Hoàn thiện các chuẩn mực kế toán liên quan đến báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự ở việt nam

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH *************** BÙI NGỌC NHẠN HOÀN THIỆN CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG VÀ TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TƯƠNG TỰ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MUÏC LUÏC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN CÓ LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG VÀ TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TƯƠNG TỰ 1.1 Vai trò thông tin kế toán 1.2 Vai trò Báo cáo tài cần thiết chuẩn mực kế toán 1.2.1 Vai trò Báo cáo tài 1.2.2 .Sự cần thiết chuẩn mực kế toán 1.3 Nội dung chuẩn mực “Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” chuẩn mực liên quan 1.3.1 Chuẩn mực số 22 - Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự 1.3.1.1 Chính sách kế toán 10 1.3.1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 11 1.3.1.3 Bảng cân đối kế toán 11 1.3.2 Chuẩn mực số 01 - Chuẩn mực chung 11 1.3.3 .Chuẩn mực số 21 - Trình bày báo cáo tài 13 1.3.4 Chuẩn mực số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 14 ii 1.4 So sánh chuẩn mực kế toán “Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” Việt Nam Quốc tế 16 1.4.1 Điểm giống 17 1.4.2 .Điểm khác 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG VÀ TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TƯƠNG TỰ ÔÛ VIEÄT NAM 20 2.1 Quá trình hình thành phát triển hệ thống báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự ôû Vieät Nam 20 2.1.1 Khái quát tổ chức tín dụng Việt Nam 20 2.1.2 Chế độ quản lý tài áp dụng cho tổ chức tín dụng Việt Nam 22 2.1.2.1 Quản lý sử dụng vốn, tài sản 23 2.1.2.2 Quản lý doanh thu chi phí 24 2.1.2.3 Quản lý lợi nhuận trích lập quỹ 26 2.1.3 Chế độ kế toán áp dụng cho tổ chức tín dụng Việt Nam 27 2.1.3.1 .Hệ thống tài khoản kế toán 27 2.1.3.2 Chế độ chứng từ kế toán 27 2.1.3.3 .Chế độ sổ sách kế toán 29 2.1.3.4 Biểu mẫu báo cáo tài 29 2.2 Thực tế vận dụng chuẩn mực kế toán liên quan đến báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự Việt Nam 30 2.2.1 Phạm vi đối tượng khảo sát 30 2.2.2 Thực tế vận dụng chuẩn mực số 22 Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín – Sacombank .32 ii 2.2.2.1.Tổng quan Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín 32 2.2.2.2 Bảng cân đối kế toán 33 2.2.2.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 34 2.2.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 34 2.2.2.5 .Thuyeát minh báo cáo tài 35 2.2.3 Thực tế vận dụng chuẩn mực số 22 Ngân hàng TMCP Phương Nam - Southernbank .40 2.2.3.1 .Tổng quan ngân haøng 40 2.2.3.2 Bảng cân đối kế toán 41 2.2.3.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 42 2.2.3.