511 hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần bao bì nam ninh

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN 'tf∣NG AC KHOA LUAN TOT NGHIEP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ NAM NINH Sinh viên: Đào Thanh Hằng Lớp: K20CLCH Khóa học: 2017 - 2021 Mã sinh viên: 20A4020236 Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thanh Mai Hà Nội, tháng năm 2021 Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan, đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần bao bì Nam Ninh” cơng trình nghiên cứu riêng em, thực q trình thực tập cơng ty Các số liệu, bảng biểu, chứng từ sử dụng trung thực xác Em xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc hồn thành khố luận cảm ơn thông tin trích dẫn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội , ngày 22 tháng năm 2021 Sinh viên thực Đào Thanh Hằng SV: Đào Thanh Hằng i K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Sau hai tháng thực tập công ty, giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn bảo anh chị đơn vị thực tập, em hồn thành xong khóa luận tốt nghiệp đề tài “Hồn thiện Kiểm sốt nội quy trình sản xuất Cơng ty Cổ phần bao bì Nam Ninh” Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Học viện Ngân hàng, đến toàn thể thầy khoa Kế tốn- Kiểm tốn, đến Chương trình Chất lượng cao tạo điều kiện cho sinh viên chúng em tham gia trình thực tập thời gian, quy định để với kiến thức thầy cô giảng dạy suốt năm, chúng em bắt đầu biết áp dụng sử dụng thực tế, với công việc chuyên ngành học Em xin gửi lời cảm ơn nói riêng tới ThS Nguyễn Thị Thanh Mai - giảng viên hướng dẫn, cô tận tình hướng dẫn dạy em từ lúc bắt đầu tìm kiếm đơn vị thực tập trình thực nghiên cứu để tài, viết khoá luận tốt nghiệp báo cáo thực tập Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn Công ty Cổ phần bao bì Nam Ninh tạo điều kiện cho em - sinh viên năm cuối Học viện Ngân hàng thực tập Em xin gửi lời cảm ơn tới anh chị phịng Tài - Kế tốn cơng ty, trực tiếp giúp đỡ em công việc hàng ngày suốt tháng thực tập cung cấp số liệu, tài liệu thực tế để em hồn thành khố luận Trong q trình thực tập kinh nghiệm thực tiễn cịn hạn chế nên khố luận thực khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để em hồn thành đề tài nghiên cứu cách trọn vẹn tích luỹ kinh nghiệm cho cơng việc sau Em xin chân thành cảm ơn SV: Đào Thanh Hằng ii K20CLCH 2.1.1 2.1.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động 35 Khóa luận tốt Học viện Ngân hàng tơt nghiệp Ket hoạt động kinh doanh 39 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH SẢN XUẤT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT.5 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội doanh nghiệp .5 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Các phận cấu thành kiểm soát nội 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 10 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 14 1.1.3.5 Giám sát kiểm soát 17 1.1.4 Các nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 19 1.1.5 Những hạn chế cố hữu kiểm soát nội 20 1.2 Lý luận Kiểm soát nội quy trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất 22 1.2.1 Khái quát quy trình sản xuất DN sản xuất 22 1.2.2 Kiểm soát nội quy trình sản xuất DN sản xuất .24 1.2.2.1 Sự cẩn thiết Kiểm soát nội quy trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất 24 1.2.2.2 Kiểm sốt nội quy trình sản xuất 26 1.2.2.3 Biện pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình sản xuất 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ NAM NINH 34 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần bao bì Nam Ninh 34 2.