Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công ty cổ phần trên địa bàn thành phố Hà nội

i LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh cạnh tranh ngày khốc liệt gay gắt đòi hỏi công tác quản lý, quản trị doanh nghiệp nói chung công tác kiểm tra - kiểm soát nói riêng cần phải coi trọng Chính vậy, việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội (KSNB) trở thành yêu cầu cấp thiết với doanh nghiệp nói chung công ty cổ phần (CTCP) nói riêng - mô hình doanh nghiệp phổ biến kinh tế hội nhập Tuy nhiên, thực trạng phổ biến Việt Nam phương pháp quản lý nhiều CTCP chưa thật hợp lý, hệ thống kiểm tra, giám sát công ty lỏng lẻo chưa thực tuân thủ nghiêm chỉnh Qua thực tiễn nghiên cứu, với mong muốn góp phần hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm nâng cao hiệu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh CTCP địa bàn Thành phố Hà nội, thực luận văn với đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội” Kết cấu: Ngoài phần mở đầu kết luận, Luận văn gồm chương: Chương Tổng quan chung hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần; Chương Thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà nội; Chương Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà nội CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1.1 Lý luận chung kiểm soát quản lý Trong quan hệ với tổ chức máy, quản lý tác động có tổ chức, có định hướng chủ thể quản lý lên đối tượng quản lý nhằm sử dụng có hiệu nguồn lực xác định để đạt mục tiêu đề Kiểm soát quy trình giám sát hoạt động để đảm bảo hoạt động thực theo kế hoạch ii Kiểm soát chức quản lý, gắn liền với quản lý, đâu có quản lý có kiểm soát 1.1.2 Khái niệm Hệ thống kiểm soát nội Theo quan điểm Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 Hệ thống KSNB định nghĩa sau: “Hệ thống KSNB qui định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống KSNB bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát” 1.1.3 Vai trò chủ yếu Hệ thống kiểm soát nội Một hệ thống KSNB vững mạnh mang lại cho công ty nhiều lợi ích: Thứ giúp ban lãnh đạo công ty giảm bớt tâm trạng bất an rủi ro, người tài sản; thứ hai giúp ban lãnh đạo công ty giảm tải trọng công việc, vụ hàng ngày để tập trung vào vấn đề chiến lược; thứ ba giúp ban lãnh đạo công ty chuyên nghiệp hoá công tác quản lý điều hành 1.2 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 Môi trƣờng kiểm soát Các nhân tố môi trường kiểm soát bao gồm: Đặc thù quản lý Các đặc thù quản lý đề cập tới quan điểm khác điều hành hoạt động CTCP nhà quản lý Các quan điểm ảnh hưởng trực tiếp đến sách, chế độ, quy định cách thức tổ chức kiểm tra kiểm soát CTCP Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức xây dựng hợp lý CTCP góp phần tạo môi trường kiểm soát tốt Cơ cấu tổ chức hợp lý đảm bảo hệ thống xuyên suốt từ xuống việc ban hành định, triển khai định kiểm tra giám sát việc thực định toàn CTCP Chính sách nhân Sự phát triển doanh nghiệp gắn liền với đội ngũ nhân viên họ nhân tố quan trọng môi trường kiểm soát chủ thể trực tiếp iii thực thủ tục kiểm soát hoạt động CTCP Công tác kế hoạch Việc lập thực kế hoạch tiến hành khoa học nghiêm túc hệ thống kế hoạch dự toán trở thành công cụ kiểm soát hữu hiệu Ban kiểm soát Ban kiểm soát bao gồm người máy lãnh đạo cao CTCP thành viên hội đồng quản trị (HĐQT) không kiêm nhiệm chức vụ quản lý chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm soát Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát chung doanh nghiệp phụ thuộc vào nhân tố bên Thuộc nhóm nhân tố bao gồm: Sự kiểm soát quan chức nhà nước, ảnh hưởng chủ nợ, môi trường pháp lý, đường lối phát triển đất nước, 1.2.2 Hệ thống kế toán Hệ thống kế toán CTCP bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống bảng báo cáo tài báo cáo quản trị Hệ thống thông tin kế toán cung cấp thông tin xác kịp thời cho nhà quản trị để định kinh doanh hợp lý Vì vậy, khẳng định hệ thống kế toán mắt xích quan trọng hệ thống KSNB 1.2.3 Các thủ tục kiểm soát Nhà quản lý CTCP thiết kế thủ tục kiểm soát nhằm ngăn ngừa phát sai sót, gian lận, đảm bảo thực mục tiêu cụ thể công ty Các bước kiểm soát thủ tục kiểm soát thiết kế khác nghiệp vụ khác đơn vị khác Các thủ tục kiểm soát nhà quản lý xây dựng dựa ba nguyên tắc bản: nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn 1.2.4 Kiểm toán nội Bộ phận kiểm toán nội hữu hiệu giúp doanh nghiệp có thông tin kịp thời xác thực hoạt động CTCP, chất lượng hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh bổ sung quy chế kiểm soát thích hợp hiệu iv 1.3 NHỮNG HẠN CHẾ CỐ HỮU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Một hệ thống KSNB hoàn hảo ngăn ngừa hậu xấu xảy điều phi thực tế Thực tế cho thấy ta tổ chức hệ thống KSNB cho đảm bảo hạn chế tối đa sai phạm mà Điều xuất phát từ nguyên nhân sau: Thứ chi phí hợp lý: đa số nhà quản lý không muốn thực thủ tục kiểm soát mà chi phí lớn lợi ích mang lại; thứ hai giới hạn cố hữu: cho dù hệ thống người thiết kế lý tưởng phụ thuộc vào khả tính độc lập người sử dụng 1.4 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ YÊU CẦU, MỤC TIÊU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN 1.4.1 Đặc điểm chung công ty cổ phần 1.4.1.1 Khái niệm công ty cổ phần Công ty cổ phần doanh nghiệp, đó: vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần; CTCP có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; CTCP có quyền phát hành chứng khoán loại để huy động vốn 1.4.1.2 Đặc trưng tính ưu việt công ty cổ phần CTCP có ưu điểm trội sau: CTCP có khả huy động vốn nhanh chóng; phương thức quản lý chặt chẽ; rủi ro phân tán, giảm bớt tổn thất cho nhà đầu tư Tuy nhiên, CTCP mặt trái nó, thể điểm: Việc thành lập CTCP phức tạp loại hình công ty khác; cổ đông lớn có điều kiện để thao túng hoạt động chiến lược phát triển công ty Ngoài ra, vấn đề quản lý điều hành CTCP phức tạp dẫn đến tình trạng nhóm cổ đông đối kháng lợi ích 1.4.2 Mục tiêu, yêu cầu hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần KSNB chức thường xuyên công ty sở xác định rủi ro xảy khâu công việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu công ty: Thứ mục tiêu bảo vệ tài sản công ty; thứ hai mục tiêu đảm bảo độ tin cậy thông tin; mục tiêu tuân thủ pháp luật quy định, sách, chế độ, thể lệ, quy tắc công ty; cuối mục tiêu đảm bảo hiệu hoạt động hiệu quản lý v CHƢƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI VÀ CHỌN MẪU ĐIỀU TRA 2.1.1 Đặc điểm công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội Cùng với phát triển kinh tế xã hội thủ đô, số lượng CTCP gia tăng nhanh chóng đến năm 2007 9067 công ty (tăng gần gấp đôi so với năm 2005), tập trung