- Sổ chi tiết tài khoản 111, 1121 - Sổ cái tài khoản 6421
- Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương, - Giay báo nợ ngân hàng.
2.6.5.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ:
- Lưu đồ luân chuyển chứng từ các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng giống lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí tài chính
- Lưu đồ luân chuyển chúng từ các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp bằng tạm ứng giống luu đồ phần chi phí bán hàng
Giải thích lưu đồ
Tại doanh nghiệp tư nhân Việt Thắng các khoản lương và trích theo lương cho giám đốc, phòng kế toán, quản đốc các phân xưởng được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Một tháng mỗi nhân viên phải làm 26 công và đối với mỗi chức vụ thì có một mức lương cụ thể ( định mức) không nhân hệ số lương. Hàng tháng số thực nhận cuả nhân viên sẽ đươc khấu trừ các khoản trích theo lương (BHXH, BYHYT, KPCĐ). Doanh nghiệp không có phụ cấp trách nhiệm.
Kế toán trưởng kiêm kế toán tài sản cố định là người theo dõi tình hình làm việc của các nhân viên thuộc bộ phận quản lý. Kế toán trưởng lập bảng chấm công, cuối tháng dựa trên bảng chấm công lập bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương. Sau đó đưa bảng chấm công và bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương cho giám đốc xét duyệt. Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương phải ghi rõ tên họ chức vụ, số ngày công của từng nhân viên, số lương và số tiền thực nhận của, mỗi nhân viên.
Giám đốc duyệt xong chuyển lại cho kế toán trưởng để viết phiếu chi.
Phiếu chi được lập thành 2 liên, ghi 1 lần, kẹp giấy than thành 2 bản. Phiếu chi chỉ ghi tổng số tiền lương phải chi cho nhân viên.
+ Phiếu chi liên 1 được lưu tại cuống cùng bảng chấm công.
+ Phiếu chi liên 2 cùng Bảng thanh toán lương được chuyển cho thủ quỹ để chi lương và tính toán tồn quỹ. Nhân viên nhận lương xong sẽ ký xác nhận vào bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương.
Thủ quỹ sau khi chi lương xong sẽ chuyển lại phiếu chi và bảng thanh toán lương cho kế toán trưởng.
Kế toán trưởng tiến hành đối chiếu kiểm tra sau đó vào Sổ chi tiết 111.
2.6.5.5. Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào phiếu chi số 09 ngày 13.06.2007 kèm hóa đơn GTGT : Chi phí sửa xe
Nợ 6421: 899.000
Nợ 1331 89.900
Căn cứ vào phiếu chi số 50 ngày 30 tháng 6 năm 2007 chi lương cho bộ phận quản lý:
Nợ 6421 44 570 000 Có 3341 44 570 000
Căn cư vào phiếu chi số 45 ngày 25 tháng 06 kèm HĐ dịch vụ viễn thông. Chi tiền điện thoại:
Nợ 6421 765.879
Nợ 1331 76.588
Có 111 842.467
- Cuối tháng kế toán tập hợp tổng chi phí và xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 9111: 132.920.940
Có 6421: 132.920.940
2.6.5.6 Sơ đồ2.12: SƠ ĐỒ TỔNG HỢP CÁC KHOẢN CHI PHÍ QLDN
6421 111 3341 338 9111 23 833 640 44 570 000 7 576 900 75 980 540 75 980 540 75 980 540 *