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển 34 2.1 Thực trạng kiểm sốt nội quy trình sản xuất Cơng ty cổ phần bao bì Nam Ninh 41 2.2.1 SV: Đào Thanh Hằng iii Đặc điểm quy trình sản xuất Cơng ty cổ phần bao bì Nam Ninh 41 K20CLCH Thực trạng kiểm soát nội quy trình sản xuất Cơng ty Cổ phần bao bì Nam Ninh 46 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 46 2.2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 50 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 53 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 62 2.2.2.5 Giám sát kiểm soát 63 2.2 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm sốt nội quy trình sản xuất Cơng ty Cổ phần bao bì Nam Ninh 63 2.3.1 Kết đạt 64 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ NAM NINH 69 3.1 Định hướng mục tiêu hoạt động công ty 69 3.1.1 Định hướng phát triển hoạt động kinh doanh 69 3.1.2 Định hướng phát triển nâng cao quy trình sản xuất 69 3.1.3 Định hướng phát triển hoạt động kiểm soát nội quy trình sản xuất70 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình sản xuất 70 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 71 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 72 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 72 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng 74 3.2.5 Hoàn thiện giám sát kiểm soát 74 3.3 Kiến nghị 75 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 75 3.3.2 Kiến nghị với Cơng ty cổ phần bao bì Nam Ninh 76 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 2.2.2 NỘI DUNG Khóa luận tốt nghiệp Sơ 1.1 TRANG Học viện Ngân hàng Sơ đồ 1.2 Các nhân tô Môi trường kiêm sốt DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Các hoạt động kiêm sốt 11 Sơ 1.3 Quy trình sản xuât 23 Sơ đồ 1.4 Quy trình sản xuât nhôm 23 Sơ đồ 2.1 Cơ câu tô chức máy hoạt động Công ty Cô phân bao bì Nam Ninh 36 Sơ đồ 2.2 Cơ câu tơ chức phịng Tài kê tốn 38 Sơ đồ 2.3 Quy trình in sản xt bao bì tơng qt 43 Sơ đồ 2.4 Quy trình sản xuât bao bì chi tiêt 45 Sơ đồ 2.5 Quá trình mua nguyên vật liệu 55 Bảng 1.1 Cơ câu hệ thông kiêm soát nội 19 Bảng 2.1 Kêt hoạt động kinh doanh năm 2018-2019-2020 Cơng ty CƠ phân bao bì Nam Ninh 40 Bảng 2.2 Tỷ trọng Giá vôn hàng bán theo Doanh thu 41 Bảng 2.3 Danh sách máy móc nhà xưởng 42 Bảng 2.4 Các rủi ro nhận định có thê xảy 53 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Mau bảng kiêm tra chât lượng sản phâm Những hạn chê KSNB Công ty Cô phân bao bì Nam Ninh nguyên nhân 62 67 Anh 2.1 Đơn đặt hàng Công ty Cô phân bao bì Nam Ninh 58 Anh 2.2 Phiêu nhập kho Cơng ty Cơ phân bao bì Nam Ninh 59 Anh 2.3 Hố đơn mua hàng Cơng ty Cơ phân bao bì Nam Ninh 60 SV: Đào Thanh Hằng iv K20CLCH Khóa luận tơt nghiệp TỪ VIẾT DN TẮT Doanh nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài Ý NGHĨA Học viện Ngân hàng KSNB Kiêm sốt nội COSO Uỷ ban Chơng gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng qc gia Hoa Kỳ VAS Chuân mực kê toán Việt Nam KQHĐKD Kêt hoạt động kinh doanh HĐQT Hội đồng quản trị BLĐCC Ban lãnh đạo cao cấp BGĐ GĐ BKS Ban Giám đơc Giám đơc Ban kiêm sốt CBNV Cán nhân viên K TV Kiêm toán viên BHXH Bảo hiêm xã hội BHYT Bảo hiêm y tê NVL Nguyên vật liệu SV: Đào Thanh Hằng v K20CLCH SV: Đào Thanh Hằng vi K20CLCH Khóa luận tơt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với doanh nghiệp (DN) nào, kiếm soát nội (KSNB) mang ý nghĩa quan trọng không công việc phục vụ hoạt động kiếm tốn mà cịn giúp DN kiếm sốt hoạt động đơn vị, phát ngăn chặn kịp thời sai sót trọng yếu, góp phần đảm bảo