vào số ngành như: thương mại, xây dựng, công nghiệp, vận tải, nông lâm thủy sản, đầu tư tài chính, ngân hàng, bảo hiểm…Hầu hết CTCP địa bàn Hà Nội công ty có quy mô nhỏ Mặc dù vậy, năm gần CTCP địa bàn thủ đô đóng góp đáng kể vào Ngân sách Nhà nước, năm 2007 mức đóng góp 8.212 tỷ đồng mức cao vòng năm trở lại 2.1.2 Chọn mẫu điều tra Nội dung phạm vi đề tài tiến hành nghiên cứu trực tiếp hai CTCP bao gồm CTCP Xà phòng Hà nội (HASO) CTCP Đầu tư tài Bất động sản TÔGI (TOGI) Bên cạnh đó, tiến hành gửi phiếu điều tra tới 50 CTCP có quy mô vừa lớn (có vốn điều lệ 50 tỷ đồng) địa bàn Thành phố Hà nội nhận 15 phiếu trả lời 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát Một đặc thù quản lý Đối với HASO Với đặc thù doanh nghiệp Nhà nước chuyển đổi sang CTCP chịu chi phối Tổng công ty nên thời điểm chức vụ quản lý cao công ty Tổng công ty Hóa chất Việt Nam bổ nhiệm, định giám đốc công ty định Ban lãnh đạo công ty đề thực thi nghiêm túc nội quy, quy chế vi Đối với TÔGI TÔGI đề cao phương châm “bảo toàn phát triển nguồn vốn” coi “đầu tư an toàn” mục tiêu cao sau “phát triển hiệu nguồn vốn” Chính vậy, ban lãnh đạo công ty coi trọng việc xây dựng hệ thống KSNB Ban lãnh đạo công ty quan tâm đến việc tạo dựng văn hóa công ty tạo môi trường làm việc nghiêm túc, khẩn trương, chuyên nghiệp Đối với CTCP nằm diện khảo sát khác Kết điều tra thực tế 15 CTCP cho thấy nhà quản lý công ty hấu hết có trình độ chuyên môn cao, kinh nghiệm lĩnh vực hoạt động, có niềm đam mê trách nhiệm cao công việc người đầu làm gương cho cán nhân viên công ty Hai cấu tổ chức công ty Đối với HASO Cơ cấu tổ chức Công ty bao gồm đầy đủ phòng ban phân công nhiệm vụ quyền hạn cụ thể Tuy nhiên, ban giám đốc công ty bao gồm 01 giám đốc 01 phó giám đốc dẫn đến việc định không hoàn toàn đảm bảo tính xác Hơn nữa, có người ban quản lý nên việc kiểm tra, giám sát chéo lẫn không khó thực Đối với TÔGI Giám đốc công ty có trách nhiệm hoạch định chiến lược kinh doanh lãnh đạo thực kế hoạch kinh doanh Để thực nhiệm vụ đó, Giám đốc ủy quyền cho phó giám đốc Cấp trưởng, phó phụ trách phòng giao việc cho nhân viên phòng kiểm soát việc thực nhân viên Đối với CTCP nằm diện khảo sát khác Các CTCP địa bàn Hà nội xây dựng cấu tổ chức tương đối đầy đủ phận phòng ban theo quy định chung Luật doanh nghiệp đặc thù hoạt động công ty Tuy nhiên, việc bố trí nhân nhiều CTCP chưa hợp lý gây chồng chéo; nhân kiêm nhiệm nhiều; cấu tổ chức số công ty chưa cho phép hay tạo điều kiện để phòng ban kiểm tra chéo lẫn vii Ba sách nhân Đối với HASO Chính sách nhân công ty tương đối rõ ràng Công tác đào tạo công ty quan tâm đặc biệt việc đào tạo đội ngũ công nhân lành nghề tiến hành thường xuyên, nhân viên nghiệp vụ việc đào tạo trưởng phòng tự thực Ở vị trí công việc, công ty có bảng mô tả công việc rõ ràng phổ biến cho nhân viên Đối với TÔGI TÔGI quan tâm đến sách đãi ngộ nhân viên Nhân viên cấp trưởng đánh giá, xem xét đề xuất mức lương lên ban giám đốc duyệt Việc tăng lương ban giám đốc xem xét hàng tháng dựa hiệu công việc cán công nhân viên Tuy nhiên công tác đào tạo nhân viên công ty chưa quan tâm thích đáng Đối với CTCP nằm diện khảo sát khác Qua thực tế khảo sát cho thấy số công ty chưa có sách tuyển dụng nhân rõ ràng, cụ thể Mặt khác, nhiều công ty chưa áp dụng chế thuê giám đốc điều hành kế toán trưởng