b. Miễn, giảm thuế đối với trường hợp hộ kinh doanh gặp khó khăn do thiên tai, hỏa
2.2. KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THÁI HÒA
2.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy.
Song song với việc chia tách địa giới hành chính, các cơ quan, tổ chức.... trên địa bàn cũng dần đi vào hình thành và hoạt động. Chi cục Thuế Thị xã Thái Hòa được thành lập trên cơ sở Quyết định số 575/QĐ-BTC ngày 03 tháng 4 năm 2008 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về việc thành lập Chi cục Thuế Thị xã Thái Hòa thuộc Cục thuế tỉnh Nghệ an.
Là 01 trong 21 Chi cục thuế trên địa bàn tỉnh Nghệ an, Chi cục thuế Thị xã Thái Hòa nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nước chịu sự lãnh đạo theo ngành dọc từ Trung ương đến địa phương. Là cơ quan công quyền trực tiếp tổ chức thu thuế dựa trên kế hoạch giao, quyết toán thuế và đánh giá kết quả, kiểm tra xử lý các trường hợp vi phạm pháp luật thuế, phối hợp với các cơ quan hữu quan tại địa phương, trong tỉnh, ngoài tỉnh để phối hợp và quản lý nguồn thu, thực hiện theo pháp luật nhà nước, kịp thời ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế. Giải quyết đơn thư khiếu nại theo thẩm quyền.
Đểđáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, Chi cục Thuế đến nay có tổng số cán bộ công chức: 52 người, cơ cấu nhân sựđược bố trí gồm:
+. Cán bộ lãnh đạo: 03 người ( 01Chi cục trưởng và 02 phó Chi cục trưởng) 1. Đội THNVDT-KK-KKT&TH: Bao gồm: 08 người
- Đội trưởng: 01 người - Cán bộ tin học: 02 người
- Cán bộ tuyên truyền: 01 người - Cán bộ tổng hợp dự toán: 01 người - Cán bộ lập bộ thuế khoán: 01 người
- CB lập bộ thuế phi nông nghiệp, phụ trách kê khai thuế: 02 người 2. Đội trước bạ: 4 người
- Đội trưởng: 01 người
- Cán bộ thu trước bạ ôtô, xe máy: 01
- Cán bộ thu trước bạđất, tiền sử dụng đất: 01 - Cán bộ thu thuế thu nhập cá nhân, tiền thuê đất: 01. 3. Đội kiểm tra Nội bộ: 03 người
4. Đội Kiểm tra thuế số 1: 06 người
(Gồm 02 đoàn Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế).
5. Đội Thuế Liên phường xã: 14 người/1590 hộ quản lý thu thuế tháng 6. Đội Kiểm tra, Quản lý nợ &CCNT: 5 người/242 doanh nghiệp 7. Đội HC - NS - TV -AC: 9 người
- Đội trưởng: 01 người - Kế toán ấn chỉ: 01 người - Kế toán chi: 01 người - Văn thư, kho quỹ: 01 người
Hợp đồng:
- Lái xe: 01người - Nấu ăn: 01người - Tạp vụ: 01người - Bảo vệ: 02 người
Số lượng cán bộ ban đầu thành lập Chi cục là 42 người, trình độ chuyên môn nghiệp vụ không đồng đều, trình độđại học và trung cấp chỉ có 30 người chiếm 71%; còn lại là sơ cấp, phổ thông chiếm 29%. Đến nay, tổng số cán bộ công chức là 52 người, trình độđại học 38 người chiếm 73%, trung cấp 9 người chiếm 17,4%, trình độ phổ thông 05 người chiếm 9,6%. Tổ chức bộ máy từ 12 đội trạm thuế năm 2008 đã rút gọn xuống 07 đội thuế năm 2011. Năm 2012 Cục thuế Nghệ an giao chỉ tiêu biên chế cho Chi cục Thuế Thị xã Thái Hòa 52 cán bộ công chức, trong đó trong biên chế 47 cán bộ công chức chiếm 90,3%, hợp đồng dài hạn 5 cán bộ chiếm 9,7%, so với năm
2011 cán bộ công chức giảm 04 người là do số cán bộ công chức đến tuổi nghỉ hưu. [17].
