513 hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần sản xuất và xuất nhập khẩu bao bì pakexim,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN SSffiH KHOÁ LUÂN TỐT NGHIEP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỎ PHẦN SẢN XUẤT VÀ XUẤT NHẬP KHẨU BAO BÌ PAKEXIM Sinh viên thực : Bùi Phi Phi Lớp : K19KTB Khóa học : 2016 - 2020 Mã sinh viên : 19A4020626 Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Hoài Nam Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Kính thưa Q Thầy Cơ! Sau thời gian nghiên cứu, gắn bó học tập trường Học viện Ngân hàng dẫn dắt giảng viên trường, em nhận nhiều kiến thức quý báu chuyên ngành ngồi sống, hành trang em trường bước vào đời Và này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Quý Thầy, Cô trường Học viện Ngân hàng, đặc biệt GVHD TS Phạm Hoài Nam, người trực tiếp hướng dẫn, ln tận tình giúp đỡ, sửa chữa lỗi để em hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Quý lãnh đạo Công ty CP Sản xuất Xuất nhập Bao bì Pakexim Các Anh/Chị Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ suốt trình thực tập Công ty, giúp em biết áp dụng kiến thức học vào thực tiễn Do hạn chế kiến thức thời gian, đề tài không tránh khỏi sai sót, hạn chế Vì vậy, em kính mong góp ý q báu từ Q Thầy Cơ, Anh/Chị Công ty CP Sản xuất Xuất nhập Bao bì Pakexim để đề tài khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Cuối lời, em xin kính chúc Quý Thầy Cô trường Học viện Ngân hàng, Anh/Chị làm việc Công ty CP Sản xuất Xuất nhập Bao bì Pakexim dồi sức khỏe, thành công công tác sống Chúc Công Ty CP Sản xuất Xuất nhập Bao bì Pakexim ngày phát triển, lớn mạnh, thịnh vượng tương lai Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực Bùi Phi Phi i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Luận văn với đề tài “Hồn thiện KSNB Cơng ty Cổ phần Sản xuất Xuất nhập Bao bì Pakexim” em thực hiện, số liệu kết thu thập dựa tình hình thực tế nghiên cứu Công ty Cổ phần Sản xuất Xuất nhập Bao Bì hướng dẫn TS Phạm Hoài Nam Hà Nội, ngày 08 tháng năm 2020 Sinh viên thực Bùi Phi Phi ii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Kết cấu luận văn .2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ _ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Vai trị kiểm sốt nội 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 1.2 Các thành phần kiểm soát nội 1.2.1 Môi trường kiểm soát 1.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 1.2.3 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 10 1.2.4 Hoạt động kiểm soát 12 1.2.5 Giám sát kiểm soát 14 1.3 Các nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 16 1.3.1 Nguyên tắc toàn diện 16 1.3.2 Nguyên tắc “4 mắt” 16 1.3.3 Nguyên tắc cân nhắc Lợi ích- Chi phí 16 1.3.4 Nguyên tắc phân công, phân nhiệm 16 1.3.5 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm 16 1.3.6 Nguyên tắc phê chuẩn, ủy quyền 16 1.3.7 Chứng từ sổ sách đầy đủ 17 1.3.8 Bảo vệ tài sản vật chất sổ sách 17 1.3.9 Kiểm tra độc lập 17 iii 1.3.10 Phân tích rà sốt 17 1.4 Hạn chế kiểm soát nội 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ XUẤT NHẬP KHẨU BAO