tính trung thực hợp lý cho Báo cáo tài KSNB ngày phát triến dần trở thành yếu tố đặc thù bất kế tố chức đặc biệt đơn vị kinh tế tính hiệu công tác quản lý DN kiếm tra, kiếm sốt tình hình hoạt động đơn vị Đặc biệt, từ năm 1992, KSNB chuấn hoá thành khung lý luận Báo cáo COSO (Uỷ ban Chống gian lận lập Báo cáo tài thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ), việc hồn thiện KSNB nhiệm vụ mà bất kế DN cần phải thực đế làm móng vững cho phát triến lâu dài, đặc biệt DN sản xuất Việt Nam Ở Việt Nam, DN sản xuất chiếm tỷ trọng lớn khu vực Cơng nghiệp Đối với loại hình DN này, quy trình sản xuất phân khúc quan trọng tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Quy trình sản xuất mang mức độ bao quát rộng, gồm nhiều công đoạn phụ thuộc vào quy mô DN mà đơn giản hay phức tạp Nếu quy trình sản xuất khơng kiếm sốt cách chặt chẽ kết sản xuất làm ảnh hưởng lớn tới kết hoạt động kinh doanh, khâu chuẩn bị hay hoàn thiện quy trình sản xuất đế lại ảnh hưởng đáng kế Trong thời đại cơng nghiệp hố - đại hố với máy móc thiết bị thay sức lao động người hỗ trợ tăng suất lao động việc điều hành kiếm sốt, giám sát bất kế cơng đoạn quy trình sản xuất giúp ngăn chặn, phát rủi ro, sai sót ảnh hưởng tới kết hoạt động kinh doanh (KQHĐKD) DN Tuy nhiên, thực tế chưa có nhiều DN nước ta thực trú trọng việc phải hoàn thiện KSNB cho cơng đoạn sản xuất, cịn thực trạng kiếm sốt yếu chưa có chế tài giám sát cụ thế, hợp lý, dẫn tới quy trình sản xuất khơng đạt tối đa kết mà Với lí ấy, việc hồn thiện KSNB doanh nghiệp sản xuất cụ em quan tâm mong muốn tìm hiếu, quan sát đế SV: Đào Thanh Hằng K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng sát kiểm soát Thực trạng trình bày cách trung thực khách quan thực trạng công ty, công việc, nghiệp vụ, nhiệm vụ liên quan đến quy trình sản xuất cơng ty trình bày đầy đủ để đánh giá cách hợp lý KSNB DN Cũng dựa theo khung lý thuyết đưa KSNB quy trình sản xuất, thực trạng Cơng ty Cổ phần bai bì Nam Ninh đánh giá tương đối ổn định, đem lại hiệu tích cực tương đối đáp ứng nguyên tắc thiết kế KSNB quy trình sản xuất Bên cạnh cịn tồn số cơng đoạn chưa hợp lý việc thiết kế kiểm soát dẫn tới nhiều rủi ro gây thiệt hại cho sản xuất DN, phần lớn bất hợp lý đến từ việc cơng ty chưa có nhiều kinh nghiệm thiết kế KSNB BKS công ty chưa thực đầy đủ chức vai trò Từ đánh giá khách quan thực trạng công ty, chương nghiên cứu đưa giải pháp phù hợp để giảm thiểu hạn chế tồn DN đưa kiến nghị mang tính khả thi cho quan chức đơn vị SV: Đào Thanh Hằng 68 K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ NAM NINH 3.1 Định hướng mục tiêu hoạt động công ty 3.1.1 Định hướng phát triển hoạt động kinh doanh Trong họp Đại Hội đồng cổ đông cuối năm 2020, Chủ tịch HĐQT Công ty cổ phần bao bì Nam Ninh thơng qua mục tiêu phát triển cho cơng ty: vịng 10 năm tới có mặt top 10 Doanh nghiệp sản xuất bao bì có quy mơ sản xuất lớn khu vực miền Bắc Đây mục tiêu cụ thể dài hạn để cơng ty bước phát triển đạt Trong bối cảnh ngành nghề sản xuất bao bì ngày phát triển với ngày nhiều công ty thành lập, nhu cầu sử dụng khách hàng ngày lớn với yêu cầu điều kiện cao chất lượng sản phẩm Trong môi trường cạnh tranh ấy, Công ty phải cố gắng giữ vững đẩy mạnh số tăng trưởng tích cực vốn có, giảm dần số tiêu cực rủi ro gây ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị Không ngừng nỗ lực đổi phong cách phục vụ khách hàng, ln tìm kiếm tiếp cận với nguồn khách hàng kết hợp với trì mối quan hệ hợp tác ổn định với đối tác cũ Bên cạnh đó, để đạt mục tiêu trở thành top thương hiệu sản xuất bao bì quy mơ lớn cần phải