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 42 2.2.3.5 .Thuyết minh báo cáo tài 43 2.3 Những thuận lợi, khó khăn vận dụng chuẩn mực số 22 Ngân hàng tổ chức tài tương tự thành phố Hồ Chí Minh nước 48 2.3.1 Thuận lợi 48 2.3.2 Khoù khaên 49 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn 50 KẾT LUẬN CHƯƠNG 52 CHƯƠNG HOÀN THIỆN CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG VÀ CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TƯƠNG TỰ Ở VIỆT NAM .53 3.1 Quan điểm hoàn thieän 53 3.1.1 Phù hợp với đặc thù hoạt động ngành ngân hàng tổ chức tài tương tự Việt Nam 53 ii 3.1.2 Phù hợp với môi trường kinh doanh ổn định môi trường pháp lý chưa chặt chẽ, dân trí trình độ thấp 54 3.1.3 Tương thích với chuẩn mực kế toán quốc tế .55 3.2 Một số nội dung hoàn thiện chuẩn mực kế toán liên quan đến báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự 56 3.2.1 Những sửa đổi, bổ sung liên quan đến chuẩn mực số 22 “Trình bày bổ sung thông tin báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự” 56 3.2.1.1 Về bảng cân đối kế toán 56 3.2.1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 56 3.2.1.3 .Trình bày thuyết minh báo cáo tài 58 3.2.2 Những sửa đổi, bổ sung liên quan chuẩn mực số 01 “chuẩn mực chung” 60 3.2.3 Những sửa đổi, bổ sung liên quan đến chuẩn mực số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” 61 3.3 Một số kiến nghị có liên quan đến việc hoàn thiện áp dụng chuẩn mực kế toán số 22 63 3.3.1 Một số biện pháp tầm vó mô 63 3.3.2 Một số biện pháp tầm vi mô 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CHXHCN - Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghóa ASEAN - Association of South East Asian Nations AFTA - ASEAN Free Trade Area WTO - World Trade Organization VAS - Viet Nam Accounting Standard/ Chuẩn mực kế toán Việt Nam IAS - International Accounting Standard/ Chuẩn mực kế toán quốc tế TMCP Thương mại Cổ phần SACOMBANK - Ngân Hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín SOUTHERNBANK - Ngân hàng TMCP Phương Nam DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng Chế độ tài chính, kế toán báo cáo tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 22 Bảng Mẫu biễu hệ thống báo cáo tài 29 Bảng Các đơn vị thành viên thuộc Sacombank .32 Bảng Dự phòng rủi ro theo định 493/2005/QĐ-NHNN .47 vi i DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ Lục BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HP NHẤT SACOMBANK 70 Phụ Lục BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HP NHẤT SACOMBANK 71 Phụ Lục BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ HP NHẤT SACOMBANK 72 Phụ Lục CÁC CAM KẾT VÀ N TIỀM TÀNG SACOMBANK 74 Phuï Luïc BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN SOUTHERNBANK .75 Phụ Lục BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SOUTHERNBANK 77 Phụ Lục BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TEÄ SOUTHERNBANK .79 Phụ Lục BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN (MẪU F01/TCTD) .82 Phuï Luïc BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (MẪU F02/TCTD) 83 Phụ Lục 10 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (MẪU