BÌ PAKEXIM 20 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty 20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 20 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ mục tiêu hướng đến 21 2.1.3 Tầm nhìn sứ mệnh 21 2.1.4 Sơ đồ tổ chức công ty Cổ phần Sản xuất Xuất nhập Bao bì 22 2.2 Thực trạng kiểm sốt nội cơng ty .25 2.2.1 Môi trường kiểm soát 25 2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 28 2.2.3 Hoạt động giám sát 29 2.2.4 Hệ thống thông tin Trao đổi thông tin 39 2.2.5 Giám sát 40 2.3 Đánh giá thực trạng KSNB công ty Pakexim .40 2.3.1 Ưu điểm 40 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 42 KẾT LUẬN CHƯƠNG 46 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ XUẤT KHẨU BAO BÌ PAKEXIM 47 3.1 Định hướng hoàn thiện KSNB 47 3.2 Giải pháp hoàn thiện KSNB Pakexim 47 3.2.1 Hồn thiện Mơi trường kiểm sốt 47 3.2.2 Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro 49 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động giám sát 49 3.2.4 Thông tin truyền thông 55 3.2.5 Giám sát 56 3.3 Một số kiến nghị 56 iv 3.3.1 3.3.2 Đối với Công DANH ty MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT 56 Đối với Nhà nước 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 KẾT LUẬN CHUNG 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .59 PHỤ LỤC 60 KÝ HIỆU GIẢI THÍCH I TIẾNG VIỆT CP Cổ phần KSNB Kiểm sốt nội BCTC Báo cáo tài CNTT Cơng nghệ thơng tin HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội II TIẾNG ANH COSO Committee of Sponsoring Organization - Ủy ban tổ chức tài trợ ISA International Standards on Auditing AICPA America Institute of Certified Public Accountants AAA American Accounting Association IMA Institute of Management Accountants v Bảng Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Trang 21 DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH MINH HỌA 37 DANH MỤC SƠ ĐỒ: Bảng Trang Hình 2.1 31 Hình 2.2 33 Hình 2.3 34 Hình 2.4 DANH MỤC HÌNH: 36 vi vii CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ XUẤT KHẨU BAO BÌ PAKEXIM Sau nghiên cứu kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Pakexim, người viết xin đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội mang lại chất lượng tốt Dựa vào phần nhược điểm nêu trên, để người viết đề giải pháp hoàn thiện Sau giải pháp theo giai đoạn: 3.1 Định hướng hoàn thiện KSNB Phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động đơn vị đặc điểm ngành: Ngành kinh doanh sản xuất xuất bao bì mang nét đặc trưng riêng địi hỏi phải đáp ứng nhiều tiêu chuẩn ngành Việc hồn thiện KSNB giúp Cơng ty vững mạnh từ bên trong, giúp công ty vững mạnh tiến lên thời kỳ hội nhập Nâng cao tỉnh đáng tin cậy báo cáo tài chính: Việc hồn thiện kiểm sốt nội cịn nhằm đến mục tiêu báo cáo tài đáng tin cậy Xét đến mối quan hệ lợi ích chi phí: Đảm bảo lợi ích từ hữu hiệu KSNB lớn chi phí để trì thủ tục kiểm sốt 3.2 Giải pháp hồn thiện KSNB Pakexim 3.2.1 Hồn thiện Mơi trường kiểm sốt 3.