Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên đối với doanh nghiệp khai thác tài nguyên tại cục thuế tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - HÀ KIM ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - HÀ KIM ANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LU N V N THẠC S KINH DOANH VÀ QUẢN L Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Ngọc Sơn THANH HÓA, N M 2020 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học Theo Quyết định số 636/QĐ - ĐHHĐ ngày 03 tháng năm 2020 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức Học hàm, học vị, Họ tên Cơ quan Công tác Chức danh Hội đồng Chủ tịch TS Lê Quang Hiếu Trường ĐH Hồng Đức GS.TS Nguyễn Văn Tiến Học viện Ngân hàng Phản biện TS Trần Thị Thu Phương Trường ĐH Hồng Đức Phản biện PGS.TS Nguyễn Phú Giang Trường ĐH Thương mại Ủy viên TS Lê Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức Thư ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng năm 2020 Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn PGS.TS Nguyễn Ngọc Sơn LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập, nghiêm túc, khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Các số liệu, trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy Ngƣời cam đoan Hà Kim Anh i LỜI CẢM ƠN Trước hết tác giả xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo tham gia giảng dạy lớp cao học kế toán K11 trường Đại học Hồng Đức, trang bị cho tác giả tảng lý luận quản lý kinh tế Đặc biệt tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS.Nguyễn Ngọc Sơn tận tình hướng dẫn, định hướng ln theo sát q trình nghiên cứu để tác giả hồn thành luận văn cách trọn vẹn hoàn chỉnh Cuối tác giả xin chân thành cảm ơn cán đồng nghiệp làm công tác quan Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá giúp đỡ ủng hộ tác giả quan điểm, số liệu để tác giả hồn thiện luận văn Tác giả mong nhận đóng góp thầy giáo, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa bạn đọc quan tâm đề tài hoàn thiện có tính thực tiễn Tác giả Hà Kim Anh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN 1.1 Một số vấn đề chung thuế tài nguyên 1.1.1 Khái niệm thuế tài nguyên 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế Tài nguyên 1.1.3 Căn phương pháp tính thuế tài nguyên 10 1.2 Quản lý thuế tài nguyên 13 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế Tài nguyên 13 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế Tài nguyên 15 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế tài nguyên 16 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế tài nguyên 17 1.3 Một số tiêu chí phân tích kết cơng tác quản lý thuế Tài nguyên 26 1.3.1 Nhóm tiêu định lượng 26 1.3.2 Các tiêu định tính 29 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên 29 1.4.1 Các nhân tố khách quan 29 iii 1.4.2 Các nhân tố chủ quan 30 Kết luận chương 32 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 33 2.1 Đặc điểm tỉnh Thanh Hóa 33 2.1.1 Đặc điểm địa lý 33 2.1.2 Đặc điểm Tài nguyên thiên nhiên 34 2.1.3 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 37 2.1.4 Cơ cấu lao động Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 40 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 41 2.2.1 Tổng quan doanh nghiệp khai thác, nộp thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh tỉnh Thanh Hóa quản lý 41 2.2.2 Tình hình quản lý kê khai, nộp thuế tài nguyên 43 2.2.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế tài nguyên 51 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế tài nguyên 55 2.2.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tài nguyên 61 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 64 2.3.1 Những kết đạt 64 2.3.2 Một số hạn chế, tồn nguyên nhân 67 Kết luận chương 75 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC TÀI NGUYÊN TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 76 3.1 Quan điểm, mục tiêu phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun cục thuế tỉnh Thanh Hóa đến năm 2023 76 iv 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Thanh Hoá năm 2019 năm 76 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 77 3.1.