F03/TCTD) 86 Phụ Lục 11 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (MẪU F04/TCTD) 89 Phuï Luïc 12 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (MẪU F05/TCTD) .94 Phụ Lục 13 BÁO CÁO KẾT QUẢ PHÂN PHỐI LI NHUẬN (MẪU F06/TCTD)100 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Toàn cầu hoá, hội nhập kinh tế quốc tế vấn đề bật hàng đầu kinh tế giới Đây xu tất yếu yêu cầu khách quan quốc gia muốn có vị xứng đáng đồ kinh tế giới bối cảnh Kể từ ngày thành lập 01/01/1995 đến nay, Tổ Chức Thương Mại Quốc Tế – WTO có 151 nước tham gia Trong tương lai, tổ chức WTO phát triển thành tổ chức lớn hành tinh Các nước thành viên WTO chiếm 85% tổng thương mại hàng hóa 90% thương mại dịch vụ toàn cầu Bên cạnh đó, sóng tự hóa thương mại diễn sôi chưa có giới Tính đến thời điểm này, có 300 hiệp định thương mại song phương (BTAs) khu vực thông báo cho WTO (tại khu vực Đông Á có: khu vực thương mại tự ASEAN/AFTA, Hiệp định thương mại Việt Nam – Hoa Kỳ (VN-US BTA), hiệp định khung khu vực thương mại tự ASEAN – Trung Quốc (AC-FTA); …) Trong đó, vào thời điểm tháng 1/1995 có 130 hiệp định ghi nhận Việt Nam làm để đẩy nhanh tiến trình hội nhập? Việt Nam chủ động tham gia vào trình hội nhập kinh tế quốc tế: gia nhập Khối ASEAN; tham gia vào Khu vực Thương mại Tự ASEAN/AFTA, ký kết Hiệp định Thương mại Song phương Việt Nam Hoa Kỳ gia nhập vào Tổ chức Thương mại Thế Thu từ nghiệp vụ ủy thác đại lýtừ dịch vụ khác Thu Các khoản thu nhập bất thường Tổng thu laõi DC 724 DC 725, 726, 729 DC 79 S (1 đến 8) V Chi phí lãi Chi khác hoạt động huy động vốn Chi dịch vụ toán ngân quỹ Chi tham gia thị trường tiền tệ Lỗ từ kinh doanh ngoại hối DN 809 DN 811, 812, 813, 819 DN 821 Chi hoạt động khác Nếu DN822>DC 723 DN 829 Chi nộp thuế DN 831 Chi nộp khoản phí, lệ phí DN 832 Chi phí cho nhân viên DN 84 Chi hoạt động quản lý công 10 Chicụ khấu hao TSCĐ DN 85 11 Chi khác tài sản DN 862, 863, 864, 865, 866 DN 872 12 Chi dự phòng DN 861 13 Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi khách hàng, bồi thường BHTG 14 Chi chi bất thường khác DN 873, 875 Tổng chi phí lãi S (1 đến 14) VI Thu nhập lãi IV-V VII Thu nhập trước thuế III+VI VIII Thuế thu nhập doanh nghiệp IX Thu nhập sau thuế VII-VIII DN 89 PHẦN II – TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Đơn vị: Đồng Số lại phả i nộp đầu Chỉ tiêu I Thuế Số phát sinh So pha ûi nộ Lũy kế từ đầu năm So So So á đa pha đa õ ûi õ no nộ no So cò n pha ûi no äp Thuế VAT Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất nhập Thuế thu nhập Thuế sử dụng vốn NSNN Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Tiền thuê đất Các loại thuế khác II Các khoản phải nộp khác Các khoản phụ thu Các khoản phí, lệ phí Các khoản phải nộp khác Các Tổ chức Tín dụng thực lập mẫu biểu theo văn hướng dẫn hành Bộ Tài Chính Cơ quan thuế …………………… , ngày … tháng … năm… Người lập Bảng (ký, họ tên) Kế Toán Trưởng/ TP Kế toán (ký, họ tên) Tổng giám đốc/ Giám