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức Bên cạnh việc ban hành quy định kịp thời cần thiết thông qua khảo sát thực tế Công ty cần: - Rà soát lại văn ban hành, tiến hành sửa đổi cần thiết - Ban hành văn cách ứng xử, có quy định rõ ràng quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm người xảy vấn đề phát sinh, hành vi đúng, sai Toàn phải truyền đạt cách dễ hiểu Tổ chức tập huấn cần thiết - Công ty thường xuyên truyền thông đến nhân viên thông qua kênh truyền thông nội bộ, tổ chức thi tuân thủ, câu hỏi nhỏ tuân thủ ngày - Khi ký hợp đồng lao động, nhân viên cần ký thêm biên cam kết bảo mật, cam kết tuân thủ - Định kỳ tổ chức đối thoại ban lãnh đạo nhân viên để lắng nghe ý kiến nhân viên, giải đáp thắc mắc tồn đọng 47 3.2.1.2 Cam kết nhân lực Công ty cần trọng đến việc huấn luyện đào tạo cho nhân viên tất phận công ty, phận sản xuất, phận nghiên cứu phát triển, phận bán hàng, phận kế toán nhân viên đào tạo tốt đem lại lợi ích cho Cơng ty Thường xun tổ chức khóa huấn luyện định kỳ để đảm bảo nhân viên có đầy đủ kiến thức để hồn thành tốt cơng việc, tổ chức phận chuyên trách phụ trách nội dung Công ty cần thường xuyên thực khảo sát để đánh giá lực chun mơn nhân viên, qua thiết lập chương trình huấn luyện đào tạo cho phù hợp Ngồi u cầu hiểu rõ cơng việc ứng tuyển, cơng ty cần xây dựng lộ trình đào tạo sau tuyển dung, xác định công việc cụ thể vị trí, lên kế hoạch đào tạo kịp thời để nâng cao lực đội ngũ nhân viên tránh trường hợp lãng phí thời gian nhân viên tuyển dụng chưa nắm rõ công việc, không thực tốt công việc giao Công ty cần xây dựng quy trình đánh giá thống cho tất người lao động 3.2.1.3 Triết lý phong cách điều hành Việc nâng cao nhận thức thái độ cấp quản lý mục tiêu , vai trò yếu tố cấu thành nên KSNB Nhà quản lý cần gấp rút hoàn thiện quy trình quản lý tài sản cơng ty, thiết lập quy trình cách cụ thể phổ biến đến nhân viên để áp dụng theo quy trình đề Bên cạnh để nâng cao tính hiệu KSNB, nhà quản lý phải khơng ngừng hồn thiện nâng cao lực quản trị, tham gia khóa đào tạo kỹ quản lý kiểm soát nội 3.2.1.4 Cơ cấu tổ chức Ban hành văn cụ thể trách nhiệm quyền hạn lập bảng mô tả cụ thể cho vị trí tránh việc chồng chéo cơng việc gây lãng phí nguồn lực, hiệu 3.2.1.5 Chính sách nhân Bên cạnh bảo hiểm bắt buộc, đãi ngộ cơng ty xem xét mua Bảo Hiểm Nhân Thọ cho nhân viên cốt cán, nhân viên lâu năm 48 Các sách tuyển dụng cần thơng báo đến toàn thể nhân viên, tuyển dụng thực lực tuyệt đối quan hệ Định kỳ tổ chức đánh giá lực nhân viên, từ lấy làm sở để tiến hành tăng lương, hay đề bạt lên chức vụ cao cho việc người không đủ lực Lương thưởng cần phải rõ ràng, sách khen thưởng theo doanh số cần xây dựng hợp lý Chia để đánh giá suất nhân viên theo tuần tháng - quý - năm Số thưởng dựa khả hoàn thành tiêu đề nhân viên Các sách đào tạo cần thông qua, xây dựng cụ thể cho phận, vi trí xếp thời gian cho không ảnh hưởng đến suất làm việc nhân viên Đào tạo lý thuyết đôi với thực hành, tiến hành role-play để nhân viên trải nghiệm tình thực tế 3.2.