tiếp cận với thị trường khách hàng nước Đây định hướng cần phải theo đuổi có chiến lược, kế hoạch cụ thể cần thời gian để thực 3.1.2 Định hướng phát triển nâng cao quy trình sản xuất Hiện tại, với hệ thống máy móc có nhà xưởng sản xuất, công ty hoạt động tốt sản xuất đáp ứng đầy đủ nhu cầu đơn đặt hàng khách hàng Vì hoạt động 10 năm nên niên hạn hệ thống máy móc cịn mới, chưa kể cơng ty thường xuyên nâng cấp, sửa chữa, bảo dưỡng định kỳ Tuy nhiên để theo đuổi mục tiêu đề ra, muốn trở thành DN có quy mơ lớn cơng ty hướng tới việc mở rộng nhà xưởng sản xuất, nâng cấp lên thành nhà máy sản xuất Trang thiết bị máy móc vật tư đủ đầu tư mua thêm máy móc đại để phục vụ sản xuất với công suất chất lượng cao SV: Đào Thanh Hằng 69 K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Cùng với đó, cơng ty thiết kế sách nhân với cấu lao động đông hơn, tuyển thêm công nhân vị trí cán cơng nhân viên để phục vụ quy trình sản xuất ngày mở rộng Nhắc đến phát triển nâng cao quy trình sản xuất phải nhắc tới nguồn NVL phục vụ cho sản xuất Cơng ty tiếp tục tìm kiếm nguồn hàng lâu dài với chất lượng ổn định, bên cạnh tìm kiếm nguồn hàng hố NVL loại nước nhập khẩu, phục vụ cho sản xuất theo nhu cầu thị hiếu đa dạng khách hàng 3.1.3 Định hướng phát triển hoạt động kiểm sốt nội quy trình sản xuất Muốn phát triển nâng cao quy trình sản xuất phát triển hoạt động KSNB quy trình sản xuất công việc tất yếu DN Với Cơng ty Cổ phần bao bì Nam Ninh, việc phát triển HTKSNB quy trình sản xuất lại kế hoạch cần đầu tư thiết kế cách hiệu chu để đạt mục tiêu vươn lên trở thành DN lớn HĐQT công ty đề phương hướng phát triển HTKSNB theo hướng chuyên nghiệp động với hình thức phận hoạt động riêng biệt, phải triển khai thực vòng năm tới Đây nhận thức phương hướng phát triển đắn nhà quản lý cấp cao công ty hiểu rõ tầm quan trọng, chức năng, vai trò đặc biệt HTKSNB nói chung HTKSNB quy trình sản xuất nói riêng việc góp phần tạo nên kết hoạt động kinh doanh tốt cho DN 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình sản xuất Hồn thiện HTKSNB quy trình sản xuất mục tiêu mà đơn vị cần phải đạt Tuy nhiên, thể theo nguyên tắc hồn thiện KSNB quy trình sản xuất, giải pháp hoàn thiện phải dựa điều kiện tương thích với quy mơ phức tạp đơn vị Không phải giải pháp áp dụng với DN DN có đặc thù ngành nghề riêng Đối với quy trình sản xuất lại cần có giải pháp cụ thể cho đối tượng điều kiện sản xuất DN khác SV: Đào Thanh Hằng 70 K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Đối với Công ty Co phần bao bì Nam Ninh, để phát triển theo định hướng đề họp Đại Hội đồng cổ đông sớm trở thành top 10 DN sản xuất bao bì lớn khu vực miền Bắc, Điều kiện để áp dụng giải pháp hồn thiện KSNB quy trình sản xuất phải thành lập BKS với nhân lực hoạt động riêng biệt Điều kiện đảm bảo thiết kế KSNB thực hiệu có tính giá trị cao quy trình sản xuất Bên cạnh đó, cơng ty phải áp dụng nguyên tắc cần thiết việc thiết kế KSNB, đồng thời kết hợp với đặc thù, quy mô, đặc điểm đơn vị để thiết kế áp dụng hiệu Ngoài ra, việc hoàn thiện KSNB quy trình sản xuất phải dựa thành đạt thiết kế, kiểm sốt vốn có cơng ty để sửa đổi cho phù hợp KSNB coi hoàn thiện phải đáp ứng nhu cầu phát triển đặc điểm DN Thiết kế kiểm sốt hay lại khơng gắn liền với thực trạng DN kế thừa kết trước khơng coi hồn thiện Dưới biện pháp hoàn thiện cụ thể cho hạn chế tổn KSNB quy trình sản xuất cơng ty 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Trong điều kiện có BKS hoạt động độc lập với nhân lực tách biệt với vị trí làm việc hoạt động kinh doanh thông thường, môi trường kiểm soát cải thiện