Đểđảm bảo khách quan và nắm chắc địa bàn, tình hình phát triển kinh doanh của hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thuế hiệu quả, UBND các phường xã thành lập Hội đồng tư vấn thuế do chủ tịch hoặc phó chủ tịch phường làm chủ tịch hội đồng, cán bộ thuế chuyên quản làm thành viên. Mỗi tháng, hội đồng tư vấn thuế phường xã họp 1 lần để tìm ra những biện pháp hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế của Chi cục được thuận lợi.
Theo quy định tại Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế; Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội trực thuộc Chi cục Thuế; Quyết định số 2477/QĐ-TCT ngày 03 tháng 12 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định việc sửa đổi, bổ sung quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức tại Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, sửa đổi, bổ sung quy định chức năng nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế thì cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế Thị xã Thái Hòa thể hiện tại (Hình 2.2).
Hình 2.2. Sơđồ tổ chức bộ máy Chi cục Thuế Thị xã Thái Hòa (Nguồn: Chi cục Thuế Thị xã Thái Hòa)
Năm 2011 đến nay, cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế Thị xã Thái Hòa gồm có 7 Đội thuế, bao gồm: Đội kiểm tra thuế số 1, Đội kiểm tra nội bộ, Đội Tổng hợp
CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ Đội kiểm tra thuế số 1 Đội kiểm tra nội bộ Đội Tổng hợp- NVDT- Kê khai- KTT&TH Đội trước bạ và thu khác Đội Kiểm tra quản lý Nợ&CC NT Đội hành chính- Nhân sự - Tài vụ- Ấn chỉ Đội thuế Liên phường xã
nghiệp vụ dự toán - kê khai kế toán thuế và tin học, Đội trước bạ và thu khác, Đội kiểm tra quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ, Đội thuế liên phường xã. Trước năm 2011, Chi cục Thuế Thị xã Thái Hòa duy trì Đội Truyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, nhưng sau đó sát nhập vềĐội THNVDT-KK- KTT&TH và cử 01 cán bộ kiêm công tác tuyên truyền hỗ trợ tại Bộ phận giao dịch một cửa.
Công tác quản lý đối tượng nộp thuế là hộ kinh doanh, nhiệm vụ tập trung ở các đội thuộc văn phòng Chi Cục mà chủ yếu là ở 03 Đội Kiểm tra, Đội THNVDT-KK- KTT&TH, Đội trước bạ và thu khác. Đội thuế liên phường xã quản lý các hộ kinh doanh nên cán bộ thuế phải trực tiếp quản lý tại địa bàn, địa điểm có kinh doanh của hộ.
2.2.2. Chức năng nhiệm vụ
Theo Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 và Quyết định số 2477/QĐ-TCT ngày 03 tháng 12 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế quy định: Chi Cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh là tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện “công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác “của Ngân sách nhà nước trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Chức năng nhiệm vụ của các đội thuế:
- Đội THNVDT-KK-KTT&TH: Thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế nộp vào NSNN theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triễn khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, chịu trách nhiệm thực hiện phân dự toán thu cho các Đội thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi Cục Thuế, kiêm bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế.
- Đội kiểm tra thuế số 1: Thực hiện công tác kiểm tra định kỳ, kiểm tra sau khi xác định mức độ rủi ro về thuếđối với Doanh nghiệp, kiểm tra theo quyết định của Chi cục trưởng tại trụ sở người nộp thuế.
- Đội kiểm tra nội bộ: Kiểm tra nội bộ việc tuân thủ pháp luật thuế của cán bộ thuế và người nộp thuế, giải quyết đơn thư tố cáo liên quan đến người nộp thuế; kiểm tra đơn tạm ngừng, nghỉ, miễn giảm, bỏ kinh doanh của người nộp thuế.
- Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
- Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác: Quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, phí, lệ phí, quản lý thuế TNCN của Doanh nghiệp, cá nhân có thu nhập thông qua các tổ chức chi trả và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục thuế quản lý.
- Đội HC - NS - TV- AC: Thực hiện công tác hành chính; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục thuế quản lý.
- Đội thuế liên phường xã: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn phường, xã được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ...).