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro Cơng ty cần xây dựng số đánh giá rủi ro dùng cho Công ty Công ty thành viên toàn hệ thống, việc tổ chức phận chuyên trách đánh giá rủi ro lựa chọn cán có lực đại diện cho phận cử đào tạo quản trị rủi ro tiên hành xây dưng quy trình trị rủi ro cho phận, lĩnh vực phối hợp với người khác hồn thiện quy trình quản trị rủi ro cho tồn cơng ty Ngồi cơng ty tham khảo nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro Công ty ngành cơng ty khác ngành nhưng, nhờ chuyên gia tư vấn xây dưng quy trình quản trị rủi ro cho Công ty xây dựng “kịch bản” đối phó rủi ro nhằm giảm thiểu rủi ro Công ty cần quan tâm đến việc thu thập thông tin từ môi trường bên bên ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro việc hoàn thiện hệ thống thống tin giúp thông tin sư kiện bên bên ngồi ảnh hưởng đến Cơng ty Sử dụng nhiều phương pháp để đánh giá nhận diện rủi ro Phân tích dựa khứ, tương lai Sau đưa biện pháp khắc phục cần theo dõi sát để đưa phương án bổ sung kịp thời 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động giám sát 49 Trước tiên, Công ty cần ban hành cách có hệ thống văn quy định nêu rõ nguyên tắc áp dụng cho toàn thể nhân viên việc thực thủ tục kiểm soát Soát xét nhà quản lý Cần ý đánh giá chất lượng lẫn số lượng, phân tích mức độ hồn thành mặt tỷ trọng tiết kiệm chi phí để từ đưa phương án thích hợp Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin Văn cụ thể quy định luân chuyển chứng từ cần ban hành thức Tất nghiệp vụ phát sinh cần có chứng từ đầy đủ, đánh số thứ tự có chữ ký nhà quản lý Hệ thống sổ sách cần thiết kế theo quy định chế độ kế toán hành, quy định rõ cách ghi sổ, thực đóng giáp lai trang sổ, số sách cần đánh số trang ký duyệt đầy đủ Định kỳ, cần tiến hành lưu liệu mềm thiết bị khác với hệ thống máy chủ để đề phòng cố liệu xảy Kiểm sốt vật chất Cần có văn cụ thể quy định tài sản, vật tư trang thiết bị trách nhiệm có mát xảy Các quy định cần phải phổ biến với toàn thể nhân viên đơn vị nhằm xử lý quy trách nhiệm cho cá nhân có liên quan có chênh lệch, mát xảy Thiết lập phận chuyên biệt có nhiệm vụ thường quan sát, theo dõi đánh giá nghiệp vụ phận công ty nhằm tăng tính hiệu hoạt động KSNB Chu trình bán hàng - thu tiền Lệnh bán hàng cần thống dựa bảng giá niêm yết thống Có thể thay đổi giá theo biên độ dao động cho phép tùy thuộc vào khách hàng Cần có trao đổi thường xun phịng Kế Tốn phịng Kinh Đoanh để nhân viên kinh doanh nắm mức tín dụng khách hàng Cần ban hành sách dư nợ cho đối tượng khách hàng, có ngoại lệ cần phê duyệt Ban Giám Đốc Tăng điều khoản bán chịu khuyến khích khách hàng 50 tốn Ngân Hàng để giảm thiểu rủi ro Tiến hành kiểm quỹ vào cuối ngày, đối chiếu với phiếu thu phiếu chi lập ngày Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân xin ý kiến người có thẩm quyền để giải Quy trình mua bán hàng hóa Cơng ty cần có quy trình rõ ràng, cụ thể để phận áp dụng Cũng cần phân biệt rõ chức mua hàng chức xét duyệt, tránh trường hợp nhân viên lợi dụng để có lợi ích riêng Đề xuất quy trình: ❖ Quy trình duyệt mua nhu cầu thường xuyên phòng Cung ứng Buớc 1: - Vào ngày 20 hàng tháng, phòng ban, phận lập Phiếu đề xuất cấp chuyển sang cho phòng kế hoạch Buớc 2: - Phòng kế hoạch tiếp nhận thực tổng hợp nhu cầu, cân đối tồn kho lập Phiếu đề xuất mua chuyển sang phòng cung ứng chậm vào ngày 23 hàng tháng