Các vị trí cấu tổ chức quy trình sản xuất phải nên “ bất kiêm nhiệm”, đặc biệt khâu có liên quan trực tiếp dễ xảy rủi ro hay gian lận BKS phải bố trí khơng người Nếu điều kiện nhân lực chưa cho phép để người làm công việc quan trọng không khâu sản xuất nối tiếp mà phải công đoạn tách chức khơng có mối liên hệ Chú ý phân chia lại tránh nhiệm đắn đầy đủ khâu nhập NVL Tìm nguồn NVL nhiệm vụ phịng Kế hoạch thị trường song giao dịch bn bán chốt đơn hàng phải có có mặt phịng tài kế tốn, để xác thực giao dịch tài theo đơn giá, số lượng, hố đơn Khơng để giao dịch phát sinh xong phòng Kế hoạch thị trường báo lại cho phận kế toán SV: Đào Thanh Hằng 71 K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phịng Tài kế tốn cần phải thơng qua phiếu báo giá hay hình thức báo giá khác phía nhà cung cấp để so sánh đối chiếu đánh giá mức độ trung thực hố đơn nhận 3.2.2 Hồn thiện đánh giá rủi ro Quy trình đánh giá rủi ro KSNB công ty dừng lại việc nhận dạng, phân tích quản lý rủi ro khiến cho mục tiêu đơn vị không thực mà chưa khái quát thành vấn đề tìm hiểu quản lý rủi ro đến từ môi trường kinh doanh Đây rủi ro mang tầm vĩ mô đến từ tác động yếu tố bên ngồi thị trường DN thường khó nhận biết để chuẩn bị ứng phó rủi ro xảy đơn vị Đặc biệt BKS phải lưu ý tới rủi ro đến từ đối thủ cạnh tranh mà có khơng DN sản xuất bao bì thị trường với chiến lược thu hút khách hàng vô đa dạng khéo léo Vì BKS thiết phải chủ động tìm hiểu dự báo rủi ro quản lý rủi ro cách chuẩn bị phương án dự phịng để ứng phó với thay đổi xảy không lường trước Công việc trực tiếp thực BKS phân chia cho Phịng Kế hoạch thị trường chất phịng ln phải tiếp xúc điều tra thị trường, khách hàng, đầu mối bên ngồi cơng ty 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt Vấn đề cần hồn thiện hoạt động kiểm sốt uỷ quyền Cơng ty phải thay hình thức uỷ quyền lời nói, truyền miệng hình thức uỷ quyền thơng qua văn cụ thể, đích danh cá nhân uỷ quyền thời gian hiệu lực uỷ quyền Hình thức khiến cho người uỷ quyền phải có trách nhiệm cao quyền hạn Bên cạnh hạn chế xảy rủi ro gian lận lợi dụng quyền hạn mà định công việc chức trách nhiệm Các cán cấp cao lãnh đạo tuỳ tiện dễ dàng uỷ quyền cho người Dù phân chia trách nhiệm đầy đủ song khâu kiểm tra độc lập cần phải thực hiện, bước kiểm tra mội người khơng tham gia vào quy trình sản xuất Ban lãnh đạo định kì mời chuyên gia dây chuyền sản xuất chuyên SV: Đào Thanh Hằng 72 K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng gia thẩm định chất lượng sản phẩm công ty để kết hợp kiểm tra đánh giá chất lượng quy trình sản xuất với BKS Hoạt động phân tích rà sốt cần BKS thực đầy đủ có trách nhiệm Ngồi việc phân tích đối chiếu số liệu trình sản xuất với số liệu theo thiết kế ban đầu, thành viên BKS phải tiếp tục so sánh đối chiếu giá cả, số lượng NVL, số lượng sản phẩm giai đoạn, số lượng thành phẩm, số sản phẩm chênh lệch thừa hay thiếu, số lượng sản phẩm tạo lượng NVL, số cụ thể chất lượng sản phẩm đợt sản xuất trước hay đợt sản xuất đơn hàng tương tự Sau rà soát loạt số liệu theo cách chênh lệch đáng kể đâu phát cách dễ dàng rà lại nguyên Viêc phân tích rà sốt phải thực q trình sản xuất sau hồn thành Phân tích rà sốt lúc sản xuất giúp sớm phát rủi ro xảy sửa chữa kịp thời hồn thành phân tích rà soát Bảo vệ tài sản vật chất cần BKS ý thiết kế cho phù hợp Công nhân viên trực tiếp làm việc máy móc thiết bị có trách nhiệm bảo quản giữ gìn kiểm tra khơng riêng quản đốc BKS cần đưa nội quy cụ thể vấn đề Trong công đoạn mua NVL sản xuất cịn tồn hạn chế lớn chưa có phân cơng phân nhiệm rõ ràng phịng Kế hoạch thị trường