Hiện tại, nhiều công ty chưa có mô tả công việc vị trí Tiếp đến, công tác đào tạo chưa thực cách thường xuyên Bốn công tác kế hoạch Đối với HASO Từ định hướng, mục tiêu phát triển Tổng công ty, tình hình thực tế công ty sở kết năm trước, phận tiến hành lập kế hoạch chi tiết sau gửi lên phòng kế hoạch thị trường tổng hợp xây dựng kế hoạch thức Công tác giám sát theo dõi tiến độ thực kế hoạch phòng kế hoạch thị trường công ty phụ trách Đối với TOGI Phòng kế hoạch công ty xây dựng kế hoạch dài hạn, trung hạn kế hoạch hàng năm Việc lập kế hoạch có đóng góp ý kiến phận có liên quan Giám đốc người định cuối cho kế hoạch trình lên HĐQT phê viii duyệt Công ty thực theo dõi, đánh giá tình hình thực kế hoạch cho thời kỳ, dự án đầu tư Đối với CTCP nằm diện khảo sát khác Kết khảo sát 15 CTCP địa bàn Thành phố Hà nội cho thấy công tác lập kế hoạch công ty mang nặng tính hình thức Một thực tế phổ biến nay, công ty không thấy giám sát việc tuân thủ kế hoạch Các hoạt động công ty không thực theo kế hoạch xây dựng, kế hoạch thiếu tính khả thi Năm Ban kiểm soát Đối với HASO Ban kiểm soát công ty bao gồm người Thực tế ban kiểm soát công ty hoạt động không hiệu quả, trách nhiệm quyền hạn ban kiểm soát mang tính “vô hình” tất thành viên ban kiểm soát công ty giữ vị trí kiêm nhiệm Bên cạnh đó, lực trình độ thành viên ban kiểm soát chưa đáp ứng yêu cầu công việc Đối với TÔGI Ban kiểm soát gồm có thành viên, tính độc lập thành viên ban kiểm soát công ty bị ảnh hưởng tất họ giữ vai trò kiêm nhiệm Thành phần ban kiểm soát đáp ứng yêu cầu am hiểu kiến thức chuyên môn kiểm soát viên hoạt động công ty Đối với CTCP nằm diện khảo sát khác Theo kết khảo sát 15 CTCP địa bàn Hà nội cho thấy hoạt động ban kiểm soát công ty chưa thực hiệu Các thành viên ban kiểm soát chưa hoàn toàn làm việc cách độc lập mà làm việc theo chế độ kiêm nhiệm Mặt khác, lực, trình độ ban kiểm soát hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu công việc Sáu môi trường bên Đối với HASO Công ty chịu kiểm tra, kiểm soát quan quản lý cấp Tổng công ty Hóa chất Việt nam, kiểm toán độc lập Bên cạnh đó, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chịu tác động yếu tố lãi suất; biến động tỷ giá, ix Đối với TÔGI Vài năm trở lại công ty gặp nhiều khó khăn hoạt động đầu tư kinh doanh bất động sản có thay đổi văn pháp quy luật đất đai năm 2003 Luật xây dựng năm 2004 văn pháp luật khác luật cạnh tranh, luật đầu tư chứng khoán, 2.2.2 Hệ thống kế toán Đối với HASO Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Hệ thống sổ kế toán bao gồm sổ tài khoản sổ chi tiết Hệ thống sổ chi tiết theo dõi cho khách hàng (đối với khoản công nợ), chi tiết theo loại tiền, ngân hàng (đối với khoản tiền gửi), sổ chi tiết khoản mục chi phí sản xuất … Bên cạnh báo cáo tài mang tính bắt buộc, công ty tiến hành lập báo cáo quản trị để phục vụ mục đích quản lý điều hành công ty Đối với TÔGI Hiện tại, công ty sử dụng phần mềm kế toán Effect, phân hệ kế toán giao cho nhân viên kế toán đảm nhiệm, nhân viên phải kiểm tra, đối chiếu chứng từ gốc để đảm bảo nghiệp vụ thực phát sinh có chứng từ kế toán hợp lý, hợp lệ Việc thiết kế, bố trí nhân làm công tác kế toán phù hợp với hệ thống phần mềm nghiệp vụ thực theo quy trình Đối với CTCP nằm diện khảo sát khác Các công ty xây dựng hệ thống kế toán thực theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài Bên cạnh báo cáo tài mang tính bắt buộc nhiều công ty chưa quan tâm đến báo cáo kế toán quản trị báo cáo tác nghiệp – báo cáo phục vụ đắc lực cho việc điều hành tăng cường KSNB công ty Việc thiết kế, bố trí nhân làm công tác kế toán phù hợp với hệ thống phần mềm nghiệp vụ thực theo quy trình x 1.2.3 Các thủ tục kiểm soát Đối với HASO Hiện công ty xây dựng quy chế tài chính, quy chế trả lương, nội quy, quy định cho hoạt động nghiệp vụ công ty quy trình kiểm soát chất lượng, kiểm soát sản xuất, kiểm soát sản phẩm không phù hợp, thủ tục đào tạo, thủ tục mua hàng, quy trình nhập nguyên vật liệu… Công ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001-2000 Đối với TOGI Hoạt động đầu tư tài chủ yếu TÔGI hoạt động đầu tư kinh doanh bất động sản đầu tư chứng khoán thị trường tập trung với mục đích đầu tư dài hạn TÔGI ban hành quy chế đầu tư Quy chế quy định nguồn vốn đầu tư, lĩnh vực đầu tư, danh mục đầu tư hạn mức đầu tư Bên cạnh đó, công ty có quy chế trả lương, quy chế tuyển dụng quy định, nội quy khác Đối với CTCP nằm diện khảo sát khác CTCP địa bàn Thành phố Hà nội xây dựng quy chế tài riêng cho đơn vị khung pháp lý làm sở cho hoạt động tổ chức Tuy nhiên, việc xây dựng quy chế tài số công ty mang tính hình thức Hơn nữa, việc phổ biến tuyên truyền cập nhật quy chế phương pháp áp dụng nhiều đơn vị chưa thực nghiêm túc 1.2.4 Kiểm toán nội Đối với HASO Hiện tại, HASO chưa có phận kiểm toán nội (KTNB) theo kế hoạch vài năm tới ban lãnh đạo công ty chưa có kế hoạch xây dựng phận kiểm toán nội tương lai gần Các báo cáo tài công ty hàng năm thuê công ty kiểm toán độc lập bên thực Đối với TÔGI Cũng giống HASO TÔGI chưa hình thành phận KTNB, ban lãnh đạo có kế hoạch xây dựng phận kiểm toán nội vài năm tới Hàng năm, công ty tiến hành thuê công ty kiểm toán độc lập có uy tín thực kiểm toán báo cáo tài công ty xi Đối với CTCP nằm diện khảo sát khác Trên thực tế CTCP nay, vai trò KTNB vô mờ nhạt, hoạt động mang tính hình thức, đa số công ty phận KTNB Mặt khác, tính độc lập kiểm toán viên nội hạn chế phòng KTNB công ty phận chịu quản lý ban giám đốc, có chồng chéo việc quản lý mục đích hoạt động phòng KTNB 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.3.1 Những mặt tích cực 2.3.1.1 Về môi trường kiểm soát Ban lãnh đạo CTCP nhận thức rõ ràng vai trò hệ thống KSNB, lợi ích mà hệ thống KSNB mang lại công ty trì đảm bảo hệ thống KSNB hoạt động hiệu 2.3.1.2 Về hệ thống kế toán Với đội ngũ cán nhân viên kế toán có lực, giỏi chuyên môn nghiệp vụ có trách nhiệm giúp cho công tác quản lý tài chính, kế toán công ty không ngừng hoàn thiện Mặt khác, hệ thống chứng từ kế toán lập đầy đủ, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ để làm ghi sổ theo quy định tài Công tác lập báo cáo tài trọng đảm bảo kịp thời, hạn 2.3.1.3.Về thủ tục kiểm soát Các biện pháp kiểm soát bảo vệ tài sản hầu hết công ty khảo sát thực tốt Trong quy trình nghiệp vụ công ty có chế thẩm định, kiểm tra, chấp thuận phê duyệt cho phép thực đảm bảo quy trình nghiệp vụ có 02 cán tham gia 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1 Về môi trường kiểm soát Hoạt động ban kiểm soát công ty chưa thực phát huy hiệu Công tác kế hoạch mang tính hình thức, thiếu tính khả thi, chưa có chế giám sát hữu hiệu cho việc lập thẩm định kế