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 77 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 79 3.2.1 Nhóm giải pháp tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế, tính thuế tài nguyên 79 3.2.2 Giải pháp quản lý nộp thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 80 3.2.3 Hoàn thiện giải pháp kiểm tra, kiểm sốt thuế tài ngun 83 3.2.4 Hồn thiện giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế tài nguyên 86 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao ý thức trách nhiệm trình độ quản lý, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm công tác thu thuế tài nguyên 90 3.2.6 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế tài nguyên 93 3.2.7 Phối hợp với quan liên quan 95 3.3 Một số kiến nghị với cấp 96 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 96 3.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh Thanh Hóa 97 3.3.3 Kiến nghị Tổng cục Thuế 97 KẾT LUẬN 100 PHỤ LỤC P1 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Đƣợc hiểu Tên viết tắt DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNTN Tài nguyên thiên nhiên UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Chi cục Thuế huyện khu vực 39 Bảng 2.2: Đội ngũ cán cơng chức tồn ngành Thuế tỉnh Thanh Hố 40 Bảng 2.3: Tình hình doanh nghiệp khai thác tài nguyên, nộp thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 2017-2019 43 Bảng 2.4: Tình hình Doanh nghiệp cấp mã số thuế giai đoạn 20172019 45 Bảng 2.5: Số lượng đơn vị nộp thuế tài nguyên quản lý Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017 - 2019 46 Bảng 2.6: Tình hình kê khai thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017 - 2019 47 Bảng 2.7: Tình hình thu thuế tài nguyên Thanh Hóa giai đoạn 2017 - 2019 49 Bảng 2.8: Mức độ hài lòng NNT công tác kê khai kế tốn thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 50 Bảng 2.9: Tình hình nợ thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017- 2019 52 Bảng 2.10: Số thông báo đốc nợ thuế tài nguyên phát hành Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa phát hành giai đoạn 2017 - 2019 54 Bảng 2.11: Tình hình thu nợ thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017 - 2019 54 Bảng 2.12: Số lượng tỷ lệ đơn vị khai thác tài nguyên tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2017 -2019 56 Bảng 2.13: Số tiền thuế truy thu sau tra, kiểm tra thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2017 – 2019 57 Bảng 2.14: Mức độ hài lịng NNT cơng tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 59 vii đó, tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào công tác kiểm tra trở nên cấp thiết Việc tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra ý giải hai vấn đề Đó là: Thứ nhất, phải giúp giảm bớt công việc giải thủ công, tốn thời gian kiểm tra Thứ hai, phải lưu trữ, phân loại, xếp thông tin NNT thông tin có liên quan đến NNT cách đầy đủ, xác, có hệ thống, dễ tra cứu có liên thông với chức quản lý khác quan Thuế Các công việc cụ thể cần đạt được, hay mục tiêu là: - Tiếp tục trang bị sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho công tác kiểm tra Lắp đặt hệ thống mạng nội bộ, hệ thống tin học hỗ trợ đến tất máy tính tất cán kiểm tra - Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình NNT vào hệ thống thông tin liệu hệ thống máy tính quan Thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin NNT - Tiếp tục triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ chức quản lý thuế tài nguyên; triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ triển khai luật thuế tài nguyên, đăng ký thuế, xử lý tờ khai thuế - Triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế điện tử (Nhận thông báo cho NNT qua cổng thông tin tin học) - Xây dựng hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý thuế: thông tin trực tiếp từ quản lý thuế (hồ sơ kê khai thuế) thông tin khác phục vụ quản lý thuế từ nguồn ngồi ngành Thuế thơng tin với đơn vị ngành Kho bạc, Hải quan, từ các Bộ, ngành từ bên thứ ba khác - Triển khai ứng dụng nhằm tập trung sở liệu phục vụ cho việc xử lý tập trung thơng tin, tăng cường vai trị đạo, giám sát Trung ương nâng cao hiệu khai thác sử dụng, bảo mật thông tin ngồi ngành phục vụ cơng tác quản lý thuế tài nguyên 94 - Xây dựng hệ thống quản lý trang thiết bị đại phục vụ công tác quản lý thuế tài nguyên Đa số DN sử dụng công nghệ thông tin công cụ hữu hiệu để phục vụ cho sản xuất kinh doanh Để khai thác mạnh này, Cục thuế cần xây dựng vận hành trang Web Cục Thuế với nội dung phong phú thiết thực cho DN thơng tin việc thay đổi sách thuế, thông tin DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để DN cảnh giác thực hợp đồng KD giao nhận hoá đơn Bên cạnh đưa lên trang Web thông tin