việc vừa làm việc với nhà cung cấp đơn đặt hàng vừa người mang hố đơn cho phịng Kế tốn Rất dễ xảy gian lận với tình nhận viên phịng Kế hoạch thị trường mua hàng hố cấu kết với bên cung cấp điều chỉnh giá lập hoá đơn với giá khống cao thực tế đem cho kế toán, số tiền toán dư thừa bị trục lợi cá nhân Vì vậy, khâu tìm hàng tham khảo giá, chốt giá trước đặt mua phải có chứng kiến phê duyệt đại diện phòng kế tốn lãnh đạo cơng ty BKS cần có thiết kế kiểm soát trọng việc kiểm tra chất lượng NVL đầu vào Hiện công ty kiểm tra xác suất chất lượng sản phẩm NVL đặc biệt, nhập hay nhà cung ứng mà với loại NVL SV: Đào Thanh Hằng 73 K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng số lượng nhập lớn nhà cung ứng thân quen lại khơng kiểm tra kiểm duyệt Neu nhà cung cấp phát điều lúc đến giao hàng họ lợi dụng sơ hở để giao hàng chất lượng để kiếm lời từ phía cơng ty Vì vậy, dù NVL quen thuộc hay đặc biệt thiết phải kiểm tra chất lượng đầu vào - Hoạt động kiểm soát khâu sản xuất khâu hoàn thiện sản xuất cần thiết kế chặt chẽ có trách nhiệm Đối với cơng đoạn sản xuất, ngồi xử lý kiểm sốt chun mơn đặc thù sản xuất cơng ty cần phải đặt trách nhiệm lớn cho công nhân việc bảo quản tài sản vật chất công ty Hiện để quản lý quản đốc cán phòng Kỹ thuật điều hành sản xuất trực tiếp quản lý trạng kiểm tra máy móc trước sau làm Cơng nhân phải có trách nhiệm đảm bảo máy móc vận hành liên tục, bảo quản sau sử dụng, khơng để xảy hỏng hóc cách chủ quan, có ý thức làm việc giữ gìn tài sản cơng ty Cơng đoạn hồn thiện sản xuất, việc kiểm tra chất lượng sản phẩm, phải có giám sát tham gia trực tiếp cán quản lý, để tránh thông đồng gian lận cơng nhân 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thông Hệ thống thông tin truyền thông quy trình sản xuất Cơng ty đánh giá tốt, chưa gặp phải hạn chế đáng kể Tuy nhiên để hoàn thiện phận thơng tin truyền đạt thơng tin đơn vị cần gắn liền với khoa học cơng nghệ điện tử, giúp nâng cao độ xác lại dễ theo dõi tất người Các số liệu thông tin cần giám sát theo dõi đồng hệ thống thơng tin đảm bảo tính minh bạch, nhanh chóng 3.2.5 Hồn thiện giám sát kiểm sốt Thay BKS giám sát định kỳ hình thức tra có BKS với nhân lực riêng biệt, BKS nên thiết kế giám sát kiểm soát thường xuyên Việc giám sát thường xun có ích việc phát kịp thời cố rủi ro, để xem xét việc thực kiểm soát thiết kế có phù hợp, hiệu quả, có giá trị hay khơng Nếu chưa thực hiệu tìm điểm yếu để thay đối thiết kệ lại hoạt động kiểm soát cho phù hợp với đặc thù đơn vị Điều SV: Đào Thanh Hằng 74 K20CLCH 1.2.1 Kiến nghị với Công ty cổ phần bao bì Nam Ninh Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Với hạn chế tồn tại, kiến nghị với công ty cần thực giải thực tốt BKS BKS kiêm nhiệm chức vụ quan trọng khác cơng ty nên khó mà tập trung chuyên môn cho công việc giám sát Khi mà giám sát kiểm sốt định kì hình thức tra kiểm tra gian lận (nếu có) dễ dàng chuẩn bị, xếp để che giấu biết trước thời gian kiểm tra cố định Vì việc tổ chức giám sát thường xuyên quan trọng riêng quy trình sản xuất 3.3 Kiến nghị Từ thực trạng KSNB quy trình sản xuất Cơng ty Cổ phần bao bì Nam Ninh mà ta khái qt hình dung thực trạng KSNB DN sản xuất có quy mơ vừa nhỏ Ngồi đặc điểm mang tính đặc thù sản xuất sản phẩm khác nhau, nhìn chung KSNB quy trình sản xuất DN bắt đầu quan tâm thực mức độ định bề chưa thực hoàn thiện Bởi lẽ để hồn thiện hệ thống khơng cần nỗ lực cá nhân DN mà trước hết cần phải có tác động từ cấp cao Nhà nước thông qua quy định pháp luật khung lý luận cụ thể 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Nhà nước cần phải có