hoạch Mặt khác công tác đánh giá, kiểm tra tình hình thực kế hoạch chưa coi trọng Bên cạnh đó, cấu tổ chức nhiều bất cập, sách tuyển dụng nhân chưa rõ ràng, hợp lý xii 2.3.2.2 Về hệ thống kế toán Công tác kế toán quản trị chưa trọng quan tâm thích đáng 2.3.2.3 Về thủ tục kiểm soát Đối với nghiệp vụ bán hàng thu tiền Tỷ lệ nợ đọng khoản phải thu lớn (chiếm từ 3-4% tổng số khoản phải thu Công ty) Một thực trạng phổ biến công ty không trích lập dự phòng cho khoản phải thu kéo dài, khó có khả thu hồi Đối với nghiệp vụ mua hàng Nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng HASO cho thấy từ khâu mua hàng, ký kết hợp đồng, nhận hàng, kiểm tra chất lượng hàng hoá phòng kế hoạch thị trường công ty đảm nhận vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Đối với nghiệp vụ hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho chưa quan tâm Đối với nghiệp vụ đầu tư dự án Tại TÔGI việc kiểm tra, thẩm định dự án đầu tư phòng đầu tư phụ trách sau làm báo cáo kết lên Giám đốc HĐQT phê duyệt Chính quy trình phần làm giảm chất lượng công tác thẩm định dự án đầu tư chuyên môn hóa 2.3.2.4 Về phận kiểm toán nội Đa số CTCP chưa có phận KTNB để đánh giá, xem xét đầy đủ hiệu hệ thống KSNB, tình hình thực chế độ, quy định sách công ty CHƢƠNG PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Hệ thống KSNB dần trở nên phổ biến mặt lý luận thực tiễn KSNB đời phát triển theo nhu cầu hoạt động quản lý Nền kinh tế nước ta xiii chuyển biến mạnh sang kinh tế thị trường, toàn cầu hoá, hội nhập kinh tế quốc tế xu tất yếu thời đại để đứng vững môi trường cạnh tranh, thích ứng với điều kiện kinh doanh mang tính quốc tế, từ CTCP phải xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB 3.2 NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Việc hoàn thiện hệ thống KSNB cần phải quán triệt nguyên tắc sau: tuân thủ pháp luật quy định hành Nhà nước; nguyên tắc phù hợp với trình hội nhập phát triển; nguyên tắc kế thừa phát huy tối đa nhân tố hợp lý hệ thống KSNB tại; nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB phải có định hướng rõ ràng, bước cụ thể, đồng bảo đảm ổn định tương đối hoạt động sản xuất kinh doanh; hệ thống KSNB phải bảo đảm tính hiệu quả; hệ thống KSNB phải tương thích với quy mô phức tạp công ty 3.3 CÁC ĐỀ XUẤT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.3.1 Tăng cƣờng tính độc lập lực cho ban kiểm soát Ban kiểm soát phải người độc lập với ban giám đốc, HĐQT; hoạt động tác nghiệp sản phẩm lao động họ phải thật lợi ích người đầu tư (cổ đông) Bên cạnh đó, ban kiểm soát cần nhìn nhận đắn với tư cách tra chủ sở hữu có toàn quyền kiểm tra doanh nghiệp Hơn nữa, kiểm soát viên cần phải đào tạo kiến thức phương pháp chuyên môn Ngoài ra, CTCP cần đảm bảo quyền hạn ban kiểm soát không bị giới hạn trường hợp có dấu hiệu sai trái HĐQT, ban giám đốc để kịp thời ngăn chặn, tránh tổn thất lớn cho công ty 3.3.2 Điều chỉnh cấu tổ chức trọng công tác nhân Căn vào quy mô, tính phức tạp yêu cầu quản lý cần xây dựng cấu tổ chức thích hợp mặt số lượng chất lượng Tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán đặc biệt cán chủ chốt công ty Xây dựng xiv môi trường làm việc thích hợp, tạo hội phát triển lực cá nhân nhằm phát huy sáng tạo, đảm bảo công 3.3.3 Chuẩn hoá quy trình lập kế hoạch tài Để lập kế hoạch tài có hiệu