Dù mang lại nhiều kết quả tích cực song không thể không chú trọng đến những hạn chế còn tồn tại trong việc thiết kế KSNB quy trình sản xuất tại Công ty Cổ phần bao bì Nam Ninh. Ý nghĩa đầu tiên của Kiểm soát nội bộ là thiết kế một môi trường làm việc với các kiểm soát chặt chẽ mà ở đó có thể đảm bảo cho tính trung thực và hợp lý của BCTC của công ty. Chính vì thế, KSNB có chặt chẽ đến mấy cũng là góp phần hạn chế rủi ro xuống mức thấp nhất có thể, là điều kiện đánh giá tiên quyết của kiểm toán viên độc lập trong một cuộc kiểm toán BCTC, nó không thể xoá bỏ hoàn toàn mọi rủi ro có thể xảy ra hay đảm bảo tính chính xác hoàn toàn cho BCTC. Vì vậy, những hạn chế còn tồn tại trong KSNB tại đây cũng là một điều tất yếu đối với một công ty mới có lịch sử hình thành hơn 10 năm và chỉ vài năm trở lại đây mới bắt đầu ý thức xây dựng KSNB.
Môi trường kiểm soát
Thành lập Ban kiểm soát nhưng lại chưa phát huy tối đa vai trò và chức năng của Ban kiểm soát, các thành viên đều kiêm nhiệm các vị trí lãnh đạo trong cơ cấu bộ máy công ty, dẫn tới trách nhiệm kiểm soát
chưa cao. Việc kiêm nhiệm còn dẫn tới rủi ro gian lận vì vừa có thể quyết định các vấn
đề liên quan đến quy trình sản xuất lại vừa
Là một DN vừa và nhỏ nên công ty chưa có đủ điều kiện để hình thành một BKS riêng biệt với đội ngũ nhân lực tách biệt với các hoạt động khác của công ty
Cơ cấu phân công công việc tại xưởng vẫn
chưa thực sự hợp lý khi một công nhân có thể làm nhiều giai đoạn của sản phẩm, điều
Quy mô lao động tại công ty còn có hạn nên chưa thể tạo điều kiện để
này dễ xảy ra sai sót trong khi sản xuất nhưng được che giấu và tiếp tục sản xuất trên sản phẩm không đủ tiêu chuẩn
mỗi người được đứng riêng một đầu máy để thao tác một khâu sản xuất
Quy trình đánh giá
rủi ro
Ban lãnh đạo mới chỉ lưu ý tới các rủi ro khiến cho các mục tiêu của đơn vị không thực hiện được mà chưa thực sự quan tâm tới các rủi ro từ môi trường kinh doanh ( những rủi ro tác động từ bên ngoài, thường
khó quản lý và khắc phục hơn)
Chưa có nhiều kinh nghiệm trong KSNB đặc
biệt là đánh giá rủi ro, rủi ro không chỉ đến từ bên trong nội bộ công ty mà còn có thể xuất phát từ môi trường bên ngoài
Hoạt động kiểm soát
Uỷ quyền dưới hình thức truyền miệng mà
không thông qua văn bản chính thức sẽ dẫn
tới sự thiếu trách nhiệm của người được uỷ
quyền, hoặc dẫn tới uỷ quyền không đúng đắn (không đúng người có quyền hạn), dẫn
đến rủi ro sai sót, gian lận trong hoạt động sản xuất hoặc hiệu quả sản xuất không
Chưa có nhiều kinh nghiệm trong xây dựng KSNB, chưa sát sao ý thức xây dựng một Ban kiểm soát với vai trò và chức năng hoàn chỉnh
Đã có sự tách biệt chức năng trong phân chia trách nhiệm tuy nhiên chưa triệt để. Phòng kế hoạch thị trường kết hợp phòng kế toán trong công đoạn tìm và nhập NVL song lại dưới hình thức giao lại hoá đơn thể
hiện giao dịch phát sinh cho phòng kế toán
sau khi hàng đã nhập về, vậy là có thể xảy ra gian lận với trường hợp người đi mua NVL báo lại giá cả về công ty không đúng sự thật, liên kết với nhà cung cấp viết sai lệch hoá đơn để biển thủ, kiếm lời.