Ngoài ra, Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế thuộc Đội THNVDT- KK- KTT&TH: Thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục thuế quản lý.
2.2.3. Cơ sở vật chất kỹ thuật
Bảng 2.1 cho thấy tình hình cơ sở vật chất giai đoạn 2010-2012 đã có sựđầu tư đáng kể, đặc biệt trang thiết bị máy móc kỹ thuật như máy vi tính, máy in, máy photo, trang thiệt phục vụ cho công tác hỗ trợ tuyên truyền đã có sự đầu tư như máy chiếu, máy ảnh, máy quay phim...
So với năm 2010 tài sản máy móc thiết bị năm 2011 tăng 39,3 % ; so với năm 2011 tài sản máy móc thiết bị tăng 33,4%.
Điều này cho thấy ngành thuế đã có sựđầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho công cuộc cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế. Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuếđể có hiệu quả hơn.
Bảng 2.1. Tài sản và cơ sở vật chất giai đoạn 2010-2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm So sánh % Chỉ tiêu 2010 2011 2012 11/10 12/11 1. Nhà cửa, vật kiến trúc 2.043 2.083 2.176 102,0 104,5 2. Máy móc, thiết bị khác 1.280 1.783 2.379 139,3 133,4 3. Phương tiện vận tải 212,8 174,5 137,2 82,0 78,6 4. Quyền sử dụng đất 874 874 3.850 100,0 440,5 Tổng tài sản 4.571 5.114 5.803 111,9 113,5 (Nguồn: Chi cục Thuế Thị xã Thái Hòa)
2.2.4. Tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách giai đoạn 2010-2012
2.2.4.1. Tình hình thực hiện dự toán chung (Bảng 2.2).
Để hoàn thành thu đạt chỉ tiêu ngân sách Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế giao cho Tỉnh Nghệ an. Hàng năm, Cục thuế Nghệ an giao chỉ tiêu dự toán thu ngân sách cho các Chi cục thuế thực hiện quản lý thu ngân sách tại địa phương.
Bảng 2.2. Kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách trên địa bàn giai đoạn 2010-2012
Đơn vị tính: Triệu đồng
(Nguồn: Chi cục thuế Thị xã Thái Hòa)
2010 2011 2012 TH so với DT TH so với DT TH so với DT TT CHỈ TIÊU DT TH +_ % DT TH +_ % DT TH +_ % Tổng cộng 39.618 43.215 3.597 109 53.379 61.148 7.769 115 64.987 77.955 12.968 120 1 CTN DV NQD 13.620 15.811 2.191 116 25.000 29.052 4.052 116 29.500 34.820 5.320 118 2 Lệ phí trước bạ 8.400 9.200 800 110 8.500 9.100 600 107 11.200 13.100 1.900 117 3 Thuế nhà đất (từ 1/01/2012 là thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ) 1.250 1.300 50 104 1.750 1.901 151 109 1.806 1.905 99 105 4 Thuế Nông nghiệp 98 101 3 103 29 31 2 107 31 31 0 100 5 Thuế TNCN 1.100 1.200 100 109 1.400 1.529 129 109 1.900 2.029 129 107 6 Thu phí, lệ phí 550 583 33 106 1.000 1.317 317 132 1.700 2.270 570 134 7 Thu tiền sử dụng đất 14.500 14.900 400 103 15.400 17.500 2.100 114 18.500 22.700 4.200 123 8 Thu tiền thuê đất 100 120 20 120 300 718 418 239 350 1.100 750 314
Qua số liệu tổng hợp tại Bảng 2.2 cho thấy: Kết quả thu ngân sách giai đoạn 2010-2012 của Chi cục Thuế Thị xã Thái Hòa đều hoàn thành vượt mức chỉ tiêu dự toán hàng năm. Năm 2010 thu đạt 109% so với dự toán; năm 2011 thu đạt 115% so với dự toán và năm 2012 thu đạt 120% so dự toán là năm có số thu thuế công thương nghiệp dịch vụ ngoài quốc doanh cao nhất.
2.2.4.2. Tình hình thực hiện dự toán các sắc thuế của hộ kinh doanh
(Bảng 2.3).