đốc (ký, họ tên) Phụ Lục 11 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (MẪU F04/TCTD) Tên đơn vị: ……… Biểu số: F04/TCTD Ban hành theo Quyết định số 1145/2002/QĐ-NHNN Ngày 18/10/2002 Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (THEO PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP) Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền tự hoạt động kinh Lợi nhuận trước Điều thuế chỉnh Ma Kỳ Kỳ Cách lấy số liệu õ nà trươ số y ùc 01 Lấy theo báo cáo kết hoạt động kinh doanh khoản - Khấu hao tài sản cố định 02 - Dự phòng 03 Số dư năm TK861 hay số chênh lệch số dư Nợ cuối kỳ với số sư Nợ đầu kỳ báolệch cáo dư TK861 Chênh Có cuối kỳ với - Lãi, lỗ lý tài sản cố định 04 đầu kỳ TK dự phòng 119, tiền 129, 139, 209, 219,… Số thu bán TSCĐ - Lãi, lỗ đánh giá lại tài sản 05 - Lãi, lỗ từ việc bán chứng khoán - Thu lãi đầu tư 06 07 chứng khoán - Lãi, lỗ đầu 08 tư vào đơn vị khác (góp vốn, trừ giá trị lại TSCĐ lý, tiêu Lợi nhuận trước thuế trừ lãi cộng lỗ Căn vào sổ chi tiết TK63 “chênh lệch đánh giá lại tài sản”, phần lãi (lỗ) chênh lệch đánh giá lại tài sản kỳ báo cáo trước chuyển vào TK thu nhập/ chi Chênh lệch số thực thu với giá trị ghi sổ kế toán chứng khoán kỳ báo Số tiền lãi hưởng cáo chứng khoán đến hạn kỳ báo cáo Chênh lệch số tiền thu bán khoản đầu tư vào đơn vị khác với giá trị ghi mua cổ phần,…) - Các điều chỉnh 09 khác Lợi nhuận kinh 10 doanh trước thay đổi tài sản (Tăng)/Giảm tài sản hoạt động - (Tăng)/Giảm sổ kế toán; Số lãi thu từ khoản góp vốn, mua cổ phần Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuê trừ lãi Dùng để điều chỉnh số liệu cho khoản lãi /Lỗ thuộc hoạt S (01khác đến không 09) - (Tăng)/Giảm cho vay TCTD khác 12 Chênh lệch dư Nợ cuối kỳ với đầu kỳ TK122, 131, 132; trừ khoản tiền gửi đáo hạn 90 ngày kểnày từ Chênh lệch số kỳ - (Tăng)/Giảm cho vay khách hàng 13 với số kỳ trước tiêu “Cho vay TCTD khác” bảng cân đốigiữa kế toán Chênh lệch số dư kỳ - (Tăng)/Giảm lãi dự thu 14 số dư kỳ trước tiêu “Cho vay TCKT, cá nhân bảng Chênh lệchnước” số dư kỳ - (Tăng)/Giảm tài sản hoạt động khác 15 số dư kỳ trước tiêu “Các khoản lãi cộng dồn thu” số bảng Chênhdựlệch dư cân kỳ 11 tiền gửi TCTD khác Tăng/(Giảm) khoản công nợ hoạt - Tăng/(Giảm) số dư kỳ trước tiêu “Tài sản khác”, “Các khoản phải thu” “Tài sản Có khác” bảng cân 16 tiền gửi TCTD khác - Tăng/(Giảm) tiền gửi khách hàng 17 Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ trước tiêu “Tiền gửi KBNN”, “Tiền gửi TCTD khác” bảng cân đối kế toán Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ trước tiêu “Tiền gửi TCKT, 16 - Tăng/(Giảm) lãi dự trả 18 - Tăng/(Giảm) phát hành giấy tờ có giá - Tăng/(Giảm) vay NHNN 20 Tăng/(Giảm) 21 vay TCTD khác nước nước - Tăng/(Giảm) vốn tài trợ ủy thác đầu tư 22 Tăng/(Giảm) 23 khoản nhận vốn cho vay đồng tài trợ Tăng/(Giảm) 24 khoản công nợ hoạt động khácthuần Tiền 30 từ hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu 31 nhập kinh doanh - Chinộp từ 32 Quỹ TCTD