Buớc 3: - Phòng cung ứng tập hợp nhu cầu cung ứng, rà soát khả cung ứng nhà cung cấp có phải phát sinh nhà cung cấp khảo sát giá trình Ban Giám đốc phê duyệt giá vào ngày 25 hàng tháng - Đối với khoản mua có giá trị duới 1.000 USD (Một ngàn USD) phòng cung ứng tự trao đổi thống giá với nhà cung cấp xin xét duyệt giám đốc tài - Đối với khoản mua có giá trị từ 1.000 USD trở lên, giám đốc Công ty nguời phê duyệt mua dựa bảng so sánh giá từ 03 nhà cung cấp phịng cung ứng lập trình Bước 4: 51 - Sau giá phê duyệt, phòng cung ứng: - Lập bảng dự trù ngân sách mua tháng gửi phịng kế tốn vào ngày 27 hàng tháng - Lập dự kiến thời gian nhận hàng gửi cho phòng kế hoạch vào ngày 27 hàng tháng - Lập Đơn đặt hàng Hợp đồng với nhà cung cấp trình ký theo thẩm quyền Chuyển đơn đặt hàng, hợp đồng cho phịng kế tốn phịng kế hoạch biết sau nhà cung cấp chấp nhận đơn đặt hàng - Đôn đốc theo dõi trình giao nhận hàng Nhà cung cấp phịng kế hoạch Bước 5: - Sau nhận kế hoạch giao hàng phòng cung ứng, Phòng kế hoạch: - Theo dõi nhận hàng nhà cung cấp giao Nếu đến hạn chưa nhận hàng phải thông báo cho phòng cung ứng biết - Ngay nhận hàng nhà cung cấp, kiểm tra đối chiếu hàng nhận với Phiếu đề xuất mua, phản hồi sai biệt đề nghị mua thực nhận với phòng cung ứng - Chuyển hóa đơn, chứng từ nhận hàng Bước 6: - Phòng kế hoạch tiến hành cấp phát cho phòng b an theo đề xuất ban đầu - Chuyển chứng từ cấp phát có ký nhận số lượng thực tế cho phịng kế tốn ❖ Quy trình duyệt mua nhu cầu thường xuyên phòng Hành chính: Bước 1: - Phịng Hành tìm chọn lọc nhà cung cấp phù hợp cho dịch vụ thường xuyên (bảo vệ, chăm sóc xanh, dịch vụ gửi xe, đưa rước cơng nhân ) trình Phiếu duyệt giá cho Ban Giám Đốc phê duyệt - Do tính chất lâu dài dịch vụ, vào tháng 11 hàng năm phịng hành nên đánh giá chọn lọc để tìm nhà cung cấp dịch vụ có khả ổn định năm 52 Bước 2: - Khi phiếu duyệt giá duyệt, phịng Hành lập hợp đồng cung ứng dịch vụ với nhà cung cấp trình ban Giám đốc ký - Hợp đồng sau ký chuyển 01 cho phịng kế tốn Bước 3: - Ngày 25 hàng tháng, phòng hành chánh tiến hành đánh giá dịch vụ nhà cung cấp Bảng đánh giá nêu rõ tình trạng dịch vụ cung cấp có phù hợp với thỏa thuận hợp đồng, nêu rõ đồng ý toán số tiền phải toán gửi cho phịng kế tốn - Tập hợp hóa đơn bảng đánh giá gửi cho phịng kế tốn vào ngày 27 hàng tháng ❖ Quy trình duyệt mua nhu cầu khơng thường xun phịng Cung ứng: Bước 1: - Các phòng ban lập Phiếu đề xuất cấp trình lên Ban Giám Đốc phê duyệt trước ngày 20 hàng tháng Bước 2: - Sau phê duyệt, phòng ban chuyển Phiếu đề xuất cấp duyệt sang cho phịng Hành Chính Bước 3: - Phịng Hành Chính lập Phiếu đề xuất mua chuyển sang cho phòng Cung ứng ngày 23 hàng tháng Bước 4: - Phịng Cung ứng tìm chọn lọc nhà cung cấp phù hợp trình Phiếu duyệt giá Ban Giám Đốc phê duyệt Bước 5: - Sau phê duyệt, phòng Cung ứng lập Đơn đặt hàng Hợp đồng trình ban Giám đốc ký theo thẩm quyền - Lập dự trù kinh phí mua hàng thời gian tốn gửi cho phịng kế tốn vào ngày 25 hàng tháng - Gửi đơn đạt hàng hợp đồng cho phịng kế tốn phịng hành chánh 53 - Theo dõi trình nhận hàng Bước 6: - Phịng Hành Chính theo dõi nhận hàng nhà cung cấp Trong trường hợp đến hạn chưa nhận hàng phải thơng báo cho phịng cung ứng biết - Nhận hàng phịng cung ứng mua, nhận hóa đơn mua hàng - Kiểm tra đối chiếu với Phiếu đề xuất mua, phản hồi sai lệch có với phòng cung ứng - Cùng phòng ban, phận lập Biên b ản nghiệm thu tài sản với nhà cung cấp, lập Biên b ản b àn giao tài sản cho phòng b an sử dụng - Cấp mã tài sản, vào sổ quản ký tài sản, thẻ tài sản - Chuyển hồ sơ gồm: hóa đơn, biên b ản nghiệm thu, biên b ản b àn giao tài sản cho phịng kế tốn ❖ Quy trình duyệt mua nhu cầu khơng thường xun phịng Hành chính: Bước 1: - Các phịng ban lập Phiếu đề xuất sửa chữa với ngày đề xuất sử dụng trình lên Ban Giám Đốc phê duyệt Bước 2: - Sau phê duyệt, phòng ban chuyển Phiếu đề xuất sửa chữa duyệt sang phòng Hành vào ngày 20 hàng tháng Bước 3: - Phịng Hành tìm chọn lọc nhà cung cấp phù hợp trình Phiếu duyệt giá lên Ban Giám Đốc phê duyệt Bước 4: - Sau phê duyệt, phịng Hành lập Đơn đặt hàng Hợp đồng cung ứng dịch vụ trình b an giám đốc ký - Chuyển hợp đồng ký cho phòng kế tốn - Đơn đốc thực hợp đồng Bước 5: - Sau hoàn tất sửa chữa với phòng ban, phận sử dụng lập Biên nghiệm thu với nhà cung cấp, lập Biên bàn giao với phòng ban, phận sử dụng 54 - Cập nhật thông tin vào sổ quản lý tài sản, thẻ tài sản - Chuyển hóa đơn, hồ sơ nghiệm thu, hồ sơ bàn giao cho phịng kế tốn ❖ Quy trình duyệt chi: Bước 1: - Ngày 25 hàng tháng, phịng kế tốn nhận dự trù ngân sách mua hàng phịng cung ứng dự trù chi phí tốn phịng hành chánh - Lập kế hoạch chi tiền thơng báo ngày chi tiền cho phịng cung ứng phòng hành chánh Bước 2: - Khi nhận hóa đơn, invoice, chứng từ hàng hóa nhà cung cấp, chứng từ giao nhận b àn giao phòng hành chánh, kế hoạch phòng cung ứng phịng kế tốn: + Đối chiếu số lượng chứng từ với thực tế giao nhận nhập kho + Đối chiếu với đơn đặt hàng, hợp đồng giá + Ghi nhận công nợ theo dõi thời hạn toán Bước 2: - Đến hạn toán lập hồ sơ tốn qua ngân hàng trình người có thẩm quyền ký toán - Chuyển chứng từ tốn cho ngân hàng thơng báo tình hình tốn cho phịng cung ứng, phịng hành chánh biết toán - Cập nhật chứng từ toán vào sổ kế tốn - Đối chiếu cơng nợ với nhà cung cấp Qua quy trình mà tác giả đề xuất Cơng ty nên nhanh chóng xem xét tiến hành xây dựng cho quy trình cụ thể đảm bảo kiểm soát chặt chẽ hoạt động mua hàng duyệt chi 3.2.4 Thông tin truyền thông Cần trọng hoạt động cập nhật thường xuyên để đảm bảo thông tin truyền thơng đầy đủ đến tồn thể nhân viên Bên cạnh cánh truyền thông phổ biến tin, thông báo, Cơng ty nên có cách truyền thơng lạ để người nhận tiếp cận thơng tin nhanh chóng ghi nhớ thơng tin lâu 55 Hệ thống thơng tin kế tốn cần thường xuyên cập nhật Hệ thống phần mềm kế toán Misa cần ý nâng cấp thường xuyên để khắc phục lỗi xảy khắc phục Cần có văn ban hành quy định việc trao đổi thông tin nội công ty đối tác, rủi ro an ninh thông tin cần đặt lên hàng đầu, cần gửi thơng tin ngồi cần có phê duyệt ngoại lệ Cũng cần có văn ban hành quy định việc đảm bảo việc luân chuyển chứng từ phận 3.2.5 Giám sát Công ty cần ban hành văn cụ thể quy định việc giám sát chéo phận Yêu cầu lập báo cáo định kỳ kết thực công việc Thực thường xuyên hoạt động đánh giá lại KSNB kế hoạch kiểm soát xem có cịn phù hợp với tình hình cơng ty Từ thấy điểm yếu, thiếu sót để hồn thiện hồn thiện KSNB cho hiệu 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Cơng ty Để đưa phương án phù hợp nhất, công ty cần tiến hành xem xét, đánh giá lại KSNB nhằm thấy rõ điểm yếu đưa giải pháp phù hợp, hiệu Ban lãnh đạo cần chủ động nâng cao nhận thức KSNB kiến thức chuyên sâu quản lý để xây dựng phương án KSNB hiệu phù hợp với cơng ty Khuyến khích cơng ty tổ chức khóa tập huấn nội cho tồn nhân viên Cơng ty để nâng cao nhận thức KSNB cho toàn thể cán cơng nhân viên Có thể xây dựng thực hành, câu hỏi nhỏ hay kỳ thi đẻ nhân viên thực hành kiến thức học Đầu tư trang thiết bị tính tốn phù hợp, tăng cường phối hợp phòng ban Đề sách khen thưởng kịp thời cho thành viên đề xuất 56 biện pháp kiểm soát nội đem lại hiệu cho Công ty 3.3.2 Đối với Nhà nước Ngoài biện pháp thực bên Cơng ty, để hồn thiện KSNB, Cơng ty cần có tác động tích cực từ bên Cụ thể là: Ban hành hướng dẫn quy định cụ thể xây dựng thiết kế KSNB doanh nghiệp Trong phải có hướng dẫn cụ thể chi tiết mục tiêu KSNB, đồng thời quy trách nhiệm cho Ban lãnh đạo việc thực quản lý rủi ro mà Cơng ty gặp phải biện pháp đối phó Tiến hành nghiên cứu khoa học cụ thể KSNB phương diện quản lý, dựa tình hình kinh tế, xã hội Việt Nam để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích, đánh giá ưu nhược điểm KSNB công ty Pakexim trình bày Chương 2, Chương tác giả đề cập đến giải pháp hoàn thiện hoạt động Kiểm Sát Pakexim tập trung vào : - Hoàn thiện KSNB theo yêu cầu pháp luật định hướng công ty Pakexim - Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sát, hoạt động đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sát, hệ thống thông tin truyền thông, giám sát - Một số giải pháp kiến nghị với công ty Pakexim với nhà nước 57 58 KẾT LUẬN CHUNG Kiểm sát nội hệ thống chế, sách, quy trình nghiệp vụ, cấu tổ chức, thủ tục thiết lập nhằm sử dụng hiệu tối đa nguồn lực công ty, phát ngăn ngừa rủi ro xảy KSNB giống “thần kinh trung ương” công ty Tuy nhiên thực tế khơng có kiểm sốt nội hồn hảo để ngăn ngừa tất rủi ro Sự tồn phát triển doanh nghiệp thiếu phát triển KSNB Việc xây dựng phát triển hoàn thiện KSNB đem đến phát triển an toàn, bền vững cho doanh nghiệp Trên sở mục tiêu nghiên cứu đó, đề tài “Giải pháp hồn thiện Kiểm Sốt Nội Bộ công ty Cổ phần Sản xuất Xuất Bao Bì” nghiên cứu giải nội dung sau: Một là, hệ thống hóa sở lý luận chung KSNB Hai là, sâu phân tích kiểm sốt nội cơng ty Pakexim, đánh giá điểm mạnh mặt hạn chế Ba là, Luận văn đưa phương hướng giải pháp để hồn thiện Kiểm sốt nội công ty Pakexim Đồng thời tác giả đưa số kiến nghị liên quan đến hoàn thiện KSNB cơng ty Pakexim Trong q trình nghiên cứu tránh khỏi hạn chế thiếu sót định Tác giả mong nhận đóng góp để nghiên cứu hồn thiện 58 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA số 315 2) Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 3) COSO (2013), Enterprise Risk Management -Integrated framework -Framwork, Including Executive Summary 4) Nguyễn Hoài Thu (2015), Hoàn thiện HTKSNB doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng Công ty Công nghiệp Xi măng Việt Nam 5) Nguyễn Thanh Thủy (2017), Giải pháp hoàn thiện KSNB Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 7) Vũ Thu Phụng (2016), Tác động nhân tố cấu thành KSNB đến hiệu hoạt động tập đoàn điện lực Việt Nam 8) Slide mơn Kiểm tốn bản- Học viên Ngân hàng 9) Thông tư số: 200/2014/TT-BTC việc hướng dẫn chế độ doanh nghiệp 59 Vị trí ứng tuyển Yêu cầu 61 60 Quyền lợi PHỤ LỤC miêucủa tả công việc vụ tuyển công ty Bảng Quy định Cơng ty cụ thể nhiệm củadụng Bancủa Kiểm Sốt Trích điều 25: Ban kiểm sốt Khoản 25.7: Nhiệm vụ quyền hạn Ban kiểm soát: Kiểm soát việc quản trị điều hành hoạt động kinh doanh, kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản, toán năm tài Cơng ty kiến nghị khắc phục sai phạm (nếu có) Báo cáo Đại hội đồng cổ đơng kiện tài bất thuờng ảnh huởng tới lợi ích Cơng ty, kết kiểm sốt việc quản lý tài chính, hoạt động, thực nghị Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban giám đốc Thành viên Ban kiểm sốt phải chịu trách nhiệm tính trung thực số liệu báo cáo nhu bí mật Công ty Không đuợc cung cấp thông tin công ty mà theo quy định Công ty đuợc coi thông tin mật Thành viên Ban kiểm soát phải chịu trách nhiệm bỏ qua không sử dụng quyền hạn phuơng tiện theo thẩm quyền để ngăn chặn kiện biết gây hại cho Cơng ty Đuợc Hội đồng quản trị tham khảo ý kiến việc định bãi nhiệm đơn vị kế tốn, mức phí kiểm tốn vấn đề khác có liên quan đến kế tốn kiểm tốn Cơng ty Thảo luận vấn đề khó khăn tồn phát từ kết kiểm toán kỳ cuối kỳ nhu vấn đề mà đơn vị kiểm toán muốn bàn bạc đồng thời xem xét ý kiến phản hồi Ban giám đốc Công ty Kiểm tra tính hợp lý hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép lập sổ sách kế tốn báo cáo tài chính; kiểm tra vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý, điều hành hoạt động Công ty xét thấy cần thiết theo quy định Đại hội đồng cổ đông Kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh công ty 60 Nhân viên kế toán Tốt nghiệp đại học chuyên ngành Kế tốn Có năm kinh nghiệm thực tiễn Hiểu rõ quy định Pháp luật thuế Trung thực, thật thà, nhanh nhẹn công việc Nhân viên kinh doanh Tốt nghiệp đại học Có khả giao tiếp tốt Có kinh nghiệm thực tiễn lợi Nhân viên hành Tốt nghiệp đại học Chủ động có trách nhiệm cơng việc Có kỹ tin học văn phịng tốt Có kỹ quản lý, tổ chức Được hưởng lương theo thỏa thuận Được hưởng chế độ trợ cấp, phúc lợi theo quy định Cơng ty, đóng BHXH sau ký hợp đồng thức 61 ... trạng kiểm sốt nội Cơng ty CP Sản xuất Xuất nhập Bao bì Pakexim, để từ đề xuất biện pháp hồn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp 19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT... xuất Xuất nhập bao bì Pakexim Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ KSNB Công ty CP Sản xuất Xuất nhập bao bì Pakexim CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1... Luận văn với đề tài “Hồn thiện KSNB Cơng ty Cổ phần Sản xuất Xuất nhập Bao bì Pakexim” em thực hiện, số liệu kết thu thập dựa tình hình thực tế nghiên cứu Công ty Cổ phần Sản xuất Xuất nhập Bao