b. Miễn, giảm thuế đối với trường hợp hộ kinh doanh gặp khó khăn do thiên tai, hỏa
2.3.3.2.Công tác quản lý nợ thuế
Báo cáo số liệu về nợ thuế của các hộ kinh doanh có tại Chi cục thuế, qua các năm tại Bảng 2.8 tổng số nợ thuế trên tổng số thu có chiều hướng tăng 2 năm, năm 2010 là 15,3%; năm 2011 là 16,6%, năm 2012 giảm chỉ còn 13,4%. Tuy nhiên, nợ thuế vẫn ở mức cao, đặc biệt tỷ lệ nợ có khả năng thu so với tổng nợ có chiều hướng tăng qua các năm, năm 2010 là 70,9%; năm 2011 là 69,8%; năm 2012 là 78,8%.
Bảng 2.8. Bảng phân loại nợ thuế qua ba năm 2010-2012 ĐVT : Triệu đồng Năm Tổthu ng số Tổng số nợ Nợ có khả năng thu Tổng số nợ/Tổng số thu (%) Nợ có khả năng thu/Tổng nợ (%) 1 2 3 4 5= 3/4 6 = 4/3 2010 7.597 1.163 825 15,3 70,9 2011 8.103 1.347 940 16,6 69,8 2012 9.125 1.225 965 13,4 78,8 Cộng 24.825 3.735 2.730 15,0 73,0 (Nguồn: Chi cục Thuế Thị xã Thái Hòa)
Theo quy định của Luật quản lý thuế hiện nay nếu hộ kinh doanh chậm nộp tiền thuế thì chỉ bị phạt nộp chậm, không xử phạt vi phạm hành chính và mức phạt nộp chậm rất thấp chỉ có 0,05%/ ngày nộp chậm, nếu hộ kinh doanh nợ thuế trên 90 ngày cơ quan thuế mới được làm các thủ tục theo quy định của pháp luật để cưởng chế, trong khi đó thủ tục để cưỡng chế được 1 hộ kinh doanh vi phạm rất phức tạp và do thời gian quy định nợ trên 90 ngày mới cưỡng chế được. Vì vậy, khi đến thời gian cưỡng chếđược có hộ kinh doanh đã tẩu tán tài sản cho nên rất khó để cưỡng chế. Mặt khác, số tiền thuế nợ của hộ kinh doanh ít rất nhiều so với số tiền thuế nợ của Doanh nghiệp, nên để thành lập một hội đồng cưỡng chế bao gồm các cơ quan để phối hợp cưỡng chế xem ra là không khả quan.
Về mặt chính sách, chưa đủ mức độ răn đe cho nên hộ kinh doanh cố tình chậm nộp, cố tình không nộp để chiếm dụng tiền thuế. Chính vì vậy, ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quốc Hội đã ban hành Luật số 21/2012/QH13” Luật sửa đổi, bổ sung một sốđiều của Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2013. Theo đó, điều 106 được sửa đổi bổ sung như sau:
“Điều 106. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế
1. Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và tiền chậm
nộp theo mức lũy tiến 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với số ngày chậm nộp không quá 90 ngày; 0,07%/ ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với số ngày chậm nộp vượt quá thời hạn 90 ngày.
2. Người nộp thuế khai sai dẫn đến làm thiếu số tiền phải nộp nếu tự giác khắc phục hậu quả bằng cách nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước khi cơ quan có thẩm quyền phát hiện thì phải nộp tiền chậm nộp, nhưng không bị xử phạt vi phạm thủ tục hành chính thuế, thiếu thuế, trốn thuế.”[20].
Về phía chủ quan của cơ quan thuế chưa thực hiện hết chức năng và thẩm quyền được giao trong công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế. Chưa thực sự tìm mọi biện pháp để thu hồi những khoản nợ thuế có khả năng thu, chưa chủđộng thực hiện quyết liệt việc triển khai các biện pháp đểđôn đốc các hộ kinh doanh thực hiện nộp số thuế nợđọng vào Ngân sách. Do đó, các hộ kinh doanh cố tình chây ỳ không nộp số thuế nợđọng nhằm chiếm dụng tiền thu.