Qua bảng số liệu 2.3 cho thấy, trong 3 năm từ 2010-2012, số thu từ các hộ kinh doanh đều đạt và vượt kế hoạch được giao, năm 2010 đạt 102,5%, năm 2011 là 103%, và đặc biệt năm 2012 tỷ lệ hoàn thành vượt mức kế hoạch khá cao đạt 104,7%; Số thu từ hộ kinh doanh đã tăng lên nhanh chóng năm 2012 so với năm 2010 mức độ tăng 17,9% tương ứng với 1.531 triệu đồng, trong đó thuế môn bài tăng 19,6% tương ứng với 180 triệu đồng, thuế GTGT tăng 16,5% tương ứng với 1.195 triệu đồng, thuế TNCN khá cao, tăng 172,7% tương ứng 285 triệu đồng, thuế tiêu thụ đặc biệt tăng 38,2% tương ứng 21 triệu đồng, riêng thuế tài nguyên số thu có giảm so với năm 2010 ( -150) triệu đồng do nguyên nhân đầu năm 2012 một số phường thuộc Thị xã cấm khai thác tài nguyên đất sản xuất gạch xây dựng và cát xây dựng do có khả năng sụt lún và sạt lở các bãi bờ ven sông suối và đồi núi nên không phát sinh số thu.
Bảng 2.3. Kết quả thực hiện dự toán thu các sắc thuế của Hộ kinh doanh giai đoạn 2010-2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh 12/10 TT Sắc thuế DT TH Tỷ lệ (%) DT TH Tỷ lệ (%) DT TH Tỷ lệ (%) +/- Tỷ lệ (%) 1 Môn bài 850 920 108 912 945 104 988 1.100 111 180 119,6 2 GTGT 7.123 7.235 102 7.450 7.613 102 8.152 8.430 103 1.195 116,5 3 TNCN 150 165 110 195 220 113 390 450 115 285 272,7 4 TTĐB 45 55 122 59 62 105 71 76 107 21 138,2 5 Tài nguyên 150 155 103 170 210 124 5 5 100 -150 3,2 Cộng 8.318 8.530 102,5 8.786 9.050 103,0 9.606 10.061 104,7 1.531 117,9 (Nguồn: Chi cục Thuế Thị xã Thái Hòa)
Sở dĩ năm 2012 có mức tăng cao so với các năm khác là do sự phát triển của của các hộ kinh doanh trên địa bàn ngày càng tăng về số lượng hộ, các ngành nghề được lưu ý và có chiều hướng phát triển mạnh như các loại hình dịch vụ vui chơi giải trí, dịch vụ ăn uống, vận tải hàng hóa, vận tải hành khách... Về phía Chi cục thuế cũng đã phát động nhiều phong trào thi đua như: Ngoài việc đăng ký thi đua hàng năm, Chi cục thường phát động phong trào theo từng nội dung cụ thể như: Thi đua hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ 6 tháng, cả năm, thu thuế môn bài, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, công tác lập bộ, thi đua phấn đấu "Học và làm theo tấm gương
đạo đức Hồ Chí Minh" ..., Kết thúc đợt thi đua đều có biểu dương khen thưởng kịp thời, do đó đã động viên khuyến khích được cán bộ công chức nỗ lực phấn đấu để hoàn thành tốt nhiệm vụ. Hàng tháng Chi cục duy trì tốt chếđộ giao ban, có kết luận giao nhiệm vụ cho từng đội thuế, trên cơ sở đó, các đội giao nhiệm vụ cụ thể cho từng cán bộ. Cuối tháng bình xét xếp loại theo khối lượng công việc hoàn thành để hưởng lương. Vì vậy, đã nâng cao trách nhiệm trong công tác, thúc đẩy cán bộ nỗ lực phấn đấu để hoàn thành nhiệm vụ.
2.3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THÁI HÒA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ THÁI HÒA
2.3.1. Đăng ký thuế (cấp mã số thuế), kê khai thuế
Đăng ký thuế là việc người nộp thuế thực hiện khai báo sự hiện diện của mình và nghĩa vụ phải nộp một hoặc một số loại thuế với cơ quan quản lý thuế. Pháp luật quản lý thuế hiện hành đã quy định các nội dung gồm: Đối tượng phải