Quyết toán kinh phí.
2.3.2.4.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính, báo cáo ngân sách cuối quý, năm kế toán tại các đơn vị sự nghiệp có thu thuộc Trung ương Đoàn được áp dụng theo đúng biểu mẫu kế toán ban hành kèm theo quyết định 19/2006/QĐ- BTC và sửa đổi, bổ sung theo thông tư 185/2010/TT- BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Các báo cáo này dùng để tổng hợp tình hình về tài sản, tiếp nhận và sử dụng kinh phí ngân sách của Nhà nước; tình hình thu, chi và kết quả hoạt động của đơn vị trong kỳ kế toán, cung cấp những thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và thực trạng của đơn vị, là căn cứ quan trọng giúp cơ quan nhà nước, lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát và điều hành hoạt động của đơn vị.
Hệ thống báo cáo kế toán áp dụng trong các đơn vị này bao gồm: báo cáo tài chính (Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng, Báo cáo thu- chi hoạt động sự nghiệp, Thuyết minh Báo cáo Tài chính) và Báo cáo quản trị
(Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ).
Biểu Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí phản ánh các nguồn kinh phí (do Ngân sách nhà nước cấp, Viện trợ, nguồn khác) cụ thể theo tình hình kinh phí được giao, nhận, đã sử dụng, đề nghị quyết toán, chi tiết kinh phí đề nghị quyết toán phân theo nội dung hoạt động kinh tế phát sinh được quy định theo Mục lục ngân sách nhà nước.
Biểu Báo cáo thu, chi hoạt động sự nghiệp là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình thu, chi hoạt động sự nghiệp của đơn vị theo nhiệm vụ được giao, trong một thời kỳ kế toán. Báo cáo được lập hàng năm. Khác với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quy định theo Chuẩn mực kế toán số 21; Báo cáo thu- chi hoạt động sự nghiệp của đơn vị sự nghiệp có thu ngoài các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh, nghĩa vụ nộp thuế TNDN còn phản ánh tình hình trích lập
và sử dụng quỹ theo chế độ hiện hành.
Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận trong Hệ thống báo cáo tài chính của đơn vị, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình thực hiện các nhiệm vụ cơ bản, tình hình chấp hành các kỷ luật tài chính về thu, chi ngân sách nhà nước trong năm mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ và chi tiết được.
Thuyết minh báo cáo tài chính nhằm phản ánh khái quát về tình hình lao động, tổng quỹ lương, tình hình thực hiện nhiệm vụ cơ bản và thường xuyên của đơn vị, tình hình nợ, tình hình sử dụng các quỹ, tình hình kinh phí chưa quyết toán và phân tích đánh giá những nguyên nhân của các biến động phát sinh không bình thường trong hoạt động của đơn vị, đồng thời nêu ra các kiến nghị xử lý với cơ quan cấp trên.
Nếu so sánh với Thuyết minh báo cáo tài chính quy định theo Chuẩn mực kế toán 21 thì thuyết minh báo cáo tài chính của đơn vị sự nghiệp có thu được rút gọn hơn rất nhiều, những thông tin trên báo cáo gồm: tình hình lao động, quỹ lương; tổng tài sản; tình hình trích lập và sử dụng các quỹ; tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN và cấp trên. Báo cáo này được thiết lập nhằm cung cấp thông tin quản lý cho nhà nước; một số chỉ tiêu cung cấp thông tin cho đơn vị và khách hàng không được thể hiện như: các tuyên bố về việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam; giải trình về cơ sở đánh giá và chính sách kế toán được áp dụng; trình bày những biến động trong nguồn vốn chủ sở hữu; những khoản nợ tiềm tàng, những khoản cam kết và thông tin phi tài chính.
Bảng cân đối tài khoản là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát số hiện có đầu kỳ, tăng, giảm trong kỳ và số cuối kỳ về kinh phí và sử dụng kinh phí, tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản, kết quả hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Thực chất, Bảng cân đối tài khoản chính là bảng tổng hợp rút gọn của sổ cái tài khoản.
Theo chuẩn mực kế toán 21, bảng cân đối tài khoản không phải là báo cáo tài chính mà chỉ là bảng tổng hợp trước khi lập báo cáo tài chính. Chế độ kế toán hành
chính sự nghiệp không bắt buộc các đơn vị lập bảng cân đối kế toán. Tuy nhiên, khi thực hiện Quyết toán tài chính, kế toán lập Bảng cân đối kế toán để phục vụ công tác quản lý tổng hợp tài sản, nguồn vốn của đơn vị bởi những thông tin trên bảng cân đối tài khoản và Thuyết minh báo cáo tài chính chỉ phần nào đáp ứng được yêu cầu quản lý của Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ là báo cáo quản trị tổng hợp phản ánh tổng quát số hiện có, tình hình tăng, giảm từng loại TSCĐ ở đơn vị. Báo cáo này được lập theo năm căn cứ trên số liệu từ Sổ tài sản cố định.
Ở các đơn vị có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập, cuối năm, trên cơ sở báo cáo tài chính của trung tâm và đơn vị trực thuộc, kế toán trung tâm tiến hành lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Hệ thống báo cáo tại Trung tâm Thanh thiếu niên Miền Bắc bao gồm:
- Thuyết minh báo cáo tài chính. [Phụ lục số 2.3] - Bảng cân đối tài khoản. [Phụ lục số 2.4]
- Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng.[Phụ lục số 2.5] - Báo cáo thu- chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động SXKD. [Phụ lục số 2.6] - Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ. [Phụ lục số 2.7]
Hệ thống báo cáo tại Trung tâm hỗ trợ phát triển thanh niên nông thôn bao gồm:
- Thuyết minh báo cáo tài chính. [Phụ lục số 2.8] - Bảng cân đối tài khoản. [Phụ lục số 2.9]
- Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng.[Phụ lục số 2.10] - Báo cáo thu- chi hoạt động sự nghiệp có thu. [Phụ lục số 2.11]
- Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động. [Phụ lục số 2.12] - Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ. [Phụ lục số 2.13]
Hệ thống báo cáo tại Học viện Thanh thiếu niên Việt nam bao gồm:
- Thuyết minh báo cáo tài chính. [Phụ lục số 2.14] - Bảng cân đối tài khoản. [Phụ lục số 2.15]
- Báo cáo tổng hợp thu- chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động SXKD. [Phụ lục số 2.16]
- Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ. [Phụ lục số 2.17]
- Báo cáo số dư dự toán, dư tạm ứng kinh phí thường xuyên ngân sách năm 2010 đề nghị xét chuyển năm sau. [Phụ lục số 2.18]
Hệ thống báo cáo trên đảm bảo được sự trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, phản ánh đúng tình hình tài sản, thu chi và sử dụng nguồn kinh phí của đơn vị.
Kỳ hạn lập báo cáo tài chính:
Báo cáo tài chính quý: các đơn vị sự nghiệp có thu thuộc Trung ương Đoàn nộp báo cáo cho Phòng Kế hoạch- Tài chính, kho bạc chậm nhất 10 ngày sau khi kết thúc kỳ kế toán quý.
Báo cáo tài chính năm: sau 15 ngày, các đơn vị sự nghiệp có thu sau khi đã chỉnh lý quyết toán theo quy định của pháp luật nộp báo cáo cho phòng kế hoạch- tài chính.