Tài khoản 811 - Chi phí khác
Tài khoản 1111, Tài khoản 2111, 214
2.6.6.3 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi.
- Phiếu đề nghị thanh lý TSCĐ. - Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
2.6.6.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
- Do hoạt động thanh lý vật tư hỏng không có chứng từ phát sinh do đó không có quy trình luân chuyển chứng từ.
- Quy trình luân chuyển chứng từ chi cho hoạt động thanh nhượng bán TSCĐ.
LƯU ĐỒ 2.5 : CHI CHO HOẠT DỘNG THANH LÝ TSCĐ
Giải thích quy trình:
- Bộ phận sản xuất khi thấy một máy móc thiết bị nào đó không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất nữa sẽ tiến hành lập phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ.
Phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ được viết tay lập 1 liên có chữ ký của trưởng bộ phận sản xuất. Phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ được gửi cho phân xưởng cơ điện. Quản đốc phân xưởng cơ điện sẽ trực tiếp xuống phân xưởng sản xuất để kiểm tra tình trạng của máy móc thiết bị cần nhượng bán. Nếu đồng ý với quyết định thanh lý sẽ ký duyệt vào phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ và chuyển lên giám đốc.
- Giám đốc xem xét phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ, nếu đồng ý sẽ lập hội đồng đánh giá lại TSCĐ. Hội đồng đánh giá lại TSCĐ thường bao gồm có 4 thành viên: Quản đốc phân xưởng sản xuất, quản đốc phân xưởng cơ điện, kế toán trưởng và Gíam đốc. Hội đồng sẽ xem xét đánh giá và tìm phương án để xử lý TSCĐ. Sau đó ghi kết quả đánh giá vào biên bản đánh gía lại TSCĐ.
Biên bản đánh giá TSCĐ được viết tay và được lập thành 2 liên. 1 liên chuyển cho giám đốc giữ để lập hợp đồng bán TSCĐ khi có khách hàng có nhu cầu mua TSCĐ, 1 liên kẹp cùng với Phiếu yêu cầu nhượng bán TSCĐ đưa cho kế toán trưởng.
- Kế toán trưởng dựa vào Biên bản đánh giá lại TSCĐ để tiến hành lập phiếu chi cho những khoản chi liên quan đến công việc nhượng bán TSCĐ. Phiếu chi được lập thành 3 liên :
+ Liên 1 cùng với Phiếu yêu cầu nhượng bán TSCĐ lưu lại cuống. + Liên 2 đưa cho nhà cung cấp dịch vụ.
+ Liên 3 chuyển cho thủ quỹ.Thủ quỹ tiến hành chi tiền và vào sổ quỹ. Cuối ngày chuyển lại cho kế toán trưởng kiêm kế toán thanh toán vào sổ chi tiết tài khoản 111.
2.6.6.5 Ví dụ minh họa :
Trong tháng 06 năm 2007 doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác do đó không có số liệu để minh họa
2.6.7Kế toán doanh thu khác:
2.6.7.1Khái quát chung
Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau + Thu nhập từ bán vật tư hỏng.
+ Thu nhập từ bán hộp giấy thùng các tông
+Thu từ nhượng bán thanh lý tài sản cố định Thông thường doanh nghiệp thường không có tài sản thanh lý, mà chủ yếu chỉ có hoạt động nhượng bán.
Các khoản chi phí này phát sinh thông thường là rất ít trong năm. Do đó nghiệp vụ và chứng từ phát sinh không nhiều
2.6.7.2 Tài khoản sử dụng
TK 711 - Thu nhập khác
2.6.7.3 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu yêu cầu thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Phiếu thu.
2.6.7.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
LƯU ĐỒ2.6: LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THANH LÝ VẬT TƯ
BỘ PHẬN KHO HÀNG THỦ QUỸ KẾ TOÁN TRƯỞNG (kiêm KTTT) Bắt đầu Lập bảng kê BẢNG KÊ BẢNG KÊ Bán , thu tiền và vào sổ quỹ BẢNG KÊ SỔ QUỸ BẢNG KÊ Vào SCT 111 SCT 111 BẢNG KÊ N Giải thích quy trình:
Bộ phận kho hàng: Vào cuối tháng tổng kết dọn dẹp kho xem có thùng các tông hay vật tư nào cần bán thì lập bảng kê.Ghi rõ số lượng rồi chuyển sang cho thủ quỹ
Thủ quỹ: Khi nhận được Bảng kê sẽ bán thu tiền vào sổ quỹ. Ghi giá trị bán được vào bảng kê. Rồi sau đó chuyển sang cho Kế toán trưởng
Kế toán trưởng kiêm kế toán thanh toán nhận được bảng kê sẽ vào sổ chi tiết 111. Lưu đồ luân chuyển chứng từ thanh l ý Tài sản cố định giống phần chi phí khác
2.6.7.5 Ví dụ minh họa
Trong tháng 06/2007 doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác do đó không có số liệu minh họa