Lưu chuyển 40 tiền từ hoạt động kinh doanh cư” bảng cân đối kế toán Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ trước tiêu “Các khoản lãi cộng dồn dựlệch trả” số bảng Chênh dư cân kỳ số dư kỳ trước tiêu “Phát hành giấy tờ có giá” tronggiữa bảng Chênh lệch sốcân dư đối kỳ số dư kỳ trước tiêu “Vay ngân hàng nhà nước” Chênh lệchbảng giữacân số đối dư kế kỳ số dư kỳ trước tiêu “Vay TCTD nước” “Vay TCTD nước ngoài” bảng cân đối kế toán Chênh lệch số dư kỳ số dư kỳ trước tiêu “Vốn tài trợ ủy thác đầu tư” lệch bảng Chênh cân số đối dư kế kỳ số dư kỳ trước tiêu “Nhận vốn cho vay đồng tài trợ”giữa số bảng Chênh lệch dư cân kỳ số dư kỳ trước tiêu “Các khoản phải trả” “Tài sản Nợ khác” S (10 đến 24) Căn vào số tiền trả thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ Căn vào số tiền chi kỳ từ Quỹ TCTD S (30 đến 32) II Lưu chuyển tiền từ hoạt động - Mua đầu TSCĐ tư 41 theo nguyên giá - Tiền thu 42 bán, lý TSCĐ - Tiềm mua lý tài sản cố định 43 chứng khoán - Tiền thu từ bán chứng khoán - Thu lãi đầu tư 44 45 chứng khoán - Góp vốn liên doanh mua cổ phần 46 - Tiền thu từ góp vốn liên doanh, mua cổ - Thu lãi góp 47 Số tiền thu lãi hưởng chứng khoán đến hạn kỳ báo cáo chi kỳ để Số tiền 48 49 (số chênh lệch số dư Có cuối kỳ số dư Có đầy kỳ củatiền TK 721) Số thu vào chi Lưu chuyển 50 tiền từ hoạt động đầu III Lưu chuyển tiền từ hoạt động - Tăng/tài (Giảm) Số tiền chi kỳ để mua chứng khoán: Số liệu tiêu vào số phát sinh Nợ kỳ TK115, 116, 123, 133 Số tiền thu bán chứng khoán góp vốn liên doanh, mua cổ phần Số liệu tiêu vào số phát sinh Nợ kỳ TK 134, 135 Số tiền thu hồi từ khoản góp vốn liên doanh, mua cổ phần Số dư năm TK 721 vốn, mua cổ phần - Các hoạt động đầu tư khác Số tiền chi kỳ để mua sắm TSCĐ (theo nguyên Số tiềngiá) thu bán, 51 vốn cổ phần - Tiền lãi 52 trả cho nhà đầu tư vào TCTD kỳ cho hoạt động đầu tư khác S (41 đến 49)đơn vị Số tiền thu vào chi kỳ tăng giảm vốn cổ phần Số tiền chi trả lãi cho bên góp vốn liên doanh, cổ đông - Các hoạt động tài khác Lưu chuyển 53 60 Số tiền chi thu kỳ cho hoạt động tài khác53) đơn vị S (51 đến tiền từ hoạt động tài IV Lưu chuyển 70 tiền kỳ V Tiền 80 khoản tương đương tiền thời VI Tiền 90 khoản tương đương tiền thời điểm cuối kỳ S (40+50+60) số chênh lệch tiêu mã 90 80 “Tiền khoản Chỉ tiêu tương đương tiền thời điểm cuối kỳ” Bảng lưu chuyển tiền tệ kỳ trước Số kỳ tiêu: “Tiền mặt Quỹ”; “Tiền gửi NHNN” Bảng cân đối kế toán cộng thêm khoản “Tiền gửi TCTD khác”: không kỳ hạn đáo Ghi chú: Số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn (***) …………………… , ngày … tháng … năm… Người lập Bảng (ký, họ tên) Kế Toán Trưởng/ TP Kế toán (ký, họ tên) Tổng giám đốc/ Giám đốc (ký, họ tên) Phụ Lục 12 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (MẪU F05/TCTD) Tên đơn vị: ……… Biểu số: F05/TCTD Ban hành theo Quyết định số 1145/2002/QĐ-NHNN Ngày 18/10/2002 Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quý ….Năm…… I Đặc điểm hoạt động TCTD Giấy phép