Chưa có kinh nghiệm trong thiết kế và phân chia trách nhiệm một cách sát sao cụ thể và chi
tiết nhất, chủ quan trong công tác kế toán đối với quy trình sản xuất
Bảo vệ tài sản vật chất mới chỉ là trách
nhiệm của quản đốc và phòng kỹ thuật mà Chưa có kinh nghiệmthiết kế kiểm soát cho
SV: Đào Thanh Hằng 65 K20CLCH
không phải là trách nhiệm của toàn bộ công
nhân viên trong xưởng sản xuất
quy trình sản xuất, chủ quan trong vấn đề bảo vệ tài sản vật chất của công ty
Phân tích ra soát mới chỉ thực hiện so sánh
số liệu sản xuất với số liệu kế hoạch và thiết kế ban đầu mà chưa có so sánh các số
liệu giữa các kỳ sản xuất khác nhau về giá cả, số lượng NVL, số lượng sản phẩm từng
giai đoạn, số lượng thành phẩm, số sản phẩm chênh lệch thừa hay thiếu, số lượng sản phẩm có thể tạo ra dưới cùng một lượng NVL, các chỉ số cụ thể về chất lượng
sản phẩm được ghi chép lại từ các đợt sản xuất trước.
BKS chưa làm việc hết chức năng của mình trong KSNB quy trình sản xuất, kiểm tra phân tích có làm nhưng chưa chú trọng, chưa hiểu rõ chức năng của phân tích rà soát. Thông tin và truyền thông Giám sát kiểm soát BKS chỉ giám sát định kỳ dưới hình thức thanh tra dẫn tới giám sát và rà soát không được hiệu quả, bởi không thường xuyên giám sát, và giám sát theo hình thức thanh tra thì đội ngũ công nhân viên sẽ có thời gian chuẩn bị cho kiểm tra nên hoạt động kiểm soát thường ngày có gì bất thường cũng sẽ không được phát hiện kịp thời.
Chưa tập trung xây dựng
BKS với đầy đủ vai trò và chức năng của nó trong KSNB
SV: Đào Thanh Hằng 66 K20CLCH
Bảng 2.6: Những hạn chế của KSNB tại Công ty Cô phần bao bì Nam Ninh và nguyên nhân
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 đã trình bày đầy đủ về thực trạng KSNB quy trình sản xuất bao bì tại Công ty Co phần bao bì Nam Ninh dựa theo 5 yếu tố của KSNB là môi trường kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
sát các kiểm soát. Thực trạng được trình bày một cách trung thực và khách quan về thực trạng của công ty, các công việc, nghiệp vụ, nhiệm vụ liên quan đến quy trình sản xuất của công ty được trình bày đầy đủ để có thể đánh giá một cách hợp lý nhất về KSNB hiện tại của DN. Cũng dựa theo khung lý thuyết đã đưa ra về KSNB quy trình sản xuất, thực trạng của Công ty Cổ phần bai bì Nam Ninh được đánh giá tương đối ổn định, đem lại hiệu quả tích cực và tương đối đáp ứng các nguyên tắc trong thiết kế KSNB quy trình sản xuất. Bên cạnh đó vẫn còn tồn tại một số công đoạn chưa hợp lý trong việc thiết kế kiểm soát dẫn tới nhiều rủi ro gây thiệt hại cho sản xuất của DN, và phần lớn những bất hợp lý này đến từ việc công ty chưa có nhiều kinh nghiệm trong thiết kế KSNB và BKS của công ty chưa thực hiện đầy đủ chức năng và vai trò của mình. Từ những đánh giá khách quan về thực trạng của công ty, chương 3 của nghiên cứu sẽ đưa ra những giải pháp phù hợp để giảm thiểu những hạn chế còn tồn tại trong DN và đưa ra những kiến nghị mang tính khả thi cho các cơ quan chức năng và đơn vị.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ QUY TRÌNH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ NAM NINH