biện pháp thúc đẩy khuyến khích Doanh nghiệp xây dựng KSNB riêng cho Đào tạo thúc đẩy nhận thức đắn vai trò KSNB hoạt động sản xuất kinh doanh DN rộng hệ thống kinh tế Dần dà Nhà nước đưa phận Ban kiểm sốt KSNB trở thành yêu cầu bắt buộc DN Ngoài ra, quan chức cần tạo điều kiện, mơi trường pháp lý thuận lợi cho KSNB có khả phát huy hết tính hữu dụng Để nhà quản lý DN có trách nhiệm việc thiết lập KSNB đưa vào vận hành cách hữu hiệu thân nhà quản lý phải hiểu rõ vai trò, tác dụng cần thiết DN Điều đòi hỏi nhà lập pháp Bộ, Ban ngành, Viện nghiên cứu đặc biệt Bộ Tài cần phải tìm hiểu chun sâu KSNB để từ xây dựng hệ thống lý luận phù hợp với thực tiễn Việt Nam, dễ hiểu phổ biến rộng rãi đến DN, tránh để tồn tình trạng chưa rõ ràng lý luận áp dụng tự phát, khơng có hệ thống, quy chuẩn pháp gợi ý để khắc phục xố bỏ hạn chế cịn tồn SV: Đào Thanh Hằng 75 K20CLCH KSNB quy trình sản xuất cơng ty Bên cạnh tiếp tục thực trì kiểm sốt khác đem lại hiệu tích cực vận hành sản xuất Phát huy điểm mạnh thiết kế kiểm sốt vốn có đồng thời khơng ngừng trau dồi, tìm tịi, tham khảo, nghiên cứu để thay đổi thiết kế thêm kiểm soát hữu hiệu, mẻ, hiệu cao để triển khai cho hoạt động sản xuất Chính nhà quản lý cấp cao công ty phải người nhận thức vai trò tầm quan trọng, trọng việc thiết lập KSNB quy trình sản xuất Khơng nên tập trung vào KSNB tài công ty thực trạng nhiều DN vừa nhỏ Quy trình sản xuất DN sản xuất yếu tố quan trọng hàng đầu mà rủi ro xuất phát từ ảnh hưởng đến tình hình hoạt động cơng ty tính trung thực hợp lý BCTC Để xây dựng Ban kiểm soát KSNB cách độc lập hiệu quả, cần đào tạo, nâng cao chất lượng lực trách nhiệm cho cán phận kiểm soát Thực KSNB nhiệm vụ hoạt động kinh doanh sản xuất công ty mà BKS có trách nhiệm lớn viêc điều tiết hoạt động sản xuất diễn thoe thiết kế kế hoạch, đảm bảo nhịp độ sản xuất đặn đem lại hiệu cao, hạn chế thấp rủi ro làm ngắt quãng nhịp độ Tích cực có trách nhiệm việc kiểm tra giám sát quy trình sản xuất, cách để tạo môi trường kiểm soát làm việc hoạt động kiểm sốt KSNB quy trình sản xuất thực tốt tiền Nhà nước, pháp KSNB chung tồn DN, sở để đảm bảo tính trung thực hợp lý BCTC Thiết kế KSNB đảm bảo gắn liền tuân thủ quy định luật, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc KSNB, đưa nguyên tắc áp dụng vào thực tế đặc thù công ty để đưa ý tưởng thiết kế phù hợp, hiệu Thường xuyên cập nhật thông tin, kiến thức chuyên môn, pháp lý để có điều chỉnh phù hợp sách quản lý DN SV: Đào Thanh Hằng 76 K20CLCH KẾT LUẬN Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Các giải pháp để xóa bỏ hạn chế tồn đưa số kiến nghị tới quan Nhà nước cơng ty trình bày đầy đủ chương Các giải pháp đưa phù hợp bám sát hạn chế cịn tồn cơng ty, hạn chế cụ thể có giải pháp cụ thể Điều kiện để thực tốt giải pháp gợi ý thành lập BKS mới, riêng biệt “bất kiêm nhiệm” trình bày nội dung chương Các giải pháp đưa bám sát với điều kiện thực tế quy tắc tiền lệ cơng ty, ngồi tuân thủ quy tắc việc thiết kế KSNB quy trình sản xuất KSNB khơng thể hồn tồn đảm bảo quy trình sản xuất hồn hảo khơng xảy sai sót hạn chế cách tối thiểu việc sai sót rủi ro xảy cho đơn vị Từ giải pháp cho hạn chế cụ thể, kiến nghị em đưa kiến nghị mang tính tổng quát khái quát cho cấp thẩm quyền từ xuống Kiến nghị tới quan Nhà nước việc sớm hình thành khung pháp lý KSNB để hỗ trợ cho DN, sau kiến nghị cho cơng ty việc tiếp tục phát huy KSNB vốn có thực giải pháp để sớm hồn thiện KSNB cho quy trình sản xuất công ty, đưa vận hành sản xuất quy củ hiệu Với mục tiêu đề góp mặt top 10 doanh nghiệp sản xuất bao bì quy mơ lớn khu vực miền