thành lập hoạt động, thời hạn có giá trị Hình thức sở hữu vốn Thành phần Hội đồng Quản trị (Tên, chức danh người) Thành phần Ban Giám đốc (Tên, chức danh người) Trụ sở chính……; Số chi nhánh…………; số Công ty con……… Tổng số cán bộ, công nhân viên II Một số tình hình hoạt động TCTD (đơn vị: Triệu đồng) TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ - Số dư đầu kỳ - Số dư cuối kỳ Trong đó: Mua sắm Xây dựng Nguyên giá khác - Số giảm kỳ Trong đó: Thanh lý Nhượng bán Nguyên nhân khác - Số dư cuối kỳ Trong đó: Đa Nhà cửa, át vật Máy Phương TSC móc tiện Đ thiết vận kha Tổ ng cộ Chưa sử dụng Đã khấu hao hết Chờ lý Giá trị haomòn - Dư đầu kỳ - Tăng kỳ - Giảm kỳ - Số dư cuối kỳ Giá trị lại - Số dư đầu kỳ - Số dư cuối kỳ TÌNH HÌNH THU NHẬP CỦA CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN (BÁO CÁO THEO NĂM) Chỉ tiêu Kế hoạch I Tổng số cán bộ, công II Thu nhân nhập viên cán Thực Tỷ lệ (%) thực so với kê Tổng quỹ lương Tiền thưởng Tổng thu nhập (1+2) Tiền thưởng bình quân Thu nhập bình quân TÌNH HÌNH N QUÁ HẠN CỦA TỔ CHỨC TÍN DỤNG Chỉ tiêu I Tổng dư nợ II Các khoản nợ cho vay Nợ hạn hạn đến 180 ngày Nợ hạn từ 181 đến 360 ngày Nợ khó đòi III Số nợ hạn có tài sản đảm bảo IV Tỷ lệ nợ hạn tổng dư nợ (lấy 02 chữ số sau dấu phẩy) Số đầ u Số Số phát sinh cuo kỳ Giảm Tăng TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM NGUỒN VỐN VÀ SỬ DỤNG VỐN Chỉ tiêu PHẦN A NGUỒN VỐN I Vốn huy động Tiền gửi 1.1 Bằng đồng Việt Nam a Của tổ chức kinh tế - Tiền gửi không kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng - Tiền gửi có kỳ hạn ≥ 12 tháng b Tiền gửi tiết kiệm - Tiền gửi không kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng - Tiền gửi có kỳ hạn ≥ 12 tháng c Tiền gử i khác 1.2 Bằng ngoại tệ a Của tổ chức kinh tế - Tiền gửi không kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng - Tiền gửi có kỳ hạn ≥ 12 tháng b Tiền gửi tiết kiệm - Tiền gửi không kỳ hạn - Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng - Tiền gửi có kỳ hạn ≥ 12 tháng c Tiền gử i khác Tiền vay 2.1 Vay Ngân hàng Nhà nước 2.2 Vay TCTD khác nước 2.3 Vay TCTD nước 2.4 Nhận vốn cho vay đồng tài trợ Phát hành giấy tờ có giá 3.1 Ngắn hạn (dưới 12 tháng) Số Số phát sinh Số đầ cuo kỳ Giảm Tăng u 3.2 Trung dài hạn (trên 12 tháng) II Nguồn vốn ủy thác đầu tư Bằng đồng Việt Nam Bằng ngoại tệ III Vốn Quỹ Vốn TCTD 1.1 Vốn điều lệ 1.2 Vốn đầu tư xây dựng 1.3 Vốn khác Các quỹ TCTD 2.1 Quỹ sử dụng bổ sung vốn điều lệ đầu tư phát triển 2.2 Quỹ 2.3 Quỹ dự phòng tài 2.4 Quỹ khác IV Nguồn vốn khác PHẦN B SỬ DỤNG VỐN I Tiền giấy tờ có giá Tièn mặt NPTT Tiền mặt ngoại tệ, chứng từ có giá trị ngoại Vàng, kim loại tệ quý, đá quý II Tiền gửi Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước 1.1 Tiền gửi đồng Việt Nam 1.2 Tiền gửi ngoại tệ 2.Tiền gửi TCTD nước 2.1 Tiền gửi đồng Việt Nam 2.2 Tiền gửi ngoại tệ Tiền gửi nước III Đầu tư vào chứng khoán Đầu tư chứng khoán phủ Đầu tư chứng khoán nước Đầu tư vào chứng khoán TCTD