DN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, DN nợ thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế 3.2.7 Phối hợp với quan liên quan - Cục Thuế chủ động tham mưu cho UBND tỉnh ban hành chế phối hợp chặt chẽ trách nhiệm cụ thể sở, ban, ngành Tỉnh tham gia phối hợp công tác quản lý thuế tài nguyên Nhất trường hợp nợ thuế tài nguyên thuộc diện phải cưỡng chế thu hồi giấy phép khai thác khoáng sản giấy phép kinh doanh Sở Tài ngun Mơi trường, Sở Kế hoạch Đầu tư phải có trách nhiệm phối hợp với quan thuế để xử lý - Tăng cường rà sốt việc áp dụng mức giá tính thuế đơn vị khai thác tài nguyên để có kiến nghị lên UBND tỉnh cập nhật, điều chỉnh thay đổi bảng giá tính thuế cho phù hợp với thực tế - Lên phương án gắn quản lý thu thuế với quản lý nhà nước địa bàn xã phường, thị trấn; Gắn thu ngân sách xã, phường, thị trấn với thực nhu cầu chi việc thực lập chấp hành dự toán ngân sách xã, phường, thị trấn Nhằm đề cao trách nhiệm, tăng tính chủ động, sáng tạo cấp quyền sở việc khai thác quản lý tốt nguồn thu từ hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản uỷ nhiệm địa phương - Để nâng cao chất lượng công tác phối hợp Cục Thuế 95 tỉnh Thanh Hóa Cơng an tỉnh Thanh Hóa cơng tác đấu tranh phịng chống hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế, quan đề giải pháp thực thời gian tới tiếp tục phối hợp giải kịp thời hồ sơ tồn đọng; quan thuế chuyển hồ sơ DN có dấu hiệu trốn thuế, mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp quan công an tiếp nhận, thụ lý hồ sơ xử lý theo thời gian quy định, tránh trường hợp quan công an chuyển hồ sơ lại quan thuế hết hiệu lực xử phạt vi phạm hành Chất lượng cơng tác phối hợp cần nâng lên, đặc biệt đẩy nhanh tiến độ xử lý vụ việc Ngoài ra, số DN có dấu hiệu trốn thuế quan thuế chuyển hồ sơ sang quan cơng an chủ DN trốn tránh, khơng cịn hoạt động địa kinh doanh Cơ quan công an tiếp tục phối hợp, hỗ trợ với quan thuế truy tìm chủ DN để có biện pháp xử lý vụ việc theo quy định Đồng thời, đơn vị thường xuyên có kế hoạch triển khai nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế theo chuyên đề, lĩnh vực như: xây dựng, khai thác khoáng sản, san lấp mặt bằng, mua bán vật liệu xây dựng, vận tải, xăng dầu hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 3.3 Một số kiến nghị với cấp 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Bộ Tài cần xem xét sửa đổi đề nghị Quốc hội sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật có liên quan tới thuế tài ngun để hồn thiện sách thuế tài nguyên: - Về đối tượng chịu thuế: Làm rõ số loại tài nguyên đối tượng chịu thuế để tránh xung đột pháp luật phù hợp với tính chất, giá trị sử dụng tài nguyên - Về đối tượng nộp thuế: Người khai thác tài nguyên phải nộp thuế Nếu khai thác nhỏ lẻ không nộp thuế người mua gom phải nộp thay, đảm bảo đối tượng khai thác người nộp thuế, tăng cường quản lý, tránh trốn thuế 96 - Về sản lượng tính thuế: Sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng thực tế khai thác kỳ Việc tăng cường quản lý sản lượng tài nguyên khai thác từ khâu cấp phép, trình tổ chức khai thác, tiêu thụ nhằm để chống thất thoát, khai gian sản lượng tính thuế - Về giá tính thuế: Giá tính thuế giá bán tài nguyên nơi khai thác để tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh thực thống Đối với tài nguyên xuất qua chế biến, sơ chế cần nghiên cứu hướng dẫn áp dụng giá tính thuế thống nguyên tắc với thuế GTGT, thuế xuất - Về mức thuế suất: Thực áp dụng mức thuế suất loại khoáng sản cụ thể 3.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh Thanh Hóa - Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất để khai thác khoáng sản, mặt để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh - Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho hộ kinh doanh thông qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo sở, ban, ngành có liên quan Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Sở Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thuế xử lý vi phạm thuế - Xây dựng hệ thống nối mạng quan quản lý Nhà nước, quan thuế để đối chiếu, kiểm tra, giám sát tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh khai thác tài nguyên DN địa bàn tỉnh Thanh Hóa 3.3.3 Kiến nghị Tổng cục Thuế - Đẩy nhanh việc thực việc cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, 97 bước đại hố, vi tính hố, tơn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật đối tượng nộp thuế Quy trình quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế thông qua việc thực phương pháp tự tính, tự kê khai thuế Phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc hành thu theo chức Nhà nước quy định - Thông qua Luật thuế ban hành cần nghiên cứu để ban hành ngưỡng khai thác tài nguyên để có phân loại quy mơ khai thác từ có sách áp dụng phương pháp tính thuế DN giảm thời gian, nhân lực kinh phí nhà nước 98 Kết luận Chƣơng Từ sở lý luận công tác quản lý thuế tài nguyên Chương Thực trạng công tác công tác quản lý thuế tài nguyên Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Chương 2, Chương nêu rõ Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn tới Trọng tâm Chương tập trung đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài ngun Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian tới bao gồm giải pháp chính: Nhóm giải pháp hồn thiện khung pháp lý sách liên quan tới thuế tài nguyên; Nhóm giải pháp tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế; Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát quan thuế; Giải pháp cải cách cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT; Hồn thiện tổ chức máy, nâng cao ý thức trách nhiệm trình độ quản lý, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm công tác thu thuế; Các giải pháp khác Để thực thành cơng nhóm giải pháp đưa ra, Chương đồng thời đề xuất số kiến nghị tới Bộ Tài chính; UBND tỉnh Thanh Hóa Tổng cục Thuế Các biện pháp cần triển khai thực đồng nhằm tạo hiệu ứng mạnh để hồn thiện cơng tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, góp phần thúc tăng thu NSNN tỉnh giai đoạn 99 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế Thanh Hóa thời gian qua đạt kết định tốc độ tăng trưởng số thu thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế NNT thể qua việc kê khai, nộp thuế, toán thuế hạn đầy đủ Tuy nhiên, tồn hạn chế việc quản lý thuế tài ngun theo quy trình cịn chưa chặt chẽ triệt để, trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế tài nguyên cịn hạn chế, cơng tác phối hợp quản lý thuế tài nguyên với quan hữu quan cịn nhiều bất cập Từ thực tiễn cơng tác, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” làm luận văn tốt nghiệp Đề tài đạt mục tiêu sau: - Hệ thống hố góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế tài nguyên - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa; làm rõ kết đạt được, tồn hạn chế nguyên nhân - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Qua phân tích đánh giá, đề tài đưa giải pháp cụ thể sát với thực tế cho việc hồn thiện cơng tác quản lý lĩnh vực thuế tài nguyên như: Nhóm giải pháp hồn thiện khung pháp lý sách liên quan tới thuế tài nguyên; Nhóm giải pháp tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế, tính thuế tài nguyên; Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt quan thuế; Giải pháp cải cách công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao ý thức trách 100 nhiệm trình độ quản lý, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm công tác thu thuế; Các giải pháp khác Mặc dù có cố gắng nghiên cứu, học hỏi song thời gian, kinh nghiệm kiến thức cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi hạn chế thiếu sót, tác giả mong muốn nhận tham gia đóng góp nhà khoa học, thầy giáo, cô giáo bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn! 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Ang-ghen, Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước, Nhà xuất Sự thật, Hà Nội, 1962 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý Thuế Nghị định 83/2013/NĐCP, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế tài nguyên, Hà Nội Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế, Hà Nội Chính phủ (2010), Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý Thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế”, Hà Nội Chính phủ (2016), Nghị định số 12/2016/NĐ-CP ngày 19/2/2016 Chính phủ phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2017), Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, Thanh Hóa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2018), Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, Thanh Hóa 10 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2019), Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, Thanh Hóa 11 Lê Hoằng Bá Huyền (2016), Giáo trình Chính sách Nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Lao động 102 12 Lê-Nin toàn tập, tập 15 13 Mac-Ang-ghen tuyển tập, Nhà xuất Sự thật, Hà Nội, 1961, tập 14 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 15 Quốc Hội (2009), Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009, Hà Nội 16 Quốc Hội (2010), Luật Khoáng sản số 60/2010/QH12 ngày 17/11/2010, Hà Nội 17 Quốc Hội (2012), Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 789/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2017), Quyết định số 165/QĐ-TCT ngày 14 tháng 02 năm 2017 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy chế phối hợp Cơ quan Thuế cấp xử lý hồ sơ có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế có liên quan đến nhiều địa phương, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Phòng Văn phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội Tài liệu tiếng Anh 23 Gaston Jeze, “Finances Publiques”, 1934 Tài liệu Internet 24 mof.gov.vn; 25 thanhhoa.gov.vn; 103 26 thuvienphapluat.vn; 27 vbpl.vn; 28 www.chinhphu.gov.vn; 29 www.gdt.gov.vn; 104 PHỤ LỤC PHỤ LỤC Chức Phòng thuộc Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Phịng Tổ chức cán bộ: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán thực công tác thi đua khen thưởng nội Cục thuế Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế phạm vi Cục Thuế quản lý Phòng Kê khai kế toán thuế: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Cục Thuế quản lý Phòng Quản lý Hộ kinh doanh, cá nhân thu khác: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức, đạo triển khai quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Có chức tham mưu giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn tỉnh Thanh Hóa Phịng Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán: Giúp Cục trưởng Cục thuế việc đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế; xây dựng thực dự toán thu ngân sách nhà nước thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác pháp chế thuế thuộc phạm vi quản lý Cục thuế quản lý Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý ; P1 Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế 1, 2, 3: Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu DN lớn, trọng điểm, doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế; triển khai thực công tác tra người nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Phòng Kiểm tra nội bộ: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, công chức thuế; giải khiếu nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế phạm vi quản lý Cục trưởng Cục thuế Phịng Cơng nghệ thơng tin: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụng ứng dụng tin học cơng tác quản lý Văn Phịng: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; cơng tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng bản, quản trị, quản lý ấn thuế toàn Cục thuế Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo triển khai thực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ, chương trình, kế hoạch công tác Cục Thuế phạm vi toàn Cục Thuế 14 Chi cục Thuế huyện khu vực: Chi cục Thuế huyện khu vực (sau gọi chung Chi cục Thuế) tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) địa bàn theo quy định pháp luật P2 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT (Đối với ngƣời nộp thuế) Xin chào Anh/Chị! Tôi học viên cao học Kế tốn K11B, trường Đại học Hồng Đức Hiện tại, tơi tiến hành nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp khai thác tài nguyên Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” Rất mong quý Anh/Chị dành chút thời gian giúp tơi hồn thành phiếu khảo sát Những ý kiến đóng góp Anh/Chị thơng tin vơ quan trọng cho tơi hồn thành đề tài Tôi cam kết thông tin dùng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin chung: Họ tên: …………………………………………………………………… Địa điện thoại liên hệ lại (nếu có): ………………………………… Đơn vị cơng tác:……………………………………………………………… II Đánh giá Anh/chị công tác quản lý thuế tài nguyên địa bàn Thanh Hóa? ( Đánh dấu X vào ô đƣợc chọn) Mức độ đánh giá Chỉ tiêu đánh giá STT Rất hài Hài lịng Cơng tác tiếp nhận xử lý tờ khai thuế tài nguyên Công tác hướng dẫn kê khai tiêu khai thuế tờ khai thuế Tinh thần thái độ phục vụ cán thuế phận kê khai kế tốn thuế Cơng tác kiểm tra hồ sơ thuế tài nguyên trụ sở NNT Tinh thần thái độ làm việc cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế P3 Khơng lịng hài lòng Tinh thần thái độ phục vụ cán thuế phận tuyên truyền hỗ trợ NNT Giải đáp sách, thủ tục hành thuế qua điện thoại, email, văn Lý không hài lịng (nếu có): …………… …………… Xin trân trọng cảm ơn! P4