b. Miễn, giảm thuế đối với trường hợp hộ kinh doanh gặp khó khăn do thiên tai, hỏa
2.5.ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH
KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THÁI HÒA
Những năm gần đây, đặc biệt là từ năm 2011 tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế Việt Nam đang chậm lại, mức độ lạm phát tăng cao, đồng tiền mất giá so với nhiều nước trong khu vực; chỉ số chứng khoán cũng “đi xuống” nhanh nhất trong các nước, bất ổn kinh tế vĩ mô và bảo đảm an sinh xã hội đã trở thành thách thức lớn cho toàn xã hội. Trước tình hình đó, Đảng, Nhà nước và Chính phủ đã và đang chỉ đạo quyết liệt các ngành, các cấp, các địa phương khắc phục khó khăn, nỗ lực thực hiện hiệu quả các giải pháp nhằm giữ ổn định kinh tế vĩ mô. Ngày 24/02/2011 Chính phủ ban hành Nghị định 11/NĐ-CP về những giải pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội. Gần đây nhất, Bộ Tài Chính ban hành Thông tư 16/2013/TT-BTC ngày 08 tháng 02 năm 2013 Thông tư hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm một số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu. Đến thời điểm này các văn bản của Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng cục thuếđã phát huy hiệu lực và đã góp phần kiềm chế lạm phát, đưa nền kinh tế nước ta dần đi vào ổn định”.[16].
Đối với công tác quản lý thuếđối với hộ kinh doanh, Ban cải cách đã đánh giá chung các Chi cục thuế sau khi thực hiện đề án “đánh giá công tác ủy nhiệm thu và
đề xuất đổi mới thu nộp thuế đối với các hộ kinh doanh” của Tổng cục Thuế cũng cho thấy, công tác quản lý thuếđối với hộ kinh doanh thời gian qua đã thiếu sự cập nhật về quy trình nghiệp vụ, thiếu những văn bản hướng dẫn chi tiết về kỹ năng quản lý; một số văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách thuế, hóa đơn chứng từ... của Tổng cục còn chồng chéo, dẫn đến khó khăn trong quản lý; các Chi cục thuế
thực hiện linh hoạt tùy theo cách hiểu của mình, chỉ với một mục tiêu là hoàn thành số thu mà chưa quan tâm đến chất lượng, hiệu quả quản lý. Công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh và cấp mã số thuế còn nhiều sai sót, sốđối tượng quản lý thực tế
và số được cấp mã số thuế còn nhiều chênh lệch, do số hộ nghỉ, bỏ, mới ra kinh doanh còn chưa được cập nhật kịp thời...[28].
Bên cạnh khó khăn chung đó, Chi cục Thuế thị xã Thái Hòa phải gánh thêm những khó khăn, đó là tình hình nội tại của Chi cục cũng có những xáo trộn như: Có sự thay đổi về mặt tổ chức, nhân sự, thay đổi, sắp xếp lại bộ máy khi cán bộ hết thời hạn tăng cường được điều động trở vềđơn vị cũ và cán bộ mới được điều động lên. Do vậy, có tác động ảnh hưởng rất nhiều trong công tác quản lý cũng như thực hiện nhiệm vụ quản lý thu ngân sách cho địa phương.
Khó khăn, thách thức là vậy, nhưng dưới sự lãnh đạo của Thị uỷ, UBND Thị và sự chỉ đạo sát sao của Cục Thuế Nghệ An, sự phối hợp của các phòng ban, UBND các phường, xã; sự tuân thủ pháp luật của đại bộ phận tổ chức, cá nhân người nộp thuế trên địa bàn, Lãnh đạo Chi cục thuế Thị xã Thái Hoà đã đưa ra các giải pháp đúng đắn để chỉ đạo kịp thời toàn thể cán bộ công chức Chi cục đoàn kết, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách.
2.5.1. Đăng ký thuế (cấp mã số thuế), kê khai thuế.
Thực tế cho thấy qua số liệu khảo sát khảo sát tại Bảng 2.11 có 225 hộ/350 chiếm 64,2% hộ kinh doanh đồng ý và hoàn toàn đồng ý với nội dung Luật quản lý thuếđã quy định hồ sơ thủ tục đăng ký thuếđơn giản, nhanh chóng. Như vậy, đã thể hiện các chính sách thuếđiều chỉnh đối tượng nộp thuế phần nào thông thoáng hơn. Đánh dấu rõ nét với Luật Quản lý thuế ra đời tạo hành lang pháp lý cho việc đổi mới phương thức quản lý thuế từ cơ chế chuyên quản, người nộp thuế thụ động sang cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Cơ chế này đề cao trách nhiệm của người nộp thuế trong việc chủđộng xác định đúng số thuế phải nộp, thực hiện nộp và xác định các ưu đãi được hưởng. Nhưng bên cạnh đó, đòi hỏi người nộp thuế phải kê khai trung thực, chính xác và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn. Ngay tại trung tâm Thị xã Thái hòa, phần lớn các hộ kinh doanh đã hình thành một tư duy mới, cách hiểu mới, thể hiện rõ nhất qua những năm gần đây các hộ kinh doanh vận tải, hộ bán lẻ thương nghiệp khu vực Chợ Hiếu, hộ kinh doanh ăn uống, karaoke... đã tự giác đến trụ sở Chi cục thuếđểđược hướng dẫn nhận tờ khai, tự giác kê khai doanh thu và đi ngân hàng nộp thuế sau khi đã có thông báo số thuế phải nộp. Số liệu khảo sát tại Bảng 2.11 thể hiện mức độ hộ kinh doanh đã chấp nhận các chỉ tiêu ghi trên trên tờ khai dễ hiểu, dễ thực hiện có 150 ý kiến đồng ý, chiếm 42,8% và 81 ý kiến hoàn toàn đồng ý chiếm 23,1%, chỉ có 30 hộ hoàn toàn không đồng ý chiếm tỷ lệ bé nhất 8,5%. Một
quan điểm trái ngược khi khi khảo sát về quy định thời gian đăng ký thuế, kê khai thuếđể nộp thuế khi phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh là hợp lý thì đại đa số ý kiến không đồng nhất quan điểm này ( 34,2% hoàn toàn không đồng ý và 27,4% không đồng ý), lý giải hiện tượng này là do tâm lý hộ mới kinh doanh nên muốn thời gian kinh doanh dài thêm để biết mức độ bán hàng như thế nào nhằm thăm dò thị trường sau đó mới chấp nhận mức thuế phù hợp.
2.5.2. Quản lý doanh thu và thuế.
Ý kiến đánh giá tại Bảng 2.12 cho thấy: Quy định về kê khai doanh thu phải sát với thực tế kinh doanh là đúng, có đến 226/350 hộ kinh doanh không đồng tình ( hoàn toàn không đồng ý 150 hộ - 42,8% và không đồng ý 76 hộ - 21,7%); Ý kiến quy định về tỷ lệ, thuế suất hiện hành là phù hợp thì mức độ hoàn toàn không đồng ý 41,4% và không đồng ý 19,1%. Trong khi đó, ý kiến đồng ý và hoàn toàn đồng ý chỉ chiếm 25,6%. Lý giải về hiện tượng này theo quy định của pháp luật thì các hộ kinh doanh được quyền đăng ký và hoạt động kinh doanh trên tất cả những lĩnh vực mà pháp luật không cấm. Thực tế cho thấy nhiều hộ kinh doanh đang hoạt động rất đa dạng trên nhiều lĩnh vực từ sản xuất, hoạt động thương nghiệp đến kinh doanh dịch vụ. Về thuế GTGT thì hộ kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế GTGT khác nhau phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ; nếu hộ kinh doanh không xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hoá, dịch vụ mà hộ sản xuất kinh doanh. Mức thuế GTGT của hộ kinh doanh nộp thuế theo hình thức "khoán" được xác định trên cơ sở doanh thu, tỷ lệ GTGT và thuế suất thuế GTGT. Thuế suất thuế GTGT hiện hành có mức 5%, 10%; tỷ lệ GTGT từ 1,5% đến 80% tuỳ theo từng mặt hàng và ngành nghề kinh doanh. Với mức thuế suất tỷ lệ GTGT trên thì đối với hộ sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng, nhiều ngành nghề khi không hạch toán riêng được thì việc tính thuế GTGT gặp nhiều khó khăn. Doanh thu của hộ kinh doanh bao gồm tất cả doanh thu phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng phải chịu mức thuế suất và tỷ lệ GTGT cao nhất của hàng hoá, dịch vụ mà hộđó đang kinh doanh cũng là điều bất hợp lý so với thực tế. Nhưng về nguyên tắc thì cơ quan thuế không được tách doanh thu khoán để tính thuế cho từng loại ngành, nghề. Để "hài hoà" giữa quy định và thực tế, cán bộ thuế quản lý địa bàn
đã phải xác định doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh nhiều ngành nghề theo kiểu "trung bình", miễn là có mức thuế GTGT phải nộp tương đối phù hợp, hộ kinh doanh chấp nhận được. Chính bởi việc tính thuế theo kiểu "cảm tính", không rõ ràng sẽ dẫn đến không công bằng và tiêu cực cũng có thể xảy ra. Vì vậy, công tác quản lý doanh thu và mức thuế trên địa bàn Thị xã chưa hiệu quả, chưa sát với thực tế kinh doanh của hộ thể hiện bằng số liệu khảo sát tại Bảng 2.12 cho thấy vẫn chưa được hộ kinh doanh đồng thuận và chấp nhận mức doanh thu và tỷ lệ, thuế suất GTGT khi áp mức thuế phù hợp cho hộ kinh doanh.
Mặt khác, đối với sắc thuế TNCN khi quy định tạm nộp thuế TNCN đối với những hộ có doanh thu lớn, diện giảm trừ hẹp “ chỉ mang tính kiểm soát các nguồn thu nhập mà chưa chú trọng đến yếu tố sát thực và khả năng của người có thu nhập... thu nhập phát sinh từ nhiều nguồn khác nhau và hình thức trả thu nhập cũng rất đa dạng, khó kiểm soát trong điều kiện ý thức tuân thủ của người nộp thuế
chưa cao”.[30]. Trong khi đó quản lý thuế TNCN đối với các hộ kinh doanh lớn chưa được chú trọng, cán bộ thuế kiểm soát doanh thu trên tờ khai còn lỏng lẻo, đang buông lỏng khâu quản lý. Hồ sơ bước đầu hộ kê khai thường là không đầy đủ chỉ tiêu hoặc có đầy đủ chỉ tiêu nhưng có dấu hiệu khai gian doanh thu, khai không đúng đối tượng được giảm trừ gia cảnh như: Khai sai ngày tháng năm sinh đối tượng được giảm trừ gia cảnh để tăng mức giảm trừ.... như diện giảm trừ gia cảnh là con đi học Đại học, đi du học ở nước ngoài thực tế có thu nhập nhưng kê khai không có thu nhập để được giảm trừ, thực tế không nuôi bố mẹ già, nhưng vẫn kê khai là nuôi bố mẹ già không có thu nhập để tăng mức giảm trừ gia cảnh.
Tóm lại, Chi cục thuế Thị xã Thái Hòa nên xem xét toàn diện về công tác quản lý doanh thu nhằm đảm bảo mức áp mức doanh thu hợp lý để hộ kinh doanh tự giác thực hiện, đồng thời công tác tuyên truyền phải đa dạng và phong phú hơn nữa để hộ thực hiện. Qua khảo sát mức độ hài lòng về doanh thu và ý thức kê khai doanh không cần sự nhắc nhở của cơ quan thuế mức độ hoàn toàn đồng ý đạt 0%, tỷ lệ đồng ý rất thấp. Lựa chọn cho đánh giá bình thường chỉ đạt 8,5% về mức độ hài lòng về doanh thu, 13,7% tự giác kê khai doanh thu không cần nhắc nhở của cơ quan thuế.
Việc về xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế, pháp luật quản lý thuế quy định chưa bảo đảm tính công bằng, hợp lý, chưa sát với thực tế. Tại Bảng 2.13 Ý kiến đánh giá của hộ kinh doanh về sự phù hợp đối với những quy định về quản lý thu nộp và quản lý nợ thuế, có đến 21,7% ý kiến đồng ý và 40,0% ý kiến hoàn toàn đồng ý, 11,4% ý kiến bình thường khi đánh giá quy định về tỷ lệ tính phạt nộp chậm tiền thuế là quá thấp. Xem xét về quy định Luật thuế:
+ Tại khoản 4, Điều 60 Luật Quản lý thuế quy định: “Quá thời hạn quy
định, cơ quan quản lý thuế chậm ra quyết định hoàn thuế thì ngoài số tiền thuế phải hoàn, cơ quan thuế phải trả tiền lãi theo quy định của Chính phủ”. Trong khi đó, Điều 103 của Luật Quản lý thuế quy định, chậm nộp tiền thuế thuộc hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Như vậy, cùng một bản chất sự việc (chậm nộp thuế hoặc chậm trả tiền hoàn thuế), nhưng pháp luật quản lý thuếđã xử sự không công bằng.
Mức phạt chậm nộp thuế, pháp luật hiện hành quy định mức phạt chậm nộp thuế là 0,05% tính trên số tiền thuế nộp chậm mỗi ngày. Như vậy, tính ra mức phạt chậm nộp là 1,5%/ tháng, mức phạt này còn thấp hơn cả lãi suất mà hộ kinh doanh đi vay vốn ở các ngân hàng thương mại (thời điểm năm 2011). Ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quốc Hội đã ban hành Luật số 21/2012/QH13” Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 và điều 106 được sửa đổi bổ sung: “...người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp theo mức lũy tiến 0,05%/ ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với số ngày chậm nộp không quá 90 ngày; 0,07%/ ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp
đối với số ngày chậm nộp vượt quá thời hạn 90 ngày” Thực tế cho thấy 0,07%/ngày cũng đang quá thấp chưa đủ mang tính ngăn ngừa hay răn đe đối với người nợ tiền thuế mà thậm chí, còn khuyến khích người nộp thuế gia tăng số nợ thuế để hưởng lợi. Trong khi đó, ứng dụng Quản lý Nợ thuế lại chưa nâng cấp tự động tính phạt, hiện tại ứng dụng chỉ tự động tính phạt 0,05%/ngày, ngoài ra nếu qua thanh tra, kiểm tra thì có tính theo mức 0,07%/ngày nhưng phải tính ngoài “bằng tay”.
Theo tôi, đây là một trong những nguyên nhân làm gia tăng tình trạng nợ đọng thuế ở Thị xã Thái Hòa nói riêng và ở nước ta nói chung. Vì sự bất cập nêu
trên, qua khảo sát cũng cho thấy hộ kinh doanh đang xem nhẹ các quy định về thời hạn nộp thuế, không có hộ kinh doanh hoàn toàn đồng ý với ý kiến quy định thời hạn nộp thuế hiện hành là đúng (tỷ lệ 0%), cho nên không tự giác đi nộp thuế đúng hạn (tỷ lệ 0%).
Ngoài ra, để tạo thuận lợi cho người nộp thuế, Ngành Thuế, Ngành Hải quan đang mở rộng việc nộp thuế qua ngân hàng. Chi cục Thuế thị xã Thái Hòa cũng đã ký thỏa thuận với Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn sẽ thu Ngân sách các khoản thuế, phí Chi cục quản lý và chuyển số thu về Kho bạc. Trên thực tế đã xảy ra trường hợp, ngân hàng đã xác nhận người nộp thuế đã nộp số tiền thuế trên chứng từ nộp thuế của họ, nhưng nhiều ngày sau ngân hàng mới chuyển tiền vào Kho bạc. Như vậy, có việc làm phát sinh thời gian chậm nộp thuế, nhưng cơ quan thuế không xác định được đối tượng để xử lý vì, Luật Quản lý thuế chưa có quy định chế tài đối với các đối tượng thu hộ tiền thuế nhưng chậm chuyển vào ngân sách nhà nước. Trường hợp cán bộ thuế vì yêu cầu áp lực số thu để đảm bảo kế hoạch thu hàng tháng, nếu đưa bảng kê nộp thuế cho hộ kinh doanh đi nộp sẽ chậm, kế hoạch thu không đạt sẽ bị xếp loại A,B,C. Nhưng nếu cầm tiền nộp hộ cho hộ kinh doanh sẽ dẫn đến hậu quả như thế nào ?....
Mặt khác, một số phường xã như: Xã Nghĩa Tiến, Xã Tây Hiếu, Phường Quang Phong, Phường Quang Tiến đã hợp đồng thu qua Ủy nhiệm thu, một số cán bộỦy nhiệm thu có mối quan hệ thân thiết với hộ kinh doanh nên dẫn đến tình trạng nể nang, không kiên quyết trong thực hiện nhiệm vụ như nhận đơn xin miễn giảm thuế của hộ và tư lợi cho mình.
2.5.4. Công tác kiểm tra thuế
Song song với sự chủ động, tự giác, Luật quản lý thuế đã có chế tài cưỡng chế, xử phạt nhằm ngăn chặn, xử lý nghiêm những người có hành vi vi phạm pháp