khác nước IV Góp vốn liên doanh Tiền gửi đồng Việt Nam Tiền gửi ngoại tệ V Hoạt động tín dụng Cho vay TCTD nước 1.1 Cho vay đồng Việt Nam 1.2 Cho vay ngoại tệ Cho vay TCKT cá nhân nước 2.1 Cho vay đồng Việt Nam a Cho vay ngắn hạn b Cho vay trung, dài hạn 2.2 Cho vay ngoại tệ a Cho vay ngắn hạn b Cho vay trung, dài hạn Nghiệp vụ chiết khấu, cầm cố có giá 3.1 giấy Chiếttờ khấu giấy tờ có giá 3.2 Cầm cố giấy tờ có giá Cho thuê tài 4.1 Cho thuê đồng Việt Nam 4.2 Cho thuê ngoại tệ 4.3 Đầu tư vào thiết bị cho thuê tài Bảo lãnh 5.1 Trả thay đồng Việt Nam 5.2 Trả thay ngoại tệ Cho vay vốn tài trợ ủy thác 6.1 Cho vay đồng Việt Nam 6.2 Cho vay ngoại tệ Nghiệp vụ cầm đồ Cho vay khác 8.1 Cho vay vốn đặc biệt 8.2 Cho vay toán công nợ 8.3 Cho vay kế hoạch nhà nước 8.4 Cho vay khác Các khoản nợ chờ xử lý 10 Các khoản nợ khoanh VI Tài sản cố định Nguyên giá tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định VII Sử dụng vốn khác …………………… , ngày … tháng … năm… Người lập Bảng (ký, họ tên) Kế Toán Trưởng/ TP Kế toán (ký, họ tên) Tổng giám đốc/ Giám đốc (ký, họ tên) 10 Phụ Lục 13 BÁO CÁO KẾT QUẢ PHÂN PHỐI LI NHUẬN (MẪU F06/TCTD) Tên đơn vị: ……… Biểu số: F06/TCTD Ban hành theo Quyết định số 1145/2002/QĐ-NHNN Ngày 18/10/2002 Thống đốc Ngân hàng Nhà Nước BÁO CÁO KẾT QUẢ PHÂN PHỐI LI NHUẬN Năm… Đơn vị: Triệu đồng Ke hoạ (1) ch Chỉ tiêu (A) Thực So tie (2) Tỷ lệ (%) lợi nhuận (3) Gh i ch (4) ú I Tổng thu nhập năm II Tổng số chi phí năm III Tổng số lợi nhuận trước thuế (I-II) IV Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp V Lợi nhuận ròng (III-IV) Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệBù (5%) lỗ năm trước Tiền phạt vi phạm pháp luật Quỹ dự phòng tài Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ Quỹ dự phòng trợ cấp việc Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Chia lãi vốn góp 10 Phân phối khác …………………… , ngày … tháng … năm… Người lập Bảng (ký, họ tên) Kế Toán Trưởng/ TP Kế toán (ký, họ tên) Tổng giám đốc/ Giám đốc (ký, họ tên) 10 Cách lấy số liệu Cột (1) QTDND lấy số liệu sở phương án hoạt động Cột (2) QTDND lấy số liệu thực tế thể số kế toán thích hợp Mục (I) QTD lấy thông số dư Có tài khoản loại bảng cân đối TKKT Mục (II) QTD lấy tổng số dư Nợ tài khoản loại bảng cân đối TKKT ... thiện chuẩn mực kế toán liên quan đến báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự Việt Nam CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN CÓ LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA... liên quan đến báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự; ■ Chương - Thực trạng vận dụng chuẩn mực kế toán liên quan đến báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự Việt Nam; ■ Chương - Hoàn thiện. .. DỤNG CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC NGÂN HÀNG VÀ TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TƯƠNG TỰ Ở VIỆT NAM 2.1 Quá trình hình thành phát triển hệ thống báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài