Nước ký kết thực hoạt động tương tự Quy định khơng giải thích buộc nước ký kết cho phép đối tượng cư trú Nước ký kết hưởng khoản miễn thu cá nhân, khoản miễn thuế giảm thuế mà nước giành riêng cho đối tượng cư trú nước q trình tính thuế sở tư cách dân nghĩa vụ gia đình Trừ trường hợp áp dụng quy định Ðiều 9, khoản Ðiều 11 hay khoản Ðiều 12, lãi từ tiền cho vay, tiền quyền khoản toán khác xí nghiệp nước ký kết trả cho đối tươngj cư trú Nước ký kết kia, xác định khoản lợi tức chịu thuế xí nghiệp trừ vào chi phí theo điều kiện khoản tiền trả cho đối tượng cư trú Nước thứ Các xí nghiệp Nước ký kết có tồn hay phần vốn hay nhiều đối tượng cư trú Nước ký kết kiểm soát hay sở hữu trực tiếp hay gián tiếp, chịu Nước thứ hình thức thuế hay yêu cầu liên quan đến hình thức thuế khác với hay nặng hình thức thuế yêu cầu liên quan áp dụng cho xí nghiệp tương tự khác Nước thứ Những quy định khoản Ðiều không áp dụng thuế chuyển lợi nhuận Việt nam mà trường hợp loại thuế không vượt 10 phần trăm tổng số lợi nhuận chuyển nước ngồi, khơng áp dụng sách thuế Việt nam hoạt động sản xuất nơng nghiệp Khơng có nội dung Ðiều giải thích buộc Nước ký kết phải cho cá nhân không cư trú Nước hưởng khoản miễn thu cá nhân, khoản miễn thuế giảm thuế mà nước cho cá nhân cư trú Nước hưởng Những quy định Ðiều áp dụng loại thuế chịu điều chỉnh Hiệp định Điều 24: Thủ tục thỏa thuận song phương Trường hợp đối tượng nhận thấy việc giải hay hai Nước ký kết làm cho hay làm cho đối tượng phải nộp thuế khơng theo quy định Hiệp định này, lúc đối tượng giải trình trường hợp với nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết nơi đối tượng cư trú hay Nước ký kết nơi đối tượng mang quốc tịch trường hợp đối tượng thuộc khoản Ðiều 23, luật nước hai nước ký kết quy định chế độ xử lý khiếu nại Trường hợp phải giải trình thời hạn năm kể từ lần thông báo giải dẫn đến hình thức thuế áp dụng không với quy định Hiệp định 2.Nhà chức trách có thẩm quyền cố gắng, việc khiếu nại hợp lý thân nhà chức trách khơng thể đến giải pháp thỏa đáng, phối hợp với nàh chức trách có thẩm quyền Nước ký kết để giải trường hợp khiếu nại thỏa thuận chung, nhằm mục đích tránh đánh thuế khơng phù hợp với nội dung Hiệp định Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết cố gắng giải thỏa thuận chung khó khăn hay vướng mắc nảy sinh q trình giải thích hay áp dụng Hiệp định Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước trao đổi với nhằm xóa bỏ việc đánh thuế hai lần trường hợp không quy định Hiệp định Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết trực tiếp thơng báo cho với mục đích nhằm đạt thỏa thuận theo nội dung điều khoản Các nhà chức trách có thẩm quyền thơng qua trao đổi xây dựng thủ tục, biện pháp kỹ thuật thích ứng song phương để thực thủ tục thỏa thuận song phương quy định Ðiều Điều 25: Các viên chức ngoại giao lãnh Không nội dung Hiệp định ảnh hưởng đến ưu đãi thuế viên chức ngoại giao viên chức lãnh theo nguyên tắc chung luật pháp quốc tế hay quy định Hiệp định đặc biệt Điều 26: Hiệu lực Từng Nước ký kết thông báo cho Nước ký kết việc hoàn thành thủ tục cần thiết theo luật Nước để Hiệp định có hiệu lực 30 ngày sau thời điểm thơng báo sau Hiệp định có hiệu lực áp dụng: (i) Trong trường hợp khoản thuế khấu trừ gốc, khoản tiền chi trả kể từ ngày tháng năm dương lịch tiếp sau năm Hiệp định có hiệu lực (ii) Trong trường hợp khoản thuế khác, loại thuế áp dụng giai đoạn tính thuế ngày tháng năm dương lịch tiếp sau năm Hiệp định có hiệu lực Điều 27: Kết thúc Hiệp định tiếp tục có hiệu lực vô thời hạn, Nước ký kết gửi cho Nước ký kết qua đường ngoại giao, văn kết thúc Hiệp định trước hay ngày 30 tháng năm dương lịch trường hợp đó, Hiệp định hết hiệu lực thi hành: (i) Trong trường hợp loại thuế khấu trừ gốc, khoản tiền chi trả kể từ ngày tháng năm dương lịch năm gửi thông báo kết thúc; (ii) Trong trường hợp loại thuế khác, loại thuế áp dụng giai đoạn tính thuế ngày tháng năm dương lịch năm gửi thông báo kết thúc Ðể làm người ủy quyền ký vào Hiệp định Hiệp định làm thành hai Hà nội ngày 06 tháng năm nghìn chín trăm chín mươi sáu gồm thứ tiếng Việt, tiếng Anh tiếng Ðức, tất văn có giá trị ngang Trường hợp có giải thích khác văn tiếng Việt tiếng Ðức, tiếng Anh có giá trị định NGHỊ ĐỊNH THƯ CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VÀ HỘI ĐỒNG LIÊN BANG THUỴ SỸ Ðã thỏa thuận, thời điểm kký kết Hà nội ngày 06 tháng năm nghìn chín trăm chín mươi sáu Hiệp định tránh đánh thuế hai lần loại thuế đánh vào thu nhập tài sản, quy định sau phận cấu thành Hiệp định nói trên: Liên quan đến điều 5: Về điểm (a) (b) khoản Ðiều việc trì kho hàng hóa tài sản để giao hàng trì phương tiện dùng để giao hàng hóa tài sản hiểu không tạo nên sở thường trú điều kiện nêu điểm (b) khoản Ðiều khơng thỏa mãn Liên quan đến Ðiều 7: Trong trường hợp có tổ chức gian lận khoản Ðiều hiểu áp dụng xí nghiệp bán hàng hóa hay tài sản hay thực kinh doanh loại hay tương tự hàng hóa bán hay hoạt động kinh doanh sở thường trú thực chứng minh sở thường trú giữ vai trị định hoạt động Liên quan đến Ðiều 12: Khoản hiểu khoản tiền trả cho dịch vụ kỹ thuật, khoa học hay địa chất tiền trả cho cơng việc phân tích hay nghiên cứu đặc biệt có tính chất khoa học, địa chất hay kỹ thuật, tiền trả cho dịch vụ cở khí đặc biệt, hay trả cho dịch vụ tư vấn hay tham khảo ý kiến không coi tiền trả cho thông tin liên quan đến kinh nghiệm công nghiệp, thương mại khoa học Trong trường hợp quy định Ðiều hay Ðiều 14 tùy trường hợp áp dụng Liên quan đến Ðiều 22: Từ "mức giảm thuế" dùng khoản 2.4 bao gồm khoản thuế Thụy sĩ giảm lợi tức công ty tỷ lệ tương đương với tỷ số thu nhập ròng phần tham gia vốn với tỷ lệ lớn (được định nghĩa luật thuế Thụy sĩ) tổng số lợi tức ròng Ðối với thuế trực thu Liên bang chế độ giảm thuế áp dụng cho phần góp vốn tối thiểu 20 phần trăm hay triệu phrăng Thụy sĩ Liên quan đến Ðiều 23: Khơng có nội dung nêu Ðiều 23 giải thích buộc Việt nam cho sở thường trú Việt nam xí nghiệp Thụy sĩ hay cho xí nghiệp Việt nam có vốn thuộc sở hữu toàn hay phần, hay trực tiếp gián tiếp chịu kiểm soát hay nhiều đối tượng cư trú Thụy sĩ đưọc hưởng ưu đãi đầu tư mà Việt nam áp dụng cho xí nghiệp Việt nam khác có xem xét đến điều kiện đặc biệt quy định luật Ðầu tư Nước Việt nam 1987 sửa đổi kỳ thời gian Nghị định thư làm thành hai Hà nội ngày 06 tháng năm nghìn chín trăm chín mươi sáu thứ tiếng Việt, tiếng Ðức tiếng Anh tất văn có giá trị ngang Trường hợp có giải thích khác tiếng Việt tiếng Ðức, tiếng Anh có giá trị định  ... hữu loại tài sản mà theo quy định Hiệp định bị đánh thu? ?? Thụy sĩ, Việt nam cho phép: a Trừ vào số thu? ?? tính thu nhập đối tượng cư trú khoản tiền số thu? ?? thu nhập nộp Thụy sĩ b Trừ vào số thu? ??. .. khoản thu nhập hay tài sản bị đánh thu? ?? Thụy sĩ Tại Thụy sĩ, việc đánh thu? ?? hai lần xoá bỏ sau: 2.1.Khi đối tượng cư trú Thụy sĩ có thu nhập hay sở hữu tài sản mà theo quy định Hiệp định bị đánh thu? ??. .. Hiệp định tránh đánh thu? ?? hai lần loại thu? ?? đánh vào thu nhập tài sản, quy định sau phận cấu thành Hiệp định nói trên: Liên quan đến điều 5: Về điểm (a) (b) khoản Ðiều việc trì kho hàng hóa tài sản