HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VẬN TẢI HÀNG HÓA TOÀN CẦU HP

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Lương Thị Thanh Huyền HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VẬN TẢI HÀNG HĨA TỒN CẦU HP Hà Nội - 2017 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Lương Thị Thanh Huyền HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VẬN TẢI HÀNG HĨA TỒN CẦU HP Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Thanh Thủy Hà Nội - 2017 MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT .3 DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢNVỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm vai trị Kiểm sốt nội 1.1.1 Khái niệm Kiểm soát nội 1.1.2 Vai trị Kiểm sốt nội 13 1.2 Các thành phần KSNB 14 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 15 1.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 21 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 23 1.2.4 Hệ thống thông tin traođổi thông tin .26 1.2.5 Giám sát kiểm soát 28 1.3 Các nguyên tắc thiết kế Kiểm soát nội 29 1.3.1 Nguyên tắc phân công, phân nhiệm 29 1.3.2 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm 30 1.3.3 Nguyên tắc phê chuẩn, ủy quyền .31 1.4 Các hạn chế Kiểm soát nội 33 1.5 Bài học kinh nghiệm xây dựng hồn thiện Kiểm sốt nội Doanh nghiệp Việt Nam 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VẬN TẢI HÀNG HĨA TỒN CẦU HP .37 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa tồn cầu HP 37 2.1.1 Khái quát hình thành phát triển Công ty .37 2.1.2 Tổ chức máy Công ty .39 2.2 Thực trạng kiểm soát nội Công ty 41 Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Anh 23 Nghĩa Tiếng Việt I7PL Third party Logistic Cung cấp dịch vụ Logistic 2.2.1 Mơi trườngDANH kiểm sốt 41 MỤC KÝ thứ HIỆU, bên ba TỪ VIẾT TẮT 2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro .49 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 60 2.2.4 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 64 2.2.5 2.3 Giám sát kiểm soát 67 Đánh giá chung kiểm sốt nội Cơng ty 68 2.3.1 Ưu điểm 68 2.3.2 Hạn chế 69 2.3.3 Nguyên nhân 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VẬN TẢI HÀNG HĨA TOÀN CẦU HP 74 3.1 Định hướng phát triển Công ty 74 3.1.1 Định hướng mục tiêu phát triển chung 74 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác Kiểm sốt nội 78 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 78 3.3 Giải pháp hồn thiện Kiểm sốt nội Công ty 79 3.4 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 79 3.3.2 Quy trình đánh giá rủi 3.3.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát 90 3.3.4 Giải pháp hồn thiện hệthống thơng tin trao đổi thông tin 94 3.3.5 Giám sát kiểm soát 95 ro .89 Kiến nghị 96 3.4.1 Kiến nghị với Ban Giám đốc 96 3.4.2 Kiến nghị với phòng ban .97 3.4.3 Kiến nghị với Nhà Nước 98 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 PHỤ LỤC 102 AICPA BCTC BGĐ CCDC COSO American Insitute of Certified Public Accountants Committeee of Sponsoring Organization ^DN ^FEI Financial Executive Institute GDP HĐQT HTTT HA Gross Domestic Product ISA International Standard on Auditing Institute of Internal Auditors KSNB HPI NCC NQL SEC TSCĐ VSA Logistics Performance Index Securities and Exchange Commission Vietnamese standards on Auditing Hiệp hội kế toán viên cơng chứng Hoa Kỳ Báo cáo tài Ban giám đốc Công cụ dụng cụ Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập Báo cáo tài Doanh nghiệp Hiệp hội quản trị viên tài _ Tổng sản phẩm nội địa Hội đồng quản trị Hệ thống thơng tin Hiệp hội kiểm tốn viên nội ' ' Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Kiểm soát nội Chỉ số lực quốc gia Logistic Nhà cung cấp Nhà quản lý Ủy ban chứng khoán Hoa kỳ Tài sản cố định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng tổng hợp Doanh thu năm 2014, 2015 2016 .41 Bảng 2.2: Quy trình dịch vụ bán hàng .50 Bảng 2.3 Quy trình dịch vụ mua hàng 54 Bảng 3.1 Thông báo tuyển dụng 81 Bảng 3.2 Phiếu đánh giá nhân viên 82 Bảng 3.3 Quy định hình thức xử lý hành vi vi phạm 85 Bảng 3.4 Bảng mô tả công việc 87 Bảng 3.5 Bảng mô tả công việc 88 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa quốc tế tồn cầu HP 40 Sơ đồ 2.2: Quy trình lý hợp đồng thu tiền .52 Sơ đồ 2.3 Quy trình toán 55 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa quốc tế tồn cầu HP .64 Sơ đồ 2.5 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn .65 LỜI MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Kiểm sốt nội (KSNB) đánh giá cơng cụ hữu ích nhà quản lý điều hành thực chiến lược Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, cạnh tranh thị trường toàn cầu ngày khốc liệt, áp lực suy thối khó khăn nhiều chiều từ kinh tế, doanh nghiệp ngày nhận thức vai trò KSNB quản lý điều hành doanh nghiệp Kiểm soát nội vững mạnh đem lại cho doanh nghiệp lợi ích như: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ), bảo vệ tài sản tránh bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp, đảm bảo tính trung thực hợp lý số liệu kế tốn báo cáo tài (BCTC), đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt tổ chức quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt KSNB cịn có ảnh hưởng lớn đến niềm tin cổ đông, nhà đầu tư tồn phát triển doanh nghiệp Kiểm sốt nội yếu việc đạt mục tiêu mà doanh nghiệp (DN) đặt khó khăn Xuất phát từ lý trên, hoàn thiện KSNB trở thành vấn đề có tính cấp bách quản lý doanh nghiệp Việt Nam nói chung Doanh nghiệp ngành vận tải hàng hóa nói riêng, có ý nghĩa lý luận lẫn thực tiễn giai đoạn Việt Nam Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, lựa chọn đề tài “Hồn thiện Kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa Tồn cầu HP” làm đề tài luận văn thạc sỹ MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI - Hệ thống hóa sở lý luận KSNB Doanh nghiệp Việt Nam - Phân tích, đánh giá thực trạng KSNB Công ty cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa Tồn cầu HP (HPW Cargo.,JSC) - Đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu KSNB Công ty