Bắc KSNB quy trình sản xuất đóng vai trị lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Cổ phần bao bì Nam Ninh KSNB hồn thiện giúp cơng ty phát kiểm sốt rủi ro xảy sản xuất trước chúng làm ảnh hưởng đến kết hoạt động đơn vị gây ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Đó vai trò chung KSNB tất tổ chức DN mà kinh tế ngày phát triển hội nhập với thể giới KSNB quy trình sản xuất đảm bảo đầu với chất lượng từ tốt đến hoàn hảo, có giá trị canh tranh thị trường nước quốc tế cho DN sản xuất Chính nhiệm vụ hồn thiện KSNB quy trình sản xuất nói riêng KSNB nói chung phải DN đưa lên làm mục tiêu hàng đầu muốn xây dựng đơn vị lớn mạnh Hoàn thiện phát triển KSNB nhiệm vụ chủ yếu doanh nghiệp, nhiên cần hỗ trợ từ yếu tố bên ngoài, đặc biệt tác động Nhà nước qua chế khung pháp lý cho KSNB Bài nghiên cứu sâu vào tìm SV: Đào Thanh Hằng 77 K20CLCH hiểu thực trạng KSNB quy trình sản xuất Cơng ty Cổ phần bao bì Nam Ninh, từ có đánh giá thực trạng KSNB quy trình sản xuất DN sản xuất nói chung Kết hợp với lý thuyết sở để đưa giải pháp hoàn thiện cụ thể khả quan cho DN Chương phần đưa số kiến nghị mang tầm vĩ mô Nhà nước, mong muốn việc kết hợp hỗ trợ để DN thuận lợi xây dựng thiết kế KSNB cho đem lại lợi ích tốt cho DN Đó giải pháp kiến nghị cần xem xét thực quãng đường dài để tạo tiền đề vững cho phát triển kinh tế đất nước SV: Đào Thanh Hằng 78 K20CLCH Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Thị Thu Hà cộng sự, (2019) Giáo trình Kiểm tốn NXB Hồng Đức, Hà Nội Bộ Tài chính, (2012) Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012, chuẩn mực kiểm toán số 315 Hà Xuân Thạch Nguyễn Thị Mai Trang, (2016) Nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố thuộc HTKSNB đến chất lượng kiểm soát rủi ro cơng ty xây dựng TP Hồ Chí Minh Hội nghị quốc tế kế toán tài 2016 Nguyễn Thị Lan Anh, (2013) Hồn thiện HTKSNB Tập đồn Hóa chất Việt Nam Luận án tiến sỹ kinh tế Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Thu Hoài, (2011) Hoàn thiện HTKSNB doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty Công nghiệp xi măng Việt Nam Luận án tiến sỹ kinh tế Học viện Tài Đồn Thị Phương Thảo, (2016) Kiểm sốt nội quy trình sản xuất Cơng ty Cổ phần Đức Giang Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Đại học Nông nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Thanh, (2017) Hồn thiện kiểm sốt nội doanh nghiệp sản xuất giấy vừa nhỏ miền bắc Việt Nam Luận án tiến sỹ kinh tế Học viện tài Trần Thị Thu Lệ, (2013) KSNB chi phí xây lắp Công ty Cổ phần xây lắp công nghiệp Bình Định Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Đại học Đà Nằng SV: Đào Thanh Hằng 79 K20CLCH Khóa luận tốt tơt nghiệp Học viện Ngân hàng Tumitin Ý23/5/2021 KIẾN NHẬN XÉT VÀ CHẤM ĐIỂM CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Turnitin Báo cáo Độc sáng £>ả xử lý vào: 23-thg 5-2021 17:35 +07 IO: 1583831779 £>ẽm Chữ: 14289 Oj Nộp: Tương dõng theo Nguon Chi sõ Tương đông 10% Đào Thanh Hằng check Turnitin Bới Đào Hằng Internet Sources: 12% Ãn phấm xuất bân: 12% Bài cua Học Sinh: 3% 2% match (Internet từ 01-thg 12-2020) 2% match (Internet từ 06-thg 2-2020) https://inbanqkeo.vn/san-xuat-bao-bi/ 1% match (ãn phẩm) VNUA 1% match (ãn phẩm) VNUA 1% match (ãn phẩm) VNUA 1% match (ãn phẩm) VNUA l0∕□ match (Internet tử 09-thg 7-2020) ∣∪u-donq-ta∣-conq-ty-tnhh-tan-thanh-17690/ 1% match (Internet tử 03-thg 4-2021) http://www.zbook.vn/eboo k∕bao-cao-thuc-tap-tonα-hθD-ve-to-chuc-hach-toan-ke-toan- lt⅛ match (Internet tử 17-thg 9-2020) 1% match (Internet tử 26-thg 4-2020) http://www.vaa.∏et.vn∕Porta∣⅞∕0∕Uo∣oa