quả, nhà quản trị nên tiến hành bước sau: Xác định mục tiêu cá nhân ảnh hưởng mục tiêu cá nhân đến mục đích tài công ty; thiết lập mục tiêu tăng trưởng, mục tiêu lợi nhuận vốn đầu tư hướng mở rộng phát triển công ty Trong trình lập kế hoạch, nhà quản trị nên tập trung vào điểm mạnh, điểm yếu của công ty yếu tố thuộc môi trường vĩ mô vi mô ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu đề 3.3.4 Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị Các CTCP cần sớm xây dựng ban hành quy định công tác kế toán quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành KSNB Kế toán quản trị giúp cung cấp thông tin hoạt động nội công ty nhằm phục vụ việc điều hành, kiểm tra định kinh tế Kế toán quản trị phương tiện để ban giám đốc kiểm soát cách có hiệu hoạt động công ty 3.3.5 Nâng cao công tác kiểm soát hạn mức tín dụng khách hàng Các CTCP cần xây dựng sách quản lý nợ phải thu khách hàng có quy định vấn đề như: giới hạn số tiền dư nợ phải thu; giới hạn thời gian toán; phân quyền ký duyệt hạn mức tín dụng; quản lý theo dõi hạn mức tín dụng 3.3.6 Xây dựng sách lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi giảm giá hàng tồn kho Trong thời gian tới, CTCP cần phải xây dựng sách dự phòng xoá nợ khoản phải thu khó đòi sách dự phòng giảm giá hàng tồn kho có phản ánh tình hình tài công ty Việc xây dựng sách phải đảm bảo việc trích lập dự phòng hợp lý đầy đủ theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam xv 3.3.7 Xây dựng phận kiểm toán nội Việc xây dựng phận KTNB CTCP phải thực qua nhiều bước: Trước hết, công ty phải xác định nhu cầu, mục tiêu thành lập phận này; kế phải xác định rõ ràng cấu tổ chức, vai trò, chức quyền hạn phận KTNB; bước quan trọng tuyển dụng kiểm toán viên trưởng, kiểm toán viên đào tạo họ; sau cùng, phận KTNB cần thực kiểm toán thí điểm tốt có đánh giá công ty tư vấn độc lập 3.3.8 Hoàn thiện môi trƣờng pháp lý cho việc thành lập máy kiểm toán nội công ty cổ phần Bộ Tài ban hành thông tư hướng dẫn tổ chức máy KTNB doanh nghiệp Nhà nước, mà chưa có mô hình CTCP Do đó, Bộ Tài cần tạo dựng đầy đủ hoàn thiện khung pháp lý cho việc xây dựng máy KTNB mô hình CTCP - mô hình doanh nghiệp có số đặc điểm khác biệt nhiều so với doanh nghiệp Nhà nước KẾT LUẬN KSNB giúp cho nhà quản trị có đầy đủ thông tin xác tình hình hoạt động doanh nghiệp mà từ định quản lý Chính vậy, việc xây dựng không ngừng hoàn thiện hệ thống KSNB trở thành yêu cầu cấp thiết, mang tính thời doanh nghiệp nói chung CTCP nói riêng Đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội” trình bày mong muốn đóng góp thêm cách nhìn nhận đánh giá Hệ thống KSNB CTCP địa bàn Thành phố Hà Nội Trong khuôn khổ luận văn, tác giả tập trung vào vấn đề chủ yếu sau đây: khái quát vấn đề chung hệ thống KSNB CTCP; phân tích thực trạng đánh giá hệ thống KSNB 17 CTCP đồng thời khái quát hóa hệ thống KSNB mô hình CTCP địa bàn Hà Nội; đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB CTCP địa bàn Thành phố Hà Nội iv iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CTCP Công ty cổ phần HASO Công ty cổ phần Xà phòng Hà Nội HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội TCKT Tài kế toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn TÔGI Công ty cổ phần Đầu tư tài Bất động sản Tôgi TSCĐ Tài sản cố định WTO Tổ chức Thương Mại Thế Giới iv